- Công ty tiếp tục phát triển, đẩy mạnh đầu tƣ, cải tiến trên tất cả các lĩnh vực, hoàn thiện mô hình sản xuất, bố trí sắp xếp lao động một cách phù hợp với nhiệm vụ và yêu cầu của từng giai đoạn.
- Nâng cao năng suất lao động, hiệu quả công tác xây dựng và quy trình quản lý tiêu chuẩn, chất lƣợng theo tiêu chuẩn ISO.
- Giữ vững sự đoàn kết, phát huy dân chủ, nâng cao tính tự chủ, sáng tạo trong công việc, đề cao tinh thần trách nhiệm, bảo vệ tài sản của công ty, chống lãng phí, nâng cao uy tín, chất lƣợng phục vụ khách hàng, luôn đoàn kết, giúp đỡ lẫn nhau hoàn thành tốt công việc đƣợc giao.
- Thực hiện phân tích, đánh giá chất lƣợng lao động để có kế hoạch đào tạo, bồi dƣỡng, rèn luyện trong tác phong cũng nhƣ khả năng làm việc của ngƣời lao động, đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh của công ty.
- Nâng cao chất lƣợng sản phẩm, phát triển vì mục đích cạnh tranh, tăng lợi nhuận cho công ty.
- Thực hiện mục tiêu“Công nghiệp hoá, hiện đại hóa đất nƣớc”để khẳng định vị thế của mình trên thị trƣờng việc giám sát, xây lắp và vật tƣ xây dựng, tạo uy tín, chiếm đƣợc tình cảm của khách hàng trong và ngoài nƣớc.
36
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
4.1 NỘI DUNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH.
4.1.1 Kế toán về các khoản doanh thu
4.1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a) Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT + Phiếu thu + Giấy báo có + Phiếu xuất kho + Phiếu hạch toán - Sổ sách sử dụng
+Sổ cái tài khoản 511, 131, 154, 333... +Sổ nhật kí chung.
b) Các nghiệm vụ phát sinh
Trong 6 tháng đầu năm 2014 tại doanh nghiệp có phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ chủ yếu nhƣ sau:
▪ Ngày 25/02/2014 Công ty xuất hóa đơn bán hàng về việc sửa chửa sảnh nhà Sở Chỉ Huy Ban CHQS Châu Thành, hóa đơn GTGT số 0000063 số tiền là 18.504.000 đồng bao gồm thuế GTGT là 10%.
▪ Ngày 28/05/2014 Công ty xuất hóa đơn bán hàng cho Xã đội xã phú tân, Châu Thành, hóa đơn GTGT số 0000066 số tiền là 57.272.727 đồng chƣa bao gồm thuế GTGT là 10%.
▪ Ngày 18/06/2014 Công ty xuất hóa đơn bán hàng về việc sửa chửa đƣờng đoạn Ba Bền – 10 Đốt ấp phú lễ - PT, hóa đơn số 0000067 số tiền là 145.641.000 đồng bao gồm thuế GTGT là 10%.
c) Kế toán chi tiết
Sổ chi tiết tài khoản 131 (xem phụ lục 1, 2, 3).
Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan tới doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán lập hóa đơn GTGT. Sau khi lập xong kế toán ký tên, rồi chuyển lên Giám đốc ký duyệt. Sau đó chuyển cho ngƣời mua hàng ký. Liên 1 lƣu cùi phiếu, liên 2 đƣa cho khách hàng. Nếu thanh toán bằng tiền mặt kế
37
toán thanh toán lập phiếu thu và chuyển phiếu thu cho thủ quỹ thu tiền. Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền gửi qua ngân hàng thì kế toán thanh toán lên công nợ, lập báo cáo công nợ, theo dõi công nợ.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT và báo cáo bán hàng kế toán tổng hợp tổng hợp toàn bộ các chứng từ có liên quan tiến hành xử lý và nhập liệu để hoàn thành các sổ có liên quan.
Các sổ chi tiết phát sinh có liên quan: 131, 154, 333,...
Ngoài sổ chi tiết tài khoản 131 doanh nghiệp không tiến hành hạch toán đƣa vào các sổ chi tiết tài khoản khác.
d) Kế toán tổng hợp
Sổ cái tài khoản 511 (xem phụ lục 4) Sổ nhật kí chung (xem phụ lục 12). Nhận xét
- Chứng từ: Phiếu thu, phiếu xuất kho, HĐ GTGT, giấy báo có…( phụ lục 13).
- Nội dung trên chứng từ mà doanh nghiệp thể hiện tƣơng đối đầy đủ thông tin, rõ ràng, kịp thời theo nội dung quy định trên mẫu, chứng từ mang tính phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh để làm căn cứ ghi sổ. - Sổ sách: Doanh nghiệp đã thể hiện đầy đủ các nội dung, rõ ràng,thông tin trên sổ cái nhƣng không lên đầy đủ các sổ kế toán chi tiết.
- Sổ cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản nguồn vốn, kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, sổ cái phản ánh đầy đủ các nội dung sau: ▪ Ngày tháng ghi sổ
▪ Ngày tháng của chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ ▪ Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, phát sinh
▪ Số tiền nghiệp vụ phát sinh ghi vào Nợ hoặc Có của tài khoản - Số hiệu chứng từ trong sổ cái không rõ ràng.
- Phản ánh nghiệp vụ: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp đều phải lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ lập một lần cho mỗi nghiệp vụ, Doanh nghiệp phản ánh kịp thời, đúng nguyên tắc, nguyên lý cho từng nghiệp vụ phát sinh.
- Doanh nghiệp không hạch toán đầy đủ các sổ chi tiết có liên quan.
4.1.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Trong 6 tháng đầu năm 2014 doanh thu hoạt động tài chính chủ yếu là các khoản tiền lãi phát sinh nhƣng doanh nghiệp không hạch toán vào tài khoản doanh thu tài chính (515) mà hạch toán đƣa vào tài khoản thu nhập khác. Theo doanh nghiệp thì các khoản tiền lãi này phát sinh không vì mục
38
đích sinh lời, nó chỉ phát sinh trong việc thanh toán tiền bằng tiền gửi ngân hàng giữa doanh nghiệp với các đối tác nên doanh nghiệp hạch toán vào tài khoản thu nhập khác (711).
4.1.1.3 Kế toán thu nhập khác
Doanh nghiệp hạch toán đƣa các khoản tiền lãi ngân hàng vào tài khoản thu nhập khác (711).
a) Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu
+ Giấy thông báo tiền thƣởng + Giấy báo có
- Sổ sách sử dụng +Sổ cái tài khoản 711 + Sổ cái tài khoản 112 +Sổ nhật kí chung.
b) Các nghiệm vụ phát sinh
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của thu nhập khác chủ yếu nhƣ sau: ▪ Căn cứ chứng từ là giấy nộp tiền vào tài khoản số NTTK00081 cùng với giấy báo có của ngân hàng về lãi tiền gửi ngày 27/01/2014 số tiền 13.700 đồng và nhập quỹ tiền gửi.
▪ Căn cứ chứng từ là giấy nộp tiền vào tài khoản số NTTK00084 cùng với giấy báo có của ngân hàng về lãi tiền gửi ngày 28/02/2014 số tiền 1.900 đồng và nhập quỹ tiền gửi.
▪ Nhận giấy báo có của ngân hàng về lãi tiền gửi ngày 31/03/2014 cùng với chứng từ giấy nộp tiền vào tài khoản số NTTK00085 số tiền lãi là 1.300 đồng và nhập quỹ tiền gửi .
▪ Căn cứ chứng từ là giấy nộp tiền vào tài khoản số NTTK00086 cùng với giấy báo có của ngân hàng về lãi tiền gửi ngày 29/04/2014 số tiền 1.100 đồng và nhập quỹ tiền gửi.
c) Kế toán chi tiết
- Khi phát sinh các khoản thu nhập khác kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan rồi tiến hành lên sổ chi tiết và các sổ tài khoản có liên quan. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các chứng từ khác có liên quan để ghi vào sổ doanh thu và đối chiếu với sổ tổng hợp, lƣu trữ chứng từ.
- Phƣơng pháp kiểm tra đối chiếu giữa sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp:
39
Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu giữa sổ chi tiết với sổ tổng hợp, cộng các phát sinh Nợ, Có để đối chiếu xem có khớp không, nếu không khớp thì kế toán phải điều chỉnh lại, làm căn cứ lên báo cáo tài chính.
- Doanh nghiệp không tiến hành hạch toán đƣa vào sổ chi tiết tài khoản 711 và các sổ chi tiết khác.
d) Kế toán tổng hợp
Sổ cái tài khoản 711 (xem phụ lục 5). Sổ nhật kí chung (xem phụ lục 12 ).
Nhận xét:
- Sổ sách: Doanh nghiệp đã thể hiện đầy đủ các nội dung, rõ ràng, thông tin trên sổ cái.
- Sổ cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản nguồn vốn, kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, sổ cái phản ánh đầy đủ các nội dung sau:
▪ Ngày tháng ghi sổ
▪ Số hiệu và ngày tháng của chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ ▪ Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, phát sinh
▪ Số tiền nghiệp vụ phát sinh ghi vào Nợ hoặc Có của tài khoản
- Doanh nghiệp không hạch toán đƣa vào sổ chi tiết tài khoản 711 và các tài khoản khác có liên quan.
4.1.1.4 Sơ đồ luân chuyển chứng từ về doanh thu
- Lƣu đồ luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán về doanh thu đƣợc trình bày ở hình 4.1
40
Hình 4.1 Lƣu đồ quy trình luân chuyển chứng từ, ghi sổ kế toán doanh thu
(Nguồn công ty TNHH MTV Huỳnh Tƣơi)
Phòng Giám đốc Phòng Kế toán Nhà đầu tƣ Lập hóa đơn GTGT Giấy nghiệm thu đã ký duyệt Phòng Kinh doanh Giấy nghiệm thu đã ký duyệt Giấy nghiệm thu đã ký duyệt Hóa đơn GTGT đã ký duyệt Hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT đã ký duyệt Sổ kế toán Kết thúc Bắt đầu N N
Thu tiền hoặc phải thu Hóa đơn GTGT đã ký duyệt N Ký duyệt hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT đã ký duyệt Hóa đơn GTGT đã ký duyệt Ghi sổ kế toán Hóa đơn GTGT đã ký duyệt
41
Giải thích lƣu đồ
Khi nhận đƣợc biên bản nghiệm thu đã ký duyệt từ nhà đầu tƣ, phòng kinh doanh tiến hành lập 3 liên hóa đơn GTGT và lƣu lại biên bản nghiệm thu đã ký duyệt theo số thứ tự tại phòng kinh doanh, sau khi lập xong phòng kinh doanh gửi toàn bộ hóa đơn GTGT đến phòng giám đốc để xem xét ký duyệt, hóa đơn GTGT đƣợc giám đốc ký duyệt xong gửi trả lại cho phòng kinh doanh, phòng kinh doanh nhận đƣợc hóa đơn GTGT đã ký duyệt tiến hành thu tiền hoặc ghi nhận khoản phải thu.
Liên 1: Lƣu lại phòng kế toán Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Gửi đến phòng kế toán, sau khi nhân viên kế toán nhận đƣợc hóa đơn GTGT đã ký duyệt kế toán tiến hành ghi sổ kế toán và lƣu lại hóa đơn GTGT đã ký duyệt theo số thứ tự tại phòng kế toán.
Nhận xét:
+ Ƣu điểm: chu trình doanh thu tƣơng đối chặt chẻ, hệ thống kiểm soát qua nhiều khâu sẻ ít sai sót.
+ Nhƣợc điểm: thủ tục nhiều phải qua nhiều phòng ban, mất nhiều thời gian.
4.1.2 Kế toán về các khoản chi phí 4.1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán a) Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT + Phiếu xuất kho
- Sổ sách sử dụng
+Sổ cái tài khoản 632, 154,.. +Sổ nhật kí chung.
b) Các nghiệm vụ phát sinh
Các nghiệp vụ phát sinh liên quan tới giá vốn hàng bán chủ yếu nhƣ sau: ▪ Ngày 25/02/2014 Công ty bàn giao công trình với giá vốn là 11.817.252 đồng cho Sở Chỉ Huy Ban CHQS Châu Thành.
▪ Ngày 28/05/2014 Công ty bàn giao công trình cho Xã đội xã Phú Tân, Châu Thành với giá vốn là 40.233.835 đồng.
42
▪ Ngày 18/06/2014 Công ty hoàn thành việc sửa chửa đƣờng đoạn Ba Bền – 10 Đốt ấp phú lễ - PT với giá vốn là 93.011.047 đồng.
c) Kế toán chi tiết
Khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng kế toán sẽ lập phiếu xuất kho và ghi vào sổ chi tiết giá vốn hàng bán, cuối tháng kế toán tổng hợp các chứng từ để tính trị giá vốn hàng bán trong tháng.
Phƣơng pháp kiểm tra đối chiếu: Cuối tháng, kế toán sẽ tiến hành kiểm tra đối chiếu giữa sổ chi tiết giá vốn hàng bán và sổ cái tài khoản 632, nếu có sai sót kế toán sẽ sửa chữa cho phù hợp với số liệu trên sổ sách kế toán.
