Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch mua, bán chứng khoán...; Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái...Hiện nay chi phí tài chính tại công ty TNHH TM Tân Hồng Phát chỉ phát sinh từ chênh lệch tỷ giá ngoại tệ.
2.2.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Chi phí tài chính của công ty được hạch toán dựa trên các hợp đồng nhập khẩu hàng hóa với nhà cung cấp nước ngoài, tờ khai nhập khẩu của hải quan. Chênh lệch tỉ giá ngoại tệ được hạch toán vào bên nợ của tài khoản 635 và cuối kỳ kết chuyển giảm doanh thu.
2.2.3.2. Kế toán chi tiết chi phí tài chính
Quy trình ghi sổ chi tiết chi phí tài chính: Chứng từ dùng để ghi nhận chi phí tài chính của công ty bao gồm tờ khai hải quan, hợp đồng nhập khẩu hàng hóa với nhà cung cấp nước ngoài. Kế toán căn cứ vào tỉ giá áp giá của hải quan để ghi nhận giá trị của hàng hóa nhập khẩu và cuối kỳ sẽ được điều chỉnh phần chênh lệch giữa tỉ giá của cơ quan hải quan với tỉ giá mua ngoại tệ của ngân hàng thương mại để ghi nhận chi phí vào sổ chi tiết TK 635 – Chi phí tài chính.
Biểu 2.31: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 635
CÔNG TY TNHH TM TÂN HỒNG PHÁT Số 23 Đường 3 - Tập thể F361 – P Yên Phụ
Mẫu số S20 – DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BT ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
Tháng 12 năm 2013
Ngày Chứng từ Diễn giải
TK đối
ứng Phát sinh Số dư Ghi chú
Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có
Dư đầu kỳ
…. ….. …. …….. … …… …… ….. ….. ….
31/12/201
3 PKT 1261 31/12/2013 Hạch toán chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phải trả người bán 3312 23.082.586 23.082.586 31/12/201
3 PKT 1284 31/12/ 2013
Hạch toán chênh lệch tỷ giá ngoại tệ
ứng trước người bán 3313 101.091.375 111.751.375
31/12/201
3 PKT 2217 31/12/ 2013 Kết chuyển chi phí tài chính tháng 12/2013 911 2.123.155.492
Cộng phát sinh 2.123.155.492 2.123.155.492
Tổng cộng 2.123.155.492 2.123.155.492
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.3.3. Kế toán tổng hợp về chi phí tài chính
- Quy trình ghi sổ tổng hợp chi phí tài chính: Cuối kỳ, kế toán thực hiện tập hợp các tờ khai hải quan trong kỳ và các hợp đồng nhập khẩu hàng hóa rồi tiến hành đối chiếu, tiến hành kiểm tra các hóa đơn, chứng từ để ứng tính đáp tính hợp lý và hợp lệ của hóa đơn, chứng từ sau đó tiến hành nhập và định khoản vào sổ chi tiết, sổ cái TK 635, sổ nhật ký chung và các báo cáo kế toán trong kỳ. Sau đó kế toán đối chiếu số liệu trên các sổ với nhau để đảm bảo số liệu là hoàn toàn chính xác và khớp đúng. Sau đó kế toán in sổ và lưu trữ.
- Trích dẫn sổ tổng hợp chi phí tài chính: Sổ tổng hợp dùng để ghi nhận chi phí tài chính của doanh nghiệp là sổ Nhật ký chung và Sổ cái TK635.
Biểu 2.32: TRÍCH DẪN SỔ CÁI TK 635
CÔNG TY TNHH TM TÂN HỒNG PHÁT Số 23 Đường 3 - Tập thể F361 – P Yên Phụ
Mẫu số S03b – DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BT ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản 635 – Chi phí tài chính
Tháng 12/2013
Ngày Chứng từ Diễn giải Trang
NKC TK ĐƯ Phát sinh SH Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ …. …. …. ……. … …. ….. …… 31/12/
2013 1261PKT 31/12/2013 Hạch toán chênh lệch tỷ giángoại tệ phải trả người bán 221 3312 23.082.586 31/12/
2013 1284PKT 31/12/2013
Hạch toán chênh lệch tỷ giá ngoại tệ ứng trước người
bán 224 3313 101,091,375
31/12/
2013 2217PKT 31/12/2013 Kết chuyển chi phí tài chính tháng 12/2013 241 911 2,123,155,492
Cộng phát sinh 2,123,155,492 2,123,155,492
Tổng cộng 2,123,155,492 2,123,155,492
Số dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 12 năm 2010
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc