Bảng 3.2 - Phân tích biến động chi phí
Đơn vị: VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch
Số tiền Tỷ lệ Giá vốn hàng bán 345.967.976.433 434.141.033.445 88.173.057.012 25,5% Chi phí hoạt động tài chính 25.858.674.795 23.433.425.764 (2.425.249.031) -9,4% Chi phí bán hàng 61.304.977.043 58.838.370.564 (2.466.606.479) -4,0% Chi phí quản lý doanh nghiệp 31.195.960.224 45.990.332.359 14.794.372.135 47,4% Chi phí khác 3.650.449.075 46.017.190 (3.604.431.885) - 98,7% Tổng chi phí 467.978.037.570 562.449.179.322 94.471.141.752 20,2%
Theo bảng phân tích trên ta nhận thấy:
Giá vốn hàng bán năm 2012 tăng so với năm 2011 là 88.173.057.012 với tỷ lệ tăng là 25,5%. Đây là mức tăng giá vốn hàng bán tương đối lớn. Giá vốn hàng bán tăng lên là do trong năm công ty đã tích cực đẩy mạnh khâu tiêu thụ hàng bán góp phần làm giảm lượng hàng tồn kho. Tuy nhiên mức tăng giá vốn hàng bán nhanh hơn mức tăng của doanh thu bán hàng. Giá vốn hàng bán tăng 25,5% trong khi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 21,1%, tức là mức tăng giá vốn hàng bán cao hơn mức tăng doanh thu. Từ đó sẽ ảnh hưởng đến chỉ tiêu lợi nhuận gộp. Giá vốn hàng
bán tăng có thể do các chi phí đầu vào của quá trình sản xuất kinh doanh tăng lên làm cho giá vốn của một đơn vị sản phẩm hàng hóa tiêu thụ cũng tăng lên. Kết hợp với thông tin trên Thuyết minh báo cáo tài chính ta thấy nguyên nhân làm cho tốc độ tăng của giá vốn nhanh hơn tốc độ tăng doanh thu là do trong năm 2012 công ty đã có hao hụt và xử lý hao hụt khi kiểm kê, xử lý hàng tồn kho hỏng là 1.326.524.633; đồng thời công ty cũng thực hiện trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là 68.811.420. Trong khi năm 2011 các khoản này không có.
Chi phí hoạt động tài chính năm 2012 giảm so với năm 2011 là 2.425.249.031 với tỷ lệ giảm là 9,4%. Chi phí hoạt động tài chính giảm góp phần làm ảnh hưởng tích cực đến Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế. Chi phí hoạt động tài chính giảm là do công ty đã giảm chi phí lãi vay, nguyên nhân là trong năm công ty đã thực hiện thanh toán một số khoản vay ngân hàng, thay vào đó là các khoản vay của cán bộ công nhân viên trong công ty với lãi suất là 9%/năm. Từ đó làm giảm được chi phí lãi vay của công ty, điều này ảnh hưởng tích cực đến hoạt động sản xuất kinh doanh; công ty vừa huy động được nguồn vốn nhàn rỗi từ người lao động, đồng thời cũng làm tăng trách nhiệm của người lao động đối với công ty, tăng động lực phấn đấu của người lao động.
Chi phí bán hàng năm 2012 giảm so với năm 2011 là 2.466.606.479 với tỷ lệ giảm là 4%. Điều này cho thấy ảnh hưởng tích cực của việc kiểm soát chi phí bán hàng. Tình hình hoạt động sản xuất của công ty tăng lên thể hiện ở việc tăng mạnh về doanh thu bán hàng nhưng chi phí bán hàng trong năm 2012 lại giảm so với năm 2011. Công ty đã quản trị tốt chi phí bán hàng. Doanh thu bán hàng tăng mạnh mà chi phí bán hàng không những không tăng mà còn giảm đi. Chi phí bán hàng giảm góp phần tác động tích cực đến chỉ tiêu Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế.
Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 so với năm 2011 tăng 14.794.372.135 với tỷ lệ tăng 47,4%. Trong năm 2012 doanh thu bán hàng tăng 21,1% nhưng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 47,4%. Cho thấy mức độ tăng của chi phí quản lý doanh nghiệp tăng hơn gấp đôi tốc độ tăng của doanh thu. Nếu chi phí quản lý doanh nghiệp tăng mạnh mà đồng thời chi phí bán hàng cũng tăng mạnh thì công tác quản trị chi phí của công ty đang gặp vấn đề nghiêm trọng. Tuy nhiên, kết hợp với thông tin về chi phí bán hàng giảm 4% thì có thể nhận thấy tổng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp biến động là bình thường, có chiều hướng tăng lên trong năm 2012. Công ty cần quản lý và kiểm soát tốt chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí khác năm 2012 giảm so với năm 2011 là 3.604.431.885 với tỷ lệ giảm là 98,7%. Nguyên nhân là do trong năm 2012 công ty không có khoản hỗ trợ tổn thất cháy cho chi nhánh Hà Nội, nhưng đồng thời năm 2012 công ty phát sinh khoản phạt vi phạm 9.879.337. Nhìn chung biến động chi phí khác không ảnh hưởng lớn đến Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế.