3.4.1 Sơ đồ tổ chức
Để thuận tiện hơn trong quá trình quản lý cũng nhƣ công tác sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán đƣợc thành lập theo mô hình trực tuyến chức năng.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty đƣợc trình bày ở Hình 3.2.
Hình 3.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán.
(Ngu n từ công ty TN MT uỳnh Tươi)
Nhiệm vụ và chức năng của phòng kế toán:
- Kế toán trƣởng: Có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán cho công ty. kiểm tra, giám sát tài chính, phát hiện và ngăn ngừa hành vi vi phạm tài chính, bảo vệ tài sản của doanh nghiệp. Phân tích thông tin, số liệu kế toán tham mƣu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản lý doanh nghiệp, cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định.
- Kế toán tổng hợp: Xác định kết quả kinh doanh các khoản thanh toán với Nhà nƣớc. Hàng tháng, hàng quý cũng nhƣ cuối kỳ kế toán, kế toán tổng hợp lập tất cả các báo cáo tài chính, giúp kế toán trƣởng báo cáo, phân tích hoạt động kinh doanh tại công ty. Bảo quản, lƣu trữ hồ sơ tài liệu kế toán cũng
Thủ quỹ
KT công nợ KT tiền
mặt,TGNH Kế toán trƣởng
28
nhƣ cung cấp những thông tin cần thiết cho các bộ phận có liên quan bên ngoài.
- Kế toán công nợ: Theo dõi các khoản công nợ giữa công ty với khách hang, lập báo cáo nhanh về các khoản công nợ để báo cáo lên kế toán trƣởng và giám đốc.
- Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: Hằng ngày ghi chép liên tục vào sổ, lập phiếu thu, chi cho các hoạt động của công ty nhƣ tạm ứng, trả lƣơng cho nhân viên,..v.v.
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt thông qua phiếu thu và phiếu chi ghi vào sổ quỹ tiền mặt hằng ngày, đối chiếu với kế toán thanh toán trong ngày để kịp thời phát hiện sai sót, cuối mỗi ngày phải khoá sổ và kiểm số dƣ tiền mặt còn lại cuối ngày. Thủ quỹ chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trƣởng.
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức kế toán
Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính.
Để phù hợp với cơ cấu tổ chức và quản lý nên công ty đã áp dung theo hình thức nhật ký chung.
Hình thức sổ kế toán nhật kí chung đƣợc trình bày ở Hình 3.3
3.4.3 Phƣơng pháp kế toán
- Đơn vị tiền tệ dùng để ghi sổ là đồng Việt Nam. - Xuất kho theo phƣơng pháp: nhập trƣớc xuất trƣớc.
- Phƣơng pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: tính giá trị còn lại. - Hạch toán kế toán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
- Phƣơng pháp khấu hao: Áp dụng phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng - Nộp thuế giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ.
29
Hình 3.3: Hình thức kế toán công ty.
(Ngu n từ công ty TN MT uỳnh Tươi)
Ghi chú :
Ghi hàng ngày
Ghi vào cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu :
3.5 SƠ LƢỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH MTV Huỳnh Tƣơi từ 2011 – 2013 đƣợc thể hiện ở bảng 3.1.
Bảng tổng hợp doanh thu chi phí lợi nhuận của công ty TNHH MTV Huỳnh Tƣơi từ 2011 – 2013 đƣợc thể hiện ở bảng 3.2.
Chứng từ gốc Sổ chi tiết Sổ nhật ký đặc biệt Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính Sổ quỹ
30
Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong 3 năm (2011 – 2013)
T đ ng
Chệch lệch 2012 so với 2011 Chệch lệch 2013 so với 2012 Tên chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Giá trị % Giá trị %
Doanh thu BH & CCDV 41.501.820 111.770.910 1.407.739.292 70.269.090 169,32 1.295.968.382 1.159,49
Giá vốn hàng bán 14.454.545 21.361.591 825.891.422 6.907.046 47,8 804.529.831 3.766,2
Lợi nhuận gộp 27.047.257 90.409.319 581.847.870 63.362.062 234,3 491.438.551 543,6
Chi phí bán hàng 15.537.600 0 17.534.545 (15.537.600) 100 17.534.545 100
Chi phí quản lý kinh doanh 3.950.400 99.975.891 544.552.597 96.025.491 2.430,8 444.576.706 444,7
Thu nhập khác 57.145 74.627 189.446 17.482 30.6 114.819 153,9
Lợi nhuận 7.616.420 (9.491.945) 19.950.174 (17.108.365) 224,6 29.442.119 310,2
(Ngu n từ công ty TNHH MT uỳnh Tươi)
(Ngu n từ công ty TNHH MT uỳnh Tươi)
Bảng 3.2: Bảng tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH MTV Huỳnh Tƣơi giai đoạn 2011 – 2013
ĐVT: đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Chênh lệch
2011/2012 2012/2013
Số tiền Tỷ lệ(%) Số tiền Tỷ lệ(%)
1 Tổng doanh thu 41.558.965 111.845.537 1.407.928.738 70.286.572 169,12 1.296.083.201 1.158,82
2 Tổng chi phí 33.942.545 121.337.482 1.387.978.564 87.394.937 257,48 1.266.641.082 1.043,90
31
Dựa vào bảng 3.1 và bảng 3.2 ta thấy kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2011, 2012 và 2013 có những biến động tƣơng đối lớn, tổng doanh thu năm 2011 là tƣơng đối nhỏ so với năm 2012 tổng doanh thu là 111.845.537 đồng tăng 70.286.572 đồng với tỷ lệ 169,12% điều này ảnh hƣởng trực tiếp từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chênh lệch giữa các năm. Cụ thể năm 2011 do công ty thành lập chƣa lâu nên việc cạnh tranh và tìm kiếm khách hàng còn nhiều hạn chế, đây có thể xem là bƣớc khởi đầu của doanh nghiệp trong lĩnh vực kinh doanh. Vì lẻ đó doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chƣa cao dẫn đến tổng doanh thu thấp hơn so với năm 2012 và 2013 là đƣơng nhiên. Qua 2 năm 2012, 2013 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có sự tiến triển mới đồng nghĩa với việc tổng doanh thu cũng tăng theo tỉ lệ thuận với doanh thu này. Ở mức chênh lệch tổng doanh thu của 2012, 2013 là 1.296.083.201 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ 1.158,82%, với tỷ lệ khá cao có thể cho ta thấy đƣợc sự thích ứng của doanh nghiệp với môi trƣờng cạnh tranh tƣơng đối tốt, cụ thể là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm nhiều nghành và dịch vụ hơn đặc biệt có nhiều hợp đồng của khách hàng trong nghành xây dựng hơn. Qua sự tiến triển trên ta thấy tổng doanh thu tăng liên tục qua 3 năm và kế hoạch của nhà quản lí có sự tiến triển tích cực.
Về chi phí qua 3 năm (2011 - 2013) củng tăng liên tục. Tổng chi phí chênh lệch giửa các năm lần lƣợt là 87.394.937 đồng, 1.266.641.082 đồng tƣơng ứng tỷ lệ là 257,48% , 1.043,90% với tỷ lệ tƣơng đối cao, một trong những nguyên nhân là do công ty chƣa thật sự quản lí tốt chi phí đầu vào nhƣ: chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp, chi phí nguyên vật liệu,…. trong đó chi phí bán hàng, chi phí giá vốn hàng bán và chi phí quản lí kinh doanh chiếm tỷ lệ cao nhất, cụ thể trong năm 2011 chi phí bán hàng chiếm tỷ lệ cao nhất, lần lƣợt trong năm 2012, 2013 là chi phí quản lí kinh doanh và giá vốn chiếm tỷ lệ cao. Nguyên nhân trong năm 2011 công ty mới thành lập chƣa có nhiều khách hàng trong khi đó đầu tƣ mạnh về bán hàng nên chi phí này chiếm tỷ trọng cao. Trong năm 2012 công ty dần dần bƣớc vào ổn định và có nhiều khách hàng hơn mặc dù giảm bớt đƣợc chi phí bán hàng mặt khác chi phí quản lí kinh doanh tăng lên khá cao đồng thời ảnh hƣởng làm cho tổng chi phí năm 2012 vẫn còn cao. Trong năm 2013 chi phí bán hàng giảm đáng kể trong khi đó các nghành KD-DV, xây dựng,và các nghành khác thì giá vốn hàng bán của nghành KD-DV tăng cao cùng với việc chƣa cải thiện đƣợc chi phí quản lí doanh nghiệp dẫn đến tổng chi phí tăng lên.
Tổng lợi nhuận giảm mạnh ở năm 2012 và tăng mạnh ở năm 2013, cụ thể nhƣ sau: năm 2011 lợi nhuận là 7.616.420 đồng đến năm 2012 lợi nhuận là âm 9.491.945 đồng, tức là lợi nhuận giảm mạnh 17.108.365 đồng với tỷ lệ
32
224,62%, qua năm 2013 lợi nhuận tăng mạnh so với năm 2012 với tỷ lệ 310,18%. Lợi nhuận năm 2012 giảm, nguyên nhân chủ yếu là do doanh thu năm 2012 tăng so với doanh thu năm 2011 nhƣng chi phí cũng đồng thời tăng theo, nhƣng mức tăng của tổng chi phí cao hơn mức tăng của tổng doanh thu và năm 2012 chí phí cao hơn doanh thu nên lợi nhuận âm(-), tổng chi phí tăng là do chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng quá lớn trong tổng chi phí mặt khác là do công ty mới thành lập nên các nhà đầu tƣ chƣa biết đến, trình độ quản lý còn kém, phải cạnh tranh với nhiều công ty mạnh trên thị trƣờng làm tăng tổng chi phí. Lợi nhuận năm 2013 tăng rất mạnh là do tổng doanh thu năm 2013 tăng rất mạnh so với năm 2012 và đồng thời tổng chi phí cũng tăng rất mạnh nhƣng mức tăng doanh thu cao hơn mức tăng của chi phí cho nên công ty có lợi nhuận dƣơng, cho thấy công ty đã giảm đƣợc chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí thi công nhƣng tổng chi phí vẫn còn cao, chất lƣợng thi công ngày đƣợc đảm bảo nên khách hàng cũng tăng nhiều hơn so với năm 2011 và 2012.
Tóm lại tổng doanh thu và tổng chi phí của 3 năm tăng liên tục và rất cao, nhƣng giữa doanh thu và chi phí không có chênh lệch lớn, làm cho lợi nhuận rất thấp, chi phí cao hơn doanh thu, một phần do giá của nguyên vật liệu tăng qua các năm làm tăng giá vốn hàng bán và một phần do khách hàng chƣa biết đến công ty làm ảnh hƣởng đến doanh thu.
33
(Ngu n từ công ty TNHH MT uỳnh Tươi)
Bảng 3.3: Kết quả hoạt động kinh doanh cùng kỳ của công ty TNHH MTV Huỳnh Tƣơi 6 tháng đầu năm của năm 2013 và 2014
ĐVT: đồng
STT Chỉ tiêu 6 tháng đầu/2013 6 tháng đầu/2014
Chênh lệch 2013/2014 Số tiền Tỷ lệ(%) 1 Tổng doanh thu 856.152.641 206.524.454 (649.628.187) (75,88) 2 Tổng chi phí 844.527.432 185.792.946 (658.734.486) 78
34
Dựa vào bảng 3.3 ta thấy kết quả hoạt động kinh doanh trong 2 năm 2013 và năm 2014 có những biến động giảm mạnh đối với doanh thu và chi phí và tăng nhẹ đối với lợi nhuận. Cụ thể, doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 giảm mạnh so với 6 tháng đầu năm 2013 với tỷ lệ 75,88%, đồng thời chi phí cũng giảm mạnh 658.734.486 đồng với tỷ lệ 78%. Nguyên nhân là do khách hàng 6 tháng đầu năm 2014 ít hơn nên doanh thu tụt giảm, điều này còn ảnh trực tiếp từ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm vì doanh thu này chiếm tỷ trọng gần 100% tổng doanh thu đồng thời trong 6 tháng đầu năm công ty có xu hƣớng hoạt động yếu hơn so với 6 tháng cuối năm, nhƣng bù lại công ty đã tiết giảm đƣợc chi phí, cụ thể là chi phí quản lý doanh nghiệp, vì thế lợi nhuận tăng nhẹ.
Tuy doanh thu và chi phí điều giảm mạnh nhƣng lợi nhuận lại tăng nhẹ. Cụ thể, lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2014 tăng nhẹ
5.106.299 đồng với tỷ lệ 32,68%. Nguyên nhân chủ yếu do doanh thu và chi phí
giảm mạnh nhƣng mức giảm của chi phí lớn hơn mức giảm của doanh thu cho nên lợi nhuận tăng nhẹ.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG HOẠT ĐỘNG 3.6.1 Thuận lợi 3.6.1 Thuận lợi
- Công ty TNHH MTV Huỳnh Tƣơi nằm trên địa bàn Tỉnh Hâu Giang, có thể xem là một trung tâm kinh tế xã hội của khu vực ĐBSCL có điều kiện khai thác và phát triển nông nghiệp, công nghiệp cũng nhƣ cơ sở hạ tầng, GTVT.
- Môi trƣờng kinh doanh thuận lợi là một yếu tố rất quan trọng giúp doanh nghiệp phát triển một cách nhanh chóng.
- Đội ngũ cán bộ quản lý, công nhân viên có nhiệt tình trong công tác, trong lao động sản xuất, luôn luôn tích cực phấn đấu nâng cao năng lực, trình độ chuyên môn trong quản lý kinh doanh.
3.6.2 Khó khăn
- Máy móc, trang thiết bị cũ kỹ, công nghệ lạc hậu, chƣa đƣợc đầu tƣ. - Vốn kinh doanh còn thiếu so với nhu cầu sản xuất.
- Sự cạnh tranh gay gắt của các doanh nghiệp.
- Giá cả nguyên vật liệu tăng cao đột ngột làm ảnh hƣởng đến các công trình đang thi công dở dang.
- Lãi suất cho vay của các ngân hàng thƣơng mại ngày càng tăng cao gây ra nhiều khó khăn cho doanh nghiệp, làm ảnh hƣởng trực tiếp đến kết quả sản xuất kinh doanh.
35
3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động
- Công ty tiếp tục phát triển, đẩy mạnh đầu tƣ, cải tiến trên tất cả các lĩnh vực, hoàn thiện mô hình sản xuất, bố trí sắp xếp lao động một cách phù hợp với nhiệm vụ và yêu cầu của từng giai đoạn.
- Nâng cao năng suất lao động, hiệu quả công tác xây dựng và quy trình quản lý tiêu chuẩn, chất lƣợng theo tiêu chuẩn ISO.
- Giữ vững sự đoàn kết, phát huy dân chủ, nâng cao tính tự chủ, sáng tạo trong công việc, đề cao tinh thần trách nhiệm, bảo vệ tài sản của công ty, chống lãng phí, nâng cao uy tín, chất lƣợng phục vụ khách hàng, luôn đoàn kết, giúp đỡ lẫn nhau hoàn thành tốt công việc đƣợc giao.
- Thực hiện phân tích, đánh giá chất lƣợng lao động để có kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng, rèn luyện trong tác phong cũng nhƣ khả năng làm việc của ngƣời lao động, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty.
- Nâng cao chất lƣợng sản phẩm, phát triển vì mục đích cạnh tranh, tăng lợi nhuận cho công ty.
- Thực hiện mục tiêu“Công nghiệp hoá, hiện đại hóa đất nƣớc”để khẳng định vị thế của mình trên thị trƣờng việc giám sát, xây lắp và vật tƣ xây dựng, tạo uy tín, chiếm đƣợc tình cảm của khách hàng trong và ngoài nƣớc.
36
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
4.1 NỘI DUNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH.
4.1.1 Kế toán về các khoản doanh thu
4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a) Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu + Giấy báo có + Phiếu xuất kho + Phiếu hạch toán - Sổ sách sử dụng
+Sổ cái tài khoản 511, 131, 154, 333... +Sổ nhật kí chung.
b) Các nghiệm vụ phát sinh
Trong 6 tháng đầu năm 2014 tại doanh nghiệp có phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chủ yếu nhƣ sau:
▪ Ngày 25/02/2014 Công ty xuất hóa đơn bán hàng về việc sửa chửa sảnh nhà Sở Chỉ Huy Ban CHQS Châu Thành, hóa đơn GTGT số 0000063 số tiền là 18.504.000 đồng bao gồm thuế GTGT là 10%.
▪ Ngày 28/05/2014 Công ty xuất hóa đơn bán hàng cho Xã đội xã phú tân, Châu Thành, hóa đơn GTGT số 0000066 số tiền là 57.272.727 đồng chƣa bao gồm thuế GTGT là 10%.
▪ Ngày 18/06/2014 Công ty xuất hóa đơn bán hàng về việc sửa chửa đƣờng đoạn Ba Bền – 10 Đốt ấp phú lễ - PT, hóa đơn số 0000067 số tiền là 145.641.000 đồng bao gồm thuế GTGT là 10%.
c) Kế toán chi tiết
Sổ chi tiết tài khoản 131 (xem phụ lục 1, 2, 3).
Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan tới doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán lập hóa đơn GTGT. Sau khi lập xong kế toán ký tên, rồi chuyển lên Giám đốc ký duyệt. Sau đó chuyển cho ngƣời mua hàng ký. Liên 1 lƣu cùi phiếu, liên 2 đƣa cho khách hàng. Nếu thanh toán bằng tiền mặt kế
37
toán thanh toán lập phiếu thu và chuyển phiếu thu cho thủ quỹ thu tiền. Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền gửi qua ngân hàng thì kế toán thanh toán lên công nợ, lập báo cáo công nợ, theo dõi công nợ.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT và báo cáo bán hàng kế toán tổng hợp tổng hợp toàn bộ các chứng từ có liên quan tiến hành xử lý và nhập liệu để hoàn thành các sổ có liên quan.
Các sổ chi tiết phát sinh có liên quan: 131, 154, 333,...