06/2014
Phƣờng 1,2,3,5,7,8 trực thuộc tại trung tâm TPBL nên hoạt động kinh doanh trên các địa bàn này chiếm đa số và mang lại nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Tỉnh. Trong đó, tiêu biểu nhất là Phƣờng 3 với số cơ sở kinh doanh chiếm phần lớn và đƣợc ví nhƣ nơi giao thƣơng giữa các địa bàn. Trong điều kiện tỉnh Bạc Liêu đang đẩy mạnh phát triển kinh tế du lịch, do đó phƣờng Nhà Mát là tiêu điểm để đầu tƣ và mở rộng nên những năm gần đây, hoạt động kinh doanh trên địa bàn này có chuyển biến rất tích cực và số lƣợng cơ sở kinh
Trang 39
doanh của địa bàn này đang có chiều hƣớng tăng lên đáng kể. Số liệu cụ thể bảng 3.5:
Bảng 3.5: Tình hình quản lý đối tƣợng thu thuế GTGT theo địa bàn giai đoạn 2011-06/2014 Đơn vị tính: cơ sở Chỉ tiêu 2011 2012 2013 06/2014 Phƣờng 1 855 952 943 946 Phƣờng 2 205 212 210 215 Phƣờng 3 980 973 955 957 Phƣờng 5 292 296 291 294 Phƣờng 7 651 653 638 648 Phƣờng 8 253 255 256 257 Hiệp Thành 25 26 25 24 Vĩnh Trạch 106 100 100 101 Vĩnh Trạch Đông 53 55 50 58 Nhà Mát 195 232 227 238 Tổng cộng 3.615 3.754 3.695 3.738
Nguồn: Đội kế toán thuế
Từ bảng số liệu 3.6 bên dƣới ta thấy:
Năm 2011: tổng số tiền thu đƣợc 29.260 triệu đồng, đạt 110,4% so với KH đƣợc giao.
Năm 2012: tổng số tiền thu đƣợc 30.954 triệu đồng, đạt 102,11% so với KH đƣợc giao.
Năm 2013: tổng số tiền thu đƣợc 35.380 triệu đồng, đạt 102,28% so với KH đƣợc giao.
Nhìn chung, công tác thu thuế GTGT trên các địa bàn đều hoàn thành tốt dự toán đƣợc giao và số thu năm sau luôn cao hơn năm trƣớc. Mặc dù số thu của 6 tháng đầu năm 2014 có vài địa bàn chƣa hoàn thành KH đề ra nhƣng cũng không đáng ngại vì con số chƣa đạt không cao lắm, số thu đạt 98,89% so với KH.
Trang 40 Bảng 3.6: Tình hình thu thuế GTGT theo địa bàn giai đoạn 2011-06/2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn: Đội kê khai-kế toán thuế-tin học
Chỉ tiêu 2011 TH/KH (%) 2012 TH/KH (%) 2013 TH/KH (%) 6 tháng 2014 TH/KH (%) KH TH KH TH KH TH KH TH Phƣờng 1 2.780 3.679 132,34 6.435 6.511 101,12 7.400 7.582 102,46 3.885 3.770 97,04 Phƣờng 2 1.251 1.399 111,83 1.470 1.503 102,24 1.600 1.638 102,38 880 958 108,86 Phƣờng 3 11.647 12.301 105,62 9.500 9.653 101,61 10.800 10.952 101,41 5.500 5.528 100,51 Phƣờng 5 1.800 2.070 115,00 2.273 2.322 102,16 2.400 2.436 101,50 1.240 1.112 89,68 Phƣờng 7 5.439 5.662 104,10 6.130 6.223 101,52 6.870 6.976 101,54 3.625 3.847 106,12 Phƣờng 8 1.626 1.704 104,80 1.929 1.948 100,98 2.200 2.202 100,01 1.100 1.002 91,09 Hiệp Thành 122 150 122,96 170 228 134,12 260 268 103,08 130 127 97,69 Vĩnh Trạch 315 390 123,81 390 500 128,21 610 664 108,85 315 334 106,03 Vĩnh Trạch Đông 150 318 212,00 287 312 108,71 350 556 158,86 210 151 71,90 Nhà Mát 1.374 1.587 115,50 1.730 1.754 101,39 2.100 2.106 100,29 1050 907 86,38 Tổng cộng 26.504 29.260 110,4 30.314 30.954 102,11 34.590 35.380 102,28 17.935 17.736 98,89
Trang 41 Trong đó:
Phƣờng 3 là địa bàn có số thu chiếm tỷ trọng cao nhất hàng năm so với các địa bàn còn lại, do đây là khu vực trung tâm của TPBL nên có vị trí địa lý và giao thông thuận lợi, đồng thời có số lƣợng ngƣời mua sắm và tiêu dùng nhiều nên giúp cho nhiều hộ có điều kiện kinh doanh phát triển, đảm bảo số thu phải nộp cho NSNN tăng đều hằng năm.
Nhìn chung, dự toán giao cho không vƣợt ngoài khả năng của Chi cục. Dù có sự tăng trƣởng qua từng năm thực hiện thu, nhƣng nguồn thu thuế GTGT tại Chi cục thuế TPBL phụ thuộc rất lớn vào nuôi trồng thủy sản (chủ yếu là nuôi tôm). Năm nào thời tiết thuận lợi, nông dân trúng mùa,năng suất tăng thì số thu thuế GTGT tăng và ngƣợc lại.
Mặc dù tình hình kinh tế trong tỉnh phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức nhƣ dịch bệnh trong nuôi thủy sản diễn biến phức tạp; phần lớn giá các loại hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng tiếp tục tăng; trong khi đó, một số mặt hàng nông sản chủ lực sụt giảm, tiêu thụ khó khăn… Tuy nhiên, kinh tế của tỉnh trong 6 tháng đầu năm 2014 vẫn giữ mức tăng trƣởng ổn định, nhiều chỉ tiêu tăng khá so với cùng kỳ…Có thể nói, năm 2014 đƣợc xem là năm đầy thách thức đối với nền kinh tế của địa phƣơng nói riêng, của cả nƣớc nói chung. Song, với sự nỗ lực, quyết tâm của các ngành, các cấp, cùng với sự đồng tâm hiệp lực, vƣợt khó của các tầng lớp nhân dân và cộng đồng doanh nghiệp nên 6 tháng đầu năm, kinh tế của tỉnh vẫn giữ mức tăng trƣởng ổn định, lạm phát đƣợc kiềm chế, giá cả thị trƣờng ổn định, đặc biệt là lãi suất ngân hàng giảm. Từ đó, đƣa tốc độ tăng trƣởng GDP đạt 11,3% so với cùng kỳ. Nên trong tƣơng lai cuối năm 2014, Chi cục thuế TPBL sẽ đạt đƣợc số thực thu cao, hoàn thành thật tốt dự toán của Tổng cục.
3.3.4 Phân tích tình hình nợ tồn đọng thuế trong giai đoạn 2011- 06/2014
Theo quy trình quản lý nợ ban hành kèm theo Quyết định số: 1395/QĐ- TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011 của Tổng cục trƣởng Tổng cục Thuế, có 5 nhóm nợ nhƣ sau: tiền thuế nợ khó thu, tiền thuế nợ 90 ngày, tiền thuế nợ lớn hơn 90 ngày, tiền thuế chờ xử lý, tiền thuế đã nộp NN chờ điều chỉnh. Thế nhƣng, tiền chờ xử lý và tiền thuế đã nộp NN chờ điều chỉnh tại Chi cục thuế TPBL không có, nguyên nhân là do chi cục kết hợp đồng bộ giữa các bộ phận nên những khoản nợ đó sẽ xử lý kịp trong ngày, nếu có sai sót sẽ điều chỉnh ngay với kho bạc.
Trang 42
Ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của ngƣời dân còn thấp Ngƣời nộp thuế cố tình day dƣa thời hạn nộp thuế
Ngƣời kinh doanh gặp khó khăn về tình hình kinh doanh Ngƣời kinh doanh nợ thuế bỏ trốn, ngƣng ngang kinh doanh
Có thời điểm lãi suất vay ngân hàng cao hơn tiền phạt chậm nộp thuế, nên các công ty, doanh nghiệp sẵn sàng để nợ thuế và chịu phạt
Lực lƣợng cán bộ công chức tại Chi cục thuế TPBL còn thiếu nên công tác quản lý thu thuế gặp nhiều khó khăn, chƣa kịp thời.
Nguồn: Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Biểu đồ 3.2: Tình hình nợ đọng giai đoạn 2011-06/2014 (đơn vị: triệu đồng)
Nhìn chung, tình trạng nợ đọng tại Chi cục thuế TPBL khá cao, nhƣng chủ yếu là nợ thông thƣờng (nợ 90 ngày và trên 90 ngày), nợ khó thu tƣơng đối thấp dù đang có chiều hƣớng tăng lên. Tuy nhiên, những năm gần đây, nhờ công tác thu hồi nợ và đôn đốc các DN trả nợ mà tình hình nợ đọng đang giảm rất nhiều. Cụ thể: năm 2011 nợ từ 35.558 triệu đồng giảm còn 30.702 triệu đồng năm 2012, tƣơng đƣơng giảm hơn 13%, đến năm 2013, giảm còn 26.816 triệu đồng, tƣơng đƣơng giảm hơn 12%; chỉ tính đến 6 tháng đầu năm 2014, số nợ đọng tiếp tục giảm, theo dự đoán con số này sẽ còn giảm xuống và đây là một tính hiệu đáng mừng cho Chi cục thuế TPBL.
4.048 4.811 5.418 6.649 16.592 11.220 6.857 4.475 14.918 14.671 14.541 14.526 0 5.000 10.000 15.000 20.000 25.000 30.000 35.000 40.000 2011 2012 2013 Thg6-14 Nợ trên 90 ngày Nợ 90 ngày Nợ khó thu
Trang 43 Bảng 3.7: Tình hình nợ đọng giai đoạn 2011-06/2014 Đơn vị tính: triệu đồng Nhóm nợ 2011 2012 2013 06/2014 Cơ sở Số tiền Cơ sở Số tiền Cơ sở Số tiền Cơ sở Số tiền Nợ khó thu 39 4.048 46 4.811 52 5.418 65 6.649 Nợ 90 ngày 201 16.592 177 11.220 135 6.857 101 4.475 Nợ trên 90 ngày 209 14.918 207 14.671 205 14.541 205 14.526 Tổng cộng 449 35.558 430 30.702 392 26.816 371 25.650
Nguồn: Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
Tình trạng nợ tồn đọng có chiều hƣớng giảm qua các năm, nhƣng con số vẫn khá cao. Nguyên nhân chủ yếu là do một số hộ đã giải thể, phá sản, bỏ trốn vẫn còn nợ. Trong đó, nợ khó thu có xu hƣớng tăng qua từng năm, nhƣng lại chiếm tỷ trọng rất thấp trong tổng nợ, nguyên nhân chủ yếu của sợ tăng mạnh từ năm 2013- 06/2014 là do Chi cục báo cả phần nợ phát sinh trƣớc ngày 01/07/2007 trƣớc đây theo dõi riêng với phát sinh thêm ngƣời nộp thuế còn nợ thuế nhƣng đã bỏ địa chỉ nơi kinh doanh; Nợ đến 90 ngày và trên 90 ngày còn đƣợc gọi chung là nợ thông thƣờng (nợ có khả năng thu) có xu hƣớng giảm, đây là một tín hiệu đáng mừng và là sự cố gắng của cán bộ tại Chi cục thuế TPBL đã phân tích nguyên nhân nợ của từng doanh nghiệp để có biện pháp xử lý phù hợp và kịp thời theo quy định của pháp luật nhƣ: gọi điện nhắc nhở, đến tận cơ sở để đôn thu và các biện pháp mạnh nhƣ thông báo cƣỡng chế nợ thuế, quyết định cƣỡng chế nợ, xử lý nghiêm minh các vi phạm về thuế để răn đe và nâng cao tính tuân thủ của ngƣời nộp thuế.
3.4 Tình hình thanh tra- kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế
Đội kiểm tra thuế thực hiện công tác thanh tra thu thuế một cách thƣờng xuyên và nghiêm túc, luôn tuân thủ theo kế hoạch đã đƣợc duyệt. Tập trung kiểm tra các cơ sở kinh doanh, các doanh nghiệp có số thuế nộp lớn, các doanh nghiệp vừa gia nhập, vừa đăng ký kinh doanh,… chú trọng công tác rà soát, phân tích tình hình kê khai của các doanh nghiệp. Bên cạnh đó, còn tổ chức kiểm tra tại các doanh nghiệp kê khai thuế âm liên tục nhƣng không xin hoàn thuế và các hộ kê khai số thuế phải nộp không tăng hoặc tăng thấp so với các kỳ kê khai trƣớc đó.
Trang 44
Theo quy định của Luật thuế GTGT thì các đối tƣợng nộp thuế GTGT theo kê khai từ số liệu trên sổ sách kế toán phải nộp tờ khai thuế GTGT cho Chi cục thuế hàng tháng chậm nhất là không quá ngày 20 của tháng sau. Tuy nhiên, vẫn còn tình trạng đối tƣợng nộp thuế nộp chậm tờ khai, theo nhƣ thống kê qua 3 năm 2011-2013 thì cũng chỉ khoảng 85% DN nộp tờ khai đúng hạn. Chất lƣợng kê khai có nâng lên, song vẫn còn tình trạng khai giấu doanh số, nhất là các ngành kinh doanh xe máy, vàng bạc... còn các DN kinh doanh vật liệu xây dựng thì có tình trạng chỉ kê khai doanh số bán chịu khi đƣợc thu tiền. Các hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT phát sinh đều đƣợc Chi cục thuế TPBL kiểm tra, xử lý đúng theo trình tự, thủ tục theo quy định của Tổng cục thuế. Đồng thời, Chi cục thuế đã tiến hành kiểm tra hồ sơ trƣớc khi đề nghị về Cục hoàn thuế cho cơ sở kinh doanh.
Ba năm qua, Chi cục thuế TPBL đã tiến hành kiểm tra đại trà, rà soát liên tục một số doanh nghiệp đại trà. Nhìn chung, tình hình vi phạm có chiều hƣớng tăng, nhƣng phần lớn số vi phạm rơi vào các doanh nghiệp vừa và nhỏ nên số tiền vi phạm giảm liên tục qua các năm.
Bảng 3.8: Tình hình kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế giai đoạn 2011-06/2014 Chỉ tiêu Đơn vị tính 2011 2012 2013 6 tháng 2014 Số kiểm tra DN 40 50 59 35 Số vi phạm DN 35 50 58 34 Số tiền vi phạm Triệu đồng 2.341,390 5.351,850 3.396,108 1.333,996
Nguồn: Đội kiểm tra thuế
Tình hình vi phạm nghĩa vụ đóng thuế còn khá nhiều DN, tuy nhiên, số tiền vi phạm của mỗi trƣờng hợp không cao, thêm vào đó, các trƣờng hợp vi phạm cũng không nghiêm trọng, chủ yếu là vi phạm về hóa đơn và nộp trễ thời gian qui định nộp thuế cho Nhà Nƣớc. Chi cục thuế luôn tăng cƣờng đội ngũ và số DN trong mỗi đợt thanh tra. Theo Chi cục thuế TPBL, có các hình thức vi phạm nhƣ sau:
Trang 45
Bảng 3.9: Tổng hợp tình hình vi phạm nghĩa vụ nộp thuế giai đoạn từ 2011 đến 06/2014 Nội dung vi phạm Số doanh nghiệp vi phạm (DN) Số trƣờng hợp vi phạm (lần)
Số tiền truy thu và phạt (triệu đồng) Vi phạm hóa đơn, chứng từ 74 77 9.693,900 Gian lận thuế 12 12 2.189,000 Khác 91 92 540,444 Tổng cộng 177 181 12.423,344
Nguồn: Đội kiểm tra thuế
Trong công tác kiểm tra có một số hành vi vi phạm thƣờng gặp nhƣ sau: Thiếu chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với những hóa đơn, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên theo qui định.
Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra nhƣ: ghi không đầy đủ các nội dung trên hóa đơn khi bán hàng; sai tên, mã số thuế, địa chỉ của doanh nghiệp đối với những hóa đơn mua vào.
Xác định sai giá tính thuế GTGT đối với kinh doanh bất động sản. Ghi nhận thuế GTGT đầu ra không kịp thời đối với ngành xây dựng, tƣ vấn, giám sát.
Không ghi nhận thuế GTGT đối với hàng hóa khuyến mãi, biếu, tặng.
Trong bối cảnh đất nƣớc ngày càng phát triển nhƣ hiện nay, số DN vừa và nhỏ đang phát triển rất nhanh, qua công tác quản lý thuế cho thấy, so với các DN lớn, các DN nhỏ và vừa am hiểu pháp luật về thuế còn thấp, tình trạng trốn thuế lậu thuế diễn ra khá nhiều, ảnh hƣởng xấu đến môi trƣờng kinh doanh. Để thực hiện đúng mục tiêu thu đúng, thu đủ, đảm bảo công bằng và bình đẳng giữa các đối tƣợng nộp thuế, cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền giáo dục pháp luật về thuế để ngƣời dân thấy rõ ý nghĩa, tác dụng của thuế, qua đó đồng tình và ủng hộ cơ quan thuế thực hiện nhiệm vụ.
3.5 Đánh giá công tác quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục thuế TPBL giai đoạn 2011- 06/2014 đoạn 2011- 06/2014
3.5.1 Những kết quả đạt đƣợc
Chi cục thuế TPBL luôn đƣợc sự chỉ đạo thƣờng xuyên của Thành ủy, Ủy ban nhân dân TPBL. Đặc biệt là sự chỉ đạo về nghiệp vụ chuyên môn của Cục thuế tỉnh Bạc Liêu đã góp phần cho việc hoàn thành thu ngân sách.
Trang 46
Kế hoạch giao chỉ tiêu năm cũng đảm bảo tính khách quan trên cơ sở nguồn hiện có của từng đơn vị và khai thác các nguồn phát sinh trong năm để giao cho từng đơn vị đảm bảo các đơn vị thu phải hoàn thành dự toán cũng nhƣ hoàn thành nhiệm vụ chính trị của đơn vị. Ngay từ đầu năm, Chi cục thuế TPBL đã tổ chức tổng kết công tác thi đua của năm trƣớc để đánh giá những việc làm đƣợc và chƣa đƣợc để rút ra kinh nghiệm cho phong trào thi đua năm tiếp theo. Qua đó, toàn thể cán bộ viên chức Chi cục thuế TPBL đã không ngại khó khăn quyết tâm thực hiện thắng lợi nhiệm vụ do cấp trên giao.
Khảo sát nắm bắt chặt về qui mô sản xuất kinh doanh của các đối tƣợng để thƣờng xuyên điều chỉnh doanh thu tính thuế cho phù hợp, từ đó ấn định thuế sát thực tế, tạo đƣợc sự ủng hộ của giới kinh doanh.
Đƣợc sự ủng hộ nhiệt tình của các ban, ngành trong công tác thu ngân sách, đặc biệt là công tác quản lý hộ kinh doanh, chống thất thu và thực hiện pháp lệnh về phí và lệ phí do Quốc hội ban hành.
Công tác quản lý hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT đến nay tƣơng đối chặc chẽ. Các hộ kinh doanh có nhu cầu sử dụng hóa đơn đều đƣợc hƣớng dẫn cụ thể về các thủ tục đăng ký mua hóa đơn, sử dụng và quản lý, việc báo cáo sử dụng hóa đơn của các hộ kinh doanh khá tốt.
Ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của các DN và hộ kinh doanh đã đƣợc nâng lên thông qua công tác tuyên truyền, đối thoại trực tiếp với DN. Năm qua, tuy quá trình sản xuất kinh doanh gặp khó khăn nhƣng các doanh