- đoạn Phũ Nam – Thừa Thiờn Huế
890 20 78 6 Tổng nợ ngắn hạn 000 22 77 423 99
3.2. Giải phỏp nõng cao hiệu quả sử dụngvốn tại Cụng ty
Nhu cầu vốn lưu động phải đảm bảo cho quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh phải được tiến hành một cỏch liờn tục, nhưng đồng thời phải tiết kiệm. Cú như vậy mới thỳc đẩy sự cải thiện hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh, tỡm mọi biện phỏp để nõng cao hiệu quả sử dụng vốn lưu động.
Nhu cầu vốn lưu động được xỏc định đỳng đắn cũn là cơ sở để tỡm kiếm cỏc nguồn tài trợ với chi phớ nhỏ nhất vừa phự hợp với tỡnh hỡnh họat động và chiến lược kinh doanh lõu dài, đồng thời vẫn đỏp ứng kịp thời nhu cầu vốn kinh doanh của Cụng ty.
Nếu vốn lưu động được xỏc định quỏ thấp so với nhu cầu thực tế sẽ gõy khú khăn cho quỏ trỡnh luõn chuyển vốn trong kinh doanh của cụng ty, thiếu vốn sẽ gặp nhiều khú khăn trong quỏ trỡnh xõy lắp, cụng trỡnh sẽ bị chậm tiến độ. Do vậy thời hạn hoàn thành và bàn giao cụng trỡnh cho khỏch hàng bị chậm lại, điều này rất nguy hiểm đối với cụng ty vỡ nú sẽ làm mất uy tớn của cụng ty. Những khú khăn về vốn chỉ cú thể giải quyết bằng cỏch vay ngắn hạn, tuy nhiờn cỏch giải quyết này gặp phải khú khăn là lói suất quỏ cao, và luụn phải chịu sức ộp của kỳ hạn thanh toỏn.
Nếu nhu cầu vốn xỏc định quỏ cao gõy tổn thất cho bản thõn cụng ty, vỡ như vậy tỡnh trạng ứ đọng vốn nhiều, lóng phớ vốn lưu động, luõn chuyển vốn lưu động chậm, chi phớ vốn tăng từ đú làm giảm hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Hiện nay, cú nhiều phương phỏp xỏc định nhu cầu vốn lưu động, nhưng để đơn giản việc tớnh toỏn người ta thường dựng phương phỏp thống kờ kinh nghiệm. Tổng số dư bỡnh quõn cỏc thành phần vốn lưu động định mức đó thực hiện năm trước (so với doanh thu năm trước) để xỏc định tỷ lệ (%) trờn doanh thu làm cơ sở tớnh cho năm kế hoạch hoặc ngược lại dựng doanh thu thuần năm trước so với năm kế hoạch hoặc ngược lại dựng doanh thu thuần năm trước so với tổng số dư cỏc thành phần vốn lưu động năm trước để tớnh số lần
luõn chuyển vốn (số vũng quay) làm cơ sở tớnh nhu cầu vốn lưu động của năm kế hoạch.
Tất nhiờn khi dựng phương phỏp thống kờ kinh nghiệm thỡ cần lưu ý là phải loại trừ những yếu tố tiờu cực chứa đựng trong cỏc dữ liệu làm căn cứ tớnh toỏn. Đồng thời phải cộng cỏc yếu tố tớch cực để nõng cao hiệu quả đồng vốn.
Thường cỏc yếu tố tiờu cực về mặt doanh thu là doanh thu tiờu thụ thấp, tiờu thụ nhưng chưa thu được tiền. Đối với cỏc doanh nghiệp thỡ doanh thu tiờu thụ là tiền cụng trỡnh chưa được quyết toỏn với khỏch hàng.
Cũn cỏc yếu tố tiờu cực chứa đựng trong cỏc thành phần vốn lưu động là thời gian vận chuyển và dự trữ vật tư trong kho dài, lượng vật tư, tồn kho lớn, chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang nhiều (thường trờn 10%). Cỏc khoản phải thu khụng được kịp thời đầy đủ, tạo ra nợ nần dõy dưa, bị đơn vị và cỏ nhõn chiếm dụng vốn doanh nghiệp.
Vỡ là phương phỏp thống kờ kinh nghiệm cho nờn cỏc con số đưa vào phõn tớch phải thật chớnh xỏc. Do vậy yờu cầu đặt ra đối với Cụng ty là phải nõng cao chất lượng kế toỏn, kế toỏn ghi chộp những số liệu tài chớnh phải thật đầy đủ chớnh xỏc và trung thực. Cú như vậy việc xỏc định nhu cầu vốn lưu động mới được chớnh xỏc, hiệu quả sử dụng vốn được nõng cao. Cỏch xỏc định:
•Tớnh số dư cỏc khoản trờn bảng tổng kết tài sản của doanh nghiệp trong năm.
•Chọn những khoản chịu sự biến động trực tiếp cú quan hệ chặt chẽ với doanh thu trong năm và tớnh theo tỷ lệ % trờn doanh thu trong năm.
•Dựng % đú để ước tớnh nhu cầu vốn của năm sau theo dự tớnh thay đổi của doanh thu.
cú nhiều loại phụ thuộc vào điều kiện thời tiết khớ hậu như vụi, xi măng, cỏt, sỏi. Vỡ vậy cần cú những biện phỏp bảo vệ để trỏnh mất mỏt hao hụt gõy lóng phớ khụng cần thiết. Mặt khỏc sử dụng hợp lý và tiết kiệm nguyờn vật liệu, sử dụng đỳng theo yờu cầu kỹ thuật của sản xuất thỡ chất lượng cụng trỡnh sẽ tăng lờn và hạ được giỏ thành xõy lắp. Đặc biệt khi tiến hành xõy dựng thỡ Cụng ty cần phải khai thỏc những nguồn vật liệu gần cụng trỡnh để làm giảm chi phớ vận chuyển.
3.2.3.Cải tiến phương phỏp khấu hao tài sản cố định
Khấu hao tài sản cố định là một trong những nội dung cơ bản của sử dụngvốn cố định. Việc phõn tớch khấu hao hợp lý sẽ đảm bảo cho quỹ khấu hao thực hiện tỏi đầu tư tài sản cố định trang thiết bị, đưa kỹ thuật cụng nghệ mới vào sản xuất. Trong cụng tỏc khấu hao tài sản cố định cần tớnh tới cỏc yếu tố như khoa học kỹ thuật , giỏ cả hao mũn vụ hỡnh. Hiện nay, cụng ty đang ỏp dụng phương phỏp khấu hao đường thẳng với tỷ lệ khấu hao này cụng ty phải sử dụng tài sản cố định trong thời gian dài mới khấu hao và đổi mới tài sản cố định.
Điều này khụng phự hợp với thực tế vỡ cụng ty cú rất nhiều loại mỏy múc, thiết bị khỏc nhau chịu sự tỏc động mạnh mẽ của sự phỏt triển khoa học kỹ thuật (hao mũn vụ hỡnh). Thờm vào đú là sự biến động giỏ cả, sự hư hỏng mất mỏt, giảm cụng suất sử dụng mỏy múc thiết bị trong thời gian sử dụng làm quỹ khấu hao thu được khụng đủ để tỏi sản xuất giản đơn.
Do những tồn tại nờu trờn mà trong thời gian tới cụng ty cần phải từng bước thay đổi tỷ lệ và phương phỏp khấu hao để đảm bảo khấu hao nhanh tài sản cố định.
Cần chỳ ý rằng, khỏc với kế toỏn tài chớnh, trong kế toỏn quản trị tớnh khấu hao tài sản cố định phải tuõn thủ nguyờn tắc bảo toàn tài sản về mặt hiện vật.
Tức là, phải tớnh toỏn khấu hao tài sản cố định sao cho sau quỏ trỡnh sử dụng, thanh lý nú doanh nghiệp phải thu hồi được khoản tiền đủ để mua lại tài sản cố định đỳng loại, tương đương với tài sản đó bị đào thải. Vỡ vậy, giỏ trị tài sản cố định sử dụng để tớnh khấu hao phải là giỏ mua lại nú.
Lựa chọn phương phỏp khấu hao cụ thể dựa trờn cỏc căn cứ sau: một là, đặc điểm của từng loại tài sản cố định: nguyờn vật liệu sử dụng, phương phỏp chế tạo, chất lượng thiết bị khi chế tạo. Thụng thường cỏc đặc trưng cơ bản của tài sản cố định đó được ghi ở Catalog. Hai là, thực tế sử dụng tài sản cố định liờn quan trực tiếp đến chiến lược kinh doanh, cỏc chương trỡnh, kế hoạch. Ba là, trỡnh độ phỏt triển của quản trị chi phớ kinh doanh.
Tuỳ từng loại tài sản cố định Cụng ty cú thể lựa chọn một trong cỏc phương phỏp khấu hao dưới đõy để tớnh khấu hao tài sản cố định cho mỡnh:
Thứ nhất, phương phỏp khấu hao bậc nhất
Theo phương phỏp này sẽ tớnh mức khấu hao đều nhau cho mọi thời kỳ trong suốt thời gian sử dụng tài sản cố định. Muốn vậy phải dựa vào cỏc cơ sở sau:
•Giỏ trị cơ sở tớnh khấu hao: để bảo toàn tài sản về mặt hiện vật giỏ trị cơ sở tớnh khấu hao phải là giỏ mua lại tài sản cố định. Đú cú thể là giỏ tớnh toỏn hoặc giỏ chào hàng trong tương lai. Giỏ tớnh toỏn phải được xỏc định trờn cơ sở cỏc tài liệu về giỏ cả kết hợp với cỏc dự bỏo về sự thay đổi trong tương lai cỏc nhõn tố thị trường, cụng nghệ, kỹ thuật,... Trong trường hợp thuận lợi, khi tài sản cố định sử dụng với thời gian khụng quỏ dài và trờn thị trường đó cú sẵn giỏ chào hàng trong tương lai thỡ cú thể sử dụng ngay giỏ này làm giỏ trị cơ sở tớnh khấu hao.
•Xỏc định thời gian sử dụng tài sản cố định. Thời gian sử dụng tài sản cố định càng ngắn bao nhiờu doanh nghiệp càng cú lợi bấy nhiờu bởi: một là,
ảnh hưởng của thay đổi giỏ cả tài sản cố định do tiến bộ kỹ thuật gõy ra; ba là cơ sở tăng nhanh sản lượng, giảm cỏc hao phớ sửa chữa tài sản cố định khi thời gian sử dụng đó dài. Tuy nhiờn, thời gian sử dụng tài sản cố định cụ thể lại phụ thuộc vào nhiều nhõn tố trong đú chủ yếu là cỏc cơ hội và đe dọa của thị trường, cỏc mạnh yếu của doanh nghiệp,... Khi xỏc định thời gian sử dụng phải đảm bảo tớnh hiệu quả của việc sử dụng tài sản cố định, phự hợp với cường độ hoạt động thực tế trong phạm vi kỹ thuật cho phộp, đảm bảo mức chi phớ kinh doanh khấu hao phự hợp với tỡnh hỡnh giỏ cả sản phẩm tiờu thụ trờn thị trường.
•Xỏc định chi phớ kinh doanh thanh lý tài sản cố định. Đõy là cỏc chi phớ kinh doanh cần thiết để thỏo dỡ, di chuyển, cước phớ bói rỏc (nếu cú).
•Xỏc định giỏ trị thu hồi sau thanh lý. Đõy là bộ phận giỏ trị thu hồi được từ việc bỏn toàn bộ hay từng bộ phận cũn sử dụng được hay làm phế liệu dựng lại.
Từ đú cú cụng thức tớnh chi phớ kinh doanh khấu hao tài sản cố định như sau:
GTSCĐ + CPKDTL - GTH
CPKDKH năm = --- n
Với CPKDKH năm - chi phớ kinh doanh khấu hao tài sản cố định hàng năm GTSCĐ - giỏ trị tài sản cố định làm cơ sở tớnh khấu hao
CPKDTL - chi phớ kinh doanh thanh lý tài sản cố định GTH - giỏ trị thu hồi sau thanh lý
n - số năm sử dụng tài sản cố định theo kế hoạch CPKDKH thỏng = CPKDKH năm/12
Với CPKDKH thỏng - chi phớ kinh doanh khấu hao tài sản cố định hàng thỏng. Đõy là phương phỏp đơn giản, dễ sử dụng và rất quen thuộc đối với cụng ty.
Hạn chế của phương phỏp này là đó “bỡnh quõn hoỏ” mức khấu hao theo thời gian trong khi mức độ hao mũn tài sản cố định lại tăng dần theo thời gian và/hoặc theo cả cường độ sử dụng; mặt khỏc, cỏch khấu hao này khụng thớch hợp với quỏ trỡnh mất giỏ tài sản cố định do tiến bộ kỹ thuật sản xuất.
