TK152,335
Chi phí vật liệu, CCDC dùng cho đội
TK142,335
Chi phí theo dự toán TK154 TK331,111,112 cuối kỳ k/c chi phí
Chi phí DV mua ngoài, chi phí khác sản xuất chung
bằng tiền TK214
Khấu hao TSCĐ dùng trong công tác
quản lý ở đội xây dựng
2.1.4.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp của TK 627 - Chi phí sản xuất chung sản xuất chung
Để theo dõi chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí.
Tài khoản 627- chi phí sản xuất chung có 6 tài khoản cấp 2:
+TK 6271: chi phí nhân viên phân xưởng- CT Thăng Long( mã chi tiết: TL 02) +TK 6272: chi phí vật liệu- (TL 02)
+TK 6273: chi phí dụng cụ sản xuất-(TL 02)
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 44 MSV: LT112953
+TK6274: chi phí khấu hao tài sản cố định-(TL02) +TK6277: chi phí dịch vụ mua ngoài-(TL02) +TK 6278: chi phí bằng tiền khác-(TL02) */ Chi phí nhân viên phân xưởng:
Bao gồm các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội.
Tỷ lệ trích các khoản theo lương được tính vào chi phí sản xuất chung như sau:
BHXH trích 16% trên lương cơ bản; BHYT trích 3% trên lương cơ bản; BHTN trích 1% trên lương cơ bản; KPCĐ trích 2% trên lương thực tế.
Hàng tháng, căn cứ vào các phiếu báo lương, BHXH, BHYT, KPCĐ… của từng nhân viên công ty, kế toán tiến hành ghi các số liệu lên sổ chi tiết để theo dõi.
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 45 MSV: LT112953
Biểu số 2.20: Sổ chi tiết tài khoản Công ty Cổ phần ĐTXD số 18.5
Số: 134
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Quý IV năm 2011
Tên TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng Tên chi tiết: CT Thăng Long II- Nguyễn S
T T
Ngày CT hiệu Số CT
Nội dung chứng từ Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có
Nợ Có
1 21/10 52 Tính tiền lương cho nhân viên quản lý, công nhân tại công trình 6271 334 101.206.500
2 21/10 96 Tiền ăn ca cho nhân viên giám sát 6271 334 11.235.200
3 21/10 57 Các khoản trích theo lương 6271 338 44.746.080
4 ...
5 Cộng 157.187.780
6 Kết chuyển sang TK 154 157.187.780
7 Tổng Cộng 157.187.780 157.187.780
Ngày … tháng …năm …
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Biểu 2.21: Bảng phân bổ các khoản trích theo lương
Công ty Cổ phần ĐTXD số 18.5 Số: 134
BẢNG TRÍCH VÀ PHÂN BỔ BHXH, BHYT, BHTN
Tháng 10 năm 2011
TT Đối tượng phân bổ Tổng q.lương cơ
bản
Số phân bổ vào chi phí
( TK 6271, 6421) Số phải thu của CBCNV
Tổng số phải trích BHXH 16% BHYT 3% BHTN 1% BHXH 6% BHYT 1,5% BHTN 1% 1 Văn phòng công ty 48.347.900 7.735.664 1.450.437 483.479 2.900.874 725.219 483.479 13.779.152 2 BĐH Hương Điền- Huế 7.577.400 1.212.384 227.322 75.774 454.644 113.661 75.774 2.159.559 3 Tại- thủy điện Sơn La 34.054.500 5.448.720 1.021.635 340.545 2.047.212 511.803 341.202 9.724.257
4 Thọ- NH Thanh Hóa 7.957.000 1.273.120 238.710 79.570 477.420 119.355 79.570 2.267.745 … … … … 11 Đặng vũ- Cao Ngạn 14.125.500 2.260.080 423.765 141.255 847.530 211.883 141.255 4.025.768 12 Nguyễn- CT TLong II 21.206.500 3.393.040 636.195 212.065 1.272.390 318.098 212.065 6.043.853 Cộng 223.730.40 0 35.796.86 4 6.711.912 2.237.30 4 13.423.824 3.355.95 6 2.237.304 63.763.164 Ngày … tháng …năm …
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
* Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, kế toán kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của chứng từ gốc, nhập số liệu vào máy tương tự như với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Biểu 2.22: Sổ chi tiết tài khoản
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6277
Quý IV năm 2011
Tên TK: Chi phí dịch vụ mua ngoài Tên chi tiết: CT Thăng Long II- Nguyễn
Số: 135
Đơn vị tính: đồng STT Ngày CT Sốhiệu
CT Nội dung Chứng Từ
Tài khoản đối ứng Số tiền nợ Số tiền có Nợ Có 1 31/12/2011 117 phí chuyển tiềnT12/2011- NH Thanh Xuân- CT Thăng Long II 6277 11211 357.644 2 31/12/2011 204 K/c tài khoản 6277 quý 4/2011- CT Thăng Long II 15414 6277 357.644 Tổng cộng: 357.644 357.644 Số dư đầu kỳ: Số dư cuối kỳ: Ngày…tháng…năm2011
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 48 MSV: LT112953
*/ Chi phí khác bằng tiền:
Bao gồm các chi phí ngoài các chi phí đã nêu phát sinh trực tiếp ở các công trình như chi phí giao dịch,tiếp khách,chi phí văn phòng,in ấn tài liệu.... Những chi phí này sẽ được hạch toán vào TK 6278. Chi phí phát sinh thuộc công trình nào thì hạch toán trực tiếp vào công trình đó.
Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, kế toán kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của chứng từ gốc, nhập số liệu vào máy tương tự như với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Biểu 2.23: Thuyết minh điều chỉnh bút toán Công ty Cổ phần ĐTXD 18.5
Số : 132
THUYẾT MINH HẠCH TOÁN
Tại chứng từ số 166 tháng 09 năm 2010 kế toán hạch toán nhầm tiền lãi vay Công trình Thăng Long II, nay hạch toán điều chỉnh lại như sau:
Nợ TK 6278 / Có TK 515 – CT Tlong II : ( 19.831.302) Nợ TK 6278 / Có TK 515 – CT TLong II : 3.537.8336
Người lập Kế toán trưởng
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 49 MSV: LT112953
Biểu 2.24. Bảng tổng hợp chứng từ cần điều chỉnh
Công ty Cổ phần ĐTXD 18.5 Số: 152
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ CẦN ĐIỀU CHỈNH
Quý IV năm 2011 CT Thăng Long II – Nguyễn Số CT
Điều chỉnh
Ngày tháng Nội dung
Kế toán
định khoản Điều chỉnh Số tiền Ghi chú
Nợ Có Nợ Có
166 17/09/2012 Hạch toán
tiền lãi vay 627.8 515 19.831.302
166 17/09/2012 Hạch toán
tiền lãi vay 627.8 515
3.537.8336 ……
Cộng 52.167.263
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 50 MSV: LT112953
Biểu 2.25 : Bảng tính lãi vay của công ty
Công ty Cổ phần ĐTXD 18.5 Số: 142
BẢNG TÍNH LÃY VAY THÁNG 10 NĂM 2011
CT Thăng Long II – Nguyễn Số
CT Nội dung vay
Số tiền vay trong tháng ST dư theo lũy kế ST tính lãi Lãi suất Ngày chịu lãi ST lãi Số dư đầu tháng 376.126.409 376.126.409 1,27% 17 2.619.538 35 Lương T09/2011 164.660.635 540.787.044 540.787.044 1,27% 9 1.993.934 50 Tạm ứng lương 50.000.000 590.787.044 590.787.044 1,27% 5 1.210.161 Cộng: 31 5.823.633
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 51 MSV: LT112953
Biểu số 2.26: Sổ chi tiết tài khoản 6278
Công ty Cổ phần ĐTXD 18.5 Số: 142
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6278
Quý IV năm 2011
Tên TK: chi phí bằng tiền khác Tên chi tiết: CT Thăng Long II- Nguyễn STT Ngày CT Số
hiệu
Nội dung Chứng Từ TK đối ứng Số tiền nợ Số tiền có
Nợ Có 1 22/10/2011 152 HT lãi vay do hạch toán nhầm tháng 9/2011 đã điều chỉnh 6278 515 (19.831.302) 2. 22/10/2011 152 HT lãi vay do hạch toán nhầm tháng 09/2011 đã điều chỉnh 6278 515 3.537.836 3. 31/10/2011 142
Tiền lãI vay tháng 10/2010 CT Thăng
Long II-
6278 515 5.823.633 …
6. 31/12/2011 205
K/c tài khoản 6278 quý IV năm 2010- CT
Thăng Long II
15414 6278 (8.040.447) Tổng cộng (8.040.447) (8.040.447)
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Biểu số 2.27: Sổ Cái Tài Khoản 627 Công ty Cổ phần ĐTXD 18.5
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 52 MSV: LT112953
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 627 – Chi phí sản xuất chung Quý IV năm 2011 Số CT Ngày CT Diễn giải Đối ứng PS Nợ PS có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ … … … … 52 21/10 Tiền lương NV 334 53 21/10 Tiền ăn ca nhân viên 334 11 235 200
.... ... ... ... ... ... 31/10 Kết chuyển sang TK 154 154 30.275.931.499 ... ... ... ... ... ... Cộng Phát Sinh 30.275.931.499 30.275.931.499 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc