: Sổ cái tài khoản 511 SỔ CÁ
2.2.4.1. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lý kinh doanh là những chi phí phát sinh tại bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý doanh nghiệp của công ty. Tại 2 bộ phận này, các chi phí phát sinh bao gồm:
Chi phí lƣơng nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý doanh nghiệp Chi phí công cụ dụng cụ
Chi phí khấu hao
Chi phí dịch vụ mua ngoài (Điện nƣớc, viễn thông…)
Chi phí tiền lƣơng
Bảng chấm công nhân viên: Bảng chấm công nhân viên dùng để theo dõi tình hình lao động tại công ty theo thời gian và để tính tiền lƣơng cho nhân viên vào cuối tháng. Công ty đang áp dụng hình thức thẻ chấm công. Với mỗi 1 ngày công đƣợc tính từ 8h sáng đến 17h chiều, nhân viên đƣợc ghi nhận một dấu X trên bảng chấm công. Nếu trong tháng, nhân viên có nghỉ thì sẽ không đƣợc chấm công ngày đó, đồng thời đƣợc chú thích ở cột ngày nghỉ với lí do là nghỉ không lƣơng (không phép), nghỉ lễ và nghỉ phép.
Một tháng nhân viên làm đủ 26 công sẽ đƣợc nhận toàn bộ các khoản phụ cấp, nhân viên nghỉ làm không đủ 26 công sẽ bị trừ lƣơng theo cách tính:
Lƣơng = Lƣơng hợp đồng + Phụ cấp
x Số công thực tế 26
Lƣơng hợp đồng: Khoản lƣơng thỏa thuận giữa ngƣời lao động và lãnh đạo trong công ty, công ty thực hiện trích các khoản trích theo lƣơng dựa trên lƣơng cơ bản của nhân viên.
Tiền ăn trƣa: Khoản tiền ăn trƣa công ty thanh toán cho nhân viên là 650.000 đồng/ ngƣời/ tháng.
Thƣởng, phụ cấp: Công ty có các khoản thƣởng cho nhân viên: các dịp lễ mỗi nhân viên đƣợc thƣởng 200.000 đồng; ngoài ra hàng tháng đối với nhân viên bán hàng sẽ đƣợc nhận thƣởng theo doanh số; và tiền thƣởng trách nhiệm đối với nhân viên văn phòng.
Các khoản trừ vào lƣơng của ngƣời lao động là khoản trích theo lƣơng, phần ngƣời lao động phải trả đó là 10,5% lƣơng hợp đồng.
Ví dụ 1: Nhân viên kế toán Trần Thị Hƣơng:
54 Tiền ăn trƣa = 650.000 đồng Thƣởng, phụ cấp:
Phụ cấp trách nhiệm = 500.000 đồng
Tổng cộng = 3.500.000 + 650.000 + 500.000 = 4.650.000 đồng Khoản trừ vào lƣơng = 3.500.000 * 10,5% = 367.500 đồng Thực lĩnh = 4.650.000 – 367.500 = 4.282.500 đồng
Ví dụ 2: Nhân viên kinh doanh Lê Thị Huyền Trang
Lƣơng hợp đồng = 2.800.000 đồng Phụ cấp ăn trƣa = 650.000 đồng Thƣởng, phụ cấp:
Thƣởng doanh số = 1.908.560 đồng
Tổng cộng = 2.800.000 + 650.000 + 1.980.560 = 5.358.560 đồng Khoản trừ vào lƣơng = 2.800.000 * 10,5% = 294.000 đồng Thực lĩnh = 5.358.560 – 294.000 = 5.064.560 đồng
Bảng 2.19: Bảng chấm công nhân viên trong tháng BẢNG CHẤM CÔNG Tháng 07/2014 STT Tên Chức vụ Ngày trong tháng Tổng công Ngày nghỉ 1 2 … 31 Không lƣơng Lễ Phép 1 Trần Thị Hƣơng NVKT X X X 27 0 0 0 2 Nguyễn Ngọc Huyền NVKD X X X 27 0 0 0
3 Lê Thị Huyền Trang NVKD X X X 27 0 0 0
…
Ngày 31 tháng 07 năm 2014
Ngƣời chấm công Phụ trách bộ phận Ngƣời duyệt
2.20
Công ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ Thạch An 92 Hào Nam, Q. Đống Đa, Hà Nội