Chi phí tài chính phát sinh tại công ty chủ yếu là chi phí lãi vay ngân hàng và các khoản chênh lệch thanh toán của khách hàng. Khi phát sinh các khoản chi phí lãi vay, kế toán ghi vào nhật ký chung, sổ chi tiết chi phí tài chính, cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí tài chính vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635- Chi phí tài chính Trong đó: - TK 6351– Chi phí tài chính
- TK 6352- Chi phí lãi vay
- TK 6353- chi phí lỗ chênh lệch tỷ giá - TK6534 – Chi phí tài chính khác
Ví dụ 8: Ngày 28/4/2011 Căn cứ vào số 1104103BN1 trả lãi vay ngân hàng TMCP Á Châu, trị giá 31.861.111 đồng. (Xem phụ lục số 08)
Hạch toán:
Nợ TK 6352:31.861.111 Có TK 11211: 31.861.111
Ngày 30/04/2011 kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí hoạt động tài chính trong tháng 04 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán ghi: Nợ TK 911: 2.200.440.509
Có TK 635: 2.200.440.509 Trong đó chi phí lãi vay là 2.200.309.172 đồng
Xem sổ chi tiết TK 6352 trang kế tiếp.
Bảng 3.10: Sổ chi tiết tài khoản 6352
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ LÊ BẢO MINH
10A Trần Hưng Đạo, P. Phạm Ngũ Lão, Q,1, TP.HCM SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 6352- Chi phí lãi vay Từ ngày: 01/04/2011 đến ngày: 30/04/2011 Số dư đầu kỳ : 0 Chứng từ Diễn giãi TK đ/ư Số tiền Ngày Số Nợ Có …. ….. …. … … 28/04/201 1 1104103BN1
Chi trả lãi vay KU95844979- K110034
1121
… … … … …. 30/4/2010 PKT Kết chuyển chi phí lãi vay 911 2.200.309.172 Tổng số phát sinh nợ: 2.200.309.172 Tổng số phát sinh có: 2.200.309.172 Số dư cuối kỳ : 0
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
*Nguồn: phòng kế toán công ty (2011)
Bảng 3.11: Sổ cái tổng hợp TK635
CÔNG TY CP ĐẦU TƯ LÊ BẢO MINH
10A Trần Hưng Đạo, P. Phạm Ngũ Lão, Q,1, TP.HCM
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Tài khoản: 635 –Chi phí tài chính Từ ngày: 01/04/2011 đến ngày: 30/04/2011
Đvt: đồng
Chứng từ Tên tài khoản TK đ/ư Số tiền
Ngày Số Nợ Có
Đầu kỳ 0 0
30/4/2011 Tiền gửi ngân hàng 112 2.200.309.172 0
Xác định kết quả kinh
doanh 911 0 2.200.440.509
Phát sinh trong kỳ 2.200.440.509 2.200.440.509
Cuối kỳ 0 0
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
*Nguồn: phòng kế toán công ty (2011)