TY LDHS PHƯƠNG DUY GIAI ĐOẠN 2011-2013
Dựa vào số liệu trong bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, nhìn chung qua 3 năm, công ty đều đạt được lợi nhuận tương đối cao. Năm 2011, công ty đạt lợi nhuận cao nhất là 7.592 (triệu đồng) lý do trong năm 2011 nền kinh tế tương đối ổn định , sang năm 2012 lợi nhuận giảm mạnh còn 3.411 (triệu đồng) và năm 2013 lợi nhuận đạt được tương đối cao hơn năm 2012 là 5.739 (triệu đồng) lý do giai đoan năm 2012-2013 có lợi nhuận không cao vì thị trường thủy sản gặp khó khăn, cùng với khả năng tiêu thụ sản phẩm giảm do sức mua không cao. Khoản doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ chiếm chủ yếu trong tổng thu nhập của công ty, ngoài ra giá vốn là chỉ tiêu về chi phí chiểm tỷ trong cao nhất trong tổng số các chi phí phát sinh của công ty. Tuy nhiên không vì vậy mà các chỉ tiêu về doanh thu khác hoặc các chi phí khác sẽ không ảnh hưởng đến lợi nhuận cuối cùng của công ty. Để hiểu rõ thêm về nguyên nhân tăng giảm của lợi nhuận cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của công ty qua các năm, ta sẽ phân tích vào các chỉ tiêu quan trọng sẽ ảnh hưởng như thế nào đến kết quả hoạt động sản xuất của công ty được trình bày ở bảng 3.1.
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung Sổ nhật ký đặc
biệt Sổ chi tiết
Sổ quỹ
Sổ cái Bảng tổng
hợp chi tiết
Bảng cân đối tài khoản
30
Bảng 3.1 Kết quả họat động kinh doanh của công ty LDHS Phương Duy trong 3 năm 2011-2013
Nguồn số liệu Phòng Kế toán – Công ty LDHS Phương Duy tháng 09/2013
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Chênh lệch 2012-2011
Chênh lệch 2013-2012
Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 153.078 132.432 150.476 (20.646) 13,49 18.044 13,63 Các khoản giảm trừ doanh thu 3.650 - - - - - - Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 149.428 132.432 150.476 (16.996) 11,37 18.044 13,63 Giá vốn hàng bán 138.583 125.169 140.586 (13.414) 9,68 15.417 12,32
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10.845 7.263 9.890 (3.582) 33,03 2.627 36,17
Doanh thu hoạt động tài chính 2.809 2.548 2.454 (261) 9,29 (94) 3,69 Chi phí tài chính 1.356 1.443 1.342 87 6,42 (101) 6,1 Chi phí bán hàng 1.642 1.772 1.828 130 7,92 56 3,16 Chi phí quản lý doanh nghiệp 3.231 3.363 3.594 132 4,09 231 6,87
Lợi nhuận thuần từ hoat động kinh doanh 7.425 3.233 5.580 (4192) 56,46 2.347 72,6
Thu nhập khác 186,72 188,4 179,66 1,68 0,9 (8,74) 4,64 Chi phí khác 19,53 20,23 21,16 0,7 3,58 0,93 4,6 Lợi nhuận khác 167,19 168,17 158,5 0,98 0,59 (9,67) 5,75
Tổng lợi nhuận trước thuế 7.592 3.411 5.739 (4,181) 55,07 2.328 68,25
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - - - - - - -
31 120 130 140 150 160 2011 2012 2013 Triệu đồng DTBH và CCDV Năm
a/ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Qua hình, ta thấy doanh thu năm 2012 giảm mạnh so với năm 2011 và 2013, cụ thể giảm 16.996 (triệu đồng) so với năm 2011, tương ứng với giảm 11,37%, nguyên nhân doanh thu năm 2012 giảm do kinh tế đang trong giai đoạn khó khăn, khủng hoảng, sức mua giảm, thi trường xuất khẩu thủy sản giảm nên ảnh hưởng đến việc thu mua nguyên liệu sản xuất, nguồn cung cấp nguyên liệu giảm, không đủ số lượng đáp ứng cho công ty cùng với việc giá nguyên liệu tăng làm cho công ty không có nhiều sự lựa chọn nhà cung cấp uy tín, chất lượng. Mặt khác, năm 2012 công ty không có được những thuận lợi về kinh tế như năm 2011, công ty nhận được ít hợp đồng trong nước cũng như xuất khẩu hơn. Do nền kinh tế nước ta năm 2011 ổn định, thị trường thủy sản cung cấp nguyên liệu cho công ty được liên tục, nhận được nhiều hợp đồng mua bán nên công ty tiêu thụ được nhiều sản phẩm và đạt được doanh thu cao nhất giai đoạn 2011-2013.
Đến năm 2013, doanh thu công ty đạt được 150.476 tăng mạnh 18.044 (triệu đồng) so với năm 2012 tương đương với tăng 13,63%. Với tỷ lệ tăng trên 10% cho thấy công ty đã khắc phục và áp dụng thành công các biện pháp giúp nâng cao doanh thu sau một năm gặp nhiều khó khăn. Biểu hiện trong năm 2013, công ty nhận được nhiều hợp đồng từ đối tác cũ và đối tác mới, mở rộng thị trường ra nhiều tỉnh thành trong nước cũng như thị trường nước ngoài. Thêm vào đó, kinh tế nước ta năm 2013 tạm thời được phục hồi và dần ổn định, nguồn cung cấp nguyên liệu tăng, giá nguyên liệu không quá cao nên đã giúp một phần trong việc kiểm soát CPSX để giảm giá thành sản phẩm.
Hình 3.4 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 3 năm 2011-2013 của công ty LDHS Phương Duy
32
Các khoản chi phí chính của công ty như sau: Giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp và được trình bày ở hình 3.5.
* Giá vốn:
Giai đoạn năm 2011-2012, giá vốn năm 2012 giảm 13,414 (triệu đông) so với năm 2011, tương ứng giảm 9,68%, nguyên nhân giảm là do trong năm 2012 công ty tiêu thụ được ít sản phẩm hơn. Có thể thấy, tuy giá vốn năm 2012 thấp hơn 2011 nhưng tỷ lệ giá vốn năm 2011 trong doanh thu là 93%, tỷ lệ giá vốn trong doanh thu năm 2012 là 95%, cùng với tiêu thụ ít sản phẩm thì lý do giá vốn năm 2012 chiếm tỷ trọng cao trong doanh thu là chi phí mua nguyên liệu tăng cao hơn năm 2011 vì năm 2012 thị trường cung cấp nguyên liệu lẫn công ty đều gặp khó khăn bởi ảnh hưởng của kinh tế không ổn định.
Giai đoạn năm 2012-2013, giá vốn năm 2013 ở mức 140.586 (triệu đồng), tăng mạnh 15.417 (triệu đồng) so với năm 2012 tương ứng tăng 12,32%. Nguyên nhân tăng là do năm 2013 kinh tế ổn định hơn năm 2012 nên công ty đã nâng cao sản xuất và mở rộng thị trường để tiêu thụ sản phẩm. Cùng với tỷ lệ giá vốn trong doanh thu năm 2013 là 93% như năm 2011,cho thấy được công ty cũng đã tiết kiệm được một phân khoản chi phí thu mua nguyên liệu đầu vào, mặt khác năm 2013 giá nguyên vật liệu không quá cao nên cũng giúp công ty tiết kiệm được chi phí.
* Chi phí tài chính
Qua 3 năm, chi phí tài chính biến động tương đối đều, không quá chênh lệch. Chi phí tài chính năm 2012 là cao nhất với 1.443 (triệu đồng) cao hơn 6,42% so với năm 2011, nguyên nhân tăng là do năm 2012 công ty gặp khó khăn trong tài chính nên công ty đã tổ chức vay vốn để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. 2 năm 2011 và 2013 thì chi phí có thể nói là phát sinh đều với 1.356 triệu đông (2011), 1.342 triệu đồng (2013) vì 2 năm này công ty có điều hiện thuận lợi trong sản xuất kinh doanh hơn năm 2012.
* Chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng có xu hướng tăng nhẹ trong 3 năm 2011-2013. Cụ thể, chi phí bán hàng năm 2012 tăng 130 (triệu đồng) so với năm 2011, tương ứng với tăng 7.92%, nguyên nhân do, năm 2012, công ty tích cực đầu tư về quảng cáo sản phẩm, tham gia hội chợ… để đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm, tìm kiếm đối tác. Sang năm 2013, chi phí bán hàng là 1828 (triệu đồng) tăng 56 (triệu đồng) tăng 3,16% cũng tăng nhẹ so với năm 2012, khoản tăng này là do năm 2013 công ty nhận thấy được những thuận lợi trong sản xuất nên đã đầu tư mở rộng thị trường, tăng các chi phí phục vụ cho việc bán hàng: vận chuyển, đóng gói, bảo quản sản phẩm…
33
* Chi phí quản lý doanh nghiệp
Qua 3 năm, CPQLDN cũng tăng nhẹ. Giai đoạn năm 2011-2012 tăng 132 (triệu đồng) tương ứng với 4,09% so với năm 2011, do công ty chi cho việc thuê mặt bằng để quảng cáo sản phẩm là chủ yếu, ngoài ra cũng có thêm những khoản chi phí khác phục vụ cho công tác quản lý như: lương nhân viên quản lý, tiếp khách, hội nghị…CPQLDN năm 2013 tăng 231 (triệu đồng), tương ứng tăng 6,87% so với năm 2012, do công ty đa tiếp tục chi cho các khoản chi phí liên quan đến quản lý kinh doanh, bên cạnh đó đầu tư máy móc, thiết bị để phục vụ công tác quản lý của công ty.
Hình 3.5 Chi phí phát sinh qua 3 năm 2011-2013 của công ty LDHS Phương Duy
c/ Lợi nhuận
Các chỉ tiêu về lợi nhuận của công ty giai đoạn 2011-2013 được trình bày ở hình 3.6.
* Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Chỉ tiêu này liên quan mật thiết với doanh thu thuần và giá vốn hàng bán. Năm 2012, lợi nhuận gộp giảm mạnh so với năm 2011, cụ thể giảm 3.582 (triệu đồng) tương đương 33,03%, nguyên nhân là do doanh thu và giá vốn năm 2012 đều giảm so với năm 2011 nên lợi nhuận gộp giảm đáng kể. Đến năm 2013, lợi nhuận gộp tăng lên 2.627 (triệu đồng) tương ứng tăng 36,37% so với năm 2012, nguyên nhân do doanh thu thuần tăng 18.044 (triệu đồng) (13,63%) và giá vốn cũng tăng nhưng không vượt doanh thu tăng với 15.417 (triệu đồng) (12,32%) nên doanh thu năm 2013 cao vượt năm 2012.
* Lợi nhuận hoạt động kinh doanh
0 20 40 60 80 100 120 140 160 2011 2012 2013 Triệu đồng Giá vốn CPTC + CPBH CPQLDN Năm
34 0 5 10 15 2011 2012 2013 Triệu đồng LN gộp LN thuần LN trước thuế Năm
Qua 3 năm, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty biến động không đều, giảm vào giai đoạn 2011-2012 và tăng vào giai đoạn 2012-2013. Năm 2012, lợi nhuân hoạt động kinh doanh chỉ được 3.233 (triệu đồng) giảm mạnh 4.192 (triệu đồng) tương ứng với 56,46%, nguyên nhân giảm là do năm 2012 khoản doanh thu từ hoạt động tài chính giảm 261 (9,29%) triệu đồng cùng với các chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng so với năm 2011 nên đã làm lợi nhuận gộp năm 2012 giảm xuống kéo theo lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cũng giảm theo.
Giai đoạn năm 2012-2013, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đã tăng lên 2.347 (triệu đồng) so với năm 2012, tương ứng với tăng 72,6% , tuy nhiên doanh thu hoạt động tài chính năm 2013 thấp hơn năm 2012 là 94 (3,69%) triệu đồng và các chi phí hoạt động kinh doanh có liên quan cũng đa số tăng nhưng nhờ lợi nhuận gộp năm 2013 cao nên đã bù đặp được các phần chi phí tăng đó, làm lợi nhuận năm 2013 vẫn cao hơn năm 2012.
* Lợi nhuận trước thuế
Theo bảng thống kê, lợi nhuận trước thuế 3 năm đều đạt được số dương, tuy nhiên, lợi nhuận co xu hướng không tăng trong những năm gần đây, năm 2011 lợi nhuận đạt được cao nhất là 7.592 (triệu đồng), thấp nhất vào năm 2012 với 3.411 (triệu đồng). Cụ thể như năm 2012, lợi nhuận giảm mạnh 4.181 (triệu đồng), giảm hơn phân nữa lợi nhuận năm 2011 là 55,07%, nguyên nhân giảm là do tuy năm 2012 lợi nhuận khác cao hơn năm 2011 là 0,59 (triệu đồng) nhưng lợi nhuận từ hoạt động chỉ có 3.233 (triệu đồng) thấp hơn năm 2011 nên không thể làm cho lợi nhuận trước thuế năm 2012 cao được.
Năm 2013, lợi nhuận trước thuế tăng lên 2.328 (triệu đồng) tương ứng với 68,25% so với năm 2012 , nguyên nhân tăng là do doanh thu hoạt động kinh doanh năm 2013 cao hơn năm 2012 (2.347 triệu đồng, tương úng 72,6%) và lợi nhuận khác của năm 2013 có giảm 9,67 (triệu đồng) tương ứng 5,75% so với năm 2012 nhưng số giảm này rất nhỏ, không ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận trước thuế.
35
CHUƠNG 4
KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH HÓA SINH PHƯƠNG DUY