Mục đích cuối cùng của sản xuất kinh doanh là lợi nhuận, tức là khoản lãi, lỗ sau khi trừ đi các khoản chi phí. Để xác định kết quả lãi, lỗ trong kỳ sản xuất kinh doanh, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển. Kết chuyển doanh thu bán hàng, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí và doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập và chi phí khác.
Tài khoản sử dụng: TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh”
Cuối kỳ, kế toán dựa vào sổ cái TK511, TK515, TK531, TK632, TK635, TK641, TK642, TK711, TK811, TK821 để lên Sổ Cái TK911.
Căn cứ vào toàn bộ những số liệu đã được hạch toán, sau khi đối chiếu các phần hành liên quan và kiểm tra chứng từ. Kế toán thực hiện các thao tác trên phần mềm FAST để tính toán kết quả kinh doanh. Mặc dù các thao tác thực hiện trên phần mềm kế toán không thể hiện ra nhưng sự tính toán này vẫn đi đúng trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh:
DT thuần trong kỳ = DT bán hàng CCDV - Các khoản giảm trừ DT = 123.264.891.025 - 19.636.290 - 92.526.909
= 123.152.727.826 đồng
LN thuần từ
HĐKD = DT thuần + DTTC - [GVHB + CPTC + CPBH + CPQLDN]
= 123.152.727.826 + 12.077.684 - [108.167.025.638 + 2.200.440.509 + 4.188.753.108 + 3.551.120.764] = 5.057.465.491 đồng
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác = 33.854.800 – 0
= 33.854.800 đồng
LN kế toán trước thuế TNDN = LN thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác = 5.057.465.491 + 33.854.800
= 5.091.320.291đồng
Chi phí thuế TNDN = LN kế toán trước thuế TNDN x Thuế suất thuế TNDN
= 5.091.320.291 x 25% = 1.272.830.073 đồng
LN sau thuế TNDN = LN kế toán trước thuế - CP thuế TNDN = 5.091.320.291 - 1.272.830.073
= 3.818.490.218
Sau khi xác định số thuế TNDN phải nộp kế toán ghi nhận: Nợ TK 8211: 1.272.830.073
Có TK 33341: 1.272.830.073
Sau khi số liệu được hệ thống xử lý theo trình tự trên thì các bút toán kết chuyển cuối kỳ được ghi nhận:
• Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Nợ TK 511: 123.152.727.826
Có TK 911: 123.152.727.826 • Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515: 12.077.684
Có TK 911: 12.077.684
• Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 108.167.025.638
Có TK 632: 108.167.025.638
• Kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK 911: 2.200.440.509
Có TK 635: 2.200.440.509
• Kết chuyển chi phí bán hàng:
Nợ TK 911: 4.188.753.108
Có TK 641: 4.188.753.108
• Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 3.551.120.764
Có TK 642: 3.551.120.764
• Kết chuyển thu nhập khác:
Nợ TK 711: 33.854.800
Có TK 911: 33.854.800
• Kết chuyển chi phí khác: Không phát sinh • Kết chuyển chi phí thuế TNDN:
Có TK 821: 1.272.830.073
• Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911: 3.818.490.218 Có TK 421: 3.818.490.218
Bảng 3.20: Sổ cái tài khoản 911
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ LÊ BẢO MINH
10A Trần Hưng Đạo, P. Phạm Ngũ Lão, Q,1, TP.HCM
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản: 911 - Xác định kết quả kinh doanh Từ ngày: 01/04/2011 đến ngày: 30/04/2011
Đvt: đồng
Chứng từ Tên tài khoản TK đ/ư Số tiền
Ngày Số Nợ Có
Đầu kỳ 0 0
30/4/2011 Doanh thu bán hàng, dịch vụ 511 0 123.152.727.826
Doanh thu hoạt động tài chính 515 0 12.077.684
Thu nhập khác 711 0 33.854.800
Chi phí tài chính 635 2.200.440.509 0 Chi phí bán hàng 641 4.188.753.108 0 Chi phí quản lý doanh nhgiệp 642 3.551.120.764 0
Chi phí khác 811 0 0
Thuế TNDN 821 1.272.830.073 0
Lãi kinh doanh 421 3.818.490.218 0
Phát sinh trong kỳ 123.198.660.310 123.198.660.310
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
*Nguồn: phòng kế toán công ty (2011) Và dựa trên cơ sở kết quả của các số liệu hạch toán các tháng trước của công ty lập Bảng Kết Quả Kinh Doanh theo chế độ hiện hành.
Bảng 3.21: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 04/2011 Công ty cổ phần đầu tư Lê Bảo Minh
10 A, Trần Hưng Đạo, P. Phạm Ngũ Lão, Q.1, TP.HCM