- Doanh nghiệp không hạch toán đƣa vào sổ chi tiết tài khoản 632 và các sổ chi tiết khác.
d) Kế toán tổng hợp
Sổ cái tài khoản 632 (xem phụ lục 6 ). Sổ nhật kí chung (xem phụ lục 12 ).
Nhận xét:
- Chứng từ: Phiếu xuất kho, hoá đơn giá trị gia tăng, hợp đồng mua bán, phiếu nhập kho, thẻ kho, báo cáo nhập xuất…doanh nghiệp đã phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ trên chứng từ và các nội dung theo quy định của mẫu đầy đủ thông tin trên chứng từ.
- Sổ sách: doanh nghiệp phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về nội dung, thời gian, địa chỉ, tài khoản đối ứng…trên sổ cái.
- Số hiệu chứng từ trong sổ cái không rõ ràng.
- Phản ánh nghiệp vụ: kịp thời, đầy đủ đúng nguyên tắc khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Doanh nghiệp không hạch toán đƣa vào sổ chi tiết tài khoản 632 và các sổ chi tiết khác.
4.1.2.2 Kế toán chi phí tài chính
Trong 6 tháng đầu năm 2014 ở doanh nghiệp không thực hiện việc đầu tƣ tài chính nên chi phí tài chính không phát sinh cụ thể là doanh nghiệp không tiến hành vay vốn vì số tiền mặt tồn tại doanh nghiệp khá lớn.
4.1.2.3 Kế toán chi phí bán hàng a) Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT + Phiếu chi
43
+ Giấy báo nợ
+ Bảng thanh toán tiền lƣơng. - Sổ sách sử dụng
+Sổ cái tài khoản 641, 133, 111,.... +Sổ nhật kí chung.
b) Các nghiệm vụ phát sinh
Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng chủ yếu nhƣ sau: ▪ Ngày 17/03/2014 mua áo thun cho đội thi công, theo hóa đơn số 0034723, doanh nghiệp chi tiền mặt trả cho khách hàng với số tiền là 1.200.000 đồng.
▪ Ngày 22/03/2014 mua nón bảo hộ phục vụ cho thi công , căn cứ vào hóa đơn mua hàng số 0034730 doanh nghiệp chi tiền mặt trả cho khách hàng với số tiền là 520.000 đồng.
▪ Ngày 09/05/2014 mua áo thun bổ sung, căn cứ vào hóa đơn mua hàng số 0034745 doanh nghiệp chi tiền mặt trả cho khách hàng với số tiền số tiền là 300.000 đồng.
c) Kế toán chi tiết
- Khi phát sinh các khoản chi phí bán hàng kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan rồi lập phiếu chi và ghi vào sổ chi tiết quỹ tiền mặt và các sổ tài khoản có liên quan. Cuối tháng, kế toán căn cứ phiếu chi và các chứng từ khác có liên quan để ghi vào sổ chi phí bán hàng và đối chiếu với sổ tổng hợp, lƣu trữ chứng từ.
- Phƣơng pháp kiểm tra đối chiếu giữa sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp:
Cuối tháng, kế toán tiến hành đối chiếu giữa sổ chi tiết với sổ tổng hợp, cộng các phát sinh Nợ, Có để đối chiếu xem có khớp không, nếu không khớp thì kế toán phải điều chỉnh lại, làm căn cứ lên báo cáo tài chính.
- Công ty không hạch toán đƣa vào sổ chi tiết tài khoản 641và các sổ chi tiết khác.
d) Kế toán tổng hợp
Sổ cái tài khoản 641 (xem phụ lục 7). Sổ nhật kí chung (xem phụ lục 12 ).
Nhận xét:
- Chứng từ: Đầy đủ các chứng từ nhƣ hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán lẻ hoặc biên nhận, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán và một số chứng từ khác, nội dung trên chứng từ mà doanh nghiệp lập đầy đủ các thông tin theo quy định trên mẫu cần có của chứng từ.
44
- Sổ sách: Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ thông tin kinh tế phát sinh lên sổ cái.
- Phản ánh nghiệp vụ: kịp thời, đúng nguyên tắc, nguyên lý. - Số hiệu chứng từ trong sổ cái không rõ ràng.
- Công ty không hạch toán đƣa vào sổ chi tiết tài khoản 641và các sổ chi tiết khác.
4.1.2.4 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp a) Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ sử dụng: