phí nhân công trực tiếp”
Để sử dụng và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK622 "Chi phí nhân công trực tiếp" để phán ánh chi phí lao động trực tiếp tham gia vào công trình hoạt động xây lắp bao gồm các khoản tiền lương, tiền công của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân trực tiếp điều khiển máy thi công. Tài khoản này cũng được theo dõi chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Quy trình luân chuyển chứng từ :
Hàng ngày, các tổ trưởng phải theo dõi, quản lý tình hình thực tế làm việc của tổ mình để chấm công. Tổ trưởng các tổ đảm nhiệm việc chấm công vào bảng chấm công ở ngay sau hợp đồng giao khoán, từ đó tính ra số công của mỗi công nhân trong một tháng. Sau đó gửi bảng chấm công về phòng kế toán.
Việc tính lương khoán cho công nhân thuê ngoài do kế toán ttiền lương đảm nhiệm. Cách xác định lương khoán như sau:
Tiền lương của một công = Tổng số công x Đơn giá công
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 26 MSV: LT112953
TK 632 CP vượt định mức
nhân trực tiếp xây lắp
Trong đó:
- Tổng số công được tính bằng số công trên bảng chấm công
- Đơn giá công được xác định căn cứ vào biên bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành, hợp đồng giao khoán và bảng chấm công
Đơn giá công = Tổng giá trị hợp đồng giao khoán
Tổng số công thực hiện trong hợp đồng khoán
Lương tính theo giá trị hợp đồng làm khoán của tổ sản xuất: Nguyễn Thị Tiềm khi kết thúc hợp đồng là 33.000.000. Với tổng số công thực hiện là 350 công . Và tiền ăn ca là 15.000đ/công, do đó đơn giá 1 công khoán được tính như sau:
Đơn giá công = 33.000.000- 350*15.000
350 =
555.000 7
Số công của công nhân Nguyễn Thị Tiềm theo dõi trên bảng chấm công của tháng 10/2011 là 29 công, Vậy số tiền lương trong tháng của công nhân Nguyễn Thị Tiềm trong tháng là: 29 * (555.000/7) = 2.299.286
Với các công nhân khác việc tính lương tương tự như trên.
Cuối tháng, tập hợp bảng thanh toán lương của các tổ, nhân viên kế toán lập bảng tổng hợp thanh toán lương công nhân thuê ngoài.
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 27 MSV: LT112953
Biểu 2.8: Bảng chấm công tại công ty
BẢNG 04:BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 10 năm 2011 – Công trình Thăng Long II
Số
TT Họ và Tên Cấp bậc lương 1 2 3Ngày trong tháng4 5 ….. 30 31
1 2 3 4 1. Nguyễn Thị Tiềm Hợp đồng x x x x …. x x 29 2. Nguyễn Thị út Hợp đồng x x x x x …. x x 29 3. Lê Thị Phương Hợp đồng x x x x x …. x x 29 4. Bùi Thị Cậy Hợp đồng x x x x …. x x 29 5. Đỗ Thị Hạnh Hợp đồng x x x x x …. x x 28 …. …. … … … ….. … … …. … 11. Trần Thị Nhuấn Hợp đồng x x x x x ….. x x 30 12. Trần Thị Díp Hợp đồng x x x x x ….. x x 29 Tổng cộng 350 Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 28 MSV: LT112953
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 18.5 Bộ phận: Đội xây dựng 2
Mẫu số 01a – LĐTL
(Ban hành theo QĐ số 15 /2006 / QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
Biểu 2.9: Biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành
BIÊN BẢN NGHIỆM THU KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH THÁNG 10 NĂM 2011
Tổ sản xuất: Nguyễn Thị Tiềm Đội xây dựng số 2 - Phạm Văn Nguyễn đội trưởng Công trình: Thăng long II
STT Nội dung công việc hoàn thành Đơn vị Khối lượng Đơn giá Thành tiền
1 Đào đất, sửa hố móng trong nền nhà M3 350 20.000 7.000.000
2 Dải ni-lon nền M2 1670 2.000 3.340.000
3 Dọn vệ sinh nền để đổ bê tông M2 2500 2.000 5.000.000 4 Đổ bê tông nền bằng bơm có xóa mặt M3 353,2 50.000 17.660.000
Tổng cộng thành tiền 33.000.000
Ngày 03 tháng 11 năm 2011 Tổ trưởng sản xuất Kỹ thuật giám sát Chủ công trình
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 29 MSV: LT112953
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 18.5
Địa chỉ: Số 471 Nhà H2A Đường Nguyễn Trãi, TX, HN
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do – Hạnh Phúc
Biểu 2.10: Bảng thanh toán tiền lương chi tiết của công ty
BẢNG CHI TIẾT TIỀN LƯƠNG TẠI
CÔNG TRÌNH Đội Phạm Văn Nguyễn- CT Thăng Long II
Tổ Nguyễn Thị Tiềm STT Họ và tên Số công Tiền lương SP và Lương
Tiền ăn ca Tổng Tổng Tiền
ăn ca Tiền lương Tổng 7,5% 1% 1 Nguyễn Thị Tiềm 29 2,299,286 435,000 2,734,286 - - - - 435,000 2,299,286 2,734,286 2 Nguyễn Thị út 29 2,299,286 435,000 2,734,286 - - - - 435,000 2,299,286 2,734,286 3 Lê Thị Phương 29 2,299,286 435,000 2,734,286 - - - - 435,000 2,299,286 2,734,286 4 Bùi Thị Cậy 29 2,299,286 435,000 2,734,286 - - - - 435,000 2,299,286 2,734,286 5 Đỗ Thị Hạnh 28 2,220,000 420,000 2,640,000 - - - - 420,000 2,220,000 2,640,000 6 Nguyễn Thị Oanh 29 2,299,286 435,000 2,734,286 - - - - 435,000 2,299,286 2,734,286 7 Luyện Thị Màu 29 2,299,286 435,000 2,734,286 - - - - 435,000 2,299,286 2,734,286 8 Nguyễn Thị Mây 29 2,299,286 435,000 2,734,286 - - - - 435,000 2,299,286 2,734,286 9 Lưu THị Hợp 30 2,378,571 450,000 2,828,571 - - - - 450,000 2,378,571 2,828,571 10 Nguyễn Thị Sánh 30 2,378,571 450,000 2,828,571 - - - - 450,000 2,378,571 2,828,571 11 Trần Thị Nhuấn 30 2,378,571 450,000 2,828,571 - - - - 450,000 2,378,571 2,828,571 12 Trần Thị Díp 29 2,299,286 435,000 2,734,286 - - - - 435,000 2,299,286 2,734,286 Cộng 350 27,750,000 5,250,000 33,000,000 - - - - 5,250,000 27,750,000 33,000,000 CNXN - - - - - - - - - - - CNTN 27,750,000 5,250,000 33,000,000 - - - - 5,250,000 27,750,000 33,000,000
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Biểu 2.11: Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 30 MSV: LT112953
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 18.5 Địa chỉ: Số 471 Nhà H2A Đường Nguyễn Trãi, TX, HN
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do – Hạnh Phúc
BẢNG 06:BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH, BHYT, BHTN
Đội Phạm Văn Nguyễn – CT Thăng Long II Tháng 10 năm 2011 S T T Tổ sản xuất T.lương CNXN +P Cấp T.lương
CNTN Tiền ăn ca Tổng Các khoản khấu trừ Thực lĩnh
BH XH
BHYT BH TN
Thuế
TNCN Tổng Ăn ca Ăn ca T.Lương T.Lương
7,5% 1% CNXN CNTN CNXN CNTN
1 Gián tiếp 22,870,000 22,425,000 5,205,000 50,500,000 884,760 117,968 32,355 1,035,083 2,130,000 3,075,000 21,848,417 22,411,500 2 Hữu ChiểnNguyễn 2,648,493 24,971,507 4,380,000 32,000,000 194,910 25,988 - 220,898 420,000 3,960,000 2,427,595 24,971,50 7 3 Phạm văn Quyết 10,140,236 10,404,764 3,495,000 24,040,000 510,818 68,109 - 578,927 1,725,000 1,770,000 9,561,310 10,404,764 4 Ngô Đình Tô - 28,925,000 4,875,000 33,800,000 - - - - - 4,875,000 - 28,925,000 5 Nguyễn Thị Tiềm - 27,750,000 5,250,000 33,000,000 - - - - - 5,250,000 - 27,750,000 Tổng cộng 35,658,729 114,476,271 23,205,000 173,340,000 1,590,488 212,065 32,355 1,834,908 4,275,000 18,930,000 33,837,322 114,462,771
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 31 MSV: LT112953
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 18.5 Địa chỉ: Số 471 Nhà H2A Đường Nguyễn Trãi, TX, HN
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do – Hạnh Phúc
Tại phòng kế toán của công ty, kế toán tiền lương kiểm tra lại các chứng từ gốc, bảng chấm công. kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lương để nhập dữ liệu vào phần mềm và thanh toán lương cho công nhân.
Vì phần mềm kế toán của công ty chưa hỗ trợ tính tiền lương của công nhân viên nên sau khi tính lương thủ công trên file Excel. Lương của công nhân viên sẽ được theo dõi trên file này.
Quy trình nhập liệu vào phần mềm kế toán cũng tương tự như quy trình nhập liệu chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Biểu số 2.12: Phiếu hạch toán lương tại công ty
BẢNG 07: PHIẾU HẠCH TOÁN LƯƠNG THÁNG 10 NĂM 2011
CT Thăng Long II- Nguyễn
Ghi nợ TK Ghi có TK Nội dung Số tiền Ghi chú
3341 1111 Trả tiền ăn ca CNXN 4,275,000 3348 1111 Trả tiền ăn ca CNTN 18,930,000 3341 1111 Trả lương CNXN 33,837,321 3348 1111 Trả lương CNTN 114,462,771 3341 13882 Trừ tiền thuế TNCN CNXN 18,855 3348 13882 Trừ tiền thuế TNCN CNTN 13,500 3341 13882 Trừ BHXH, BHYT 1,590,488 3341 13882 Trừ 1% BHTN 212,065 TỔNG 169.670.184
622 3341 Hạch toán tiền ăn ca CNXN 4,275,000
622 3348 Hạch toán tiền ăn ca CNTN 18,930,000
622 3341 Tính lương CNXN 33,837,321
622 3348 Tính lương CNTN 14,476,271
Người lập biểu Kế toán trưởng
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 32 MSV: LT112953
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG SỐ 18.5
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- Tự do – Hạnh Phúc
Biểu 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 622 tại công ty.
Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/2011
Tên TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Tên chi tiết: CT Thăng Long II- Nguyễn STT Ngày CT hiệu Số
CT
Nội dung chứng từ Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ Số tiền Có
Nợ Có
1 18/10 35 Trích tiền ăn ca CNXN T09/2011- CT TLong II- Nguyễn- 622 3341 4.080.000 2 18/10 35 Trích tiền ăn ca CNTN T09/2011- CT TLong II- Nguyễn- 622 3348 18.090.000 3 18/10 35 Trích tiền lương CNXN T09/2011- CT TLong II- Nguyễn- 622 3341 38.357.314 4 18/10 35 Trích tiền lương CNTN T09/2011- CT TLong II- Nguyễn- 622 3348 104.133.321 5 22/10 133 HT Đ/c trích tiền ăn ca CNXN T07/2011- CT Tlong II- Nguyễn- 622 3341 -930.000 6 22/10 133 HT Đ/c trích tiền lương CNXN T07/2011- CT Tlong II- Nguyễn- 622 3341 -7.270.000 7 23/11 40 Trích tiền ăn ca CNXN T10/2011- CT TLong II- Nguyễn- 622 3341 4.275.000 8 23/11 40 Trích tiền ăn ca CNTN T10/2011- CT TLong II- Nguyễn- 622 3348 18.930.000 9 23/11 40 Trích tiền lương CNXN T10/2011- CT TLong II- Nguyễn- 622 3341 35.658.729 10 23/11 40 Trích tiền lương CNTN T10/2011- CT TLong II- Nguyễn- 622 3348 114.476.271 11 30/12 42 Trích tiền ăn ca CNXN T11/2011- CT TLong II- Nguyễn- 622 3341 2.535.000 12 30/12 42 Trích tiền ăn ca CNTN T11/2011- CT TLong II- Nguyễn- 622 3348 6.030.000 13 30/12 42 Trích tiền lương CNXN T11/2011- CT TLong II- Nguyễn- 622 3341 22.141.941 14 30/12 42 Trích tiền lương CNTN T11/2011- CT TLong II- Nguyễn- 622 3348 36.970.159
15 31/12 201 K/c tài khoản 622 quý IV/2011 – CT TLong II- Nguyễn 15412 622 397.477.735
Tổng cộng: 397.477.735 397.477.735
Số dư đầu kỳ:
Số dư cuối kỳ: Ngày … tháng …năm …
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Biểu 2.14: Sổ Cái Tài Khoản 622 tại công ty
SỔ CÁI
TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp Quý IV năm 2011
Số CT Ngày CT Ngày ghi sổ Diễn giải Đối ứng PS Nợ PS Có
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ ……..
35 18/10/2011 18/10/2011 trích tiền ăn ca CNXN T09/2011- CT TLong II- Nguyễn 3341 4.080.000 35 18/10/2011 18/10/2011 trích tiền ăn ca CNTN T09/2011- CT TLong II- Nguyễn 3348 18.090.000 35 18/10/2011 18/10/2011 trích tiền lương CNXN T09/2011- CT TLong II- Nguyễn 3341 38.357.314 35 18/10/2011 18/10/2011 trích tiền lương CNTN T09/2011- CT TLong II- Nguyễn 3348 104.133.321 36 19/10/2011 19/10/2011 trích tiền ăn ca CNXN T09/2011- CT thủy điện Hương Điền- 3341 4.500.000 36 19/10/2011 19/10/2011 trích tiền ăn ca CNTN T09/2011- CT thủy điện Hương Điền- 3348 19.800.000 36 19/10/2011 19/10/2011 trích tiền lương CNXN T09/2011- CT thủy điện Hương Điền- 3341 49.342.647
………….
201 31/12/2011 31/12/2011 K/ c tài khoản 622 quý IV/ 2011- CT TLong II- Nguyễn 15412 397.477.735 211 31/12/2011 31/12/2011 K/ c tài khoản 622 quý IV/ 2011- CT Sơn La- Tại 15412 3.230.051.077
…………
Cộng phát sinh: 11.053.899.971 11.053.899.971
Số dư cuối kỳ
Hà Nội ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc