2 Hoàng Văn Đức Nhân viên 4 700.000 49.308 1.000.000 56.500 3.35
2.2.Kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty: 1 Chứng từ sử dụng:
2.2.1. Chứng từ sử dụng:
Kế toán các khoản trích theo lương phải căn cứ vào các chứng từ hợp lệ, hợp pháp để phản ánh. Các chứng từ được sử dụng gồm:
- Chứng từ phân bổ KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN để phản ánh số trích lập và phân bổ các khoản bảo hiểm, kinh phí công đoàn vào chi phí SXKD.
- Biên bản điều tra tai nạn lao động (mẫu số 09 – LĐTL) - Phiếu nghỉ hưởng BHXH (mẫu số 03 – LĐTL)
- Bảng thanh toán BHXH (mẫu số 04 – LĐTL)
- Chứng từ thanh toán gồm: phiếu chi, báo nợ của ngân hàng.
2.2.2. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 338 – Phải trả, phải nộp khác.
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải nộp khác ngoài nội dung đã phản ánh ở các tài khoản công nợ phải trả (từ TK 331 đến TK 336).
Nội dung các khoản phải trả phải nộp khác rất phong phú: khoản phải trả cho cơ quan pháp luật về lệ phí toà án, tiền nuôi con khi ly dị, phải trả về vay mượn tạm thời vật tư, tiền vốn... Trong các khoản phải trả phải nộp khác có những khoản liên quan trực tiếp đến công nhân viên, gồm BHXH, BHYT, KPCĐ được thực hiện trên các tài khoản cấp 2 thuộc TK 338 gồm:
TK 3382 - Kinh phí công đoàn TK 3383 - Bảo hiểm xã hội TK 3384 - Bảo hiểm y tế
TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp
Người lập
( Ký, họ tên )
Kế toán trưởng
Bên Nợ:
Các khoản đã nộp BHXH, BHYT, KPCĐ. Các khoản chi tiêu KPCĐ.
Bên Có:
Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN (23% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh; 9,5% tính vào phải thu khác).
Số dư bên Có:
Các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN chưa nộp. KPCĐ còn lại chưa chi ở doanh nghiệp.
2.2.3. Quy trình kế toán:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tiền lương lập chứng từ ghi sổ. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ chi tiết thanh toán với công nhân viên, dùng vào bảng phân bổ tiền lương. Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ Cái các TK 338 rồi từ sổ Cái vào bảng Cân đối số phát sinh và lập Báo cáo tài chính.
Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ Sổ cái TK 338 333333338 BCĐSPS BCTC CTGS Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ kế toán gồm: - CT hạch toán lao động - CT tiền lương và các khoản trích theo lương - CT khác: TM, TGNH.. Sổ chi tiết thanh toán với CNV Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng Đối chiếu
( Nguồn: phòng kế toán Công ty TNHH SX và TM Quốc Khánh )
* Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Hàng tháng trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí SX KD: Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp
Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641 – Chi phí bán hàng
Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 338 – Phải trả phải nộp khác
- Tính số tiền BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương CNV: Nợ TK 334 – Phải trả người lao động
Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
- Nộp BHXH, BHTN cho cơ quan quản lý quỹ và mua thẻ BHYT: Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Có TK 111,112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
- Tính BHXH, BHYT, BHTN cho CNV khi ốm đau và mất việc làm chờ việc: Nợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
Có TK 111,112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị:
Nợ TK 338 – Phải trả , phải nộp khác
Có TK 111,112 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng
Sơ đồ 2.4: Hạch toán các khoản trích theo lương
TK 334 TK 338 TK 622,627,641,642 BHXH trả thay Trích BHXH, BHYT, KPCĐ,
Lương CNV BHTN 23% tính vào CFSXKD
TK 111,112 TK 334 Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN
hoặc chi BHXH, KPCĐ tại DN trừ vào lương CNV 9.5%
(Nguồn: phòng kế toán Công ty TNHH SX và TM Quốc Khánh) Dựa vào bảng phân bổ tiền lương và các chứng từ gốc khác có liên quan, kế toán lập các chứng từ ghi sổ sau.
Biểu 2.14: Chứng từ ghi sổ số 128
Kèm theo một bảng phân bổ tiền lương làm chứng từ gốc.
Phạm Thị Dư - Lớp LT 12B.05 Chuyên đề thực tập 41 Đơn vị: Công ty TNHH SX và
TM Quốc Khánh
Địa chỉ: Nhân Dục, Hiến Nam,
TP. Hưng Yên, Hưng Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 128 Ngày 31 tháng 08 năm 2013 Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền (VNĐ) Ghi chú Số Ngày Nợ Có
31/08 Trích KPCĐ vào chi phí của doanh nghiệp 622 3382 2.681.206 627 3382 800.102 641 3382 603.978 642 3382 1.115.680 Cộng 5.200.966
Ngày 31 tháng 08 năm 2013
Biểu 2.15: Chứng từ ghi sổ số 129
Kèm theo một bảng phân bổ tiền lương làm chứng từ gốc. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Người lập ( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) Đơn vị: Công ty TNHH SX và TM Quốc Khánh
Địa chỉ: Nhân Dục, Hiến Nam,
TP. Hưng Yên, Hưng Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 129 Ngày 31 tháng 08 năm 2013 Chứng từ Số hiệu TK Số Ngày Nợ Có 31/0 8 Trích BHXH vào chi phí của doanh nghiệp
622 3383 22.790.252627 3383 6.800.864 627 3383 6.800.864 641 3383 5.133.816 642 3383 9.483.280
Ngày 31 tháng 08 năm 2013
Biểu 2.16: Chứng từ ghi sổ số 130
Kèm theo một bảng phân bổ tiền lương làm chứng từ gốc.
Ngày 31 tháng 08 năm 2013 Phạm Thị Dư - Lớp LT 12B.05 Chuyên đề thực tập 43 Người lập ( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) Đơn vị: Công ty TNHH SX và TM Quốc Khánh
Địa chỉ: Nhân Dục, Hiến nam,
TP.Hưng Yên, Hưng Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 130 Ngày 31 tháng 08 năm 2013 Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền (VNĐ) Ghi chú Số Ngày Nợ Có 31/0 8
Trích BHYT vào chi phí của doanh nghiệp 622 3384 4.021.809 627 3384 1.200.152 641 3384 905.968 642 3384 1.673.520 Cộng 7.801.449
Biểu 2.17: Chứng từ ghi sổ số 131
Kèm theo một bảng phân bổ tiền lương làm chứng từ gốc.
Ngày 31 tháng 08 năm 2013 Người lập ( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên ) Đơn vị: Công ty TNHH SX và TM Quốc Khánh
Địa chỉ: Nhân Dục, Hiến Nam,
TP.Hưng Yên, Hưng Yên CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 131 Ngày 31 tháng 08 năm 2013 Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền (VNĐ) Ghi chú Số Ngày Nợ Có 31/0 8
Trích BHTN vào chi phí của doanh nghiệp 622 3389 1.340.603 627 3389 400.051 641 3389 301.989 642 3389 557.840 Cộng 2.600.483 Người lập ( Ký, họ tên ) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên )
Trường hợp người lao động tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động như khi bị ốm đau thai sản, tai nạn lao động, hưu trí mất sức hay tử tuất ... sẽ được hưởng khoản trợ cấp nhằm giảm bớt khó khăn trong cuộc sống, đó là khoản trợ cấp Bảo hiểm xã hội.
Trường hợp nghỉ Bảo hiểm xã hội thì phải có các chứng từ hợp lý kèm theo. Các chứng từ này là căn cứ lập các phiếu thanh toán Bảo hiểm xã hội. Các trường hợp xin nghỉ thì phải lập các giấy chứng nhận nghỉ ốm, thai sản, tai nạn... giấy này phải có xác nhận của cơ quan y tế. Giấy chứng nhận nghỉ ốm, thai sản có mẫu như sau:
Biểu 2.18: Giấy chứng nhận nghỉ ốm, thai sản
GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM, THAI SẢN
Họ và tên: Mai Thị Nga Tuổi : 30
Tổ: Kẹo tổng hợp Chức vụ: Công nhân
Đơn vị công tác: Công ty TNHH Sản xuất và Thương mại Quốc Khánh Lý do nghỉ: Mổ ruột thừa
Đề nghị cho nghỉ 10 ngày
Bắt đầu từ ngày 10/08/2013cho đến ngày 20/08/2013
Phụ trách ký Bác sỹ xác nhận (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ký tên
Bệnh viện Phụ sản
Khi có đầy đủ các chứng từ công nhân viên sẽ nộp lên Phòng kế toán để kế