Nguyên nhân

Hoạt động thanh tra thuế thời gian qua có những hạn chế là do xuất phát từ một số nguyên nhân chủ yếu sau:

- Vƣớng mắc về chính sách

+ Luật Quản lý thuế: Khi thực thi Luật Quản lý thuế, thanh tra thuế gặp

một số khó khăn, vƣớng mắc. Một số quy định của Luật Quản lý thuế và Luật quản lý thuế sửa đổi gần đây chƣa đầy đủ, rõ ràng, chƣa phù hợp với thực tế thực hiện:Luật Quản lý thuế không quy định quyền điều tra cho CQT nên khi các vụ vi phạm số tiền thuế lớn, phạm vi rộng...CQT không xử lý đƣợc mà phải chuyển sang cơ quan công an để thụ lý giải quyết. Căn cứ ấn định số thuế phải nộp của NNT theo quy định của Luật Quản lý thuế chƣa rõ ràng: chƣa quy định cách xác định căn cứ cụ thể để ấn định giá bán của sản phẩm tƣơng đƣơng, tỷ suất lợi nhuận của những doanh nghiệp cùng ngành nghề, địa bàn hoặc trong trƣờng hợp doanh nghiệp mới ra kinh doanh, kinh doanh ngành nghề địa phƣơng chƣa có, CQT không có dữ liệu và không có cơ sở so sánh để làm căn cứ ấn định…

+ Luật thanh tra và các văn bản hướng dẫn

Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 ngày 15/11/2010 là văn bản pháp luật cao nhất của Nhà nƣớc ta về lĩnh vực thanh tra chỉ quy định những vấn đề lớn, cơ bản về công tác thanh tra, không thể quy định hết mọi vấn đề liên quan tới công tác thanh tra ở các cấp, các ngành, nhất là các nội dung mang tính nghiệp vụ, quy trình trong hoạt động thanh tra hiện nay. Chẳng hạn theo quy chế giám sát, kiểm tra hoạt động của đoàn thanh tra ban hành trên cơ sở Luật Thanh tra hiện hành thì sau khi thành lập đoàn thanh tra, ngƣời ra quyết định thanh tra phải giám sát đoàn thanh tra hoặc cử ngƣời giám sát. Tuy nhiên, quá trình áp dụng quy định này trên thực tế đã gặp không ít khó khăn, do số lƣợng biên chế của bộ phận thanh tra ngành thuế còn hạn chế, trong khi cùng thời điểm phải tổ chức nhiều đoàn thanh tra, dẫn đến không đủ ngƣời để giám sát... Khi thanh tra tại cơ sở NNT, để biết đƣợc nội dung của các hóa đơn, chứng từ hàng hóa có thật hay không thì bắt buộc CBTT phải đối chiếu với chứng từ thanh toán tiền, hàng của bên cung ứng... Tuy nhiên, hiện nay theo quy định hiện hành thì việc kiểm tra tại các doanh nghiệp cung ứng gặp rất nhiều khó khăn, vƣớng mắc. Do theo Luật Thanh tra, các cơ quan chức năng thanh tra doanh nghiệp này, rồi mới đƣợc ra quyết định các doanh nghiệp khác có liên quan và khi kiểm tra các doanh nghiệp cung ứng bắt buộc đoàn thanh tra phải có Quyết định thanh tra, trong khi các doanh nghiệp cung ứng cho NNT thì lại rất nhiều, vì vậy sẽ tốn rất nhiều thời gian và công sức cho CQT.

+ Các luật thuế

Hệ thống pháp luật về thuế và văn bản liên quan đến thuế GTGT, TNDN, TNCN…thay đổi quá nhanh, lại thiếu đồng bộ, vừa gây khó khăn cho việc thực thi của NNT, vừa gây ra sự bị động, lúng túng cho công tác thanh tra thuế. Nội dung các luật thuế còn phức tạp, vẫn còn lồng ghép nhiều chính

sách xã hội, còn nhiều mức miễn giảm thuế gây khó khăn cũng nhƣ dễ phát sinh ra tiêu cực.

+ Các luật khác: Luật Doanh nghiệp tạo thuận lợi trong việc thành lập doanh nghiệp nhƣng không có biện pháp quản lý chặt chẽ nên nhiều doanh nghiệp ra đời, hoạt động một thời gian ngắn rồi bỏ trốn, các cơ quan quản lý không nắm bắt kịp thời nên vẫn xảy ra tình trạng lợi dụng hoá đơn GTGT chiếm đoạt tiền thuế.

