Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ tại Cụng ty bao gồm : - Doanh thu bỏn hàng do Cụng ty trực tiếp bỏn.
- Doanh thu bỏn hàng do cỏc xớ nghiệp, chi nhỏnh bỏn cuối thỏng kết chuyển doanh thu lờn Cụng ty để xỏc định kết quả kinh doanh toàn Cụng ty.
Trường hợp 1: Doanh thu bỏn hàng do Cụng ty trực tiếp bỏn.
Kế toỏn bỏn hàng căn cứ vào hoỏ đơn GTGT, căn cứ thụng bỏo chấp nhận thanh toỏn, giấy bỏo của ngõn hàng, phiếu thu nhập số liệu vào sổ chi tiết nhật ký chung theo đỳng phần hành của mỡnh, số liệu sẽ được đưa vào sổ nhật ký chung và cỏc sổ kế toỏn liờn quan theo định khoản:
Nợ TK 111,112,131 Cú TK 511
Cú TK 333 (33311)
Trường hợp 2: Doanh thu bỏn hàng do chi nhỏnh, xớ nghiệp bỏn kết chuyển lờn Cụng ty.
Dưới xớ nghiệp
+ Bỏn thu bằng VNĐ: Cuối thỏng, kế toỏn xớ nghiệp lập và gửi bảng bỏo cỏo doanh thu trong thỏng sau đú truyền số liệu lờn văn phũng cụng ty qua mạng cựng với cỏc chứng từ bỏn hàng thu tiền liờn quan. Khi truyền số liệu đi kế toỏn xớ nghiệp ghi vào sổ kế toỏn TK 511, TK 33611 theo định khoản:
Nợ TK 511
Cú TK 336 (33611)
Định kỳ khi bỏn được hàng, thu tiền kế toỏn xớ nghiệp chuyển tiền lờn cụng ty. Khi chuyển tiền lờn, kế toỏn xớ nghiệp ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 336 (33611) Cú TK 111, 112
+ Bỏn thu bằng ngoại tệ: Trong thỏng, khi xớ nghiệp, chi nhỏnh bỏn hàng thu bằng ngoại tệ thỡ kế toỏn xớ nghiệp, chi nhỏnh ghi nhận doanh thu theo tỷ giỏ hạch toỏn. Cuối thỏng, trờn văn phũng cụng ty sẽ thụng bỏo tỷ gớa quy đổi ngoại tệ trong thỏng 1/2003 là 1USD= 15.368 VNĐ đõy là tỷ giỏ giao dịch bỡnh quõn ngày 31/1/2003 của thị trường liờn ngõn hàng. Tỷ gớa này dựng để quy đổi doanh thu bằng ngoại tệ phỏt sinh trong thỏng , đỏnh gớa lại số dư cỏc tài khoản liờn quan đờn ngoại tệ. Thời điểm ngày 31/1/2003 và sẽ là tỷ giỏ hạch toỏn thỏng 2/2003. Khi kết chuyển doanh thu bỏn hàng, thu ngoại tệ kế toỏn xớ nghiệp, chi nhỏnh sẽ kết chuyển doanh thu nhận nợ lờn cụng ty theo tỷ giỏ thực tế và ghi sổ kế toỏn liờn quan theo định khoản: Nợ TK 511( tỷ giỏ thực tế ) ( tỷ giá thực tế )
Cú TK 336 (33621) ( tỷ giỏ thực tế ) ( tỷ giá thực tế )
Kết chuyển chờnh lệch tỷ giỏ tiền hàng và tiền thuế GTGT (nếu cú)
Nếu tỷ giỏ thực tế > tỷ giỏ hạch toỏn: Nợ TK 413 ( ghi õm ) ( ghi âm ) Cú TK 336 ( ghi õm ) Có TK 336 ( ghi âm )
Nếu tỷ giỏ thực tế < tỷ giỏ hạch toỏn: Nợ TK 413 ( ghi dương ) Cú TK 336 ( ghi dương )
Có TK 336 ( ghi dơng )
Đối với trường hợp xớ nghiệp, chi nhỏnh bỏn thu tiền thỡ định kỳ kế toỏn xớ nghiệp chuyển tiền lờn văn phũng cụng ty và ghi vào cỏc sổ kế toỏn liờn quan theo định khoản:
Nợ TK 111, 112 ( tỷ giỏ hạch toỏn ) ( tỷ giá hạch toán )
Cú TK 33621( tỷ giỏ hạch toỏn ) ( tỷ giá hạch toán )
Cuối thỏng kế toỏn xớ nghiệp sẽ đỏnh giỏ lại cỏc số dư liờn quan đến cỏc tài khoản liờn quan ngoại tệ .
