2.1.4.1. Nội dung
Chi phớ sản xuất chung là những chi phớ liờn quan đến việc phục vụ quản lý ở cỏc cụng trỡnh. Do đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất ở cỏc xớ nghiệp là những cụng trỡnh nờn chi phớ sản xuất chung được tập hợp và theo dừi cho từng cụng trỡnh. Tuy nhiờn cú những chi phớ phỏt sinh lại liờn quan đến nhiều cụng trỡnh, do vậy xớ nghiệp tiến hành tập hợp và phõn bổ cho từng cụng trỡnh theo tiờu thức chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
CCDC, chi phớ khấu hao TSCĐ dựng trong quản lý của đội;chi phớ lương nhõn viờn quản lý đội và cỏc khoản trớch theo lương; cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất xõy lắp, cụng nhõn điều khiển và phục vụ mỏy thi cụng; chi phớ dịch vụ mua ngoài; chi phớ khỏc bằng tiền.
Chi phớ vật liệu dựng cho sản xuất tại đội được tập hợp dựa trờn cỏc phiếu xuất kho vật liệu.
Chi phớ CCDC là những khoản chi CCDC cho đội sử dụng như: cuốc, xẻng, xe cải tiến, xụ, chậu, giàn giỏo, vỏn khuụn… Những CCDC cú giỏ trị nhỏ (cuốc, xẻng, xụ, chậu) được phõn bổ một lần vào chi phớ sản xuất chung của tại lần xuất dựng đú. Đối với những CCDC cú giỏ trị lớn (đầm dựi,...) thỡ kế toỏn thực hiện phõn bổ dần 50% giỏ trị CCDC hay phõn bổ vào cụng trỡnh dựa trờn mức độ và thời gian sử dụng.
Chi phớ nhõn cụng bao gồm tiền lương nhõn viờn quản lý đội và cỏc khoản trớch theo lương; cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn sản xuất, cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng. Phần này cú thể theo dừi cho từng cụng trỡnh.
Chi phớ khấu hao TSCĐ: do kế toỏn xớ nghiệp lập và tớnh toỏn dựa trờn số TSCĐ dựng cho cỏc đội quản lý.
Chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền: gồm tiền điện, nước phục vụ cho thi cụng cụng trỡnh, tiền tiếp khỏch, tiền tàu xe đi lại của cỏn bộ quản lý…
2.1.4.2. Tài khoản sử dụng
Để tập hợp và phõn bổ chi phớ sản xuất chung cho cỏc cụng trỡnh thỡ xớ nghiệp sử dụng tài khoản 627 - Chi phớ sản xuất chung.
2.1.4.3.Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn chi tiết
Khi phỏt sinh cỏc chi phớ liờn quan đến sản xuất chung kế toỏn ghi chộp và tập hợp riờng cho từng cụng trỡnh những khoản chi phớ mà phỏt sinh riờng,
cụng trỡnh kế toỏn tiến hành tập hợp chung rồi phõn bổ cho từng cụng trỡnh theo chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Nhõn viờn cỏc đội cú nhiệm vụ tập hợp cỏc hoỏ đơn chứng từ cho kế toỏn ghi sổ, trờn mỗi hoỏ đơn cú ghi chỳ bằng bỳt chỡ ghi chi tiết hoỏ đơn đú là tập hợp của cụng trỡnh nào để kế toỏn tiện ghi sổ chi tiết cụng trỡnh, cũn cỏc hoỏ đơn khụng phõn biệt được cụng trỡnh nào thỡ kế toỏn sẽ phõn bổ dựa trờn tiền lương nhõn cụng trực tiếp cỏc cụng trỡnh.
Biểu mẫu số 25:
XÍ NGHIỆP THÀNH AN 115
TRÍCH SỔ : SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 627
Quý I năm 2013
Cụng trỡnh: “Xõy dựng nhà lớp học 3 tầng, 12 phũng; xõy dựng nhà hiệu bộ; tụn cải tạo sõn trường trường mầm non Đa Tốn - Gia Lõm - HN”.
Đơn vị tớnh: đồng
NTGS CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI TK
ĐƯ SỐ TIỀN
SH NT NỢ Cể
09/1 PX 241 09/1 Xuất kho vật liệu cho đội quản lý đội 152 4.835.000 - 12/1 PX 245 12/1 Xuất kho CCDC cho quản lý đội 153 3.000.000 -
vụ cho thi cụng
15/1 PC 273 15/1 Chi tiền nước cho thi cụng 111 660.000 - 31/1 BCC 28 31/1 Xỏc định lương nhõn cụng quản lý đội 334 6.340.000 - 31/1 BKKH17 31/1 Xỏc định chi phớ khấu hao cho đội 214 3.550.000 - 31/1 PB 14 31/1 Phõn bổ khoản chi phớ chung đó chi 111 2.964.000 -
31/1 BTBH 012 31/1
Tớnh cỏc khoản bảo hiểm cho CN trực tiếp sản xuất và nhõn viờn quản lý đội T7
338 29.035.000 -
02/2 PXK 265 02/2 Xuất kho CCDC cho thi cụng 153 1.990.000 - 072 PC 294 07/2 Chi tiếp khỏch bằng tiền 111 4.500.000 - 15/2 PC 299 15/2 Chi tiền điện cho thi cụng 111 2.715.000 -
x Cộng x 62.089.000 -
Người lập Kế toỏn trưởng
(ký, họ tờn) (ký, họ tờn)
2.1.4.4. Quy trỡnh ghi sổ tổng hợp
Cuối thỏng kế toỏn tổng hợp tất cả cỏc chứng từ cần thiết liờn quan để vào chứng từ ghi sổ, tiếp đú vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Từ cỏc chứng từ ghi sổ đó lập kế toỏn vào sổ cỏi TK, bảng cõn đối số phỏt sinh.
Việc lập chứng từ ghi sổ được kế toỏn kiểm tra một cỏch chặt chẽ. Đặc biệt kế toỏn thực hiện kiểm tra đối chiếu số liệu trờn sổ cỏi với chứng từ ghi sổ với bảng cõn đối số phỏt sinh.
Đơn vị: Xớ nghiệp Thành An 115 Địa chỉ: Thanh Trỡ - Hoàng Mai - HN
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 332
Ngày 31 thỏng 1 năm 2013
Trớch yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C 1 D
Xuất kho vật liệu cho đội quản lý
đội 627 152 4.835.000
Xuất kho CCDC cho quản lý đội 627 153 3.000.000 Chi tiền điện phục vụ cho thi
cụng
627
111 2.500.000 Chi tiền nước cho thi cụng 627 111 660.000 Xỏc định lương nhõn cụng quản
lý đội
627
334 6.340.000 Xỏc định chi phớ khấu hao cho
đội 627 214 3.550.000 Cộng x x 20.885.000 x Kốm theo 06 chứng từ gốc Ngày 31 thỏng 1 năm 2013
Người lập Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Biểu mẫu số 27:
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ ĐĂNG Kí CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2013
Chứng từ ghi sổ
Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày thỏng Số hiệu Ngày thỏng
A B 1 A B 1 ……. ……. …… …… …… …… 332 31/1 20.885.000 …… …… …… 333 31/1 31.889.025 …… …… ... …… …… …… …… …… …… 362 28/2 7.455.000 …… …… …… …… …… ... - Cộng thỏng - Cộng thỏng
- Cộng luỹ kế từ đầu quý - Cộng luỹ kế từ đầu quý
- Sổ này cú 100 Trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang 100
Biểu mẫu số 28:
Đơn vị: Xớ nghiệp Thành An 115
SỔ CÁI
Tài khoản: Chi phớ sản xuất chung - TK 627 Quý I/2013 ĐVT: đồng
Số dư đầu quý X - -
31/1 332 31/1 Xuất kho vật liệu cho đội
quản lý đội 152 4.835.000 -
31/1 332 31/1 Xuất kho CCDC cho quản
lý đội 153 3.000.000 -
31/1 332 31/1 Chi tiền điện phục vụ cho
thi cụng 111 2.500.000 -
31/1 332 31/1 Chi tiền nước cho thi cụng 111 660.000 - 31/1 332 31/1 Xỏc định lương nhõn cụng
quản lý đội 334 6.340.000 -
…. …. …. …. …. …. ….
28/2 362 28/2 Xuất kho CCDC cho phõn
xưởng 153 1.990.000 - … … … … … … … 30/3 397 30/3 Kết chuyển CPSXC C.trỡnh MN Đa Tốn - Gia Lõm - HN 154 156.645.000 … … … … … … …
x X 30/3 Cộng phỏt sinh quý III X 342.424.619 342.424.619
x X 30/3 Số dư cuối quý III X - -