Do nhu cầu sản xuất ngày càng mở rộng nên KOMEGA SPORT VN luôn luôn cần tuyển thêm công nhân viên để phục vụ cho bộ máy hoạt động của mình.
Có thể lao động chính là điều kiện đầu tiên là yếu tố có tính chất quyết định đến kết quả kinh doanh của công ty. Chính vì vậy mà công ty luôn coi trọng yếu tố này. Trong những năm qua công ty đã cử nhiều cán bộ, nhân viên đi đào tạo để nâng cao tay nghề, nâng cao kiến thức lãnh đạo và quản lý doanh nghiệp. Công ty luôn tạo điều kiện cho toàn bộ công nhân viên có thể phát huy năng lực, học hỏi kinh kiệm và thăng tiến trong nghề nghiệp. Đồng thời cũng có chính sách tuyển dụng hợp lý để góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất nhằm đạt lợi nhuận.
2.5.1.3. Hình thức trả lương tại công ty
Để đảm bảo đời sống sinh hoạt cho công nhân viên trong Công ty, công ty trả lương cho công nhân viên thành 2 đợt
+ Đợt 1 vào ngày 21 hàng tháng. Tạm ứng cho công nhân viên đối với những người có tham gia lao động trong tháng. Tuỳ thuộc vào mức lương cơ bản của từng người mà họ có thể ứng lương theo nhu cầu của mình nhưng không được vượt quá mức lương cơ bản của mình.
+ Đợt 2 vào ngày 8 hàng tháng. Sau khi tính lương và các khoản phải trả cho công nhân viên trong tháng của doanh nghiệp. Kế toán sẽ trừ đi số tiền tạm ứng trước đây và thanh toán nốt số tiền còn lại mà công nhân viên được lĩnh trong tháng đó .
40
- Bằng tiền mặt: Đối với những công nhân viên mới được nhận vào làm sẽ được thanh toán bằng tiền mặt.
- Bằng tiền gửi ngân hàng: đối với những công nhân viên có thâm niên làm việc ở công ty sẽ được trả theo hình thức này.
2.5.2. Phương pháp tính lương.
Căn cứ vào bảng thanh toán lương tháng 3 năm 2014 của công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN
2.5.2.1. Phương pháp tính lương cho bộ phận quản lý văn phòng.
- Công thức tính
Tiền lương thực tế = Tổng lương / 26 * ngày công + lương căn bản / 26 * ngày công chế độ + các khoản phụ cấp + bù trừ lương tháng trước.
+ Tổng lương = Lương căn bản + phụ cấp trách nhiệm.
- Trong bảng thanh toán lương tháng 3 năm 2014 của công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN ở bộ phận quản lý văn phòng
Nhân viên Thái Thụy Thanh Thảo ( mã số: 08080038) có : + Lương căn bản 2.000.000đ.
+ Tổng ngày công đi làm 24 ngày. + Phụ cấp trách nhiệm 2.000.000đ
Như vậy: Tổng lương = Lương cơ bản + phụ cấp trách nhiệm = 2.000.000đ + 2.000.000đ = 4.000.000đ
Lương tổng cộng = Tổng lương / 26 * ngày công + lương cơ bản / 26 * ngày công định mức + phụ cấp + bù trừ lương tháng trước (nếu có)
= 4.000.000đ / 26 * 24 + (2.000.000đ / 26 * 1) + 100.000đ = 3.692.308đ + 76.923đ + 100.000đ
41
2.5.2.2. Phương pháp tính lương cho bộ phận bán hàng.
- Công thức tính
Tiền lương thực tế = Tổng lương / 26 * ngày công + lương căn bản / 208 * ( giờ công tăng năng suất * 1.5 + giờ công ngày chủ nhật * 2 + ngày công chế độ) + các
khoản phụ cấp + bù trừ lương tháng trước.
+ Tổng lương = Lương căn bản + phụ cấp trách nhiệm.
- Trong bảng thanh toán lương tháng 3 năm 2014 của công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN ở bộ phận bán hàng.
Nhân viên Nguyễn Tấn Đạt ( mã số: 08050033) có : + Lương căn bản 1.600.000đ.