Thứ hai, phương phỏp khấu hao giảm dần
Nguyờn lý của phương phỏp khấu hao giảm dần là tớnh mức khấu hao ở thời kỳ đầu cao nhất, sau đú mức khấu hao giảm dần theo thời gian sử dụng cho đến khi đào thải tài sản cố định khỏi quỏ trỡnh sản xuất. Cụng ty cú thể lựa chọn một trong cỏc cỏch sau:
Cỏch thứ nhất, giữ tỉ lệ khấu hao khụng đổi
Theo cỏch này phải xỏc định được ba căn cứ là giỏ trị tài sản cố định cần tớnh khấu hao theo nguyờn tắc bảo toàn hiện vật, tỉ lệ khấu hao cố định trong suốt quỏ trỡnh khấu hao và số năm sử dụng tài sản cố định. Trờn cơ sở đú cú thể xỏc định được:
Chi phớ kinh doanh khấu hao tài sản cố định hàng năm theo cụng thức: CPKDK.H năm = p´GK.H năm
Với GK.H năm - giỏ trị tài sản cố định tớnh khấu hao hàng năm. Để đơn giản, nếu tớnh cho thời gian ngắn hơn năm sẽ quay trở lại phương phỏp khấu hao bậc nhất. Tức:
CPKDKH thỏng = CPKDKH năm/12 Cỏch thứ hai, giữ giỏ trị tớnh khấu hao năm khụng đổi
Theo cỏch này giỏ trị tài sản cố định làm cơ sở tớnh khấu hao hàng năm khụng đổi và số năm sử dụng tài sản cố định theo kế hoạch. Sẽ cú:
- Xỏc định giỏ trị tài sản cố định làm cơ sở tớnh khấu hao hàng năm: GK.H năm = (GTSCĐ - GTH + CPKDTL)/N Với GK.H năm - giỏ trị tài sản cố định tớnh khấu hao hàng năm
N = 1 + 2 + 3 + ... + n
- Xỏc định chi phớ kinh doanh khấu hao tài sản cố định hàng năm: CPKDKH năm = GK.H năm.TCL
Với TCL là số năm sử dụng cũn lại tớnh từ thời điểm bắt đầu sử dụng tài sản cố định.
Để quỏ trỡnh tớnh toỏn đỡ phức tạp, cú thể và nờn ỏp dụng phương phỏp bậc nhất để tớnh toỏn chi phớ kinh doanh khấu hao tài sản cố định theo thỏng. Ưu điểm rất cơ bản của phương phỏp này là đó xỏc định chi phớ kinh doanh khấu hao phự hợp với tốc độ hao mũn tài sản cố định, cho phộp nhanh chúng thu hồi vốn đầu tư nờn nếu chẳng may phải thay thế tài sản cố định sớm cũng sẽ giảm rất nhiều thiệt hại về kinh tế. Tuy nhiờn, so với phương phỏp khấu hao bậc nhất thỡ phương phỏp này phức tạp hơn.
Thứ ba, phương phỏp khấu hao theo kết quả thực tế sử dụng tài sản cố định Cú một số loại tài sản cố định mà khi sử dụng cú thể điều chỉnh khả năng hoạt động của chỳng ở cả hai khớa cạnh: tạo ra tốc độ hoạt động rất khỏc nhau và sức đảm nhận nhiệm vụ cũng rất khỏc nhau. Cỏc tài sản cố định loại này cú tốc độ hao mũn phụ thuộc chủ yếu vào kết quả mà nú đạt được trong thực tế. Vỡ vậy tốt hơn cả là nờn lựa chọn phương phỏp tớnh chi phớ kinh doanh khấu hao chỳng theo kết quả thực tế mà chỳng tạo ra được trong từng kỳ tớnh toỏn. Khi tớnh chi phớ kinh doanh khấu hao tài sản cố định theo phương phỏp này cần cú cỏc tài liệu sau: thứ nhất, giỏ trị tài sản cố định cần tớnh khấu hao theo giỏ mua lại. Thứ hai, ước tớnh tổng kết quả mà tài sản cố định cú thể đạt được trong suốt quỏ trỡnh hoạt động của chỳng. Kết quả tối đa mà tài sản cố định cú thể đạt được thường được ghi ở bảng catalog của tài sản cố định. Thứ ba, kết quả ước tớnh hoặc kết quả thực tế đạt được của kỳ tớnh toỏn (cú thể là năm, thỏng, tuần,...).