3.2.3.1. Quản lý thu ngân sách
Công tác quản lý thu NSNN ở thành phố Bắc Giang trong giai đoạn 2010- 2013 đƣợc đánh giá trong các khâu lập dự toán, chấp hành dự toán và quyết toán ngân sách và tuân thủ các nguyên tắc cơ bản về quản lý NSNN.
Trong những năm qua, các nguồn thu ngân sách trên địa bàn Thành phố không ngừng đƣợc tăng lên, cụ thể đƣợc đƣợc trình bày qua bảng số liệu sau:
54
Bảng 2.1 : Tổng hợp thu ngân sách trên địa bàn thành phố theo từng lĩnh vực giai đoạn 2010-2013
Đơn vị tính: triệu đồng
T
T Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Cơ cấu thực hiện các năm
Dự toán Thực hiện % thực hiện/ dự toán Dự toán Thực hiện % thực hiện/ dự toán Dự toán Thực hiện % thực hiện/ dự toán Dự toán Thực hiện % thực hiện/ dự toán Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Tổng thu NSNN trên địa bàn (A+B) 333.340 526.741 158,02 520.803 577.825 110,95 596.329 583.205 97,80 582.000 660.077 113,42 100% 100% 100% 100% A Thu cân đối NSNN 332.700 520.609 156,48 500.300 556.569 111,25 527.650 506.954 96,08 496.470 525.730 105,89 98,84% 96,32% 86,93% 79,65
%
1 Thu ngoài quốc doanh 74.000 74.200 100,27 98.800 92.576 93,70 135.700 103.725 76,44 110.000 115.377 104,89 14,25% 16,63% 20,46% 21,95% 2 Phí, lệ phí 4.200 4.990 118,81 5.200 5.257 101,10 5.900 5.900 100,00 6.250 7.500 120 0,96% 0,94% 1,16% 1,43% 3 Thuế Nhà đất 5.550 5.800 104,50 6.220 6.226 100,10 2.550 2.550 100,00 3.020 3.716 123,05 1,11% 1,12% 0,5% 0,71% 4 Lệ phí trƣớc bạ 31.000 31.100 100,32 40.750 40.812 100,15 46.500 37.500 80,65 48.000 48.000 100 5,97% 7,33% 7,4% 9,13% 5 Thu tiền cho thuê đất 750 760 101,33 1.100 1.100 100,00 2.200 2.200 100,00 4.000 4.100 102,5 0,15% 0,2% 0,43% 0,78% 6 Thu tiền sử dụng đất 200.000 378.216 189,11 320.000 375.301 117,28 300.000 325.299 108,43 300.000 310.000 103,33 72,65% 67,43% 64,17% 58,97% 7 Thuế TNCN 9.500 11.400 120,00 17.500 17.550 100,29 23.000 11.400 49,57 14.000 14.000 100 2,19% 3,15% 2,25% 2,66% 8 Thu khác 7.700 8.936 116,05 10.730 11.304 105,35 11.800 12.500 105,93 11.200 13.560 121,07 1,72% 2,03% 2,47% 2,58% 9 Thu kết dƣ ngân sách 0 5.207 - 6.443 - 5.880 - 9.477 1% 1,16% 1,16% 1,8%
B Thu bổ sung từ NS cấp
trên 640 6.132 958,13 20.503 21.256 103,67 68.679 76.251 111,03 85.530 134.347 157,08 1,16% 3,68% 13,07% 20,35%
55
Cùng với sự tăng trƣởng kinh tế, thu NSNN trên địa bàn thành phố Bắc Giang từ năm 2010 đến năm 2013 tăng trƣởng nhanh. Qua bảng 2.1 có thể thấy rằng, từ năm 2010 đến năm 2013, tổng thu ngân sách ở thành phố Bắc Giang thực hiện luôn vƣợt dự toán đƣợc giao. Năm 2010, thực thu NSNN tại thành phố Bắc Giang đạt 158,02% so với dự toán. Đặc biệt, năm 2013, mặc dù tình hình kinh tế còn khó khăn nhƣng thu NSNN trên địa bàn vẫn đạt 113,42% so với dự toán đƣợc giao. Điều này cho thấy sự nỗ lực của các cấp chính quyền trong việc chấp hành các nguyên tắc quản lý NSNN đã đem lại nguồn thu ổn định cho Thành phố.
Từ năm 2010 đến năm 2013, thu cân đối NSNN chiếm tỷ trọng chủ yếu tổng thu NSNN trên địa bàn (chiếm 99,8% năm 2010, chiếm 96,06% năm 2011, chiếm 88,48% nâm 2012, chiếm 85,3% năm 2013). Trong đó, tình hình thực hiện so với dự toán của các chỉ tiêu nhƣ sau:
- Chỉ tiêu Thu ngoài quốc doanh: từ năm 2010 đến năm 2013 tình hình thực hiện so với dự toán tƣơng ứng là 100,27%, 93,7%, 76,44%, 104,89%. Chỉ này cũng chiếm tỷ trọng cao trong thu cân đối ngân sách thể năm 2010 chiếm 14,25%, năm 2011 chiếm 16,63%, năm 2012 chiếm 20,46%, năm 2013 chiếm 21,95%. Từ kết quả trên ta thấy tỷ trọng nguồn thu ngoài quốc doanh tăng qua từng năm và đây cũng là một trong những nguồn thu chính của thành phố Bắc Giang.
- Chỉ tiêu thu phí và lệ phí: từ năm 2010 đến năm 2013, chỉ tiêu thu phí và lệ phí luôn vƣợt dự toán đƣợc giao, cụ thể năm 2010 đạt 118,81%, năm 2011 đạt 101,1%, năm 2012 đạt 100%, năm 2013 đạt 120%. Thu phí và lệ phí chiếm tỷ trọng nhỏ gần bằng 1,5% so với tổng thu nhƣng tỷ trọng này cũng tăng qua từng năm.
- Chỉ tiêu Thuế nhà đất: Từ năm 2010 đến năm 2013 tình hình thực hiện luôn vƣợt so với dự toán đƣợc giao, cụ thể năm 2010 đạt 104,4%, năm 2011 đạt 100,1%, năm 2012 đạt 100%, năm 2013 đạt 123,05%. Chỉ tiêu này chiếm tỷ trọng trong thu cán đối ngân sách là thấp nhƣng tỷ trọng lại giảm qua từng năm cụ thể năm 2010 chiếm 1,11%, năm 2011 chiếm 1,12%, năm 2012 chiếm 0,5%, năm 2013 chiếm 0,71%
56
- Chỉ tiêu Lệ phí trƣớc bạ: Tình hình thực hiện so với dự toán qua các năm nhƣ sau: năm 2010 đạt 100,3%, năm 2011 đạt 100,15%, năm 2012 đạt 80,65%, năm 2013 đạt 100%. Chỉ tiêu này chiếm tỷ trọng cao trong thu cân đối ngân sách của Thành phố cụ thể năm 2010 chiếm 5,97%, năm 2011 chiếm 7,33%, năm 2012 chiếm 7,40%, năm 2013 chiếm 9,13%. Từ kết quả trên ta thấy tỷ trọng chỉ tiêu lệ phí trƣớc bạ luôn tăng qua từng năm, điều này thể hiện trong năm các doanh nghiệp, các hộ kinh doanh mua sắm nhiều các phƣơng tiện.
- Thu từ tiền cho thuê đất: tình hình thực hiện dự toán đều vƣợt dự toán đƣợc giao cụ thể nhƣ sau: năm 2010 đạt 101,33%, năm 2011 đạt 100%, năm 2012 đạt 100%, năm 2013 đạt 102,5%. Chỉ tiêu này chiếm tỷ trọng thấp trong thu cân đối ngân sách.
- Chỉ tiêu thu tiền sử dụng đất, từ năm 2010 đến năm 2013 chỉ tiêu này luôn vƣợt dự toán đƣợc giao cụ thể nhƣ sau năm 2010 đạt 189,11%, năm 2011 đạt 117,28%, năm 2012 đạt 108,43%, năm 2013 đạt 100,33%. Qua số liệu trên cho thấy công tác lập kế hoạch chƣa sát với thực tế, cụ thể, năm 2010 lập kế hoạch thu tiền sử dụng đất tăng 89,11%, tăng gần gấp đôi so với dự toán, trong những năm sau công tác lập dự toán đã sát so với tình hình thực hiện hơn. Trong thu cân đối ngân sách chỉ tiêu thu tiền sử dụng đất chiếm tỷ trọng cao nhất cụ thể năm 2010 chiếm 72,63%, năm 2011 chiếm 67,43%, năm 2012 chiếm 64,17%, năm 2013 chiếm 58,97%. Tuy nhiên, nhìn vào tỷ trọng trên ta thấy tỷ trọng thu tiền sử dụng đất trong thu cân đối ngân sách bị giảm theo từng năm. Điều này cho thấy quỹ đất của Thành phố còn ít, công tác quy hoạch xây dựng khu dân cƣ còn thấp chƣa hiệu quả dẫn đến việc thu tiền sử dụng đất giảm qua từng năm.
- Chỉ tiêu thu thuế TNCN, tình hình thực hiện so với dự toán cụ thể nhƣ sau năm 2010 đạt 120%, năm 2011 đạt 100,29%, năm 2012 đạt 49,57%, năm 2013 đạt 100%. Từ số liệu trên ta thấy năm 2012 thu thuế TNCN không đạt dự toán đề ra. Tỷ trọng thuế TNCN trong thu cân đối NSNN cụ thể nhƣ sau: năm 2010 chiếm 2,19%, năm 2011 chiếm 3,15%, năm 2012 chiếm 2,25%, năm 2013 chiếm 2,66%. Tỷ trọng
57
thu thuế TNCN qua các năm không có sự tăng trƣởng đều đó là do tình hình kinh tế còn khó khăn chính phủ đƣa ra chính sách miễn giảm thuế TNCN cho ngƣời lao động nhằm kích thích kinh tế phát triển.
- Chỉ tiêu thu khác, từ năm 2010 đến năm 2013 chỉ tiêu này đều vƣợt dự toán đề ra cụ thể nhƣ sau năm 2010 đạt 116,05%, năm 2011 đạt 105,35%, năm 2012 đạt 105,35%, năm 2013 đạt 121,07%, điều này cho thấy trong 4 năm Thành phố cũng đã nỗ lực thu để hoàn thành kế hoạch đã để ra. Tỷ trọng thu khác tăng qua từng năm cụ thể nhƣ sau năm 2010 chiếm 1,72%, năm 2011 chiếm 2,03%, năm 2012 chiếm 2,47%, năm 2013 chiếm 2,58%, số thu này chủ yếu là do thu phạt nhƣ phạt an toàn giao thong, phạt xây dựng trái phép…
- Chỉ tiêu thu kế dƣ ngân sách là chủ yếu do hàng năm UBND Thành phố cân đối ngân sách giữa thu và chi một cách hợp lý cho ngân sách cấp mình.
- Chỉ tiêu thu bổ sung từ ngân sách cấp trên, từ năm 2010 đến năm 2013 chỉ tiêu này luôn vƣợt dự toán đề ra, cụ thể nhƣ sau năm 2010 đạt 958,13%, năm 2011 đạt 103,67%, năm 2012 đạt 111,03%, năm 2013 đạt 157,08%, từ số liệu trên ta thấy khâu lập kế hoạch còn chƣa sát với thực tế, năm 2010 đạt 958,13%. Tỷ trọng của chỉ tiêu thu bổ sung từ ngân sách cấp trên trong tổng thu NSNN trên địa bàn chiếm tỷ lệ cụ thể nhƣ sau năm 2010 chiếm 1,16%, năm 2011 chiếm 3,68%, năm 2012 chiếm 12,07% năm 2013 chiếm 20,35%. Từ số liệu trên ta thấy thu bổ sung từ ngân sách cấp trên không ngừng tăng lên, điều này thể hiện tỉnh bổ sung ngân sách cho Thành phố để Thành phố có kinh phí chỉnh trang quy hoạch đô thị để phấn đấu năm 2015 Thành phố trở thành đô thị loại II.
Trƣớc tình hình kinh tế ngày càng phát triển, nhiều doanh nghiệp mới ra đời và ngày càng lớn mạnh, nhiều doanh nghiệp kinh doanh và làm ăn có hiệu quả, năm sau cao hơn năm trƣớc, Thành phố đã lập kế hoạch thu dựa trên định mức thu của tỉnh giao và căn cứ vào tình hình thực tế thu của năm trƣớc để đảm bảo phù hộ với sự phát triển chung của Thành phố. Bên cạnh đó, ngành thuế đang dần cải cách và hiện đại hóa, các chính sách pháp luật về thuế ngày càng đƣợc cải thiện; công tác
58
quản lý thuế đã chuyển theo hƣớng quản lý chuyên nghiệp, chuyên sâu, thủ tục hành chính đƣợc đơn giản hóa ngày càng minh bạch hơn và có sự phối hợp chặt chẽ giữa cơ quan thuế với các cơ quan chức năng của Thành phố và Thành ủy, chính quyền các xã, phƣờng. Thành phố cũng chú trọng công tác tuyên truyền, hƣớng dẫn để các cá nhân, tổ chức hiểu và nắm vững pháp luật về thuế, tăng cƣờng công tác kiểm tra, kiểm soát triên địa bàn để chống thất thu thuế. Nhờ vậy, trong thời gian qua ngân sách Thành phố liên tục tăng, tốc độ tăng thu ngân sách của địa phƣơng đạt kế hoạch hàng năm và duy trì tốc độ tăng khá. Thu ngân sách đã đáp ứng đƣợc phần lớn nhu cầu và đảm bảo các nhiệm vụ chi cho xây dựng cơ bản và chi thƣờng xuyên của ngân sách địa phƣơng, góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế xã hội của Thành phố.
59
Bảng 2.2. Tổng hợp thu ngân sách tăng trƣởng giai đoạn từ năm 2010-2013 Đơn vị tính: đồng S TT Chỉ tiêu Thu Năm 2010 Thu Năm 2011 Thu Năm 2012 Thu Năm 2013 Chênh lệch tăng, giảm năm 2011- 2010 Chênh lệch tăng, giảm năm 2012- 2011 Chênh lệch tăng, giảm năm 2013- 2012 Tỷ lệ % tăng, giảm 2011/2010 Tỷ lệ % tăng, giảm 2012/2011 Tỷ lệ % tăng, giảm 2013/2012
Tổng thu NSNN trên địa bàn
(A+B) 526.741 577.825 583.205 660.077 51.084 5.380 76.872 9,70% 0,93% 13,18%
A Thu cân đối NSNN 520.609 556.569 506.954 525.730 35.960 (49.615) 18.776 6,91% -8,91% 3,70%
1 Thu ngoài quốc doanh 74.200 92.576 103.725 115.377 18.376 11.149 11.652 24,77% 12,04% 11,23%
2 Phí, lệ phí 4.990 5.257 5.900 7.500 267 643 1.600 5,35% 12,23% 27,12%
3 Thuế Nhà đất 5.800 6.226 2.550 3.716 426 (3.676) 1.166 7,34% -59,04% 45,73%
4 Lệ phí trƣớc bạ 31.100 40.812 37.500 48.000 9.712 (3.312) 10.500 31,23% -8,12% 28,00%
60 S TT Chỉ tiêu Thu Năm 2010 Thu Năm 2011 Thu Năm 2012 Thu Năm 2013 Chênh lệch tăng, giảm năm 2011- 2010 Chênh lệch tăng, giảm năm 2012- 2011 Chênh lệch tăng, giảm năm 2013- 2012 Tỷ lệ % tăng, giảm 2011/2010 Tỷ lệ % tăng, giảm 2012/2011 Tỷ lệ % tăng, giảm 2013/2012 6 Thu tiền sử dụng đất 378.216 375.301 325.299 310.000 (2.915) (50.002) (15.299) 0,77% -13,32% -4,70% 7 Thuế TNCN 11.400 17.550 11.400 14.000 6.150 (6.150) 2.600 53,95% -35,04% 22,81% 8 Thu khác 8.936 11.304 12.500 13.560 2.368 1.196 1.060 26,50% 10,58% 8,48%
9 Thu kết dƣ ngân sách 5.207 6.443 5.880 9.477 1.236 (563) 3.597 23,74% -8,74% 61,17%
B Thu bổ sung từ NS cấp
trên 6.132 21.256 76.251 134.347 15.124 54.995 58.096 246,64% 258,73% 76,19%
61
Phân tích các chỉ tiêu tăng trƣởng qua các năm từ năm 2010 đến năm 2013 ta thấy nổi bật những điểm sau.
Từ bảng 2.2 ta thấy Tổng thu NSNN tăng trƣởng không đồng đều giữa các năm, năm 2011 tăng 9,7% so với năm 2010, năm 2012 tăng 0,93% so với năm 2011, năm 2013 tăng 13,18% so với năm 2012. Trong đó nguồn thu chiếm tỷ trọng cao nhất là Thu tiền sử dụng đất. Trong năm 2010, khoản thu này là 378.216 triệu đồng chiếm 72,65% trên tổng thu NSNN. Trong năm 2011, thu từ tiền sử dụng đất là 375.301 triệu đồng chiếm tỷ lệ 67,43% trên tổng thu NSNN. Con số tƣơng ứng của năm 2012 là 325.299 triệu đồng và 64,17%, của năm 2013 là 310.000 triệu đồng, 58,97%. Tỷ lệ thu giữa các năm có xu hƣớng giảm, nguồn thu tiền sử dụng đất chủ yếu là do thu từ cấp quyền sử dụng đất và từ sử dụng đất của các dự án, nguồn thu này có xu hƣớng giảm dần do các dự án trên đã và đang thực hiện xong. Đi sâu vào phân tích theo từng năm cụ thể nhƣ sau:
- Thu cân đối NSNN giữa các năm lần lƣợt chiếm tỷ lệ cụ thể nhƣ sau năm 2011 tăng 6,91% so với năm 2010, năm 2012 giảm 8,91% so với năm 2011, năm 2013 tăng 3,7% so với năm 2012. Qua số liệu trên ta thấy tốc độ tăng trƣởng của chỉ tiêu thu cân đối NSNN tăng trƣởng không đều, có năm tăng, có năm giảm, điều này cũng thể hiện kinh tế còn gặp nhiều khó khăn dẫn đến nhiều chỉ tiêu có mức thu giảm cụ thể phân tích các chỉ tiêu trong thu cân đối NSNN nhƣ sau:
+ Chỉ tiêu thu ngoài quốc doanh luôn giữ tỷ lệ tăng trƣởng qua các năm cụ thể nhƣ sau năm 2011 tăng 24,77% so với năm 2010, năm 2012 tăng 12,04% so với năm 2011, năm 2013 tăng 11,23% so với năm 2012, đây là tín hiệu mừng vì trong giai đoạn năm 2010 đến năm 2013 kinh tế còn nhiều khó khăn mà chỉ tiêu thu ngoài quốc doanh vẫn có tỷ lệ tăng trƣởng cao, tuy nhiên khi nhìn vào tỷ lệ tăng trƣởng giữa các năm ta thấy tỷ lệ này giảm qua từng năm dẫn đến tốc độ tăng không đều và không ổn định dễ dẫn đến những ảnh hƣởng không tốt trong việc quản lý và thu NSNN.
62
+ Chỉ tiêu thu phí, lệ phí, chỉ tiêu này luôn tăng trƣởng qua các năm cụ thể nhƣ sau: năm 2011 tăng 5,35% so với năm 2010, năm 2012 tăng 12,23% so với năm 2011, năm 2013 tăng 27,12% so với năm 2012, tỷ lệ này tăng qua từng năm điều này chứng tỏ Thành phố đã có cải cách trong lĩnh vực thu phí, lệ phí nhằm giúp cho ngƣời dân thuận tiện trong việc nộp các loại phí và lệ phí đồng thời cũng góp phần thúc đẩy tăng trƣởng kinh tế của Thành phố.
+ Chỉ tiêu thu thuế nhà đất, chỉ tiêu này có tỷ lệ tăng trƣởng không ổn định cụ thể nhƣ sau năm 2011 tăng 7,34% so với năm 2010, năm 2012 giảm 59,04% so với năm 2011, năm 2013 tăng 45,73% so với năm 2012. Qua số liệu trên cho thấy tỷ lệ tăng giảm giữa các năm cho thấy có dấu hiệu bất thƣờng và khó kiểm soát đƣợc nguồn từ thuế nhà đất dẫn đến công tác lập kế hoạch thu ngân sách gặp không ít những khó khăn nhất định. Tỷ lệ tăng trƣởng của năm 2012 giảm so với năm 2011 có thể là do trong năm 2012 kinh tế còn khó khăn chính phủ có chính sách miễn giảm tiền thuế đất để hỗ trợ ngƣời dân cũng nhƣ các doanh nghiệp nhằm tháo gỡ những khó khăn cho ngƣời dân và doanh nghiệp để kích thích tăng trƣởng kinh tế.
+ Chỉ tiêu lệ phí trƣớc bạ, chỉ tiêu này cũng có sự tăng trƣởng không ổn định cụ thể năm 2011 tăng 31,23% so với năm 2010, năm 2012 giảm 8,12% so với năm 2011, năm 2013 tăng 28% so với năm 2012. Qua số liệu trên ta thấy tỷ lệ tăng