Theo quy trình quản lý nợ ban hành kèm theo Quyết định số: 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 của Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế, có 5 nhóm nợ nhƣ sau:
Tiền thuế nợ khó thu: Tiền thuế nợ của ngƣời nộp thuế đƣợc pháp luật coi là đã chết, mất tích, mất năng lực hành vi dân sự chƣa có hồ sơ đề nghị xoá nợ. Tiền thuế nợ có liên quan đến trách nhiệm hình sự: là số tiền thuế nợ của ngƣời nộp thuế đang trong giai đoạn bị điều tra, khởi tố hình sự, đang chờ bản án hoặc kết luận của cơ quan pháp luật, chƣa thực hiện đƣợc nghĩa vụ nộp thuế. Tiền thuế nợ của ngƣời nộp thuế không còn hoạt động sản xuất kinh doanh tại địa điểm đăng ký kinh doanh hoặc có văn bản gửi đến cơ quan thuế đề nghị chấm dứt hoạt động kinh doanh nhƣng chƣa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế; cơ quan thuế đã kiểm tra, xác định ngƣời nộp thuế không còn hoạt động kinh doanh. Bao gồm cả trƣờng hợp giải thể không theo trình tự của Luật Doanh nghiệp. Tiền thuế nợ của ngƣời nộp thuế đã giải thể: là số tiền thuế nợ ngƣời nộp thuế đã thông qua quyết định giải thể doanh nghiệp nhƣng chƣa thanh toán đầy đủ các khoản nợ thuế theo quy định của pháp luật. Tiền thuế nợ của ngƣời nộp thuế lâm vào tình trạng phá sản: là số tiền thuế nợ của ngƣời nợ thuế đã có quyết định phá sản doanh nghiệp hoặc đang trong thời gian làm thủ tục phá sản doanh nghiệp nhƣng chƣa làm các thủ tục xử lý nợ theo quy định của pháp luật. Nợ khó thu khác: là các khoản tiền thuế nợ trên 90 ngày, không thuộc các nhóm nêu trên; cơ quan thuế đã áp dụng đến biện pháp cƣỡng chế nợ thuế cuối cùng là thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề (theo quy định tại Luật Quản lý thuế) nhƣng vẫn không thu hồi đƣợc tiền thuế nợ
Nhóm tiền thuế nợ đến 90 ngày: là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp từ 01 đến 90 ngày nhƣng ngƣời nộp thuế chƣa nộp vào NSNN và không thuộc
Trang 20
nhóm tiền thuế nợ khó thu, tiền thuế nợ chờ xử lý, tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh, tiền thuế nợ chuyển sang thực hiện cƣỡng chế nợ thuế; bao gồm cả tiền thuế nợ đang có khiếu nại, khiếu kiện.
Nhóm tiền thuế nợ trên 90 ngày: là số tiền thuế đã quá thời hạn nộp trên 90 ngày nhƣng ngƣời nộp thuế chƣa nộp vào NSNN và không thuộc nhóm tiền thuế nợ khó thu, tiền thuế nợ chờ xử lý, tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh, tiền thuế nợ đến 90 ngày; bao gồm cả tiền thuế nợ đang có khiếu nại, khiếu kiện. Cơ quan thuế thực hiện cƣỡng chế nợ thuế đối với nhóm tiền thuế nợ này.
Nhóm tiền thuếnợ chờ xử lý: gồm các nhóm nhỏ
Xử lý miễn, giảm: là số tiền thuế nợ của ngƣời nộp thuế đang trong thời gian thực hiện các thủ tục tại cơ quan thuế để đƣợc xử lý miễn, giảm theo quy định của pháp luật về thuế
Xử lý gia hạn nộp thuế: là số tiền thuế nợ của ngƣời nộp thuế đang đƣợc cơ quan thuế xử lý để gia hạn nộp thuế. Các trƣờng hợp đƣợc gia hạn nộp thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế
Xử lý xoá nợ: là số tiền thuế nợ của ngƣời nộp thuế đang trong thời gian thực hiện các thủ tục tại cơ quan thuế để đƣợc xử lý xoá nợ theo quy định của pháp luật về thuế
Xử lý bù trừ các khoản nợ NSNN với số tiền thuế đƣợc hoàn trả: là số tiền thuế nợ của ngƣời nộp thuế đã gửi hồ sơ và cơ quan thuế đang làm thủ tục hoàn thuế tại cơ quan thuế hoặc đang đƣợc cơ quan thuế thực hiện thủ tục lập Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu NSNN
Nhóm tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh: là số tiền thuế đã nộp vào NSNN nhƣng cơ quan thuế đang làm thủ tục điều chỉnh, bao gồm các trƣờng hợp sau:
Tiền thuế chờ điều chỉnh do sai sót: Ngƣời nộp thuế ghi sai, ghi thiếu các chỉ tiêu trên chứng từ thu NSNN; Các sai sót của Kho bạc Nhà Nƣớc, Ngân hàng Thƣơng mại; Các sai sót của cơ quan thuế.
Tiền thuế chờ điều chỉnh do chứng từ luân chuyển chậm hoặc thất lạc: chứng từ luân chuyển từ kho bạc nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại sang cơ quan thuế không thực hiện đúng quy định; chứng từ thất lạc, cơ quan thuế đã nhận đƣợc sau thời gian thất lạc do ngƣời nộp thuế hoặc Kho bạc nhà nƣớc, ngân hàng cung cấp; chứng từ do công chức thuế hoặc ủy nhiệm thu đã thu nhƣng chƣa kịp thời thực hiện các thủ tục thanh toán tiền thuế, nộp tiền vào NSNN.
Tiền thuế chờ ghi thu - ghi chi: là số tiền thuế ngƣời nộp thuế đã kê khai và thực hiện các thủ tục nộp NSNN nhƣng đang chờ cơ quan có thẩm
Trang 21
quyền làm thủ tục ghi thu, ghi chi vào NSNN hoặc số tiền đƣợc cơ quan có thẩm quyền thực hiện thủ tục ghi thu - ghi chi, theo định kỳ (tháng, quý, năm).