Trờn cụng ty
Căn cứ vào số liệu chi tiết về doanh thu mà xớ nghiệp, chi nhỏnh kết chuyển lờn, kế toỏn sẽ lập cỏc bảng tổng hợp doanh thu bỏn hàng toàn cụng ty , bảng tổng hợp doanh thu theo từng mặt hàng.
Đối với mặt hàng JA1, kế toỏn sẽ lập cỏc bảng tổng hợp doanh thu sau:
• Bảng tổng hợp doanh thu bỏn JA1 mở theo nơi bỏn và nhúm khỏch hàng là HKVN bay nội địa và quốc tế ( phụ lục số 05 ).
• Bảng tổng hợp doanh thu bỏn JA1 nhúm khỏch hàng là HKVN ( phụ lục số 06
• Bảng tổng hợp doanh thu bỏn JA1 mở theo nơi bỏn và nhúm khỏch hàng là HKQT ( phụ lục số 07 ).
• Bảng tổng hợp doanh thu bỏn JA1 tại chi nhỏnh, xớ nghiệp bỏn cho khỏch hàng ngoài Hàng khụng( phụ lục số 08 ).
Căn cứ vào số liệu tổng cộng ( dũng cuối cựng) trong cỏc bảng tổng hợp trờn, kế toỏn bỏn hàng sẽ lập bảng tổng hợp doanh thu bỏn hàng JA1( phụ lục số 09 ).
Sau khi tiến hành lập cỏc bảng doanh thu theo từng mặt hàng , kế toỏn bỏn hàng tiến hành nhập dữ liệu vào cửa sổ nhập dữ liệu, từ đú mỏy sẽ phõn loại và vào cỏc sổ kế toỏn theo yờu cầu của người sử dụng thụng tin, mỏy tớnh theo chương trỡnh được cài đặt sẵn sẽ đưa số liệu vào nhật ký chung và vào cỏc sổ kế toỏn liờn quan theo định khoản:
- Đối với doanh thu bằng VNĐ:
Nợ TK 336 (33611) Cú TK 511 - Đối với doanh thu bằng ngoại tệ:
Nợ TK 336 (33621)( tỷ giỏ thực tế ) ( tỷ giá thực tế )
Cú TK 511( tỷ giỏ thực tế ) ( tỷ giá thực tế )
Phần chờnh lệch giỏ tiền hàng và tiền thuế GTGT ( nếu cú) được phản ỏnh theo định khoản:
- Tỷ giỏ thực tế > tỷ giỏ hạch toỏn: Nợ TK 336( ghi õm ) ( ghi âm )
Cú TK 413( ghi õm ) ( ghi âm ) - Tỷ giỏ thực tế < tỷ giỏ hạch toỏn: Nợ TK 336 ( ghi dương ) ( ghi dơng )
Cú TK 413( ghi dương ) ( ghi dơng )
Quy trỡnh hạch toỏn vào sổ:
Hoỏ đơn (GTGT) Nhật ký chung Sổ cỏi Bỏo cỏo
Sổ chi tiết TK 511 Bảng tổng hợp TK 511.
Mẫu sổ kế toỏn TK 511 – Doanh thu bỏn hàng ( phụ lục số 10,11,12,13).