II. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA đỀ TÀI
2.3.1 Kinh nghiệm về quản lý thu thuế ở nước ngoài
Khảo sát kinh nghiệm nước phát triển như Australia, nước có ựiều kiện gần tương ựồng với Việt Nam như Indonesia và nước có nền kinh tế chuyển ựổi như Hungari với mục ựắch tìm hiểu những cải cách và hướng hoàn thiện quản lý thu thuế nói chung và quản lý thuế ựối với DN nói riêng trên những nội dung chủ yếu sau:
Một là, ựăng ký thuế.
Ở bất kỳ một quốc gia nào, DN tiến hành kinh doanh ựều phải ựăng ký thuế. đây là bước ựầu tiên ựể cơ quan thuế quản lý ựược NNT. Hiện nay, hầu hết các quốc gia ựều ựưa hệ thống mã số NNT áp dụng trong việc ựăng ký thuế.
đối với Indonesia, trong thời hạn một tháng kể từ khi tiến hành hoạt ựộng sản xuất kinh doanh, các DN ựều phải ựăng ký thuế tại cơ quan thuế cấp quận, huyện ựể ựược cấp mã số thuế. Tổng số ựối tượng nộp thuế GTGT, TNDN là 2,8 triệu, trong ựó có 812.782 DN. Việc ựăng ký và cấp mã số thuế vẫn thực hiện theo phương pháp truyền thống (bằng giấy) [29].
đối với Hungari, năm 1996, thực hiện cấp mã số cho tất cả NNT. Ngoài ra, cơ quan thuế phải phối hợp với các cơ quan khác ựể nắm các thông tin liên quan ựến việc quản lý thu thuế như ựăng ký về dân số, ựăng ký về tổ chức có tư cách pháp nhân và không có tư cách pháp nhân, ựăng ký về ựất ựai tài sản khác...[30].
quan thuế ựã ựưa nhiều hình thức ựể giúp khách hàng của mình dễ dàng ựăng ký thuế như: việc ựăng ký thuế của NNT thông qua Internet chiếm gần 25%, thông qua hệ thống ựiện tử tại các ựại lý thuế là 38%, thông qua giấy tờ là 38%.
Cả nước có 3,7 triệu DN, trong ựó có 2,2 triệu DN ựăng ký nộp thuế hàng hoá và dịch vụ (tương tự thuế giá trị gia tăng - các DN có doanh thu từ 50.000$/năm trở lên thì phải ựăng ký nộp thuế hàng hoá và dịch vụ, những ựối tượng có doanh thu dưới 50.000$/năm thì không thuộc ựối tượng nộp thuế hàng hoá và dịch vụ mà chỉ nộp thuế thu nhập). đối tượng này sau khi ựăng ký ựược cấp mã số thuế DN [28].
Hai là, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT.
Ở nhiều quốc gia, bộ phận dịch vụ hỗ trợ NNT ựược thành lập ở tất cả các cơ quan thuế ựể tăng cường trợ giúp cho ựối tượng nộp thuế dưới nhiều hình thức khác nhau, nhằm cung cấp các sản phẩm dịch vụ chất lượng cao và kịp thời cho NNT, giúp DN thực hiện tốt nghĩa vụ thuế.
Ở Indonesia, Tổng cục thuế cung cấp thông tin qua trang thông tin ựiện tử của ngành (trang website), hỗ trợ trực tiếp, trả lời bằng văn bản, hướng dẫn hoặc toạ ựàm trên ựài tiếng nói hoặc truyền hình, phát hành các ấn phẩm, tờ rơi. đặc biệt, có chế ựộ tờ khai thuế xanh (áp dụng cho NNT chấp hành tốt nghĩa vụ thuế). Các DN này sẽ ựược ưu ựãi hoàn thuế nhanh trong vòng một tuần khi ựược hoàn thuế GTGT. đồng thời, có ựiều lệ quy ựịnh rõ trách nhiệm của cán bộ thuế và NNT trong trường hợp cán bộ thuế hướng dẫn hoặc tư vấn cho NNT sai chắnh sách [29].
Ở Hungari, các hình thức dịch vụ hỗ trợ NNT chia tách thành các dịch vụ cụ thể như: dịch vụ trả lời qua ựiện thoại không mất tiền, truy cập thông tin qua Website, phần mềm kiểm tra việc tắnh thuế trên Internet và bằng ựĩa quang, giảng bài và tư vấn trực tiếp, ban hành sổ tay về thuế, xuất bản tạp chắ chuyên ngành thuế [30].
Ở Australia, dịch vụ hỗ trợ NNT rất phong phú và hiện ựại. Việc quản lý thu thuế trên cơ sở phân NNT loại theo mức ựộ tuân thủ: nhóm một - ựối tượng phản ứng hoặc trốn thuế; nhóm hai - ựối tượng chỉ nộp thuế khi cơ
quan thuế ép buộc; nhóm ba - ựối tượng không muốn nộp thuế nhưng vẫn nộp ựúng; nhóm bốn - ựối tượng luôn mong muốn làm ựúng.
Theo sự phân loại nói trên, chiến lược cung cấp dịch vụ cho các ựối tượng nộp thuế cũng rất khác nhau. đối với nhóm một, cơ quan thuế gặp trực tiếp theo hình thức Ộmột ựối mộtỢ, NNT bắt buộc phải ựến các quầy dịch vụ. đối với nhóm hai, cơ quan thuế thực hiện gặp trực tiếp Ộmột ựối mộtỢ có hẹn ước. đối với nhóm ba, cơ quan thuế thực hiện chương trình giáo dục và thông tin "một với nhiều người". đối với nhóm cuối cùng, NNT tự phục vụ thông qua các dịch vụ thông tin ựược cơ quan thuế cung cấp dưới nhiều hình thức. Hiện ở nước này, có hai mươi trung tâm cung cấp dịch vụ thông tin của cơ quan thuế ựặt tại các thành phố lớn, nơi tập trung phần lớn ựối tượng nộp thuế.
Ba là, thanh tra, kiểm tra.
Tại Indonesia, thanh tra ựược phân ra nhiều loại: thanh tra tại cơ quan thuế, thanh tra tại cơ sở; thanh tra thường xuyên, thanh tra chứng cứ ban ựầu; thanh tra ựặc biệt (ựược thực hiện khi DN có sự bất thường) [29].
Từ năm 2002 ựến nay, thanh tra thuế ựược ưu tiên tập trung vào DN quy mô vừa trở lên. Việc thanh tra các DN lớn phải ựược chấp thuận của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế.
Ở Hungari, cơ quan thuế chia ựối tượng nộp thuế thành năm nhóm ựể có chiến lược và kế hoạch thanh tra, kiểm tra. Chẳng hạn, ựối với ựối tượng nộp thuế lớn (DN lớn), việc kiểm tra ựược thực hiện mỗi năm một lần. Việc thanh tra thuế ựược thực hiện 5 năm/lần. Cơ quan thuế có quyền thanh tra, kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ thuế của ựối tượng nộp thuế từ 5 năm trở về trước, kể cả kiểm tra bên thứ ba có liên quan [30].
Bốn là, ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế.
Các nước nói trên ựều ứng dụng CNTTtrong quản lý thuế từ khâu ựăng ký thuế (cấp mã số thuế), xử lý tờ khai thuế, theo dõi thu nộp, xác ựịnh các tiêu chắ ựánh giá rủi ro, giúp cơ quan thuế lựa chọn ựối tượng thanh tra, kiểm tra, ựối chiếu thuế ựầu vào, thuế ựầu ra trong thanh tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng, dịch vụ ựiện tử cho các DN, lập báo cáo và cung cấp thông tin, trao
ựổi thông tin với các cơ quan có liên quan và phục vụ cho quản lý nội bộ ngành. Ở với Australia, hệ thống CNTT trong quản lý thuế rất hiện ựại: hệ thống quản lý ựược nối mạng toàn quốc và có sự ựối chiếu thông tin một cách tự ựộng. Nếu là các công ty ựa quốc gia thì phải có sự trao ựổi thông tin với các nước có công ty mẹ hoặc công ty con ở nước ựó. Các dữ liệu trên tờ khai thuế ựược nhập vào máy tắnh, ựối chiếu thông tin sau ựó ựược xử lý hoàn toàn tự ựộng. Có 77% tờ khai cập nhật và ựược xử lý tự ựộng, còn 23% tờ khai phải bổ sung hoặc làm rõ một số thông tin. Máy tắnh có thể xử lý nhiều nội dung khác nhau, kể cả việc ựiều chỉnh các tờ khai của các ựối tượng nộp thuế có hình thức kế toán khác nhau [28].
Năm là, kê khai thuế qua mạng Internet.
Tại Indonesia, Tổng cục thuế bắt ựầu áp dụng kê khai thuế qua mạng từ tháng 7/2002. Việc kê khai thuế qua mạng ựược áp dụng trước hết ựối với tờ khai thuế GTGT của các DN trong tháng có từ 500 hoá ựơn trở lên. Việc kê khai thuế qua mạng ựã ựem lại nhiều lợi ắch cho cơ quan thuế và NNT.
Tại Hunggari, các NNT có thể tải mẫu tờ khai thuế trên mạng và thực hiện kê khai thuế. Chương trình sẽ tự ựộng kiểm tra lỗi tờ khai và tự ựộng báo lỗi ựể DN sửa lỗi, hoàn chỉnh tờ khai trước khi gửi cơ quan thuế. Hiện tại, có khoảng 3000 DN lớn của nước này ựang thực hiện kê khai thuế qua mạng.
Tại Australia, dịch vụ kê khai thuế qua mạng ựược giới thiệu từ năm 1990 và trước hết ựược áp dụng cho các ựại lý thuế, cho ựến nay ựã phát triển ở trình ựộ cao và phạm vi rộng. đây là một chương trình ựược ưu tiên hàng ựầu của cơ quan thuế Australia và ựược mở rộng liên tục mỗi năm. Chương trình này ựã mang lại nhiều lợi ắch cho cả cơ quan thuế như giảm ựược khối lượng lớn về giấy tờ và công việc nhập dữ liệu, tiết kiệm ựược nhân lực ựể bố trắ cho các khâu quản lý khác, cung cấp số liệu chắnh xác, kịp thời. Còn NNT tiết kiệm ựược thời gian, chi phắ.