Việc kờ khai và nộp thuế GTGT được thực hiện độc lập giữa văn phũng cụng ty, cỏc đơn vị trực thuộc, theo đú mỗi đơn vị trực thuộc chịu trỏch nhiệm nộp thuế trờn cơ sở thuế phỏt sinh đầu ra và đầu vào tại đơn vị.
Tại văn phũng cụng ty :
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bao gồm: thuế GTGT khụng nhập khẩu và
thuế GTGT đầu vào của hàng hoỏ, dịch vụ ,chi phớ ...được khấu trừ theo quy định. Giỏ bỏn chưa cú thuế tại văn phũng Cụng ty bao gồm: giỏ bỏn trực tiếp và giỏ bỏn nội bộ. Để xỏc định số thuế GTGT phải nộp, kế toỏn thuế GTGT lập : bảng kờ hoỏ đơn chứng từ hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra, bảng kờ hoỏ đơn chứng từ hàng hoỏ
dịch vụ mua vào, bảng phõn bổ thuế GTGT, chi phớ đầu vào theo tỷ lệ doanh thu, tờ khai thuế GTGT.
Trờn bảng kờ hoỏ đơn , chứng từ hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra phản ỏnh 3 chỉ tiờu: + Doanh thu bỏn hàng khụng chịu thuế .
+ Doanh thu bỏn hàng chịu thuế suất 5% . + Doanh thu bỏn hàng chịu thuế suất 10%.
Bờn cạnh đú, kế toỏn Cụng ty lập bảng kờ hoỏ đơn chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ mua vào và bảng phõn bổ thuế GTGT chi phớ đầu vào theo tỷ lệ doanh thu. Trờn bảng phõn bổ này, kế toỏn xỏc định tỷ lệ doanh thu hàng hoỏ chịu thuế GTGT . Trờn tổng doanh thu và số tiền thuế GTGT phản ỏnh chi phớ đầu vào cần phõn bổ Sau đú, kế toỏn tiến hành xỏc định thuế GTGTcủa chi phớ đầu vào được khấu trừ .
Thuế GTGT của chi phớ đầu vào
được khấu trừ = Tỷ lệ doanh thu hàng chịu thuế GTGT trờn tổng doanh thu x Thuế GTGT của chi phớ đầu vào
được phõn bổ
Cuối cựng kế toỏn xỏc định :
Tổng số thuế GTGT đầu vào được khấu
trừ
=
Thuế GTGT đầu vào thuộc diện
chịu thuế
+
Thuế GTGT của chi phớ đầu vào được khấu
trừ
Một phần thuế GTGT của chi phớ đầu vào khụng được khấu trừ sẽ kết chuyển sang TK 632- Giỏ vốn hàng bỏn.