Trong tháng 09/2013, công ty sản xuất được số lượng thành phẩm như sau: + Chitin: 20.500 kg.
+ D-Glucosamine: 7.688 kg.
a/ Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Nguyên vật liệu chính được công ty sử dụng là: vỏ tôm và hóa chất.
- Công ty mua NVL về nhập kho. Sau đó, xuất ra để trực tiếp sản xuất sản phẩm. Ngày 03/09/2013, công ty thu mua NVL về nhập kho, căn cứ vào các chứng từ có liên quan (Phiếu chi, phiếu nhập kho), số NVL nhập kho được tổng hợp trong bảng 4.1.
Bảng 4.1: Nguyên vật liệu trực tiếp nhập kho tháng 09/2013 của công ty LDHS Phương Duy.
Đơn vị tính: đồng
Nguyên vật liệu trực tiếp Chitin D-Glucosamine
Vỏ tôm 563.839.360 338.302.625
Hóa chất 345.581.500 207.347.000
Tổng 909.420.860 545.649.625
Nguồn số liệu Phòng Kế toán tháng 09/2013 – Công ty LDHS Phương Duy
- Số NVL nhập kho được kế toán ghi vào sổ chi tiết NVL theo từng loại sản phẩm, đồng thời kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung. Ngày 03/09/2013, công ty mua NVL về nhập kho theo từng sản phẩm như sau:
- Chitin: nhập kho 113.792 kg vỏ tôm, đơn giá 4.955 đ/kg và 36.377 lít hóa chất, đơn giá 9.500 đ/lít, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 152 (Vỏ tôm): 563.839.360đồng. Có TK 112: 563.839.360 đồng.
Nợ TK 152 (Hóa chất): 345.581.500 đồng. Có TK 112: 345.581.500 đồng.
- D-Glucosamine: nhập kho 68.275 kg vỏ tôm, đơn giá 4.955 đ/kg và 21.826 lít hóa chất, đơn giá 9.500 đ/lít.
37
Nợ TK 152 (Vỏ tôm): 338.302.625 đồng. Có TK 112: 338.302.625 đồng.
Nợ TK 152 (Hóa chất): 207.347.000 đồng. Có TK 112: 207.347.000 đồng.
* Công ty xuất kho NVL để sản xuất, vì vỏ tôm thu mua là nguyên liệu tươi nên sẽ khó bảo quản nên công ty xuất hết số vỏ tôm đã nhập để sản xuất, vì vậy không có vỏ tôm tồn của kỳ trước, chỉ có hóa chất tồn của kì trước là 10.071 lít, đơn giá 9.875 đ/lít, các nghiệp vụ phát sinh như sau:
- Ngày 04/09/2013, căn cứ vào phiếu xuất kho số XK10 (phụ lục 1-a). Công ty xuất 113.792 kg vỏ tôm, đơn giá 4.955 đồng/kg, số tiền 563.839.360 đồng. Xuất 33.830 lít hóa chất, đơn giá 9.581 đồng/lít, số tiền 324.125.230 đồng để trực tiếp sản xuất sản phẩm Chitin. Kế toán ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết NVL và đồng thời hạch toán nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 621: 563.839.360 đồng.
Có TK 152 (Vỏ tôm): 563.839.360 đồng.
Nợ TK 621: 324.125.230 đồng.
Có TK 152 (Hóa chất): 324.125.230 đồng.
- Cùng ngày 04/09/2013, căn cứ phiếu xuất kho số XK11 (phụ lục 1-b). Công ty xuất 68.275 kg vỏ tôm, đơn giá 4.955 đồng/kg, số tiền 338.302.625 đồng. Xuất 22.845 lít hóa chất, đơn giá 9.519 đ/lít, số tiền 214.034.715 đồng để trực tiếp sản xuất sản phẩm D-Glucosamine. Kế toán ghi sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết NVL và đồng thời hạch toán nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 621: 338.302.625 đồng.
Có TK 152 (Vỏ tôm): 338.302.625 đồng.
Nợ TK 621: 214.034.715 đồng.
Có TK 152 (Hóa chất): 214.034.715 đồng.
- CPNVLTT được theo dõi trên từng sản phẩm và được tổng hợp trong bảng 4.2 như sau:
Bảng 4.2: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của từng loại sản phẩm tháng 09/2013 của công ty LDHS Phương Duy.
38 Đơn vị tính:đồng CPNVLTT Chitin D-Glucosamine Tổng Vỏ tôm 563.839.360 338.302.625 902.141.985 Hóa chất 324.125.230 214.034.715 538.159.945 Tổng 887.964.590 552.337.340 1.440.301.930
Nguồn số liệu Phòng Kế toán tháng 09/2013– công ty LDHS Phương Duy
b/ Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
- Lương NCTT được tính theo số lượng sản phẩm hoàn thành trong tháng nên được theo dõi trực tiếp trên từng loại sản phẩm.
- Ngày 29/09/2013, căn cứ vào phiếu chi tiền lương tháng 9 số PC510 (phụ lục 2). Công ty trả lương cho nhân công ở phân xưởng sản xuất. Trong ngày, kế toán hạch toán nghiệp vụ phát sinh và đồng thời ghi sổ Nhật ký chung như sau:
Nợ TK 622 (Chitin): 78.860.474đồng. Có TK 111: 78.860.474đồng.
Nợ TK 622 (D-Glucosamine): 29.574.601 đồng. Có TK 111: 29.574.601 đồng.
-Phân bổ CPNCTT của sản phẩm Chitin: 108.435.075
x 20.500 = 78.860.474 đồng. 28.188
- Phân bổ CPNCTT của sản phẩm D-Glucosamine: 108.435.075
x 7.688 = 29.574.601 đồng. 28.188
- CPNCTT theo từng loại sản phẩm được tổng hợp trong bảng 4.3.
Bảng 4.3: Chi phí nhân công trực tiếp tháng 09/2013 của công ty LDHS Phương Duy
Đơn vị tính: đồng
Sản phẩm Chi phí nhân công trực tiếp
Chitin 78.860.474
D-Glucosamine 29.574.601
Tổng 108.435.075
39
c/ Tập hợp chi phí sản xuất chung
- CPSXC bao gồm: chi phí khấu hao TSCĐ, tiền điện, tiền nước, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền. Trong tháng 9, CPSXC của công ty phát sinh như sau:
- Ngày 06/09/2013, công ty chuyển khoản thanh toán tiền điện tháng 9 căn cứ vào phiếu chi số PC505 (phụ lục 3-b). Số tiền 387.064.800 đồng, thuế VAT 10%. Trong ngày, kế toán ghi số phát sinh vào sổ Nhật ký chung và hạch toán nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 627: 387.064.800 đồng. Nợ TK 133: 38.706.480 đồng.
Có TK 112: 425.771.280 đồng.
- Ngày 13/09/2013, công ty chuyển khoản thanh toán tiền nước tháng 9 căn cứ vào phiếu chi PC506 (phụ lục 3-c). Số tiền 123.580.300 đồng, thuế VAT 10%. Trong ngày, kế toán ghi số phát sinh vào sổ Nhật ký chung và hạch toán nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 627: 123.580.300 đồng Nợ TK 133: 12.358.030 đồng
Có TK 112: 135.938.330 đồng
- Ngày 20/09/2013, Chuyển khoản thanh toán chi phí dịch vụ mua ngoài (chi phí quảng cáo và thuê mặt bằng tham gia hội chợ) căn cứ vào phiếu chi số PC507 (phụ lục 3-d), số tiền 354.297.350, thuế VAT 10%. Trong ngày, kế toán ghi số phát sinh vào sổ Nhật ký chung và hạch toán nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 627: 354.297.350 đồng Nợ TK 133: 35.429.735 đồng
Có TK 112: 389.727.085 đồng
- Ngày 25/09/2013, căn cứ vào bảng trích khấu hao TSCĐ và bộ chứng từ về TSCĐ (Hóa đơn, hợp đồng mua bán, biên bản giao nhận). Công ty trích khấu hao TSCĐ số tiền 307.096.000 đồng. Trong ngày, kế toán ghi số phát sinh vào sổ Nhật ký chung và hạch toán nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 627: 307.096.000 đồng Có TK 214: 307.096.000 đồng
- Ngày 27/09/2013, căn cứ vào phiếu chi số PC509 (phụ lục 3-e). Công ty chuyển khoản thanh toán tiền mua thiết bị cho phòng thí nghiệm ở phân xưởng sản
40
xuất là 22.049.000 đồng, thuế VAT 10%. Trong ngày, kế toán ghi số phát sinh vào sổ Nhật ký chung và hạch toán nghiệp vụ phát sinh như sau:
Nợ TK 627: 22.049.000 đồng Nợ TK 133: 2.204.900 đồng
Có TK 112: 24.253.900 đồng
-CPSXC phát sinh trong tháng được tổng hợp trong bảng 4.4.
Bảng 4.4: Chi phí sản xuất chung theo từng khoản mục tháng 09/2013 của công ty LDHS Phương Duy.
Đơn vị tính: đồng
Khoản mục chi phí Chi phí sản xuất chung
Khấu hao TSCĐ 307.096.000
Tiền điện 387.064.800
Tiền nước 123.580.300
Chi phí dịch vụ mua ngoài 354.297.350
Chi phí khác bằng tiền 22.049.000
Tổng 1.194.087.450
Nguồn số liệu Phòng Kế toán tháng 09/2013– công ty LDHS Phương Duy
- CPSXC được phân bổ theo CPNVLTT theo từng khoản mục chi phí và theo từng loại sản phẩm.
- Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho Chitin: 307.096.000
x 887.964.590 = 189.328.618 đồng. 1.440.301.930
- Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho D-Glucosamine: 307.096.000
x 552.337.340 = 117.767.382 đồng. 1.440.301.930
- Tiền điện, tiền nước, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền được tính phân bổ tương tự như chi phí khấu hao TSCĐ.
Căn cứ vào các chứng từ liên quan (Phiếu chi) và tiêu thức phân bổ, CPSXC được tổng hợp trong bảng 4.5.
Bảng 4.5: Phân bổ chi phí sản xuất chung theo từng khoản mục tháng 09/2013 của công ty LDHS Phương Duy
41
Đơn vị tính: đồng
Khoản mục chi phí Chitin D-Glucosamine
Khấu hao TSCĐ 189.328.618 117.767.382
Tiền điện 238.630.408 148.434.393
Tiền nước 76.188.838 47.391.462
Chi phí dịch vụ mua ngoài 218.428.855 135.868.495
Chi phí khác bằng tiền 13.593.491 8.455.509
Tổng 736.170.210 457.917.241