I. Kế toán hoạt động tự doanh :
2. Kế toán công nợ nghiệp vụ muahàng trong nước:
2.1. Chứng từ kế toán : - Hợp đồng kinh tế.
- Hoá đơn bán hàng của bên bán hoặc hoá đơn mua hàng. - Bảng phân bổ chi phí thu mua.
- Phiếu nhập kho.
- Giấy báo nợ ngân hàng, phiếu chi. 2.2. Tài khoản sử dụng :
2.3. Kế toán chi tiết :
- Phòng XNK căn cứ vào hoá đơn bên bán, hoá đơn mua hàng lập lệnh nhập kho rồi chuyển lên phòng kế toán tài vụ cùng với hoá đơn. Kế toán công nợ sẽ đối chiếu số liệu trên lệnh nhập kho với hoá đơn, hợp đồng, kiểm tra các chi tiết: mã khách hàng, lý do nhập kho, phương thức thanh toán...Nếu không có sai sót thì lệnh nhập kho sẽ chuyển cho BGĐ ký duyệt rồi chuyển trả về phòng XNK.
- Bộ phận lập hoá đơn căn cứ vào LNK sẽ lập phiếu nhập kho gồm 6 liên : 1 liên lưu, 1 liên giao phòng XNK, 4 liên giao thủ kho.
- Kế toán công nợ căn cứ vào PNK và hoá đơn sẽ định khoản ngay trên PNK và ghi sổ chi tiết người bán ( ghi bằng tay), sau đó nhập số liệu vào máy. Máy tự động kết chuyển số liệu vào sổ nhật biên thanh toán công nợ TK33311( chi tiết từng người bán), sổ chi tiết các khoản phải trả.
- Cuối tháng kế toán công nợ sẽ đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết người bán ( ghi bằng tay) với sổ chi tiết tài khoản 3311- theo từng người bán ( in từ máy).
2.4. Kế toán tổng hợp :
- Hàng về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho kế toán ghi : Nợ TK 15111
Nợ TK 13311 Có TK 3311
- Chi trả chi phí mua hàng, căn cứ vào hóa đơn tài chính, kế toán ghi : Nợ TK 1562
Nợ TK 13311 Có TK 3311
- Khi phát hiện thừa hàng ( thiếu hàng), yêu cầu bên bán xuất thêm 1 hoá đơn ghi âm số lượng thừa (ghi bổ sung lượng hàng thiếu). Kế toán căn cứ vào hoá đơn bổ sung ghi nhận công nợ tương tự như trên.
- Khi thanh toán cho nhà cung cấp, căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ NH, kế toán ghi :
Nợ TK 3311
Có TK 1111,1121.
2.5. VD minh hoạ : Ngày 30/1/2004 IMEXCO ký hợp đồng kinh tế số 02/IMEX/HS/03 với công ty TNHH Hoàng Sinh để mua hàng XK gồm 59 BO sản phẩm gỗ. Công ty không nhập kho mà xuất thẳng, giá trị lô hàng 123.626.763 đồng, thuế GTGT 10%, phương thức thanh toán bằng tiền mặt.
- Khi hoàn thanh thủ tục mua hàng, căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán ghi : Nợ TK 15111 : 123.626.763
Có TK 3311 : 123.626.763 - Thuế GTGT đầu vào :
Nợ TK 1331 : 12.362.676 Có TK 3311 : 12.362.676
- Khi thanh toán tiền hàng cho công ty Hoàng Sinh, kế toán căn cứ vào phiếu chi ghi nhận :
Nợ TK 3311 : 135.989.439 (123.626.763+12.362.676) Có 11111 : 135.989.439