Các bất cập về chính sách khác

Nhiều NNT có vƣớng mắc về chính sách thuế và đề nghị CQT cho tạm dừng thanh tra để có văn bản hỏi Tổng cục Thuế và Bộ Tài chính, tuy nhiên việc đợi văn bản trả lời của cơ quan cấp trên dẫn đến thời gian thanh tra bị kéo dài.

Một số văn bản hƣớng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế hƣớng dẫn quản lý từng ngành nghề cụ thể đã ban hành cách đây nhiều năm, chƣa đƣợc sửa đổi để sát với thực tế, nhiều hoạt động chƣa có văn bản của cấp có thẩm quyền hƣớng dẫn đơn vị thực hiện. Chính sách chƣa đồng bộ, rõ ràng đã ảnh hƣởng đến việc xử lý kết quả thanh tra thuế, ảnh hƣởng lớn đến thời gian xử lý hồ sơ theo quy trình.

+ Thẩm quyền của thanh tra thuế chƣa đủ mạnh. Do quy định của khung pháp lý hiện hành, thanh tra thuế gần nhƣ chỉ xử lý đƣợc các sai phạm trong lĩnh vực thuế một cách “giơ cao đánh khẽ” bằng các biện pháp nhƣ truy thu lại thuế, thu hồi thuế giá trị gia tăng đã hoàn hoặc giảm trừ số lỗ, truất quyền ƣu đãi thuế…Những biện pháp này thực ra chỉ giải quyết đƣợc trƣớc mắt mà không đủ tính nghiêm khắc để có thể coi nhƣ cảnh báo đối với NNT khi có ý định trốn thuế. Do CQT chƣa đƣợc giao chức năng điều tra các hành vi trốn thuế, gian lận tiền thuế nên các vụ trốn thuế, gian lận tiền thuế từ 50 triệu đồng trở lên CQT đều phải chuyển hồ sơ sang cơ quan công an điều tra,

thụ lý. Tuy nhiên, những vụ việc chuyển sang cơ quan Công an kết quả điều tra, xử lý còn chậm. Do lực lƣợng Công an không có đầy đủ dữ liệu, thông tin về ngƣời nộp thuế, thiếu chuyên môn về quản lý thuế. Vì vậy, công tác điều tra, khởi tố các vụ án trốn thuế chƣa đƣợc kịp thời.

- Quy trình thanh tra và cơ chế giám sát còn bất cập, hạn chế

Trong thực tế, khi thực hiện quy trình thanh tra phát sinh một số vƣớng mắc, bất cập sau: việc hƣớng dẫn đối chiếu số liệu tổng hợp chủ yếu đề cập đến thuế TNDN và thuế GTGT, các nội dung liên quan đến các sắc thuế khác chƣa đƣợc thể hiện rõ.Thời điểm xác định phạt vi phạm pháp luật thuế còn chƣa rõ ràng. Theo Quy trình trong một số trƣờng hợp: “Quá thời hạn 03 ngày làm việc, … mà đối tƣợng thanh tra thuế từ chối nhận Quyết định thanh tra, hoặc không chấp hành Quyết định thanh tra thì Trƣởng đoàn thanh tra có trách nhiệm lập Biên bản vi phạm hành chính về thuế; xử phạt vi phạm hành chính về thuế ”... Trong quy trình thanh tra không quy định rõ thời điểm tính phạt đối với NNT trong một số trƣờng hợp nhƣ: trong trƣờng hợp đối tƣợng thanh tra từ chối hoặc không chấp hành Quyết định thanh tra sẽ cố tình trì hoãn, không tiếp đoàn thanh tra hoặc không ký vào Biên bản công bố Quyết định thanh tra thì thời điểm tính phạt vào thời điểm nào. Đồng thời, có tình trạng NNT cố tình làm đơn xin hoãn thanh tra, viện đủ lý do để trì hoãn việc thanh tra, trƣờng hợp CQT không đồng ý cho NNT hoãn, việc tính phạt NNT sẽ tính từ thời điểm nào? Từ lúc Lãnh đạo CQT duyệt không cho hoãn, hay tính từ lúc ban hành quyết định thanh tra?) . Trách nhiệm của thành viên, trƣởng đoàn thanh tra thuế quy định trong quy trình còn chƣa rõ ràng và đôi khi còn mâu thuẫn với quy định của Luật Thanh tra chuyên ngành. Điều nàytạo ra kẽ hở dễ làm phát sinh tiêu cực.

- Về giám sát hoạt động của Đoàn thanh tra: theo quy chế giám sát, kiểm tra hoạt động của đoàn thanh tra ban hành trên cơ sở Luật Thanh tra

hiện hành thì sau khi thành lập đoàn thanh tra, ngƣời ra quyết định thanh tra phải giám sát đoàn thanh tra hoặc cử ngƣời giám sát. Tuy nhiên, quá trình áp dụng quy định này trên thực tế đã gặp không ít khó khăn, do số lƣợng biên chế của bộ phận thanh tra ngành thuế còn hạn chế, trong khi cùng thời điểm phải tổ chức nhiều đoàn thanh tra, dẫn đến không đủ ngƣời để giám sát. Trong trƣờng hợp trƣởng đoàn thanh tra là lãnh đạo bộ phận thanh tra thì việc cử ngƣời giám sát là rất hình thức. Đặc thù của hoạt động thanh tra đƣợc chia thành các tổ, nhóm làm việc độc lập với trƣởng đoàn thanh tra, trong khi đó sổ nhật ký chỉ có một và do trƣởng đoàn thanh tra quản lý nên việc ghi sổ nhật ký cũng gặp không ít khó khăn, làm mất nhiều thời gian của trƣởng đoàn và còn mang tính hình thức.

Ngành thuế chƣa ban hành đƣợc quy chế giám sát hoạt động thanh riêng của ngành. Hiện nay việc giám sát đang đƣợc thực hiện thông qua quy trình thanh tra thuế dẫn đến việc giám sát hiệu quả chƣa cao, còn mang tính hình thức.

- Tổ chức bộ máy thanh tra, lực lượng CBTT chưa tương xứng với khối

lượng công việc: Tổ chức hoạt động cho lực lƣợng thanh tra thuế nhƣ hiện

nay chƣa đáp ứng đƣợc cả về quy mô, số lƣợng và chất lƣợng, do đó thanh tra thuế sẽ không thực sự phát huy đƣợc hiệu quả. Tổ chức bộ máy thanh tra ở CQT các cấp chƣa tƣơng xứng với khối lƣợng công việc và vai trò của thanh tra thuế.

- Lực lượng thanh tra còn hạn chế, tính chuyên môn hóa chưa cao

Số lƣợng CBTT giàu kinh nghiệm và nghiệp vụ giỏi nhƣ các thanh tra viên chính, chuyên viên chính, kiểm soát viên chính làm công tác thanh tra ít. Đây là vấn đề cấp thiết đòi hỏi ngành thuế phải chú trọng khắc phục, trong khi đó, việc đào tạo CBTT thành thạo nghiệp vụ cần thực hiện dần từng bƣớc nên tiến độ còn chậm và chƣa đáp ứng yêu cầu đề ra.

Bên cạnh kỹ năng về chuyên môn nghiệp vụ, khả năng khai thác và sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học và trình độ ngoại ngữ của các CBTT vẫn còn yếu. Phong cách ứng xử chƣa văn minh, cách thức làm việc chƣa khoa học và thiếu tính chuyên nghiệp.

Năng lƣ̣c chuyên môn và tính liêm chính c ủa một bô ̣ phâ ̣n cán b ộ thanh tra thuế còn th ấp nên việc phân tích báo cáo tài chính tại một số doanh nghiệp chƣa sâu, chƣa phát hiện đƣợc bất hợp lý giữa số liệu trên các báo cáo của đơn vị. Cán bộ vẫn còn yếu về kỹ năng thanh tra, kiểm tra và khả năng sử dụng các thiết bị tin học; Thậm chí, một số cán bộ thanh tra, kiểm tra ở cơ sở còn chƣa nắm rõ các chính sách thuế, chƣa thành thạo về kế toán doanh nghiệp, phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp để phát hiện gian lận về thuế. Các hành vi vụ lợi cá nhân, lợi dụng thanh tra, kiểm tra để gây phiền hà, sách nhiễu cho ngƣời nộp thuế vẫn chƣa đƣợc phát hiện kịp thời và xử lý triệt để.

Chƣa có chính sách đãi ngộ hợp lý nhằm động viên, khuyến khích cho cán bộ làm công tác thanh thuế : tiền lƣơng và thu nhâ ̣p của cán bô ̣ thuế nói chung cũng nhƣ cá n bô ̣ thanh tra thuế nói riêng chƣa đảm bảo cuô ̣c sống . Trong khi môi trƣờng thanh tra, kiểm tra thuế đầy cám dỗ mà cơ sở của ngƣời thƣ̣c thi nó chƣa đƣợc đảm bảo cuô ̣c sống tƣ̀ tiền lƣơng và thu nhâ ̣p chính đáng tƣ̀ ngân sách nhà nƣớc thì tính liêm chính khó đƣợc nâng cao.

