II. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA đỀ TÀI
4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.3.1. định hướng nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT trong
ựể hạn chế những tồn tại ựó, ựồng thời ngày càng làm cho công tác quản lý thuế ựược toàn diện hơn.
4.3. Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT ựối với các DNNQD trên ựịa bàn huyện Duy Tiên. với các DNNQD trên ựịa bàn huyện Duy Tiên.
4.3.1. định hướng nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT trong thời gian tới thời gian tới
Trong thời gian tới, nước ta ựang thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội 5 năm 2011- 2015. đây là giai ựoạn có ý nghĩa hết sức quan trọng trong chiến lược phát triển 10 năm 2011- 2020, với mục tiêu tổng quát ựến năm 2020 Việt Nam trở thành nước công nghiệp có trình ựộ phát triển trung bình. Theo ựó, kế hoạch này ựược xây dựng trên 3 trụ cột kinh tế, xã hội và môi trường. Về kinh tế, các chỉ tiêu chủ yếu trong giai ựoạn này là GDP bình quân 5 năm tăng 7%-8%/năm, tốc ựộ tăng tổng kim ngạch xuất khẩu bình quân 12%/năm, tỷ trọng ựầu tư phát triển 5 năm 2011-2015 khoảng 40-41% GDP. GDP năm 2015 ựạt khoảng 200 tỷ USD, thu nhập bình quân ựầu người khoảng 2.100 USD, gấp 1,7 lần năm 2010. Về xã hội, chỉ tiêu chủ yếu tới 2015 là tỷ lệ lao ựộng ựược ựào tạo ựạt 55%, quy mô dân số là 93 triệu người, tỷ lệ hộ nghèo theo chuẩn mới giảm 2%/năm, tỷ lệ thất nghiệp thành thị
khoảng 4%. Về môi trường, chỉ tiêu chủ yếu ựặt ra tới năm 2015 là tăng tỷ lệ che phủ rừng lên 42,5%, tỷ lệ dân số nông thôn ựược cung cấp nước sạch hợp vệ sinh khoảng 96%, dân cư thành thị ựược cung cấp nước sạch khoảng 98%...
Bên cạnh ựó, nước ta ngày càng ựẩy mạnh tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, ựáng kể ựến nhất là việc nước ta gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO. Sau hơn 5 năm gia nhập, Việt Nam ựã thực hiện tốt các cam kết và từng bước khẳng ựịnh uy tắn của mình trên trường quốc tế. Theo báo cáo tổng kết công tác hội nhập kinh tế quốc tế năm 2011 của Uỷ ban quốc gia, công tác hội nhập kinh tế quốc tế thu ựược nhiều thành tựu to lớn: Khối lượng xuất khẩu lớn, FDI ựạt trên 22 tỷ USD, ODA ựạt trên 8 tỷ USD. Về quan hệ kinh tế ựa phương, Việt Nam ựã tham gia ký kết nhiều văn kiện hợp tác quan trọng trong trong lĩnh vực kinh tế như Hiệp ựịnh thương mại hàng hóa ASEAN, Hiệp ựịnh ựầu tư toàn diện ASEAN, Hiệp ựịnh an ninh dầu khắ, Hiệp ựịnh thương mại tự do giữa ASEAN với Australia và New Zealand, Hiệp ựịnh ựầu tư ASEAN-Trung QuốcẦ tiếp tục tạo hành lang pháp lý thuận lợi cho hoạt ựộng thương mại quốc tế của các doanh nghiệp Việt Nam. Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu ựạt ựược còn có rất nhiều thách thức trong quá trình hội nhập, cả trong nước và quốc tế, ựòi hỏi nước ta phải tiếp tục ựổi mới, hoàn thiện, ựảm bảo sự gắn kết cùng phát triển với các nước trong khu vực và trên thế giới.
để ựảm bảo hoàn thành mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội và ựáp ứng các yêu cầu của tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, việc hoàn thiện hệ thống thuế và nâng cao hiệu quả quản lý thuế càng trở nên hết sức cấp bách, nhằm ựảm bảo hệ thống thuế Nước ta phù hợp với hệ thống thuế với các nước, ựảm bảo nguồn thu ngân sách; khuyến khắch ựầu tư công nghệ mới; nâng cao hiệu quả và sức cạnh tranh của sản phẩm, ngành hàng và nền kinh tế; bảo vệ có trọng ựiểm, có thời hạn ựối với sản xuất trong nước. Riêng ựối với thuế GTGT - một trong những loại thuế gián thu có phương pháp thu thuế khoa
học và tiên tiến nhất hiện nay - sẽ trở thành sắc thuế chủ yếu, chiếm tỷ trọng cao trong hệ thống chắnh sách thuế ( khoảng 30% tổng thu ngân sách), ựóng vai trò bù ựắp nguồn thu thuế nhập khẩu khi cắt giảm thuế theo cam kết quốc tế và góp phần hoàn thiện hệ thống chắnh sách thuế. Chắnh vì thế, vấn ựề nâng cao hiệu quả quản lý thuế GTGT càng trở nên hết sức cấp bách.
4.3.2. Một số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT ựối với doanh nghiệp NQD trên ựịa bàn huyện Duy Tiên với doanh nghiệp NQD trên ựịa bàn huyện Duy Tiên
4.3.2.1 Giải pháp trong công tác quản lý thuế của chi cục
a) Quản lý ựối tượng nộp thuế
để quản lý tốt đTNT, ựòi hỏi chi cục thuế Duy Tiên cũng như các cán bộ thuế phải thực hiện một số biện pháp như:
- Tắch cực bám sát ựịa bàn, phối hợp với các cơ quan ựiều tra, thống kê, cơ quan cấp ựăng ký kinh doanh ựể ựảm bảo các cơ sở sản xuất kinh doanh thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế của mình với Nhà nước.
- Cán bộ thuế cần thường xuyên theo dõi tình hình hoạt ựộng kinh doanh của các ựối tượng do mình quản lý; phải nắm ựược ngành nghề, quy mô sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ựể phục vụ cho việc xác ựịnh doanh nghiệp có phải là trọng tâm, trọng ựiểm của quản lý hay không; nắm ựược mặt hàng sản xuất kinh doanh, phương thức kinh doanh, các quan hệ khách hàng chủ yếu tạo ựiều kiện cho cơ quan thuế thuận lợi trong quản lý, xác minh ựối chiếu hoá ựơn, chứng từ và các quan hệ kinh tế.
- Thường xuyên phối hợp với chắnh quyền ựịa phương ựể kiểm tra xác ựịnh số doanh nghiệp thực tế ựã nghỉ kinh doanh, có biện pháp cứng rắn với những doanh nghiệp vi phạm như xử phạt hành chắnh, thậm chắ truy tố trước pháp luật.
- Cần tăng cường công tác quản lý hoá ựơn, vẫn ựảm bảo cung cấp ựầy ựủ hoá ựơn cho những doanh nghiệp làm ăn chân chắnh. Tiếp tục duy trì bộ phận chuyên trách xác minh doanh nghiệp mới thành lập ựể bán hoá ựơn. đồng
thời tăng cường công tác xác minh ựể phát hiện và xử lý kịp thời các doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật, kiên quyết ựẩy lùi tiến tới làm trong sạch ựịa bàn, không còn tồn tại doanh nghiệp thành lập chỉ mua bán hoá ựơn.
b) Quản lý doanh thu tắnh thuế
Doanh thu là một trong các căn cứ quan trọng, quyết ựịnh ựến số thuế phải nộp của các tổ chức, cá nhân tham gia hoạt ựộng kinh doanh. Một thực tế từ trước ựến nay, doanh thu chịu thuế phần lớn là không sát với tình hình sản xuất kinh doanh, thậm chắ ựã ựược làm mọi cách ựể giảm doanh thu tắnh thuế. để hạn chế tình trạng này, chi cục thuế Duy Tiên có thể áp dụng một số giải pháp như:
- Phân loại doanh nghiệp NQD ựể quản lý chặt chẽ theo chiều sâu. Công tác kiểm tra ựối với doanh nghiệp là khác nhau, có doanh nghiệp phải dựa vào ựặc ựiểm kỹ thuật, có doanh nghiệp phải dựa vào tắnh chất hoạt ựộngẦ và có sự so sánh với số liệu ghi chép trên sổ sách kế toán của doanh nghiệp.
- Tăng cường nắm bắt thông tin về hoạt ựộng kinh tế của doanh nghiệp ựể quản lý chặt chẽ, ựầy ựủ các khoản thu và chi phắ của đTNT, cán bộ thuế phải thường xuyên nắm bắt ựược thực tế sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp, tình hình sản xuất, tình hình tiêu thụ, lỗ lãiẦ đồng thời, cán bộ thuế cũng phải nắm bắt ựược tình hình thực hiện chế ựộ số sách kế toán hoá ựơn chứng từ theo quy ựịnh của Nhà nước cũng như việc chấp hành các chế ựộ chắnh sách của Nhà nước.
- Tăng cường kiểm tra, hướng dẫn, thúc ựẩy công tác kế toán, quản lý sử dụng hoá ựơn chứng từ ở các doanh nghiệp ựi vào nề nếp.
- Phân loại các trường hợp kê khai sai có biện pháp xử lý phù hợp: + đối với các trường hợp kê khai sai bắt nguồn từ hạch toán sai vì không nắm vững chắnh sách chế ựộ: cán bộ thuế cần phổ biến, hướng dẫn doanh nghiệp sửa sai kịp thời, ựề nghị doanh nghiệp sưu tầm và nghiên cứu
kỹ các văn bản pháp quy ựể thực hiện cho ựúng, nêu cần có thể tổ chức lớp tập huấn riêng cho các doanh nghiệp này.
