• Nguyên tc đánh giá: ki m kê theo giá ban đ u ầ
2.2.9. Kế toán Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty khoản chi phí thuế TNDN hiện hành, và chi phí thuế TNDN hoãn lại
Trong năm 2010 công ty không phải nộp thuế vì làm ăn thua lỗ nhưng tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại không được ghi nhận vì Ban giám đốc công ty cho rằng không có sự chắcchắn là tài sản thuế hoãn lại có thể được sử dụng để tính thu nhập chịu thuế trong tương lai. Do đó, không có chi phí thuế thu nhập hoãn lại được ghi nhận trong năm 2011.
Chứng từ sử dụng
- Các tờ khai thuế tạm nộp/quyết toán thuế TNDN hàng năm - Thông báo thuế và Biên lai nộp thuế
- Các chứng từ kế toán có liên quan… Tài khoản sử dụng
Tài khoản cấp 1: 821 – Chi phí thuế TNDN
Tài khoản câp 2: 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại
Sổ kế toán sử dụng
Sổ cái tài khoản 821
2.2.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Vào cuối kỳ kinh doanh kế toán tiến hành xác định kết quả của hoạt động kinh doanh và hoạt động tài chính dựa vào các sổ chi tiết và sổ cái qua đó xác định được kết quả kinh doanh của công ty từ đó cung cấp các thông tin liên quan đến lợi nhuận cho
các cấp quản lý. Từ đó có những kế hoạch định hướng tốt hơn cho SXKD Chứng từ sử dụng
- Phiếu kế toán
- Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 : xác định kết quả kinh doanh Sổ kế toán sử dụng
Sổ Cái tài khoản 911
CÔNG TY CP CHĂN NUÔI C.P.VIỆT NAM Mẫu số: S38 - DN
(Ban hành theo QĐ số 15 /2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản “911” Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 ĐVT : VNĐ
Ngày CT Số CT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền nợ Số tiền có
Dư đầu kỳ: - -
31/12/13 11000345 KC chi phí thuế TNDN hiện
hành 821 1.313.478.129 31/12/13 00001187 KC các khoản thu nhập khác 711 640.000.000 31/12/13 00314_002 KC 511 – 911 T12/13 511 42.216.970.000 … … … … … … Tổng phát sinh: 90.064.654.058 90.064.654.058 Dư cuối kỳ: - - Lập , ngày 31 tháng 12 năm 2013
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC
* Một số nghiệp vụ phát sinh tại công ty:
(1) Ngày 31/12/13 kết chuyển thuế TNDN hiện hành: 1.313.478.129đ
Nợ TK 911 1.313.478.129đ
Có TK 821 1.313.478.129đ
(2) Ngày 31/12/13 kết chuyển thu nhập khác: 271.163.415đ
NợTK 711 271.163.415đ
Có TK 911 271.163.415đ
(3) Ngày 31/12/13 kết chuyển doanh thu :
Nợ TK 511 72.216.970.000đ
Có TK 911 72.216.970.000đ
Nợ TK 911 1.661.368.102đ
Có TK 632 1.661.368.102đ
(5) Ngày 31/12/13 kết chuyển chi phí bán hàng: 1.787.070.308đ
Nợ TK 911 1.787.070.308đ
Có TK 641 1.787.070.308đ
(6) Ngày 31/12/13 kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: 5.573.632.557đ
Nợ TK 911 5.573.632.557đ
Có TK 642 5.573.632.557đ
(7) Ngày 31/12/13 kết chuyển doanh thu tài chính: 45.476.000đ
Nợ TK 515 45.476.000đ
Có TK 911 45.476.000đ
(8) Ngày 31/12/13 kết chuyển chi phí tài chính: 3.047.093đ
Nợ TK 911 3.047.093đ
Có TK 635 3.047.093đ (9) Ngày 31/12/13 kết chuyển chi phí khác: 51đ
Nợ TK 911 51đ Có TK 811 51đ
Sơ đồ tập hợp doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ tổng hợp kế toán xác định kết quả kinh doanh
TK 911 302.214.810.490 113.425.952.017 4.898.903.167 2.531.077.058 421 811 711 642 515 641 635 632 511 21.228.523.536 6.368.747.920.637 4.939.131.649.339 1.040.112.465.036 15.187.507.204
CHƯƠNG 3