nhân viên và người lao động khác của doanh nghiệp bằng sản phẩm, hàng hoá.
+ Tài khoản sử dụng :TK 353 – Quỷ khen thưởng, phúc lợi.
Kết cấu và nội dung của tài khoản
Bên Nợ:
Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán nội bộ kết chuyển cuối kỳ kế toán
Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán nội bộ
Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ nội bộ
Kết chuyển doanh thu bán hàng nội bộ thuần sang Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
26
Bên Có:
Tổng số doanh thu bán hàng nội bộ của đơn vị thực hiện trong kỳ kế toán.
Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ.
Phương pháp hạch toán.
+ Đối với sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo giá bán chưa có thuế GTGT, ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá bán chưa có thuế GTGT).
+ Đối với sản phẩm, hàng hoá không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ theo giá thanh toán, ghi:
Nợ TK 334 - Phải trả người lao động
Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá thanh toán).
Sơ đồ tài khoản 512.
TK 512
TK 334
(1)
27
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH KOMEGA SPORTS VN.
2.1. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KOMEGA SPORTS.VN. 2.1.1. Giới thiệu sơ lược về Công ty TNHH KOMEGA SPORTS .
- Tên doanh nghiệp : Công ty TNHH KOMEGA SPORTS.VN - Tên tiếng Anh: Komega Sports (Vietnam) Co.,Ltd.
- Giám đốc: GI SOO KIM
- Ngành nghề kinh doanh: sản xuất găng tay thể thao các loại
- Trụ sở chính: 242 Tô Ký, phường Tân Chánh Hiệp, quận 12, TP. HCM - Địa chỉ giao dịch: 242 Tô Ký, phường Tân Chánh Hiệp, quận 12, TP. HCM - Số điện thoại: (84-8)37156915 – 38911740 - Mã số thuế: 0300802364 - 1 - Số fax: (84-8)37156916 - Email: kamegavn@hcm.vnn.vn 2.1.2. Lịch sử hình thành 2.1.2.1. Quá trình thành lập
Do các môn thể thao chuyên nghiệp luôn gặp những huy hiểm nhất định mà bạn sẽ không bao giờ có thể kiểm soát được, chính vì lý do đó mà ông GI SOO KIM đã nung nấu ý định thành lặp công ty chuyên sản xuất các loại găng tay thể thao để bảo vệ tốt cho sức khỏe của con người.
Công ty được ông GI SOO KIM thành lập vào ngày 02/10/1979 tại Hàn Quốc. Công ty chuyên sản xuất các loại găng tay thể thao như là găng tay golf, găng tay bóng chày, cũng như các loại găng tay đặc biệt dùng phục vụ trong quân đội..vv..
Trong hơn 35 năm hoạt công ty đã đạt được một số thành tựu sau đây:
4/ 1983 Công ty trở thành thành viên của Hiệp hội thương mại Hàn Quốc.
5/1992 Được bầu chọn là một trong những công ty có sản phẩm chất lượng tốt nhất tại Mỹ.
7/1992 Thành lặp nhà máy sản xuất đầu tiên tại Việt Nam: KOMEGA thể thao (Việt Nam) LTD.
28
5/2005 Thành lặp nhà máy sản xuất thứ hai tại Việt Nam: KOMEGA – X co LTD.
10/2005 Găng tay Golf được chứng nhận Thương hiệu ISO 9001:2000/ KDS 9001:2000.
6/2013 Được lựa chọn làm đại diện là công ty có sản phẩm tốt nhất Hàn Quốc.
Công ty thành lập ban đầu với số vốn là: + Vốn điều lệ là: 300.000 USD. + Vốn pháp định là 160.000 USD
Người đại diện: GI SOO KIM
+ Chế độ phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn mua bán hàng kèm theo quyết định số 885/1998/QĐ-BTC ngày 16/07/1998 của Bộ Tài Chính.
