Chi phí máy thi công là loại chi phí đặc thù trong lĩnh vực sản xuất xây lắp, chi phí này bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến việc sử dụng máy thi công nhằm hoàn thành khối lượng công tác xây lắp như chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, (không kể tiền ăn ca và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN tính trên lương của công nhân vận hành máy thi công)…
Hiện nay, máy móc thiết bị tại Công ty bao gồm hai loại: Một loại đi thuê và một loại thuộc quyền Công ty quản lý sử dụng.
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 37 MSV: LT112953
TK 632 CP vượt định mức
Các máy thi công phục vụ cho sản xuất thi công ở Công ty bao gồm: Máy xúc, máy ủi, máy đầm, máy lu, ô tô, máy trộn bêtông... …
Đối với máy thi công của đội:
Hàng tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết TSCĐ tính ra khấu hao, chi phí trích trước của máy thi công nếu như phát sinh sửa chữa lớn cho từng máy nếu có.
Biểu 2.15: Mẫu bảng kê khấu hao máy thi công tại công ty Công ty Cổ phần ĐTXD 18.5
BẢNG KÊ KHẤU HAO MÁY THI CÔNG Tháng 10/2011 1 Máy kéo 116 500 000 6 2 500 000 2 Máy ủi 118 300 000 5 2 750 000 3 Ô tô 225 000 000 8 2 480 000 4 ... ………. ……….. ………. Cộng 1.250.000.000 15.525.000 Ngày…tháng…năm… Người lập Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng kê chi phí máy thi công của toàn công ty kế toán phân bổ khấu hao máy thi công cho từng công trình.
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 38 MSV: LT112953
Biểu 2.16: Bảng Phân Bổ Khấu Hao TSCĐ tại công ty Công ty Cổ phần ĐTXD 18.5
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ (Máy thi công)
Tháng 10/2011 Phân bổ TSCĐ vào các công
trình
Khấu hao cơ bản Tổng cộng 1. Công trình Thăng Long II 10.525.000 10.525.000
∑ 10.525.000 10.525.000
Ngày…tháng…năm…
Người lập Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Dựa trên bảng phân bổ khấu hao KT định khoản: Nợ TK 623(4): 10.525.000
Có TK 214 (1) 10.525.000
Với công trình khoán gọn nhân công lương BHXH được tính vào số ca máy thực hiện. Đối với công trình khoán theo đơn giá nội bộ thì tiền lương vận tải bốc dỡ vật liệu tính cho đội máy thi công.
Khi phát sinh chi phí đi thuê ngoài thì chứng từ trước tiên được lấy lam cơ sở là hợp đồng thuê máy. Hợp đồng theo biểu mẫu sau:
Biểu số 2.17: Hợp đồng thuê máy thi công
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 39 MSV: LT112953
Công ty Cổ phần ĐTXD 18.5 HỢP ĐÒNG KINH TẾ
Thuê máy móc thiết bị Ngày 20 tháng 04 năm 2010 Chúng tôi gồm:
Đại diện bên A( Bên thuê): Công ty Cổ phần ĐTXD 18.5
Do ông: Lương MInh Chức vụ: GĐCT
Đại diện bên A( Bên cho thuê): Công ty Hưng Thịnh Do ông : Minh Quang Chức vụ: GĐCT
Hai bên cùng nhau thống nhất ký kết hợp đồng thuê máy móc thiết bị gồm những điều khoản sau:
Bên B cho bên A thuê 1 máy đào Thời gian thuê là 3h/ ca
Số tiền/ ca là 250.000đ
Thời gian thực hiện : Từ 21 tháng 04 năm 2010 đến 31 tháng 05 năm 2012 Đại diện bên A Đại diện bên B
Khi công việc hoàn thành đội trưởng đội thi công tập hợp các chứng từ phát sinh gửi lên phòng kế toán. Máy thuê ngoài được tập hợp thành bảng tính chi phí máy thi công. Dựa trên bảng tập hợp chi phí máy thi công kế toán vào sổ cái TK 623
Biểu số 2.18: Sổ chi tiết Tài khoản
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 40 MSV: LT112953
Công ty Cổ phần ĐTXD 18.5
BẢNG 12: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6237
Từ ngày 01/10/2011 đến ngày 31/12/201
Tên TK: chi phí dịch vụ mua ngoài Tên chi tiết: CT Thăng Long II- Nguyễn S T T Ngày chứng từ Số hiệu chứng từ Nội dung chứng từ Tài khoản
đối ứng Số tiền nợ Số tiền có
Nợ Có
1 08/12/201 1
123 Tiền thuê máy đào Cty Hưng Thịnh- CT TLong II- Nguyễn-
6237 3311 60.660.000 2 31/12/2011 201 K/c tài khoản 6237 quý IV/ 2011 1541 3 6237 60.660.000 Tổng cộng: 60.660.000 60.660.000 Số dư đầu kỳ: Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Biểu số 2.19: Sổ Cái Tài Khoản 623
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 41 MSV: LT112953
Công ty Cổ phần ĐTXD 18.5
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
623 – Chi phí sử dụng máy thi công Quý IV năm 2011
Số
CT Ngày CT Ngày ghi sổ Diễn giải ứngĐối PS Nợ PS có Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
… … … … … … …
129 21/10/2011 21/10/2011 Chi phí vật tư chạy máy thi công – CT Sơn La- Tại
3311 6.420.735
145 31/10/2011 31/10/2011 Chi phí khấu hao máy thi công- CT móng KTX Nam Định
214 10.525.000 ……..
…………
123 31/12/2011 31/12/2011 Tiền thuê máy đào Cty Hưng Thịnh- CT Tlong II- Nguyễn
3311 60.660.000 201 31/12/2011 31/12/2011 K/c tài khoản 623
quý VI/ 2011- CT TLong II- Nguyễn
15413 60.660.000
211 31/12/2011 31/12/2011 K/c tài khoản 623 quý VI/ 2010-CT Sơn La- Tại 15413 1.499.645.949 ………….. Cộng phát sinh: 5.317.472.619 5.317.472.619 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2011
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc