5. Kết cấu của khoỏ luận
1.3.3. Kế toỏn chi phớ sửdụng mỏy thi cụng
* TK sử dụng
TK 623 – “Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng”
Tài khoản này dựng để phản ỏnh chi phớ sử dụng xe, mỏy thi cụng phục vụ trực tiếp cho hoạt động xõy lắp – ỏp dụng cho những doanh nghiệp xõy lắp thực hiện xõy lắp cụng trỡnh theo phương thức thi cụng hỗn hợp vừa thủ cụng vừa kết hợp bằng mỏy. Cũn đối vối những doanh nghiệp thực hiện xõy lắp cụng trỡnh hoàn toàn bằng mỏy thỡ khụng sử dụng TK623 mà doanh nghiệp hạch toỏn trực tiếp vào cỏc tài TK621, TK622, TK627.
Kết cấu của TK623 (khụng cú số dư cuối kỳ)
Nợ TK623 Cú
Sinh viờn: Ngụ Thị Dự Lớp K3-Kế toỏn
TK 3341 TK 622 (chi tiết)
Tiền lương phải trả CNTTSX trong danh sỏch
Cuối kỳ k/c, phõn bổ CPNCTT
TK 3348
Trường hợp thuờ ngoài trả lương trực tiếp
TK 154 (chi tiết)
TK 335
Trớch trước tiền lương phộp của CNTTSX TK 141
Khi quyết toỏn tạm ứng về giỏ trị KLXL hoàn thành bàn giao
- Tập hợp chi phớ liờn quan đến hoạt động của mỏy thi cụng
- Kết chuyển chi phớ sử dụng mỏy thi cụng vào TK 154 để tớnh giỏ thành
- Kết chuyển chi phớ sử dụng mỏy thi cụng vượt trờn mức bỡnh thường vào TK632.
Lưu ý: khụng hạch toỏn vào tài TK623 khoản trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tớnh trờn lương cụng nhõn sử dụng mỏy thi cụng.
TK623 cú 6 tài khoản cấp hai sau:
- TK 6231 – “Chi phớ nhõn cụng”: Phản ỏnh lương chớnh, lương phụ, phụ cấp lương phải trả cho cụng nhõn trực tiếp điều khiển xe, MTC, phục vụ MTC như: Vận chuyển, cung cấp nhiờn liệu, vật liệu. . . cho xe, MTC;
- TK 6232 – “Chi phớ vật liệu”: Dựng để phản ỏnh chi phớ nhiờn liệu (Xăng, dầu, mỡ. . .), vật liệu khỏc phục vụ xe, MTC
- TK 6233 – “Chi phớ dụng cụ sản xuất”: Dựng để phản ỏnh cụng cụ, dụng cụ lao động liờn quan tới hoạt động của xe, MTC
- TK 6234 – “Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng”: Dựng để phản ỏnh chi phớ khấu hao xe, mỏy thi cụng sử dụng vào hoạt động xõy lắp cụng trỡnh
- TK 6237 – “Chi phớ dịch vụ mua ngoài”: Dựng để phản ỏnh chi phớ dịch vụ mua ngoài như thuờ ngoài sửa chữa xe, MTC; tiền mua bảo hiểm xe, MTC; chi phớ điện , nước, tiền thuờ TSCĐ, chi phớ trả cho nhà thầu phụ,. . .
- TK 6238 – “Chi phớ bằng tiền khỏc”: Dựng để phản ỏnh cỏc chi phớ bằng tiền phục vụ cho hoạt động của xe, mỏy thi cụng
* Chứng từ sử dụng
- Hoỏ đơn GTGT, hoỏ đơn dịch vụ mua ngoài, Hợp đồng thuờ mỏy - Bảng thanh toỏn tiền lương của đội mỏy thi cụng
- Bảng phõn bổ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng…
* Phương phỏp hạch toỏn: Tuỳ vào hỡnh thức sử dụng mỏy thi cụng
Sơ đồ 1.4: Trường hợp doanh nghiệp xõy lắp tổ chức đội mỏy thi cụng riờng biệt chuyờn thực hiện khối lượng xõy lắp bằng mỏy và cú phõn cấp
hạch toỏn cho đội mỏy thi cụng
TK 152,111.. TK 621(chi tiết) TK 1543(chi tiết) TK623 (1a) (2a) (3a)
TK 632 CP vượt trờn mức bỡnh thường TK 334 TK 622 (chi tiết) (1b) (2b) TK 632 (3b) TK 627 (chi tiết) (1c) (2c) Ghi chỳ:
1a, 1b,1c: Cỏc chi phớ cú liờn quan đến hoạt động của đội mỏy thi cụng.
2a, 2b, 2c: Cuối kỳ tổng hợp chi phớ sử dụng mỏy thi cụng để tớnh giỏ thành ca mỏy (hoặc giờ mỏy)
3a: Giỏ thành dịch vụ của đội mỏy thi cụng phục vụ cho cỏc đối tượng theo phương thức cung cấp lao vụ mỏy lẫn nhau giữa cỏc bộ phận trong doanh nghiệp.
3b: Cỏc bộ phận trong doanh nghiệp xõy lắp thực hiện bỏn lao vụ mỏy lẫn nhau.
Sơ đồ 1.5: Trường hợp doanh ngiệp xõy lắp khụng tổ chức đội mỏy thi cụng riờng biệt hoặc cú tổ chức đội mỏy thi cụng riờng nhưng khụng tổ chức
kế toỏn riờng cho đội mỏy thi cụng
TK 632
Sinh viờn: Ngụ Thị Dự Lớp K3-Kế toỏn
TK 111, 142, 152, 153 TK 623 VL, DCSX phục vụ MTC
(Giỏ chưa cú thuế GTGT)
(giỏ chưa cú thuế GTGT)
K/c, phõn bổ chi phớ MTC (căn cứ vào bảng phõn bổ CPSDMTC tớnh cho từng cụng trỡnh, HMCT) (căn cứ vào bảng phõn bổ CPSDMTC tớnh cho từng cụng trỡnh, HMCT) TK 334 Lương cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng
khiển MTC
TK 154
TK 214, 335
Khấu hao, sửa chữa lớn MTC
chữa lớn MTC Chi phớ khỏc bằng tiền TK 112, 111
TK 111, 112, 331 TK 154
Giỏ thuờ chưa cú thuế Cuối kỳ k/c CPSDMTC TK 133
TK 6237
Chi phớ vượt trờn mức bỡnh thường
Sơ đồ 1.6: Trường hợp mỏy thi cụng thuờ ngoài
TK 632 Chi phớ vượt trờn
mức bỡnh thường