+ Diện tích trước năm 2006 là 2400 m2 đến nay là 10.000 m2 + Cơ sở hạ tầng:
Gồm 1 nhà máy sản xuất với các loại máy móc công nghệ cao, phòng KCS, nhà kho, văn phòng giao dịch .
Vị trí công ty : nằm sát mặt đường.
Nhà máy sản xuất rộng thoáng rộng được trang bị hệ thống lạnh phòng sạch chống bụi.
Máy móc thiết bị sản xuất hiện đại.
Hệ thống cấp thoát nước, hệ thống điện đảm bảo tốt phục vụ 24/24.
Phương tiện truyền thông: trang bị đầy đủ tại tại các phòng ban như máy bộ đàm, điện thoại liên lạc cả trong nước và quốc tế. Đặc biệt công ty trang bị hệ thống mạng internet 24/24, thuận lợi cho việc truy cập thông tin cho nhân viên cũng như ban lãnh đạo công ty.
2.1.2.2. Mục đích thành lập doanh nghiệp.
- Sản xuất các loại găng tay thể thao như là găng tay golf, găng tay bóng chày, găng tay bóng đá, cũng như các loại găng tay đặc biệt dùng phục vụ trong quân đội..vv..
- Giải quyết công ăn việc làm trong xã hội - Làm giàu cho bản thân và đất nước.
29
2.2. Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.
2.2.1. Chức năng và nhiệm vụ
- Công ty KOMEGA SPORT VN thành lập trên cơ sở 100% vốn đầu tư của nước ngoài. Mục tiêu lớn nhất là đẩy mạnh quá trình sản xuất kinh doanh, sản xuất theo đúng ngành nghề đăng ký và mục đích thành lập
- Bảo tồn và phát triển nguồn vốn pháp định
- Thực hiện đầy đủ quyền và nghĩa vụ đối với nhà nước
- Đảm bảo quyền lợi cho người lao động về vất chất,tinh thần,an toàn lao động - Bảo vệ tài sản, giữ gìn trật tự an toàn xã hội
- Thực hiện quá trình hạch toán kế toán tuân thủ theo chế độ ban hành của nhà nước và pháp luật
2.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh
- Công ty chuyên sản xuất các loại găng tay thể thao như là găng tay golf, găng tay bóng chày, găng tay bóng đá, găng tay dùng cho moto, hockey, cũng như các loại găng tay đặc biệt dùng phục vụ trong quân đội..vv..
30
2.2.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý. 2.2.3.1. Sơ đồ bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý.
Nguồn: Phòng nhân sự công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN 2.2.3.2. Chức năng của từng bộ phận.
Giám đốc
+ Tổ chức thực hiện các quyết định của chủ tịch hội đồng thành viên;
+ Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty; + Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của công ty; + Ban hành quy chế quản lý nội bộ công ty;
+ Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty trừ các chức danh thuộc thẩm quyền của hội đồng thành viên công ty;
+ Ký kết hợp đồng nhân danh công ty, trừ trường hợp thuộc thẩm quyền của hội đồng thành viên công ty;
+ Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức công ty;
+ Trình báo cáo quyết toán tài chính lên hội đồng thành viên công ty:
+ Kiến nghị xử dụng phương án lợi nhuận hoặc xử lý các khoản lỗ trong kinh doanh + Tuyển dụng lao động.
Phó giám đốc : gồm phó giám đốc sản xuất và phó giám tài chính có nhiệm vụ phối hợp với các phòng ban thực hiện chỉ đạo công tác điều độ sản xuất kinh doanh hàng ngày, kiểm soát quá trình lưu chuyển nguồn tài chính …
Giám đốc Phó giám đốc tài chính Phó giám đốc Sản xuất Phòng kế hoạch Phòng kế toán Phòng nhân sự Phòng Kinh doanh Phòng kỹ thuật Phòng sản xuất Phòng QC
31
Phòng kinh doanh: tìm thị trường, khách hàng để mở rộng thị phần tiêu thụ sản phẩm hay nhận đơn hàng sản xuất. Đồng thời chăm sóc khách hàng.
