2.5.1.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu thu:Do thủ quỹ lập rồi đưa cho kế toán xét duyệt thu về việc gì,thu với số tiền bao nhiêu.
+ Hóa đơn GTGT:Căn cứ vào giá trị hợp đồng,kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng.Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt thì thủ quỹ ghi phiếu chi,nếu nợ thì kế toán ghi nhận nợ phải thu.
+ Hợp đồng kinh tế + Phiếu xuất kho
SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Nhung 50 Lớp: 10 DKTC3
2.5.1.2.Trình tự luân chuyển chứng từ
- Khi Công ty nhập kho thành phẩm, xuất thành phẩm đó cho người mua thì kế toán tiến hành xuất hóa đơn GTGT, Liên 1 lưu tại gốc, Liên 2 giao cho khách hàng làm chừng từ thanh toán, Liên 3 lưu hành nội bộ( đây là chứng từ gốc của Công ty ). Đến cuối tháng kế toán tổng hợp lại doanh thu bán hàng trong tháng.
- Trường hợp chứng từ thanh toán ngay thì hóa đơn GTGT được chuyển đến kế toán bán hàng và các khoản nợ phải thu làm thủ tục thu tiền và lập phiếu thu, ký tên đóng dấu ( đã thu tiền và phiếu thu).
- Phương thức hạch toán
- Trường hợp khách hàng chưa thanh toán thì kế toán sẽ theo dõi ở sổ chi tiết công nợ.
2.5.1.3.Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511, 333, 111, 112, 131 + TK 511 : Doanh thu .
+ TK 333: Thuế GTGT + TK 111: Tiền mặt
+ TK 112: Tiền gửi ngân hàng.
2.5.1.4.Nghiệp vụ phát sinh.
- Ngày 09/11/2012 Công ty cung cấp dịch vụ cho khách hàng là Công ty cổ phần gia dụng Phong Phú có số hóa đơn 0000610, thuế suất 10%. Ghi nhận doanh thu (kèm theo hóa đơn GTGT phụ lục 1)
Nợ TK 131: 14.003.770 Có TK 511: 12.730.700 Có TK 3331: 1.273.070
- Ngày 12/11/2012 Công ty cung cấp dịch vụ cho tổng Công ty cổ phần đầu tư và phát triển công nghiệp có số hóa đơn 0000611, thuế suất 10%. Ghi nhận doanh thu (kèm theo hóa đơn GTGT phụ lục 2)
Nợ TK 131: 95.496.610 Có TK 511 : 86.815.100 Có TK 3331: 8.681.510
SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Nhung 51 Lớp: 10 DKTC3
- Ngày 12/11/2012 Công ty cung cấp dịch vụ cho tổng Công ty cổ phần sản xuất thương mại nhựa Hiệp Thành có số hóa đơn 0000613, thuế suất 10%. Ghi nhận doanh thu (kèm theo hóa đơn GTGT phụ lục 3)
Nợ TK 131: 13.354.000 Có TK 511: 12.140.000 Có TK 3331: 1.214.000
- Ngày 13/11/2012 Công ty cung cấp dịch vụ cho tổng Công ty nhà thép PEB có số hóa đơn 0000617, thuế suất 10%, Ghi nhận doanh thu ( kèm theo hóa đơn GTGT phụ lục 4)
Nợ TK 131: 53.848.160 Có TK 511: 48.953.160 Có TK 3331: 4.895.316
Cuối tháng, Công ty kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh .
Nợ TK 511: 160.638.960 Có TK 911 : 160.638.960
SVTH: Nguyễn Thị Cẩm Nhung 52 Lớp: 10 DKTC3
Dựa vào chứng từ ghi sổ, kế toán tiến hành vào sổ cái như sau :
SỔ CÁI
Tên tài khoản: DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ Số hiệu: 511 ĐVT: Đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có SỐ DƯ ĐẦU KỲ 10 09/11/2012 Cung cấp dịch vụ cho khách hàng có số hóa đơn 0000610 131 12.730.770 10 12/11/2012 Cung cấp dịch vụ cho khách hàng có số hóa đơn 0000611 131 86.815.100 10 12/11/2012 Cung cấp dịch vụ cho khách hàng có số hóa đơn 0000613 131 12.140.000 10 13/11/2012 Cung cấp dịch vụ cho khách hàng có số hóa đơn 0000617 131 48.953.160 ... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
10 30/11/2012 Kết chuyển vào kết quả
SXKD 911 160.639.030
CỘNG PHÁT SINH 160.639.030 160.639.030
SDCK