Toàn Cầu
Căn cứ để xác định doanh thu bán hàng là các hóa đơn bán hàng. Doanh nghiệp chỉ sử dụng một loại hóa đơn là hóa đơn GTGT. Sau khi khách hàng thỏa thuận xong về lượng hàng, loại hàng, mẫu mã, chủng loại, giá hai bên sẽ ký hợp đồng mua bán hàng hóa, phòng kinh doanh sẽ dựa vào đó để yêu cầu xuất kho cho thủ kho, thủ kho sẽ viết phiếu xuất kho và vào thẻ kho. Khi đơn vị giao hàng đến đơn vị mua hàng thì cả hai bên ký vào biên bản giao nhận hàng hóa. Khi xuất kho hàng hóa (căn cứ vào hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng hoặc yêu cầu mua hàng) đã được Giám đốc duyệt, phòng kinh doanh viết hóa đơn GTGT. Hóa đơn được lập thành 3 liên (đặt giấy than một lần)
Liên 1: Lưu trên quyển hóa đơn Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng để thanh toán
2.2.3. Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu
2.2.3.1. Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng
Hàng ngay căn cứ vào Hóa đơn GTGT, kế toán tiến hành phản ánh các nghiệp vụ vào sổ chi tiết các tài khoản doanh thu. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian. Cuối tháng vào Sổ Cái TK 511..
Ví dụ 1:
Ngày 15/01/2012, công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu bán cho Công ty CP Đầu Tư và PT Tùng Lâm 1 số mặt hàng:
Máy tính Dell với số lượng 20 chiếc chưa có VAT 10%:12.000.000 đồng/chiếc.Máy in Canon 25 chiếc chưa có VAT 10% là :3.500.000 đồng/chiếc.Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản.(Theo phiếu xuất kho số 0123).Giá vốn xuất kho của máy tính Dell là :10.500.000 đồng/chiếc, của máy in Canon là 2.000.000 đồng/chiếc.
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu Địa chỉ: Số 26, ngõ 4, Phương mai, Đống Đa, HN
(Mẫu số : 05 -VT
Ban hành theo QĐ số :15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK632
Ngày 15 tháng 01 năm 2012 Có TK156
Số : PX 0123
Họ tên người vận chuyển:Nguyễn Xuân Tuấn
Lý do xuất: Xuất bán cho Công ty Tùng Lâm
Xuất tại kho (ngăn lô): Kho Công ty ĐC: Số 26, ngõ 4 Phương Mai, Đống Đa, HN
STT
Tên nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yê
u cầu
Thực xuất
1 Máy tính Dell Cái 20 10.500.000 210.000.000
2 Máy in Canon Cái 25 2.000.000 50.000.000
CỘNG 45 260.000.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm sáu mươi triệu đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo… Ngày 15 tháng 01 năm 2012 Người lập phiếu (ký, họ tên) Thủ kho xuất (ký, họ tên) Người vận chuyển (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên)
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Ký hiệu: TC/11P Số: 0000211
Ngày 15 tháng 01 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu
Địa chỉ: Số 26, ngõ 4 Phương Mai, Đống Đa, Hà Nội
Số tài khoản:
Điện thoại: 04.39411715 MST: 0101244681
--- Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty CP Đầu Tư & PT Tùng Lâm
Địa chỉ: Số 7/dự án 249A Thụy Khuê, Hà Nội,
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK MST: 0104442080
Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Máy tính Dell Cái 20 12.000.000 240.000.000
2 Máy in Canon Cái 25 3.500.000 87.500.000
Cộng tiền hàng: 327.500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 32.750.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 360.250.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm sáu mươi triệu, hai trăm năm mươi nghìn đồng chẵn. /.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu)
(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Ví dụ 2:
Ngày 18/1/2012, công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu bán hàng cho Công ty TNHH Thương Mại Đất Xanh lô hàng như sau:
Máy tính Dell: 17 chiếc chưa có VAT 10% là: 12.000.000 đồng, máy in Canon: 19 chiếc chưa có VAT 10% là: 3.500.000 đồng, máy tính HP: 21 chiếc, chưa có VAT 10% là: 14.000.000 đồng, theo phiếu xuất kho số 0124.Giá vốn của máy tính HP là 11.000.000.Công ty Đất Xanh đã thanh toán bằng chuyển khoản.Công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu đã nhận được giấy báo có của ngân hàng Techcombank
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu Địa chỉ: Số 26, ngõ 4, Phương mai, Đống Đa, HN
(Mẫu số : 05 -VT
Ban hành theo QĐ số :15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 632
Số: PX 0124
Họ tên người vận chuyển: Phạm Văn Tuấn
Lý do xuất: Xuất bán cho Công ty Đất Xanh
Xuất tại kho (ngăn lô): Kho Công ty ĐC: Số 26, ngõ 4 Phương Mai, Đống Đa, HN
STT
Tên nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
1 Máy tính Dell Cái 17 10.500.000 178.500.000
2 Máy in Canon Cái 19 2.000.000 38.000.000
3 Máy tính laptop HP Cái 21 11.000.000 231.000.000
CỘNG 57 447.500.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ) : Bốn trăm bốn bảy triệu, năm trăm nghìn đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: ………. Ngày 18 tháng 01 năm 2012 Người lập phiếu (ký, họ tên) Thủ kho xuất (ký, họ tên) Người vận chuyển (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Mẫu số: 01GTKT-3LL Ký hiệu: TC/11P Số: 0000212
Ngày 18 tháng 01 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu
Địa chỉ: Số 26, ngõ 4 Phương Mai, Đống Đa, Hà Nội
Số tài khoản:
--- Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty TNHH Đất Xanh
Địa chỉ: Số 31 Hàng Đồng , Hoàn Kiếm, Hà Nội
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK MST: 0101465231 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Máy tính Dell Cái 17 12.000.000 204.000.000
2 Máy in Canon Cái 19 3.500.000 66.500.000
3 Máy tính laptop HP Cái 21 14.000.000 294.000.000
Cộng tiền hàng 564.500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 56.450.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 620.950.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm hai mươi triệu, chín trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu)
(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM
Theo công văn số 25082010/CT/AC TECHCOMBANK BA ĐÌNH Cục thuế Hà Nội
TECHCOMBANK PHIẾU BÁO CÓ
Ngày 21 tháng 01 năm 2012
Kính gửi: Công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu
Địa chỉ: Số 26, ngõ 4, Phương Mai, Đống Đa, Hà Nội
Số ID khách hàng: Loại tiền: VND
Loại TK: TIEN GUI THANH TOAN Số khế ước: 02535
Số bút hạch toán: LD0824102536\HPG
Chúng tôi xin thông báo đã ghi nợ tài khoản của Quý khách số tiền theo chi tiết sau:
Nội dung Số tiền
Thanh toán tiền hàng từ Công ty TNHH Thương Mại
Đất Xanh 620,950,000
Tổng số tiền 620,950,000
Số tiền bằng chữ: Sáu trăm hai mươi triệu, chín trăm nghìn năm mươi nghìn đồng.
Trích yếu: thanh toán tiền hàng CT TNHH ĐX
Kiểm soát Kế toán trưởng
Ví dụ 3:
Ngày 20/1/2012 Công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu xuất bán cho Công ty Cổ Phần Thương Mại Bảo Ngân 1 mặt hàng có trị giá như sau:
Máy Fax HP 1 chiếc chưa có VAT 10% là: 13.000.000 đồng.Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu xuất kho là 0125.Giá vốn của máy fax là 10.000.000 đồng.
CHI NHÁNH TECHCOMBANK HN PHÒNG GIAO DỊCH BA ĐÌNH
Đơn vị: Công ty TNHH Kim SơnToàn Cầu Địa chỉ: Số 26, ngõ 4, Phương mai, Đống Đa, HN
(Mẫu số : 05 -VT
Ban hành theo QĐ số :15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 632
Ngày 20 tháng 01 năm 2012 Có TK156
Số: PX0125
Lý do xuất: Xuất bán cho công ty TNHH Thương Mại Bảo Ngân
Xuất tại kho (ngăn lô): Kho Công ty ĐC: Số 26, ngõ 4 Phương Mai, Đống Đa, HN
STT
Tên nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu
cầu
Thực xuất
1 Máy fax HP Cái 1 10.000.000 10.000.000
CỘNG 1 10.000.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười triệu đồng chẵn. Số chứng từ gốc kèm theo: ………. Ngày 20 tháng 01 năm 2012 Người lập phiếu (ký, họ tên) Thủ kho xuất (ký, họ tên) Người vận chuyển (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên) HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ
Mẫu số:01GTKT-3LL Ký hiệu: TC/11P Số:0000213
Ngày 20 tháng 01 năm 2012
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu Địa chỉ: Số 26, ngõ 4 Phương Mai, Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: 04.39411715 MST: 0101244681 Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty CP Thương Mại Bảo Ngân Địa chỉ: Số 6B Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội Số tài khoản: Hình thức thanh toán: TM MST: 0102986231 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2
1 Máy fax HP Bộ 1 13.000.000 13.000.000
Cộng tiền hàng: 13.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.300.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 14.300.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười bốn triệu, ba trăm nghìn đồng chẵn. /.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu)
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu
Địa chỉ: Số26, ngõ 4 Phương Mai, Đống Đa, HN PHIẾU THU
Ngày 20 tháng 01 năm 2012
Mẫu số 01-TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Quyển số: 2012
Nợ TK: 111 Có TK: 511,3331
Họ tên người nộp tiền: Công ty CP Thương Mại Bảo Ngân
Địa chỉ: Số 6B Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội
Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng máy tính để bàn HP 3 bộ
Số tiền: 14.300.000VNĐ (viết bằng chữ) Mười bốn triệu ba trăm nghìn đồng chẵn.
Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày 20 tháng 01 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Đã nhận đủ số tiền + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):
+ Số tiền quy đổi:
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu
Địa chỉ: Số26, ngõ 4 Phương Mai, Đống Đa, HN Mẫu số: S02 – DNN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT DOANH THU
Từ 01/01/2012 đến 31/01/2012
Tài khoản :5111
Mã hiệu :D01 Tên hàng: Máy tính Dell đơn vị tính : đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải ĐƯTK Doanh thu
Các khoản giảm trừ
SH NT SL Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
15/01 0000211 15/01 Bán hàng cho công ty CP Đầu tư &PT Tùng Lâm 112 20 12.000.000 240.000.000
18/01 0000212 18/01 Bán hàng cho công ty TNHH
thương mại Đất Xanh 112 17 12.000.000 204.000.000
….. …….. …… ……….. …… ….. ……… ………… ……. ……. ……. ……… ……. ….. …………. ………….. …….. ……. 31/01 Cộng phát sinh tháng 01 762.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên)
SỔ CHI TIẾT DOANH THU
Từ 01/01/2012 đến 31/01/2012
Tài khoản :5111
Mã hiệu :C01 Tên máy: Máy in Canon đơn vị tính : đồng
NTGS
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Doanh thu
Các khoản giảm trừ
SH NT SL Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
15/01 0000211 15/01 Bán hàng cho công ty CP Đầu tư
& PT Tùng Lâm 112 25 3.500.000 87.500.000
18/01 0000212 18/01 Bán hàng cho công ty TNHH thương mại Đất Xanh
112 19 3.500.000 66.500.000
……. ……. ……. ……… ……. ….. …………. ………….. …….. …….
31/01 Cộng phát sinh tháng 01 354.000.000
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người ghi sổ
(ký, họ tên) Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu
Địa chỉ: Số26, ngõ 4 Phương Mai, Đống Đa, HN Mẫu số: S02 – DNN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT DOANH THU
Từ 01/01/2012 đến 31/01/2012
Tài khoản :5111
Mã hiệu :HP01 Tên hàng: Máy tính HP đơn vị tính : đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Doanh thu Các khoản
giảm trừ
SH NT SL Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
18/01 0000212 18/01 Bán hàng cho công ty TNHH
thương mại Đất Xanh 112 21 14.000.000 294.000.000
……. ……. ……. ……… ……. ….. ……… ………….. …….. …….
31/01 Cộng phát sinh tháng 01 581.000.000
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người ghi sổ
(ký, họ tên) Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu
Địa chỉ: Số26, ngõ 4 Phương Mai, Đống Đa, HN Mẫu số: S02 – DNN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT DOANH THU
Từ 01/01/2012 đến 31/01/2012
Tài khoản :5111
Mã hiệu :F01 Tên hàng : Máy Fax HP đơn vị tính : đồng
NTGS Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Doanh thu Các khoản giảm trừ
SH NT SL Đơn giá Thành tiền Thuế Khác
15/01 0000213 15/01 Bán hàng cho công ty CP thương mại Bảo Ngân
111 1 13.000.000 13.000.000 ……. ……. ……. ……… ……. ….. …………. ………….. …….. ……. 31/01 Cộng phát sinh tháng 01 115.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2012 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên)
Từ sổ chi tiết doanh thu, cuối tháng kế toán sẽ tiến hành vào sổ bảng tổng hợp doanh thu:
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu
Địa chỉ: Số26, ngõ 4 Phương Mai, Đống Đa, HN Mẫu số: S02 – DNN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu
Địa chỉ: Số26, ngõ 4 Phương Mai, Đống Đa, HN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTCMẫu số: S02 – DNN ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 5111
Tháng 01/2012
Ngày CT Mã Số CT Diễn giải Đ/ƯTK PS Nợ PS Có DưNợ DưCó
3/1/2012 HH 0000118 Bán bàn phím, chuột cho khách hàng lẻ 111 1.200.000
5/1/2012 HH 0000120 Bán bộ máy tính để bàn cho khách lẻ 111 6.000.000
10/1/2012 HH 0000128 Bán máy tính Dell cho công ty thương mại Gia Nhất 131 72.000.000
15/1/2012 HH 0000211 Bán hàng cho công ty CP Đầu Tư & PT Tùng Lâm 112 327.500.000
18/1/2012 HH 0000212 Bán hàng cho Cty TNHH Thương Mại Đất Xanh 112 564.500.000
20/1/2012 HH 0000213 Bán hàng cho Cty CP thương mại Bảo Ngân 111 13.000.000
23/01/2012 HH 0000220
Bán chuột, bàn phím, cây máy tính cho khách hàng
lẻ 111 11.200.000
25/01/2012 HH 0000227
Bán máy tính laptop HP cho công ty TNHH Thiên
Trang 131 42.000.000
28/01/2012 HH 0000230 Bán bàn phím cho khách hàng lẻ 111 550.000
31/01/2012 HH 0000234 Bán máy tính Dell cho công ty TNHH Bằng Bằng 131 108.000.000
31/01 Hàng bán bị trả lại 531 17.550.000
31/01 Kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 01/2012 3.150.950.120
Tổng phát sinh 3.168.500.120 3.168.500.120
Dư cuối kỳ
Ngày 31 tháng 01 năm 2012
Người ghi sổ
(ký, ghi rõ họ tên) Kế Toán Trưởng(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)Giám đốc
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Sơn Toàn Cầu
Mẫu số: S02 - DNN
Địa chỉ: Số26, ngõ 4 Phương Mai, Đống Đa, HN
( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ TỔNG HỢP PHẢI THU CỦA KHÁCH HÀNG
Từ ngày 01/01/2012 đến 31/01/2012 Số hiệu: ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Số dư