Phòng kế hoạch: hoạch định kế hoạch sản xuất sản phẩm cũng như lập kế hoạch nhập xuất nguyên vật liệu và kế hoạch giao hàng cho khách hàng.
Phòng kế toán: lập kế hoạch tài chính, định mức vốn lưu động cần thiết đảm bảo cho sản xuất kinh doanh , đôn đốc thu hồi công nợ, ghi sổ sách chứng từ kế toán khi có nghiệp vụ quản lý kinh tế tại công ty.
Phòng sản xuất:
+ Bộ phận cấp liệu : chịu trách nhiệm cung cấp nguyên vật liệu cho quá trình sản xuất sản phẩm.
Phòng kỹ thuật : Xử lý kỹ thuật sản xuất, máy móc thiết bị, xử lý khuôn.
Phòng KCS : Đây là bộ phận kiểm tra chất lượng sản phẩm, tái tạo, đóng gói sản phẩm.
Phòng kỹ thuật: chịu trách nhiệm về máy móc, thiết bị, khuôn mẫu để đủ điều kiện để sản xuất hàng.
Phòng kiểm tra chất lượng sản phẩm (QC): kiểm tra chất lượng hàng hóa sản xuất theo tiêu chuẩn đã quy định sẵn cho từng loại mặt hàng nhằm đảm bảo chất lượng hàng hóa cung cấp cho khách hàng là tốt nhất.
32
2.4. Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN. 2.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
o Sơ đồ tổ chức:
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn: Phòng tài chính – kế toán công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN 2.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận.
- Kế toán trưởng:
+ Phụ trách tham mưu cho giám đốc, các phó giám đốc, chỉ đạo công tác kế toán. + Giám sát chặt chẽ công tác công tác xây dựng cơ bản của công ty theo đúng điều lệ cơ bản của nhà nước, lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế.
- Kế toán tổng hợp: thu nhập chứng từ kế toán để tổng hợp, ghi sổ, tính giá thành sản phẩm.
- Kế toán kho và công nợ: ghi chép theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu chi tiền mặt của công ty và theo dõi nhập xuất tồn kho.
- Kế toán ngân hàng: theo dõi tiền gửi ngân hàng, thiết lập mối quan hệ với ngân hàng, ghi nhận những nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày liên quan đến ngân hàng.
- Kế toán thanh toán: lập phiếu thu chi, đề nghị thanh toán các khoản nợ đến hạn, liên hệ nhà cung cấp, khách hàng, thủ tục vay.
Kế Toán Trưởng Kế Toán Tổng Hợp Kế toán kho và công nợ Thủ quỹ Kế toán thanh toán Kế toán ngân hàng
33
- Thủ quỹ: giữ dấu công ty, séc, giấy lĩnh tiền, ủy nhiệm chi, thu chi theo đề nghị đã được ký duyệt từ ban giám đốc , bảo vệ tài sản của công ty (tiền mặt) đồng thời phụ trách mua vật tư cho phân xưởng, văn phòng phẩm cho bộ phận văn phòng.
2.4.3. Chính sách kế toán
- Kỳ kế toán bắt đầu từ ngày 01/1 đến ngày 30/12 của một niên độ kế toán.
- Chế độ kế toán áp dụng theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ tài chính về hệ thống các chuẩn mực kế toán kiểm toán do Bộ Tài chính ban hành và đã được sửa đổi bổ sung tại thông tư 244/2009 TT – BTC ngày 21/12/2009 của Bộ Tài Chính
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: tất các dược quy đổi thành đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá xuất kho : theo phương pháp bình quân gia quyền một lần cuối kỳ.
- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định: Nguyên giá tài sản cố định bao gồm giá mua và chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào hoạt động. Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu chỉ được tăng nguyên giá tài sản cố định nếu chi phí này chắc chắn làm tăng lợi nhuận kinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản được ghi nhận vào chi phí trong kỳ.
- Tài sản cố định hữu hình được ghi nhận theo nguyên giá và giá trị còn lại được phân theo nhóm: nhà cửa- vật kiến trúc; máy móc thiết bị; phương tiện vận tải và chuyên dùng thiết bị dụng cụ quản lý.
- Phương pháp phân bổ chi phí trả trước:phân
- Báo cáo tài chính theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC bao gồm : + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
+ Bảng cân đối kế toán: + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ;
+ Bản thuyết minh báo cáo tài chính.
2.4.4. Hệ thống tài khoản sử dụng.
- Tài khoản cấp1 - Tài khoản cấp 2
34
2.4.5. Hình thức kế toán
- Nhật ký chung
Trình tự ghi sổ: hằng ngày các nhân viên kế toán sẽ thu thập những chứng từ kế toán liên quan, từ những chứng từ gốc đó kế toán sẽ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng cách nhập liệu vào các phần hành liên quan như: phiếu thu, phiếu chi, báo nợ, báo có, phiếu kế toán, xuất dùng nguyên vật liệu, xuất bán thành phẩm, Từ đó, phần mềm sẽ kết xuất cơ sở dữ liệu sang các sổ nhật ký chung, sổ chi tiết các tài khoản, sổ cái, bảng cân đối số phát sinh, và kết chuyển số liệu để lập báo cáo tài chính. Đồng thời chứng từ kế toán sẽ được lưu lại tại bộ phận đó và chuyển cho các bộ phận liên quan khác nếu có sự liên quan đến các bộ phận khác.
- Phương pháp phân bổ chi phí trả trước:phân bổ theo đường thẳng - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng.
- Phương pháp ghi nhận nguyên giá tài sản cố định.
- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Theo phương pháp đường thẳng, tuân thủ theo quyết định 203/2009/QĐ-BTC ngày 20 tháng 10 năm 2009 của BTC.
35
- Quy trình ghi sổ:
Sơ đồ 2.3: Quy trình ghi sổ kế toán.
Nguồn: Phòng tài chính – kế toán công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN
Hóa đơn, chứng từ Nhập vào phần mềm Cập nhật hóa đơn, chứng từ Cơ sở dữ liệu Sổ CT, TH, BCTC Hóa đơn, chứng từ Các bộ phận khác liên quan Hóa đơn, chứng từ N, A, D NV kế toán, thủ kho, KT tổng hợp
36
- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung:
Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung Nguồn: Phòng tài chính – kế toán công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN
Ghi Chú: Ghi hằng ngày: Ghi cuối tháng: Kiểm tra, đối chiếu
- Những chứng từ thường dùng liên quan: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng, sổ phụ ngân hàng, bảng lương, bảng tính khấu hao, thẻ tài sản cố định, phiếu kế toán, … Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết
37
2.4.6. Kết quả hoạt động của công ty.
Bảng kết quả hoạt động của công ty từ năm 2011 dến năm 2013
Năm 2011 2012 2013 Đầu năm 2014
Kim ngạch
xuất khẩu 10,5 triệu USD 13 triệu USD 14,12 triệu USD 7,83 triệu USD
Nguồn: Phòng Tài chính – Kế Toán Từ khi đi vào hoạt động đến nay, Công ty đã được sự hỗ trợ tích cực từ các ngành, các cấp của tỉnh nên có nhiều thuận lợi trong hoạt động ản xuất kinh doanh. Năm 2013, ngoài đạt được chỉ tiêu trên công ty còn nộp ngân sách nhà nước gần 20.000 USD, giải quyết việc làm cho hơn 800 lao động. Từ đầu năm đến nay, Công ty đạt kim ngạch xuất khẩu hơn 7,83 triệu USD, nộp ngân sách nhà nước gần 30.000 USD, giải quyết việc làm