+ Tổng ngày công đi làm 25 ngày. + Phụ cấp trách nhiệm 1.700.000đ + Phụ cấp nhà trọ 50.000đ
+ Phụ cấp đi lại 100.000đ + Phụ cấp chuyên cần 100.000đ + Phụ cấp điện thoại 100.000đ
Như vậy: Tổng lương = Lương cơ bản + phụ cấp trách nhiệm = 1.600.000đ + 1.700.000đ = 3.300.000đ
Tiền lương thực tế = Tổng lương / 26 * ngày công + lương căn bản / 208 * ( giờ công tăng năng suất * 1.5 + giờ công ngày chủ nhật * 2 + ngày công chế độ) + các khoản phụ cấp + bù trừ lương tháng trước.
= 3.300.000đ / 26 * 25 + 1.600.000đ / 208 * 1 + 100.000đ + 100.000đ + 100.000đ. = 3.173.000đ + 7.692đ + 1.000.000đ + 100.000đ + 100.000đ + 50.000đ
42
2.5.2.3. Phương pháp tính lương cho bộ phận quản lý phân xưởng.
+ Đối với trường hợp số ngày công từ 25 ngày trở lên: - Công thức tính:
Lương thực tế = Lương cơ bản / 252 * ( giờ công ca 1, 2 * 1 + giờ công ca 3 * 1.3 + giờ công tăng năng suất * 1.5 + giờ công ngày chủ nhật * 2 + ngày công chế độ) + ( phụ cấp trách nhiệm + phụ cấp tiếng ồn + phụ cấp độc hại) + các phụ cấp khác + thưởng năng suất + thưởng khác + tiền cơm + bù trừ lương tháng trước.
- Trong bảng thanh toán lương tháng 3 năm 2014 của công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN ở bộ phận QLPX.
Nhân viên: Lê Quốc Đoàn ( mã số 11050081), có : + Lương căn bản 1.350.000đ.
+ Tổng ngày công đi làm 25 ngày. + Phụ cấp trách nhiệm 100.000đ + Phụ cấp nhà trọ 100.000đ + Phụ cấp đi lại 150.000đ + Phụ cấp chuyên cần 200.000đ + Phụ cấp điện thoại 165.000đ + Phụ cấp độc hại 300.000đ
Nhân viên: Lê Quốc Đoàn ( mã số 11050081).
Lương thực tế = 1.350.000đ / 252 * ( 112 + 96 * 1.3 + 88 * 1.5 + 48 * 2 + 8 ) + 100.000đ +100.000đ + 150.000đ +200.000đ + 300.000đ + 165.000đ
= 2.532.857đ + 1.015.000đ = 3.547.000đ
+ Đối với trường hợp số ngày công nhỏ 25 ngày:
- Công thức tính:
Lương thực tế = Lương cơ bản / 252 * ( giờ công ca 1, 2 * 1 + giờ công ca 3 * 1.3 + giờ công tăng năng suất * 1.5 + giờ công ngày chủ nhật * 2 + ngày công chế độ) + (
43
phụ cấp trách nhiệm + phụ cấp tiếng ồn + phụ cấp độc hại) / 26 * ngày công + các phụ cấp khác + thưởng năng suất + thưởng khác + bù trừ lương tháng trước.
- Trong bảng thanh toán lương tháng 3 năm 2014 của công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN ở bộ phận QLPX.
Nhân viên: Đinh Hữu Huân ( mã số 11010002), có : + Lương căn bản 1. 500.000đ.
+ Tổng ngày công đi làm 24 ngày. + Phụ cấp trách nhiệm 1.900.000đ
Như vậy: Lương thực tế = 1.500.000đ / 252 * 246 + 1.900.000đ = 1.464.285đ + 1.900.000đ
= 3.364..28540đ ( làm tròn: 3.364.000đ)
2.5.2.4. Phương pháp tính lương cho bộ phận trực tiếp sản xuất .
+ Đối với trường hợp số ngày công từ 25 ngày trở lên: - Công thức tính:
Lương thực tế = Lương cơ bản / 208 * ( giờ công ca 1, 2 * 1 + giờ công ca 3 * 1.3 + giờ công tăng năng suất * 1.5 + giờ công ngày chủ nhật * 2 + ngày công chế độ) + ( phụ cấp trách nhiệm + phụ cấp tiếng ồn + phụ cấp độc hại) + các phụ cấp khác + thưởng năng suất + thưởng khác + tiền cơm + bù trừ lương tháng trước.
- Trong bảng thanh toán lương tháng 3 năm 2014 của công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN ở bộ phận TTSX.
Nhân viên: Phạm Nhật Huy ( mã số 08060041), có : + Lương căn bản 1.650.000đ.
+ Tổng ngày công đi làm 25 ngày. + Phụ cấp trách nhiệm 1.206.000đ + Phụ cấp nhà trọ 100.000đ + Phụ cấp đi lại 100.000đ + Phụ cấp chuyên cần 200.000đ + Phụ cấp tiếng ồn 200.000đ + Tiền cơm 85.000đ
44 Nhân viên: Phạm Nhật Huy ( mã số 08060041).
Lương thực tế = 1.650.000đ / 208 * ( 208 + 48 * 1.5 + 8 ) + 1.206..000đ +200.000đ + 100.000đ +200.000đ + 100.000đ + 85.000đ
= 2.284.000đ + 1.891.000đ = 4.174.000đ
+ Đối với trường hợp số ngày công nhỏ 25 ngày:
- Công thức tính:
Lương thực tế = Lương cơ bản / 208 * ( giờ công ca 1, 2 * 1 + giờ công ca 3 * 1.3 + giờ công tăng năng suất * 1.5 + giờ công ngày chủ nhật * 2 + ngày công chế độ) + ( phụ cấp trách nhiệm + phụ cấp tiếng ồn + phụ cấp độc hại) / 26 * ngày công + các phụ cấp khác + thưởng năng suất + thưởng khác + bù trừ lương tháng trước.
- Trong bảng thanh toán lương tháng 3 năm 2014 của công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN ở bộ phận TTSX.
Nhân viên: Nguyễn Ngọc Tiên ( mã số 10080054), có : + Lương căn bản 1. 420.000đ.
+ Tổng ngày công đi làm 24 ngày. + Phụ cấp trách nhiệm 100.000đ + Phụ cấp tiếng ồn 200.000đ + Phụ cấp nhà trọ 100.000đ + Tiền cơm 130.000đ Lương thực tế = 1.420.000đ / 208 * ( 144 + 64 * 1.3 + 74 * 1.5 + 8 ) +( 100.000đ +200.000đ)/26*24 + 100.000đ + 130.000đ = 2.362.000đ + 537.000đ = 2.899.000đ
2.5.3. Cách tính các khoản trích theo lương.
2.5.3.1 Cách tính các khoản trích theo lương khấu trừ vào lương.
BHXH = 8% x Lương Cơ Bản
BHYT = 1,5% x Lương Cơ Bản
45
- Trong bảng lương và các khoản trích theo lương tháng 3 năm 2014 của công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN
Nhân viên Thái Thụy Thanh Thảo ( mã số: 08080038) Có lương cơ bản là 2.000.000đ vậy:
BHXH = 8% * 2.000.000 = 160.000đ BHYT = 1.5% * 2.000.000đ = 30.000đ BHTN = 1% *2.000.000đ = 20.000đ.
- Cách tính lương thực tế nhận được cho công nhân viên:
Lương thực tế nhân viên nhận được = Lương thực tế - các khấu khấu trừ BH theo lương – tiền cơm – tiền tạm ứng - thu khác.
- Theo bảng lương và các khoản trích theo lương tháng 3 năm 2014 của công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN
Nhân viên Thái Thụy Thanh Thảo ( mã số: 08080038)
= Lương thực tế - các khấu khấu trừ theo lương – tiền cơm – tiền tạm ứng = 3.869.000đ – 160.000đ – 30.000đ – 20.000đ – 115.000 - 1.000.000đ = 2.544.000đ
Vậy tiền lương thực tế mà nhân viên Thái Thụy Thanh Thảo nhận được là 2.584.000đ.
2.5.3.2. Cách tính các khoản trích theo lương tính vào chi phí.
Cách tính
- Cách tính BHXH:
= Lương cơ bản * 18%
- Theo bảng lương tháng 3 năm 2014 của công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN Nhân viên Thái Thụy Thanh Thảo ( mã số: 08080038)
Có lương cơ bản là 2.000.000đ vậy: Vậy BHXH được trích như sau:
= 2.000.000đ * 18% = 360.000đ.
- Cách tính BHYT:
= Lương cơ bản * 3%
- Theo bảng lương tháng 3 năm 2014 của công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN Nhân viên Thái Thụy Thanh Thảo ( mã số: 08080038)
46 Vậy BHYT được trích như sau:
= 2.000.000đ * 3% = 60.000đ
- Cách tính BHTN:
= Lương cơ bản * 1%
- Theo bảng lương tháng 3 năm 2014 của công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN Nhân viên Thái Thụy Thanh Thảo ( mã số: 08080038)
Có lương cơ bản là 2.000.000đ vậy: Vậy BHTN được trích như sau:
= 2.000.000đ * 1% = 20.000đ
- Cách tính KPCĐ:
= Lương cơ bản * 2%
- Theo bảng lương tháng 3 năm 2014 của công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN Nhân viên Thái Thụy Thanh Thảo ( mã số: 08080038)
Có lương cơ bản là 2.000.000đ vậy: Vậy BHTN được trích như sau:
= 2.000.000đ * 2% = 40.000đ
Vậy tổng các khoản trích doanh nghiệp tính vào chi phí của nhân viên Nhân viên Thái Thụy Thanh Thảo ( mã số: 08080038) là:
= 360.000đ + 60.000đ + 20.000đ + 40.000đ = 480.000đ.
2.6. Thực trạng hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 03 năm 2014 03 năm 2014
2.6.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng.
- Bảng chấm công
- Bảng lương tháng 03/2014,
- Bảng kê các khoản trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp. kinh phí công đoàn tháng 03/2014.
- Phiếu Chi - Phiếu Thu - Phiếu hạch toán. - Giấy báo nợ - Sổ sách
47 + 334: Lương phải trả cho công nhân viên + 3383: Bảo hiểm xã hội,
+ 3384: Bảo hiểm y tế phải trả + 3382: Kinh phí công đoàn + 3389: Bảo hiểm thất nghiệp
+ 141: Tạm ứng lương của công nhân viên - Sổ nhật ký chung.
- Sổ cái.
2.6.2. Tình hình tiền lương và các khoản trích theo lương trong tháng 3/2014 của công ty TNHH KOMEGA SPORTS. VN
- Tổng lương phải trả cho công nhân viên trong tháng 3/2014 là: 1.862.408.330đ
Trong đó đã:
Khấu trừ Trích
BHXH BHYT BHTN KPCĐ BHXH BHYT BHTN KPCĐ
34.673.400đ 8.831.400đ 4.814.900đ 248.430đ 92.462.400đ 17.662.800đ 4.814.900đ 11.557.800đ
(Nguồn: Phòng tài chính – kế toán)
2.6.3. Phương pháp hạch toán kế toán tiền lương. 2.6.3.1. Chứng từ sử dụng. 2.6.3.1. Chứng từ sử dụng.
- Bảng chấm công tháng 3/2014. (PL 01) - Bảng lương Tháng 3/2014. (PL 02)
- Phiếu hạch toán thanh toán tiền lương và khấu trừ BH cho nhân viên. (PL 03) - Phiếu hạch toán truy thu BHXH, BHYT, BHTN. (PL 04)
+ Khi đến ngày 21 tháng 3, người có trách nhiệm của các bộ phận sẽ lập 1 danh sách những người muốn tạm ứng và gửi lên cho trưởng phòng để xin xét duyệt.. Sau đó giấy đề nghị này sẽ được chuyển cho kế toán trưởng và kế toán trưởng xem xét và ghi ý kiến đề nghị. Căn cứ vào quyết định của trưởng phòng và kế toán trưởng, kế toán thanh toán lập phiếu chi kèm danh sách nhân viên muốn tạm ứng lương, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ.
+ Sau khi người có trách nhiệm của từng bộ phận phát tạm ứng xong sẽ thu lại danh
48
2.6.3.2. Quy trình luân chuyển chứng từ.
Trình tự xử lý chứng từ.
- Hàng ngày công nhân viên vào làm việc sẽ bấm vân tay để ghi nhận ngày công trên máy bấm vân tay. Cuối tháng phòng nhân sự sẽ kết xuất bảng chấm công ra excel. Từ bảng chấm công phòng nhân sự sẽ lập bảng tính lương. Từ bảng chấm công phòng nhân sự sẽ lập bảng tính lương, bảng lương (2 bản) và phiếu lương. Sau đó chuyển cho kế toán thanh toán 1 bảng lương và phiếu lương để kế toán thanh toán làm thủ tục thanh toán. Từ bảng lương và phiếu tính lương kế toán thanh toán sẽ làm phiếu kế toán và phiếu chi (2 bản) và chuyển sang thủ quỹ để thủ quỹ thanh toán cho người lao động.
- Lương của mỗi bộ phận sẽ do trưởng các bộ phận ký nhận với thủ quỹ, sau đó phát cho nhân viên cấp dưới của mình theo bảng lương và phiếu lương. Cuối ngày trưởng các bộ phận sẽ nộp lại bảng lương mà các nhân viên đã ký nhận tiền cho kế toán thanh toán để kế toán lưu hồ sơ.
49
Sơ đồ quy trình luân chuyển chứng từ:
Phòng nhân sự Kế toán thanh toán
Sơ đồ 2.6: Quy trình lưu chuyển chứng từ
Nguồn: Phòng tài chính – kế toán công ty TNHH KOMEGA SPORTS VN
Sổ chi tiết các TK ,3341,338,... B Bảng lương 2 Lập phiếu kế toán,
phiếu chi
Phiếu lương
Phiếu chi
1 Phiếu chi 2 Bảng lương 2 Phiếu lương N Các trưởng bộ phận
Máy chấm vân tay
(máy chấm công) Kết xuất ra bảng chấm công Bảng chấm công A Bảng chấm công Lập bảng tính lương Bảng lương 1 A Bảng lương 2 Phiếu lương Bảng chấm công B D A A A B B N
50
2.6.3.3 Tài khoản sừ dụng.
Tài khoản 334: phải trả cho người lao động.
2.6.3.4. Phương pháp hạch toán.
Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ liên quan đến tiền lương phải trả cho nhân viên
* Ngày 21/3 Thanh toán tiền lương kỳ I cho công nhân viên: Nợ TK 334 359.800.000
Có TK 111 141.202.000đ Có TK 112 218.598.000đ
* Ngày 30/3 tính số tiền lương phải trả cho công nhân viên: Nợ TK 6421: 186.287.000đ
Nợ TK 6271: 833.594.000đ Nợ TK 622: 792.198.000đ
Nợ TK 622: 12.330đ. (bổ sung do làm tròn số) Có TK 334: 1.862.408.330đ
* Ngày 30/3 khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng 3/2014 trừ vào lương nhân viên tháng 3/2014 Nợ TK 334: 48.568.130đ Có TK 3383: 34.673.400đ Có TK 3384: 8.831.400đ Có TK 3389: 4.814.900đ Có TK 3382: 248.430đ
* Truy thu BHXH, BHYT, BHTN Tháng 2/2014 trừ vào lương nhân viên tháng 3/2014:
Nợ TK 334: 248.200đ
Có TK 3383: 175.200đ Có TK 3384: 43.800đ Có TK 3389: 29.200đ
* Khấu trừ các khoản vi phạm trừ vào lương nhân viên tháng 3/2014 Nợ TK 334: 12.340.000đ
51
* Thu tạm ứng do nhân viên ứng lương trước tháng 3/2014. Nợ TK 334: 3.000.000đ
Có TK 1411: 3.000.000đ
* Chi trả tạm ứng do tháng 3/2014 trừ thừa.