Chi phí khác phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của công ty, bao gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có);
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn tại công ty khác;
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế; - Bị phạt thuế, truy nộp thuế;
- Các khoản chi phí khác trong kỳ.
Hiện tại chi phí khác của doanh nghiệp chỉ có chi phí phát sinh trong quá trình thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, mà cụ thể trong năm, công ty có thanh lý một máy photocopy đã hết giá trị khấu hao.
2.2.4.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Các khoản chi phí khác tại công ty TNHH Thương mại Tân Hồng Phát chủ yếu là phát sinh khi thanh lý TSCĐ. Chứng từ sử dụng trong trường hợp này là Biên bản thanh lý TSCĐ.
2.2.4.2. Kế toán chi tiết chi phí khác
- Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí khác: Khi công ty có phát sinh các nghiệp vụ thanh lý TSCĐ, kế toán tiến hành các thủ tục để thanh lý TSCĐ và ghi nhận chi phí phát sinh đồng thời ghi nhận doanh thu thu được trong quá trình thanh lý TSCĐ đó. Sau đó kiểm tra chứng từ là biên bản thanh lý TSCĐ, các phiếu thu chi, hóa đơn đầu vào rồi định khoản , cập nhật số liệu lên sổ chi tiết TK 811.
Biểu 2.33: TRÍCH DẪN BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
CÔNG TY TNHH TM TÂN HỒNG PHÁT CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Số 23 Đường 3 - Tập thể F361 – P Yên Phụ Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
Ngày 27 tháng 10 năm 2013
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ
Số: 02/BBTLTSCĐ/LH
- Căn cứ quyết định số: 04/QĐ – GĐ ngày 27 tháng 10 năm 2013 của Giám đốc công ty TNHH TM Tân Hồng Phát
Nay thành lập hội đồng thanh lý gồm: Ông: Trần Tuyến Chức vụ Giám đốc.
Ông: Nguyễn Văn Dương Chức vụ: Trưởng phòng Kỹ thuật Bà: Nguyễn Hồng Nguyên Chức vụ: Kế toán trưởng Đã tiến hành xem xét thị sát cụ thể:
-Tên TSCĐ: Một máy photocopy nhãn hiệu Ricoh Aficio MP 3353 - Nguyên giá: 76.960.000 vnđ
- Đưa vào sử dụng: ngày 11 tháng 10 năm 2007
- Khấu hao cơ bản đã tính đến ngày: 11/10/2013 là: 76.960.000 vnđ - Giá trị còn lại của TSCĐ: 0 đồng
- Nguyên nhân thanh lý: Thay bộ máy mới.
Kết luận của hội đồng thanh lý: Đồng ý cho thanh lý
ỦY VIÊN ỦY VIÊN TRƯỞNG BAN THANH LÝ Nguyễn Văn Dương Nguyễn Hồng Nguyên Trần Tuyến
Nhận thấy trong năm công ty chỉ có một nghiệp vụ thanh lý máy photocopy nhãn hiệu Ricoh Aficio MP 3353, đã khấu hao hết giá trị nên không phát sinh chi phí khác. Do đó, kế toán công ty đã không thực hiện mở sổ chi tiết tài khoản 811, cũng như sổ cái TK 811 để theo dõi thêm.