IV. HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
b.Phương phỏp hạch toỏn.
* Hàng thỏng tớnh ra tổng số tiền lương và cỏc khoản phụ cấp mang tớnh chất tiền lương phải trả cho cụng nhõn viờn ( bao gồm tiền lương, tiền cụng, phụ cấp khu vực, chức vụ, đắt đỏ, tiền ăn giữa ca, tiền thưởng trong sản xuất ... ) và phõn bổ cho cỏc đối tượng sử dụng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 622 ( chi tiết đối tượng) Phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất, chế tạo ra sản phẩm hay thực hiện cỏc lao vụ, dịch vụ.
Nợ TK 627 (6271): Phải trả nhõn viờn phõn xưởng
Nợ TK 641 (6411): Phải trả nhõn viờn bỏn hàng, tiờu thụ sản phẩm.
Nợ TK 642 (6421): Phải trả cho bộ phận cụng nhõn quản lý DN. Cú TK 334: Tổng số tiền lương phải trả. Tổng số tiền l- ơng phải trả.
* Số tiền thưởng phải trả cho cụng nhõn viờn
Nợ TK 431 (4311) Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng Cú TK 334 Tổng số tiền thưởng phải trả.
* Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV (ốm đau, thai sản, TNLĐ...)
Nợ TK 338 (3383) Cú TK 334
* Cỏc khoản khấu trừ vào thu nhập của CNV theo qui định, sau khi đúng BHXH, BHYT, và thuế thu nhập cỏ nhõn, tổng số cỏc khoản khấu trừ khụng vượt quỏ 30% số cũn lại.
Cú TK 333 (3338) Thuế thu nhập phải nộp Cú TK 141: Số tạm ứng trừ vào lương
Cú TK 138: Cỏc khoản bồi thường vật chất, thiệt hại ...
* Thanh toỏn thự lao ( tiền cụng, tiền lương .... ) Bảo hiểm xó hội, tiền thưởng cho cụng nhõn viờn chức.
+ Nếu thanh toỏn bằng tiền:
Nợ TK 334: Cỏc khoản đó thanh toỏn
Cú TK 111: Thanh toỏn bằng Tiền mặt Cú TK 112: Thanh toỏn bằng chuyển khoản + Nếu thanh toỏn bằng vật tư, hàng hoỏ
Bút toỏn 1: Ghi nhận giỏ vốn vật tư, hàng hoỏ Nợ TK 632
Cú TK liờn quan ( 152, 153, 154, 155 ... ) Bút toỏn 2: Ghi nhận giỏ thanh toỏn
Nợ TK 334: Tổng giỏ thanh toỏn ( cả thuế VAT ) Cú TK 512 Giỏ thanh toỏn khụng cú thuế VAT Cú TK 3331: Thuế VAT phải nộp
* Cuối kỳ kế toỏn kết chuyển số tiền lương cụng nhõn viờn đi vắng chưa lĩnh
Nợ TK 334
Cú TK 338 ( 3388)
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI CNVC
Cỏc khoản khấu trừ vào thu nhập của CNVC Tiền l- ơng, tiền th- ởng, BHXH và các khoản khác phải trả CNVC TK 334 TK 141, 138,333... TK 622 TK 6271 CNTT sản xuất
Nhõn viờn PX
Phần đúng gúp cho quỹQuản lý DN Quản lý DN BHYT, BHXH BHYT, BHXH
Tiền thưởng
BHXH
phải trả trực tiếp