Tch c li các trung tâm trách nh im

Một phần của tài liệu Hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm tại công ty cổ phần thương mại đầu tư và xây dựng constrexim (Trang 76)

LI MU

3.2.2 Tch c li các trung tâm trách nh im

D a trên s phân c p qu n lý theo c c u t ch c hi n nay, tác gi nh n th y có th t ch c Công ty CP Constrexim thành b n trung tâm trách nhi m, bao g m: trung tâm chi phí, trung tâm doanh thu, trung tâm l i nhu n và trung tâm đ u t . Mô

hình các trung tâm trách nhi m đ c t ch c nh sau:

3.2.2.1Hoàn thi n vi căxácăđ nh trung tâm chi phí

B ng 3.1:ăXácăđnh các trung tâm chi phí c a kh i s n xu t trong t ng công ty

C PăQU NăLụ NG IăQU NăLụ TRUNG TÂM TRỄCHăNHI M

Kh iăS năxu t PhóăTG ăs năxu t Trungătơmăchiăphíăkh iăs năxu t

C pă

Nhà máy G nhà máy ngói Trung tâm CP đ nh m c c p máy nhà

C păphơnăx ng

Phân x ng s n xu t 1

Phân x ng s n xu t 2 Qu n đ c Phân X ng 1Qu n đ c Phân X ng 2 Trung tâm CP đ nh m c c p x ng phân

C pădơyăchuy n

Dây chuy n s n xu t 1

Dây chuy n s n xu t 2 Chuy n tr ng 1Chuy n tr ng 2 Trung tâm CP đ nh m c c p chuy n dây

- C p nhà máy: là trung tâm t p h p toàn b chi phí phát sinh t i nhà máy.

Giám đ c nhà máy s ch u trách nhi m cao nh t v k t qu s n xu t đ i v i PTG s n xu t c a công ty.

- C p phân x ng: các trung tâm chi phí đ c xác đ nh chi ti t đ n t ng Phân x ng s n xu t c a nhà máy và do Qu n đ c phân x ng ch u trách nhi m cao nh t v k t qu s n xu t tr c Giám đ c nhà máy.

- C p dây chuy n: Bao g m các chi phí đ c xác đ nh chi ti t đ n t ng Dây

chuy n c a Phân x ng và do Chuy n tr ng ch u trách nhi m s n xu t tr c Qu n đ c phân x ng.

HoƠnăthi năvi căxácăđ nhătrungătơmăchiăphíăkh iăkinhădoanh

Theo s đ trên, các trung tâm chi phí thu c kh i kinh doanh đ c xây d ng

trên m tc p qu n lý theo b ng sau:

B ng 3.2:ăXácăđnh trung tâm chi phí kh i kinh doanh trong công ty

C PăQU NăLụ NG IăQU NăLụ TRUNGăTỂMăTRỄCHăNHI M

C p công ty G kinh doanh Trung tâm chi phí kh i kinh doanh

Trung tâm chi phí kh i kinh doanh trong công ty là trung tâm chi phí d toán, G kinh doanh là ng i ch u trách nhi m cao nh t đ i v i toàn b chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng tr c T ng giám đ c.

Hoàn thi n vi c xác đ nh trung tâm chi phí kh i qu n lý

B ngă3.3:ăXácăđnh trung tâm chi phí kh i qu n lý t i t ng công ty

C PăQU NăLụ NG IăQU NăLụ TRUNGăTỂMăTRỄCHăNHI M

C păcông ty

Phòng k toán tài chính Phòng hành chính nhân s

Tr ng phòng k toán G hành chính nhân s

Trung tâm chi phí kh i qu n

lýc p công ty

ây là trung tâm chi phí d toán, bao g m nh ng b ph n gián ti p, và s bi n đ ng chi phí c a các b ph n thu c trung tâm chi phí này không nh h ng tr c ti p đ n n ng su t ho t đ ng c a b ph n s n xu t hay b ph n kinh doanh

C p công ty: các trung tâm trách nhi m đ c phân c p đ n phòng k toán, phòng hành chính nhân s . T i phòng k toán, k toán tr ng s ch u trách nhi m v chi phí b ph n k toán. T i phòng hành chính nhân s , G hành chính nhân

s s ch u trách nhi m v chi phí phát sinh b ph n mình. 3.2.2.2Hoàn thi n vi căxácăđ nh trung tâm doanh thu

Trung tâm doanh thu g n v i t ng c p đ qu n lý và ng i ch u trách nhi m t ng c p đ đ c xác đ nh nh sau:

B ngă3.4:ăXácăđnh trung tâm chi phí kh i kinh doanh trong công ty

C PăQU N LÝ NG IăQU NăLụ TRUNGăTỂMăTRỄCHăNHI M

C păcông ty G kinh doanh Trung tâm doanh thu c p công ty

C pănhómăkhuăv c

Khu v c NB Khu v c TNB Khu v c TNG Khu v c NTB

Qu n lý khu v c ông Nam B

Qu n lý khu v c Tây Nam B Qu n lý khu v c Tây Nguyên Qu n lý khu v c Nam Trung B

Trung tâm doanh thu c p nhóm khu v c

Trong trung tâm doanh thu t i công ty, ng i ch u trách nhi m cao nh t c a trung tâm doanh thu là Giám đ c kinh doanh.

- C p công ty: là trung tâm t p h p toàn b doanh thu phát sinh c a toàn công

ty. Giám đ c kinh doanh s ch u trách nhi m cao nh t v doanh thu bán hàng tr c T ng giám đ c.

- C p nhóm khu v c: các trung tâm doanh thu c p đ này đ c phân c p đ n t ng nhóm qu n lý các khu v c tiêu th c a công ty nh Khu v c ông Nam B , Tây Nam B , Tây Nguyên và Nam Trung B . Trong đó, ng i ch u trách nhi m tr c Giám đ c kinh doanh là tr ng nhóm qu n lý khu v c.

3.2.2.3Hoàn thi n vi căxácăđ nh trung tâm l i nhu n B ngă3.5:ăXácăđnh trung tâm l i nhu n trong công ty

C PăQU NăLụ NG IăQU NăLụ TRUNGăTỂMăTRỄCHăNHI M

C p công ty T ng Giám c Trung tâm l i nhu n

Trung tâm l i nhu n là lo i trung tâm mà nhà qu n tr ph i ch u trách nhi m v i k t qu s n xu t và tiêu th c a trung tâm. Theo c c u t ch c c a Công ty, T ng Giám đ c là ng i ch u trách nhi m tr c ti p tr c H QT v l i nhu n t o

ra, đ ng th i đ c giao th m quy n duy t các chi phí liên quan đ n vi c t o ra l i nhu n đó. Bên c nh đó, hai Phó t ng giám đ c công ty c ng ch u trách nhi m trong vi c ki m soát chi phí mà mình ph trách liên quan đ n vi c t o ra l i nhu n c a công ty.Còn G kinh doanh c ng s ch u m t ph n trách nhi m trong vi c ki m soát giá bán và chi phí bán hàng sao cho m c l i nhu n g p t t nh t.

3.2.2.4Hoàn thi n vi căxácăđ nhătrungătơmăđ uăt

Hi n nay, t i Công ty v n ch a có b ph n qu n lý d án riêng, công tác d án

đ u t th ng đ c các thành viên trong H QT và Ban giám đ c đ xu t, sau đó

cùng nhau phân tích, t ng h p ý ki n và phê duy t.

i u quan tr ng đ i v i trung tâm đ u t t i công ty hi n nay đó là c n m r ng cách nhìn v vi c đ u t : đ u t không ch th c hi n vi c đ u t bên trong công ty nh : đ u t c i ti n máy móc thi t b , nghiên c u đ u t s n ph m m i (v a có m u hoa v n và ki u dáng đ p, đ b n màu cao), đào t o ngu n nhân l c … Mà trung tâm đ u t c n m r ng kinh doanh thêm m t s l nh v c ho t đ ng khác có

liên quan đ n ho t đ ng mà công ty đang kinh doanh nh : m r ng phân ph i thêm các s n ph m, thi t b hoàn thi n trong quá trình xây d ng cao c, nhà nh (thi t b v sinh, g ch đá hoa c ng, c a nhôm kính cao c p …), ho c có th công ty có th đ u t liên k t v i các công ty có ti m n ng phát tri n lâu dài.

Bên c nh đó, không ch có ban giám đ c m i có đ xu t d án đ u t mà b ph n kinh doanh c a công ty c ng có th th c hi n vi c đ u t thông qua quá trình

tìm hi u th tr ng v th hi u c a khách hàng và nh ng m t hàng c n thi t hi n có nhi u khách hàng quan tâm mà các nhà cung c p trên th tr ng hi n ch a đáp ng

đ c. T đó đ xu t các d án đ u t lên G kinh doanh và G kinh doanh s trình lên T ng G đ ban qu n lý cùng phân tích, th m đnh và phê duy t.

3.2.3Hoàn thi n h th ng ch tiêuăđánhăgiáăthành qu các trung tâm 3.2.3.1Hoàn thi n h th ng ch tiêuăđánhăgiáătrungătơmăchiăphí

Tùy theo yêu c u thông tin đ nhà qu n tr có th ki m soát và đánh giá k t qu th c hi n t ng lo i chi phí m i b ph n, mà thông tin chi phí t ng b ph n ph i đ c báo cáo c th . Theo đó, thông tin tiêu chí và ch tiêu đánh giá đ i v i trung tâm chi phí tiêu chu n và trung tâm chi phí d toán đ c th hi n nh sau:

B ng 3.6: Tiêu chí và ch tiêuăđánhăgiáătrungătơmăchiăphí Tiêuăchíăđánhăgiá Ch ătiêuăđánhăgiá Trungătơmăchiăphíătiêuăchu n Hoàn thành k ho ch s n xu t - M c chêch l ch gi a s n l ng s n xu t th c t v i k ho ch đ ra Ki m soát chi phí th c t phù h p v i chi phí đ nh m c - M c chêch l ch tuy t đ i và t ng đ i gi a chi phí th c t v i chi phí đ nh m c Trungătơmăchiăphíăd ătoán

Hoàn thành nhi m v đ c giao và chi phí th c t phù h p v i chi phí d toán - M c đ hoàn thành nhi m v đ c giao - M cchêch l ch tuy t đ i l n t ng đ i gi a chi phí th c t v i chi phí d toán

i v i trung tâm chi phí (đ c bi t là chi phí tiêu chu n), khi nhà qu n tr hoàn thành k ho ch s n xu t nh ng chi phí th c t phát sinh v t quá chi phí đ nh m c (ho c d toán) thì nhà qu n lý s th c hi n phân tích xác đ nh nguyên nhân. Khi phân tích xác đnh nguyên nhân, c n t p trung phân tích bi n đ ng v giá và v

l ng c a t ng y u t chi phí.

3.2.3.2Hoàn thi n h th ng ch tiêuăđánhăgiáătrungătơmădoanhăthu

Khi xác đnh ch tiêu đánh giá trung tâm doanh thu, ngoài vi c trung tâm doanh thu ph i đ t đ c m c doanh thu theo d toán, mà c n xem xét thêm giá thành s n ph m đ khuy n khích trung tâm này t o ra l i nhu n ch không ch đ n

thu n là t o ra doanh thu. Nh v y, v i ph ng châm c th trên, thông tin tiêu chí

và ch tiêu đánh giá đ i v i trung tâm doanh thu đ c th hi n nh sau:

B ng 3.7: Tiêu chí và ch tiêuăđánhăgiáătrungătơmădoanhăthu Tiêuăchíăđánhăgiá Ch ătiêuăđánhăgiá

Hoàn thành k ho ch v doanh thu

- M c chêch l ch doanh thu th c t đ t đ c v i doanh thu d toán

- M c chêch l ch giá bán th c t v i giá bán đ c xây d ng trong chính sách bán

hàng

- T l chêch l chc c u hàng bán th c t v i c c u hàng bán d toán

3.2.3.3Hoàn thi n h th ng ch tiêuăđánhăgiáătrungătơmăl i nhu n

thu n l i cho vi c đánh giá trách nhi m c a ng i qu n lý b ph n, ngoài vi c ki m soát t t doanh thu, chi phí các b ph n thì khâu chi phí b ph n nên

tách thành đ nh phí và bi n phí đ xây d ng báo cáo l i nhu n d i hình th c s

d đ m phí. i v i các chi phí chung liên quan đ n nhi u b ph n, c n l a ch n tiêu th c phân b h p lý đ xác đnh k t qu cu i cùng c a b ph n đ c chính xác.

B ng tiêu chí và ch tiêu thông tin đ đo l ng thành qu ho t đ ng và đánh

B ng 3.8: Tiêu chí và ch tiêuăđánhăgiáătrungătơmăl i nhu n Tiêuăchíăđánhăgiá Ch ătiêuăđánhăgiá t đ c m c l i nhu n cao nh t - M cchêch l ch gi a l i nhu n th c hi n v i l i nhu n k ho ch (c v s tuy t đ i l n s t ng đ i) - M c chêch l ch l i nhu n gi a th c hi n v i k ho ch d i d ng s d đ m phí

- M c chêch l ch t su t l i nhu n trên

doanh thu gi a th c t v i k ho ch

- M c chêch l cht su t l i nhu n trên chi phí gi a th c t v i k ho ch

- M c chêch l ch gi a t c đ gia t ng doanh thu so v i t c đ gia t ng chi phí c a k này so v i k tr c

3.2.3.4Hoàn thi n ch tiêuăđánhăgiáătrungătơmăđ uăt

Nhu c u thông tin c a nhà qu n tr trung tâm này là thông tin v l i nhu n, v kh n ng sinh l i đ c g n v i các tài s n đ c s d ng đ t o ra l i nhu n cho các c đông. Do đó, ngoài ch tiêu l i nhu n trung tâm l i nhu n, công ty c n b sung thêm ch tiêu:T su t l i nhu n trên v n đ u t (ROI), L i nhu n còn l i (RI).Nh v y, thông tin đ đánh giá trung tâm l i nhu n đ c th hi n nh sau:

B ng 3.9: Tiêu chí và ch tiêuăđánhăgiáătrungătơmăl i nhu n

Tiêuăchíăđánhăgiá Ch ătiêuăđánhăgiáăch ăy u

T i đa l i nhu n trên v n

đ u t T l l i nhu n trên v n s d ng bình quân (ROI)

L i nhu n còn l i (RI)

3.2.4Hoàn thi n h th ngăbáoăcáoăđánhăgiáătrungătơmătráchănhi m

H th ng báo cáo là k t qu cu i cùng c a h th ng k toán trách nhi m, nó ph n nh toàn b thông tin v kinh t tài chính c a t ng b ph n và c a toàn công ty. Thông qua h th ng báo cáo KTTN, nhà qu n tr có các thông tin h u ích, phù h p trong vi c đánh giá hi u qu , trách nhi m c a t ng trung tâm trách nhi m.

3.2.4.1Hoàn thi n h th ngăbáoăcáoăđánhăgiáătrungătơmăchiăphí

Trung tâm trách nhi m chi phí g m 3 nhóm trung tâm chi phí: trung tâm chi phí thu c kh i s n xu t, kh i kinh doanh và kh i qu n lý, m i trung tâm chi phí

đ u có đ c đi m riêng và nhu c u cung c p thông tin khác nhau, nên m i trung tâm chi phí s có h th ng báo cáo KTTN t ng ng.

Báo cáo trách nhi m c a trung tâm chi phí thu c kh i s n xu t

Báo cáo trách nhi m kh i s n xu t cung c p thông tin v chi phí s n xu t th c hi n, d toán và chêch l ch gi a chi phí th c hi n v i d toán chi ti t cho t ng dây chuy n đ n các phân x ng s n xu t.

Báo cáo trách nhi m trung tâm chi phí kh i s n xu t do k toán t ng h p nhà máy l p b ng cách t ng h p s li u vào cu i tháng t ph n m m và k t xu t báo cáo theo m u đư đ c thi t k s n trong ph n m m, còn s li u d toán c ng đư đ c nh p vào ph n m m t đ u tháng. Báo cáo đ c l p m i tháng m t l n vào ngày m ng 6 c a tháng (quý) li n k .

Sau khi l p xong, báo cáo đ c trình lên Giám đ c nhà máy, G nhà máy s

tri u t p qu n đ c phân x ng, chuy n tr ng c a hai phân x ng lên ki m tra đ i chi u s li u c a b ph n mình, trong tr ng h p sai sót thì ti n hành đi u ch nh, còn s li u đư kh p r i thì ti n hành ký tên xác nh n trách nhi m vào t ng ph n thu c trách nhi m c a mình. Sau cùng, Giám đ c nhà máy s ký duy t báo cáo và ch u trách nhi m trong vi c ki m soát chi phí tr c Phó T ng giám đ c đi u hành s n xu t.

B ng 3.10: Báo cáo trách nhi m c a trung tâm chi phí kh i s n xu t BỄOăCỄOăTRỄCHăNHI MăC AăCỄCăTRUNGăTỂMăCHIăPHệă

KH IăS NăXU T

C păqu nălỦ N iădungă

Tháng (quý) hi năhƠnh K ă ho ch Th căhi n Chêch l ch Giámăsátădơyăchuy nă1

(dây chuy n sx ngói m c)

1. Chi phí NVL tr c ti p 2. Chi phí s n xu t chung Chi phí kh u hao Chi phí b o trì, s a ch a Các chi phí khác T ngăc ng x x x

Qu năđ căphơnăx ngă1:

T ng h p s li u c a các dây chuy n báo cáo lên Giám đ c nhà máy

Dây chuy n ngói m c x x x

Dây chuy n ngói màu

T ngăc ng xx xx xx

Một phần của tài liệu Hoàn thiện hệ thống kế toán trách nhiệm tại công ty cổ phần thương mại đầu tư và xây dựng constrexim (Trang 76)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(98 trang)