+ đối với những trường hợp kê khai sai do cán bộ tài chắnh kế toán của doanh nghiệp có trình ựộ hạn chế, làm việc không cẩn thận, thiếu trách nhiệm: cơ quan thuế cần nhắc nhở các cán bộ ựó hoặc có thể ựề xuất lên lãnh ựạo ựơn vị ựể có biện pháp xử lý thắch hợp: cử ựi học tập bồi dưỡng nâng cao trình ựộ, thay thế cán bộ khác có năng lực phù hợp với yêu cầu công việcẦ
+ đối với trường hợp kê khai sai có chủ ý nhằm trốn thuế: cán bộ thuế cần nghiêm khắc cảnh cáo, yêu cầu doanh nghiệp tuân thủ pháp luật thuế hiện hành. Nếu doanh nghiệp vẫn tiếp tục cố tình làm sai quy ựịnh cần áp dụng các hình thức xử phạt hành chắnh trong lĩnh vực thuế bởi vì ựánh vào lợi ắch kinh tế chắnh là biện pháp hữu hiệu nhất ựể giáo dục ý thức trách nhiệm cho doanh nghiệp. c) Quản lý công tác thu nộp
Ở khâu này, vấn ựề chủ yếu là tìm ra phương hướng ựể thúc ựẩy nhanh việc nộp thuế ở các doanh nghiệp NQD, hạn chế tối ựa số nợ ựọng cũng như giải quyết số thuế tồn ựọng.
Các cán bộ thuế phải ựôn ựốc thu nộp thuế thường xuyên, dứt ựiểm số thuế phải thu hàng tháng, không ựể dây dưa tiền thuế. Khoán mức thu thuế cho từng cán bộ và gắn trách nhiệm vật chất với từng cán bộ thuế. Theo dõi kết quả và số thuế nợ ựọng ựể làm cơ sở bình xét thi ựua khen thưởng. Trường hợp đTNT cố tình không nộp thuế hoặc không chịu trả tiền thuế còn nợ thì chi cục phải phối kết hợp với các cơ quan có trách nhiệm xử lý kịp thời như xử phạt hành chắnh, tịch thu tài sản hay truy tố trước pháp luậtẦ Phải thanh tra, kiểm tra thường xuyên ựối với các đTNT cũng như với cán bộ thuế ựể phát hiện và xử lý kịp thời những trường hợp vi phạm.
đối với công tác xây dựng kế hoạch thu: các cán bộ thuế trong chi cục cần căn cứ vào tình hình thực tế của từng ựơn vị do mình quản lý, căn cứ vào số thu năm trước mà xây dựng kế hoạch thu của năm sau. Bố trắ cán bộ có
năng lực làm công tác thu thập tài liệu, phối hợp chặt chẽ với các ngành hữu quan ựể thu thập tài liệu một cách chắnh xác và kịp thời. Tổ chức tập huấn cho các cán bộ về tầm quan trọng của công tác xây dựng kế hoạch, coi việc thực hiện công tác xây dựng kế hoạch là một mục tiêu quan trọng ựể xác ựịnh chỉ tiêu thi ựua của các ựội và của từng cán bộ.
đối với công tác ựôn ựốc thu nộp thuế: ựây là công tác có vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thu thuế GTGT vì mục ựắch cuối cùng là số thuế nộp vào NSNN. để làm tốt công tác này chi cục có những biện pháp như:
+ Tiếp tục ựẩy mạnh công tác kế toán, tập trung chỉ ựạo việc ghi chép sổ sách, sử dụng hóa ựơn ựầy ựủ trong mua bán hoá ựơn dịch vụ. đảm bảo thu thuế phải ựạt 100% số thuế ghi thu, doanh thu kê khai phải sát với thực tế kinh doanh và phù hợp với tốc ựộ tăng trưởng kinh tế.
+ Chi cục phối hợp với kho bạc ựể bố trắ thêm những ựiểm thu thuận lợi khi cần thiết, ựảm bảo cho các doanh nghiệp cũng như các đTNT khác nộp thuế thuận lợi.
+ Xử lý nghiêm minh, công bằng những trường hợp nợ nần dây dưa về thuế, nếu vi phạm nhiều lần sẽ xử phạt nặng hơn, từ ựó khuyến khắch ý thức trách nhiệm của người nộp thuế.
+ Có chế ựộ thưởng phạt rõ ràng ựối với các cán bộ thu thuế.
đối với công tác kiểm tra thuế: để ngăn chặn các hành vi trốn lậu thuế ựang ngày càng trở nên tinh vi, nhất là tại khu vực kinh tế NQD, ựảm bảo thu ựúng, thu ựủ, thu kịp thời vào NSNN, công tác kiểm tra thuế tại chi cục ngày càng phải tăng cường. để làm tốt công tác này có một số biện pháp sau:
+ Tiếp tục ựào tạo, nâng cao trình ựộ, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cũng như ý thức trách nhiệm của ựội ngũ cán bộ làm công tác kiểm tra thuế.
+ Tăng cường công tác kiểm tra nộp thuế vào KBNN, tránh tình trạng nợ ựọng thuế, xâm phạm tiền thuế của các cán bộ thuế. Thường xuyên kiểm tra việc lập và sử dụng hoá ựơn, biên lai thuế.
+ Tăng cường kiểm tra việc kê khai thuế của các doanh nghiệp, tập trung kiểm tra ựối chiếu tờ khai thuế, ựối chiếu kỹ hoá ựơn mua vào, bán ra, giá cả hàng hoá cũng như các khoản chi phắ khác... ựôn ựốc các doanh nghiệp nộp Ngân sách kịp thời, sát với số phát sinh.
+ Thực hiện phân loại nợ, có biện pháp ựôn ựốc thu ngay các khoản nợ có khả năng thu, ựồng thời lập danh sách các doanh nghiệp nợ ngân sách không có khả năng thu, phân loại theo tuổi nợ, nội dung nợ ựể kiến nghị xử lý. Rà soát việc kê khai thuế GTGT của tất cả các doanh nghiệp, ựối chiếu với kết quả quyết toán thuế các năm trước và kết quả sản xuất kinh doanh 6 tháng ựầu năm, trong ựó ựặc biệt chú trọng các doanh nghiệp trọng ựiểm, doanh nghiệp có nguồn thu lớn... ựể yêu cầu, ựôn ựốc các doanh nghiệp nộp sát số phát sinh, hạn chế số thuế chuyển sang năm sau.
+ Tăng cường công tác kiểm tra quyết toán thuế, thực hiện ựúng chỉ ựạo của Tổng cục thuế về công tác kiểm tra quyết toán thuế, ựồng thời tập trung kiểm tra quyết toán thuế các ựơn vị trọng ựiểm, có nguồn thu lớn nhằm khai thác nguồn thu, ựảm bảo cho việc thực hiện dự toán. Các phòng quản lý dân doanh, các chi cục thuế cần tập trung kiểm tra quyết toán thuế tại các ựịa bàn có kết quả thực hiện còn thấp so với dự toán. Các phòng thanh tra tập trung lực lượng hỗ trợ các chi cục thuế trong công tác kiểm tra quyết toán thuế ựể thực hiện ựược kế hoạch kiểm tra 50% số ựối tượng phải quyết toán thuế trên ựịa bàn, ựảm bảo nguồn thu cho việc thực hiện dự toán và ựảm bảo thực hiện dự toán thu Ngân sách các quận, huyện.
+ Thành lập các ựoàn kiểm tra liên ngành ựể xử lý nghiêm minh các trường hợp bán hàng không xuất hoá ựơn.
4.3.2.2 Kiện toàn bộ máy tổ chức và cán bộ
Trong công cuộc cải cách hành chắnh thuế, việc nâng cao chất lượng ựội ngũ cán bộ công chức là vấn ựề trọng tâm, vì yếu tố con người có ảnh hưởng quyết ựịnh tới hiệu quả quản lý. Chắnh vì vậy, chi cục cần thường
xuyên ựẩy mạnh công tác ựào tạo, bồi dưỡng cán bộ, tăng chất lượng cũng như số lượng cán bộ công chức qua các lớp, khoá ựào tạo, bồi dưỡng, ựặc biệt là tăng cường kiến thức quản lý nhà nước và các kỹ năng nghiệp vụ hành chắnh. Có thể ựề xuất một số biện pháp:
- Thường xuyên tiến hành kiểm tra, khảo sát, ựánh giá ựội ngũ cán bộ công chức, làm cơ sở ựể xác ựịnh mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng và nâng cao chất lượng ựội ngũ cán bộ thuế.
- Khuyến khắch và tạo mọi ựiều kiện về cơ sở vật chất cho các cán bộ theo học các lớp ựào tạo ngắn hạn và dài hạn.
- Cải cách nội dung và phương pháp ựào tạo, bồi dưỡng cán bộ thuế ựể phù hợp hơn với thực tiễn, thuận lợi cho cán bộ trong việc tiếp thu, vận dụng trong công tác quản lý thuế tại chi cục.
- Bố trắ cán bộ làm việc tuỳ theo năng lực chuyên môn nhằm phát huy tốt nhất thế mạnh của từng cán bộ, phải phân bổ lại nguồn lực tập trung vào các khâu công tác chắnh: thực hiện tinh giảm biến chế, nâng cao hiệu quả ựội