IV. HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
b. Phương phỏp hạchtoỏn
* Hàng thỏng căn cứ vào quỹ lương cơ bản kế toỏn trớch BHXH, BHYT, kinh phớ Cụng đoàn theo qui định ( 25%)
Nợ cỏc TK 622, 6271, 6411, 6421 Phần tớnh vào chi phớ kinh doanh (19%)
Nợ TK 334 Phần trừ vào thu nhập của cụng nhõn viờn chức ( 6%)
Cú TK 338 ( 3382, 3383, 3384) Tổng số kinh phớ Cụng đoàn, BHXH, BHYT phải trớch
* Theo định kỳ đơn vị nộp BHXH, BHYT, kinh phớ Cụng đoàn lờn cấp trờn.
Cú TK 111, 112
* Tớnh ra số BHXH trả tại đơn vị. Nợ TK 338 (3383)
Cú TK 334
Khi trả cho cụng nhõn viờn chức ghi Nợ TK 334
Cú TK 111
* Chi tiờu kinh phớ Cụng đoàn để lại doanh nghiệp Nợ TK 338 ( 3382)
Cú TK 111, 112.
* Trường hợp số đó trả, đó nộp về kinh phớ Cụng đoàn, BHXH ( kể cả số vượt chi ) lớn hơn số phải trả, phải nộp được cấp bự ghi:
Nợ TK 111, 112 số tiền được cấp bự đó nhận Cú TK 338 Số được cấp bự ( 3382, 3383 )
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THANH TOÁN BHXH, BHYT, KPCĐ
* Đối với doanh nghiệp sản xuất thời vụ, khi trớch trước tiền lương phộp của cụng nhõn sản xuất thỡ ghi:
Nợ TK 622 ( chi tiết đối tượng) Cú TK 335
Số tiền lương nghỉ phộp thực tế phải trả Nợ TK 335 Cú TK 334 TK 338 TK 334 TK 111, 112 ... TK 622, 627, 641, 642 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ qui định tính vào chi phí kinh doanh ( 19%)
TK 334
Trích BHXH, BHYT theo tỷ lệ qui định trừ vào thu nhập của CNVC (6%) TK 111, 112 ... Số BHXH, KPCĐ chi vợt đợc cấp Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNVC Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TRÍCH TRƯỚC TIỀN LƯƠNG PHẫP KẾ HOẠCH CỦA CễNG NHÂN SẢN XUẤT