- Chưa ứng dụng thực sự có hiê ̣u quả k ỹ thuật quản lý rủi ro vào công

tác lập kế hoạch thanh tra , kiểm tra thuế cũng nhƣ vào quá trình thanh tra , kiểm tra thuế ta ̣i doanh nghiê ̣p. Công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế mă ̣c dù có ƣ́ng du ̣ng kỹ thuâ ̣t quản lý rủi ro nhƣng phần lớn vẫn còn cảm tính

và dựa trên kinh nghiệm của ngƣời làm kế hoạch . Việc sử dụng các kỹ năng

phân tích để đánh giá rủi ro tr ong quá trình kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, tại trụ sở ngƣời nộp thuế; phân tích các chỉ tiêu trong báo cáo tài chính chƣa đƣợc thực hiện đúng, một phần do hạn chế từ phía trình độ của cán bộ thanh

tra, kiểm tra thuế làm ảnh hƣởng tới chất lƣợng các cuộc thanh tra, kiểm tra. Việc tiến hành thanh tra , kiểm tra thuế t ại một số các cơ sở kinh doanh chƣa dựa trên kỹ thuâ ̣t phân tích rủi ro để giảm thiểu khối lƣợng khi thanh, kiểm tra nên giảm hiệu quả và lãng phí nguồn nhân lực.

- Cơ sở vật chất, công nghệ và hệ thống cơ sở dữ liệu về ngƣời nộp thuế phục vụ công tác quản lý của Ngành nói chung và công tác thanh tra, kiểm tra nói riêng chƣa đƣợc đầy đủ, các phƣơng tiện kỹ thuật công nghệ chuyên dụng để ghi âm, ghi hình..chƣa đƣợc trang bị; hê thông cơ sở dữ liệu chƣa hoàn thiện, dữ liệu thiếu và không kịp thời: thiếu dữ liệu bảng kê mua vào, bán ra của doanh nghiệp để; thông tin, dữ liệu Báo cáo tài chính thiếu và cập nhật không kịp thời; các thông tin khác về tình hình kinh doanh và lịch sử doanh nghiê ̣p chƣa đầy đủ; chậm thay đổi thông tin ngƣời nộp thuế, thông tin lạc hậu... không đúng với thực tế.

- Chƣa có quy chế bảo mật thông tin trong hoạt động thanh tra thuế của ngành thuế để đảm bảo cho hoạt động thanh tra thuế đƣợc thực hiện trong môi trƣờng bảo mật tốt nhất.

- Công tác phối hợp của cơ quan thuế với các cơ quan quản lý nhà nƣớc

khác và các cơ quan bảo vệ pháp luật chưa tốt nên chƣa ta ̣o ra nhƣ̃ng điều kiê ̣n tốt nhất cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

- Một bộ phận không nhỏ ngƣời nộp thuế có ý thức tuân thủ pháp luật

thấp, luôn tìm mo ̣i thủ đoa ̣n để trốn lâ ̣u thuế . Thêm vào đó, cùng với sự tăng

trƣởng kinh tế là sƣ̣ gia tăng số lƣợng doanh nghiê ̣p , sƣ̣ phƣ́c ta ̣p của các gia o dịch kinh tế; và sự tinh vi của các thủ đoạn gian lận thuế.

Từ thực trạng hiệu quả công tác thanh tra thuế nói trên, cần thiết phải đƣa ra những định hƣớng và giải pháp nhằm nâng cao chất lƣợng hoạt động thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Hà Giang trong thời gian tới để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế, nâng cao tính tuân thủ của NNT.

CHƢƠNG 4: CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÀ GIANG TRONG THỜI

GIAN TỚI

4.1. Quan điểm hoàn thiện công tác thanh tra thuế

Thực hiện Nghị quyết Đại hội Đảng lần thứ XI, Việt Nam đang đẩy mạnh toàn diện công cuộc đổi mới, tạo nền tảng để đến năm 2020 cơ bản trở thành nƣớc công nghiệp theo hƣớng hiện đại. Trong xu thế phát triển đó, để đáp ứng yêu cầu phát triển trong giai đoạn mới của đất nƣớc, ngành thuế cũng đang thực hiện chiến lƣợc cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 đã đƣợc Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt tại Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011.

Mục tiêu tổng quát của Chiến lƣợc là: xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trƣờng định hƣớng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nƣớc và là một trong những công cụ quản lý kinh tế vĩ mô có hiệu quả, hiệu lực của Nhà nƣớc; xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản là thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lƣợng, liêm chính; ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.

Xác định vai trò và tầm quan trọng của thanh tra trong công tác quản lý thuế, Chiến lƣợc cũng đã nêu rõ những định hƣớng hoàn thiện và giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và công tác thanh tra thuế