2.1.3.1- Nội dung
Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ chi phí về vật liệu, nhân công và chi phí khác liên quan đến sử dụng máy thi công và được chia thành hai loại: chi phí thường xuyên và chi phí tạm thời. Chi phí thường xuyên là các chi phí phát sinh liên quan đến máy được tính thẳng vào ca máy, còn chi phí tạm thời là chi phí phân bổ dần theo thời gian sử dụng máy.
Việc hạch toán chi phí sử dụng máy thi công cũng dựa trên những nguyên tắc cụ thể đảm bảo hạch toán đúng, đủ chi phí cho đối tượng chịu chi phí:
Việc hạch toán chi phí sử dụng máy phải phù hợp với hình thức quản lý sử dụng máy thi công của doanh nghiệp, có tổ chức đội máy thi công riêng biệt hay không.
Chi phí sử dụng máy thi công phải đựơc hạch toán chi tiết cho từng máy, nhóm máy đồng thời chi tiết cho từng khoản mục đã quy định.
Phân bổ chi phí sử dụng máy phải căn cứ vào giá thành giờ/ca máy hoặc đơn vị khối lượng xây lắp hoàn thành.
Chi phí máy thi công là loại chi phí đặc thù trong lĩnh vực sản xuất xây lắp, chi phí này bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến việc sử dụng máy thi công nhằm hoàn thành khối lượng công tác xây lắp như chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, (không kể tiền ăn ca và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN tính trên lương của công nhân vận hành máy thi công)…
Hiện nay, máy móc thiết bị tại Công ty bao gồm hai loại: Một loại đi thuê và một loại thuộc quyền Công ty quản lý sử dụng.
Các máy thi công phục vụ cho sản xuất thi công ở Công ty bao gồm: Máy xúc, máy ủi, máy đầm, máy lu, ô tô, máy trộn bêtông... …Đối với những loại máy này Công ty giao cho các đội tự quản lý và không tổ chức hạch toán kế toán riêng cho đội máy thi công
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 35 MSV: LT112953
2.1.3.2- Tài khoản sử dụng
Để theo dõi chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng tài khoản 623 “Chi phí sử dụng máy thi công”. Tài khoản này được mở chi tiết theo từng đối tượng tập hợp chi phí.
Căn cứ kế toán để ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khoản mục này là các chứng từ: nhật trình xe máy; sổ theo dõi hoạt động xe máy; chứng từ mua ngoài; bảng thanh toán tiền lương, bảo hiểm… bảng phân bổ khấu hao máy thi công; chứng từ xuất vật tư.
Kế toán chi phí sử dụng máy thi công phụ thuộc vào hình thức sử dụng máy: Thuê máy, tổ chức đội máy thi công, đội, tổ có máy thi công.
Kế toán sử dụng TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi công” để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng xe, máy phục vụ trực tiếp cho thi công công trình. Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
TK 623 có TK cấp 2 :
TK 6232: Chi phí vật liệu – CT Thăng Long II
TK 6233: Chi phí dụng cụ sản xuấ t– CT Thăng Long II TK 6234: Chi phí KH máy thi công – CT Thăng Long II TK 6237: Chi phí dịch vụ mua ngoài– CT Thăng Long II TK 6238: Chi phí bằng tiền khác CT Thăng Long II
Công ty sử dụng các loại chứng từ sau: Các hợp đồng kinh tế thuê thiết bị, Các biên bản thanh lý hợp đồng và các đối chiếu thuê thiết bị với khách hàng, Biên bản thanh toán khối lượng công việc hoàn thành; ...
Quy trình nhập liệu cũng tương tự như phần chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Khi có chứng từ, kế toán kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của chứng từ và tiến hành nhập số liệu vào máy.
Sau khi nhập liệu, máy tự động cập nhật vào sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết TK6237, sổ cái TK 623
Lê Thị Hà – Lớp LTK11B 36 MSV: LT112953
Sơ đồ 2.3. SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG
TK334 TK623 TK154
Tiền lương, tiền công phảI trả cho CN điều khiển máy
TK111,112,142,331… kết chuyển chi phí sử Xuất kho (mua) NVL, nhiên liệu, CCDC dụng máy thi công cho
sử dụng cho máy thi công từng công trình
TK 133 VAT(nếu có)
TK 214
Khấu hao máy thi công sử dụng ở
đội máy thi công TK 111,112,141
Cp DV mua ngoài, cp khác bằng tiền
2.1.3.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết và tổng hợp của Kế toán sử dụng TK 623 “Chi phí sử dụng máy thi công”