1.5.1.1. Xây dựng biểu thuế XNK phù hợp đảm bảo khả thi thực hiện
- Hải quan Mỹ: Xây dựng Biểu Thuế quan hài hoà của Hợp chúng quốc
nhập khẩu và tính theo phƣơng pháp tuyệt đối riêng hàng nông sản, hàng chế biến (thuế tính theo số lƣợng hàng nhập khẩu) nhằm tạo thuận lợi cho công tác quản lý cũng nhƣ tránh gian lận trốn thuế đối với những loại hàng hóa khó xác định giá trị nhập khẩu nhƣ nông sản, hải sản, thực phẩm chế biến…. Một số hàng hóa nhập khẩu áp mức thuế định ngạch riêng.
- Hải quan Ấn Độ xây dựng Biểu thuế xuất nhập khẩu đƣợc thiết kế có một số nhóm riêng dành cho hàng nhập khẩu dự án, hành lý và hàng nhập khẩu bƣu chính. Nếu thỏa mãn một số điều kiện theo quy định điều luật, mọi loại hàng hóa nhập khẩu (trừ một số mặt hàng đặc biệt) với những mục đích kể trên đều đƣợc phân loại vào những nhóm mã số thuế riêng với mức thuế suất xác định chi tiết. Điều này đảm bảo thời gian phân loại áp mã hàng hóa nhanh chóng và chính xác hơn phân loại từng mục hàng theo bản chất mặt hàng để áp vào mã số riêng rẽ.
Tuy nhiên, để đảm bảo việc phân loại theo một số mục đích nhƣ nhập khẩu cho dự án, hành lý và hàng nhập khẩu bƣu chính nhƣ vậy, Ấn Độ đã xây dựng một hệ thống quy trình chặt chẽ để quản lý, kiểm tra, giám sát việc thực hiện nghiêm và đúng quy định của luật.
1.5.1.2. Áp dụng phương thức quản lý hiện đại trên cở sở ứng dụng công nghệ thông tin
Chủ yếu các nƣớc tiên tiến thực hiện áp dụng tiêu chí đánh giá phân tích rủi ro gắn với ứng dụng chƣơng trình phần mềm công nghệ thông tin để hệ thống tự động đƣa ra các thông tin cảnh báo rủi ro về khai sai mã số - thuế suất hàng hóa xuất nhập khẩu, cụ thể:
- Hải quan Nhật Bản thực hiện cơ chế ngƣời khai hải quan tự khai báo và tự tính thuế qua hệ thống NACCS (Hệ thống thông quan tự động) tích hợp với trung tâm CIS (Hệ thống cơ sở dữ liệu tình báo Hải quan là hệ thống thông tin hải quan để phục vụ riêng cho mục đích quản lý của cơ quan hải quan) cùng với một số hệ thống vệ tinh khác để thông quan tự động hàng hóa XNK.
Trong khi việc kiểm tra và rà soát kỹ từng tờ khai gây nên chậm thông quan hàng hóa nên để kịp thời phát hiện sai phạm do ngƣời khai hải quan không hiểu biết đầy đủ về các văn bản pháp luật và các quy định có liên quan phân loại hàng hóa, Hải quan Nhật Bản áp dụng tiêu chí đánh giá phân tích rủi ro tại dữ liệu CIS, hệ thống đƣa ra thông tin cảnh báo rủi ro về khai sai mã số - thuế suất hàng hóa xuất nhập khẩu để xác định 2 biện pháp đề xuất:
+) Biện pháp thứ nhất gồm 4 bƣớc để xác định điều chỉnh chênh lệch thuế: (Bƣớc 1) Thu thập thông tin, đánh giá phân tích về hàng hóa xuất nhập khẩu để có một kết quả thông tin; (Bƣớc 2) xác định các rủi ro hàng hóa xuất nhập khẩu (dấu hiệu gian lận, gian lận), sàng lọc thông tin có rủi ro cao và rất cao về gian lận khai sai mã số - thuế suất của hàng hóa xuất nhập khẩu để ƣu tiên; (Bƣớc 3) phân tích, đối chiếu thông tin trên bảng tự tính thuế của tờ khai; (Bƣớc 4) tiến hành điều chỉnh số thuế chênh lệch theo quy định.
Trƣờng hợp doanh nghiệp không tự tuân thủ nộp tiền thuế chênh lệch, cơ quan hải quan cập nhật đƣa doanh nghiệp vào diện lập kế hoạch về kiểm toán tại doanh nghiệp để thực hiện kiểm tra hồ sơ, sổ kế toán, thẩm vấn doanh nghiệp, kiểm tra thực tế hàng hóa (nếu còn điều kiện) để làm rõ dấu hiệu, vi phạm.
+) Biện pháp thứ hai về chống thất thu thuế qua áp mã số hàng hóa: nhân viên hải quan thực hiện lập kế hoạch kiểm toán sau thông quan đối với Doanh nghiệp XNK hàng hóa, tập trung kiểm tra nội dung khai báo với sổ kế toán, thực tế hàng hóa lắp đặt nếu còn điều kiện để thẩm định tính chính xác của nội dung khai báo và đánh giá mức độ chấp hành quy định của pháp luật đối với doanh nghiệp. Kết quả phát hiện sai mã số hàng hóa đƣợc cập nhật vào hệ thống thông tin, Trung tâm CIS tiến hành phân tích để cảnh báo trên hệ thống.
- Hải quan Mỹ thực hiện ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại, nâng cao chất lƣợng thống kê hàng hóa và hệ thống đánh giá mức độ rủi ro đối với từng loại nhóm hàng:
+ Xây dựng đƣợc hệ thống cơ sở dữ liệu đƣợc cập nhật thƣờng xuyên, mở rộng, dễ dàng tra cứu trên mạng internet, khi cần tìm kiếm một mặt hàng bất kì, ngƣời sử dụng thực hiện chức năng Search tên mặt hàng đó, hệ thống dữ liệu cho kết quả một loạt các quan điểm phân loại của các mặt hàng tƣơng tự nhƣ mô tả mà ngƣời sử đụng đƣa ra. Cơ sở dữ liệu này bao gồm rất nhiều chủng loại mặt hàng, từ đơn giản đến phức tạp, đồng thời cũng có những giải thích, trích dẫn các quy tắc, điều luật phân loại cụ thể.
+ Duy trì hệ thống tra cứu trực tuyến thuận tiện và cập nhật thƣờng xuyên. Tại các nơi trực tiếp làm thủ tục thông quan hàng hóa, các cán bộ hải quan địa phƣơng đăng nhập hệ thống tra cứu trực tuyến để tìm thông tin về mã số hàng hóa và tham khảo các quy tắc và căn cứ phân loại đi kèm để giải thích, sau đó so sánh với mã số hàng doanh nghiệp khai báo. Điều này tránh đƣợc các khiếu nại, kiện cáo không đáng có cũng nhƣ giúp doanh nghiệp hiểu hơn về việc phân loại hàng hóa, tránh sai phạm trong những lần xuất nhập khẩu tiếp theo. Ngoài ra, việc không hạn chế đối tƣợng truy cập vào hệ thống cũng tạo điều kiện cho các doanh nghiệp xuất khẩu, nhập khẩu tra cứu, tham khảo các quan điểm phân loại liên quan tới mặt hàng họ dự tính xuất khẩu, nhập khẩu, tránh việc khai báo sai mã số thuế do không hiểu biết.
Cơ quan hải quan Mỹ duy trì thƣờng xuyên trao đổi thông tin, tiếp nhận ý kiến của doanh nghiệp để nhận đƣợc hƣớng dẫn chính xác nhất liên quan đến hoạt động nhập khẩu hàng hoá nói chung và xác định mã số thuế hàng hóa nói riêng.
1.5.1.3. Áp dụng biện pháp ký quỹ, bảo lãnh về số thuế phải nộp và quy định thưởng - phạt
- Hải quan Nhật bản: trong công tác quản lý thu có quy định ngƣơi khai hải quan phải nộp các khoản thuế trƣớc khi thông quan hàng hóa hoặc phải có ký quỹ, bảo lãnh số tiền thuế phải nộp thông qua Ngân hàng đại lý đƣợc ủy quyền của Ngân hàng trung ƣơng trong thời hạn nhất định.
- Hải quan Philippin: Bên cạnh tăng cƣờng kiểm tra, kiểm toán đối với doanh nghiệp XNK để quản lý thu và chống thất thu thuế XNK cho ngân sách Chính phủ, Hải quan Philippin thực hiện quy định áp dụng mức thƣởng 10% trên số tiền khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc gian lận thuế, trốn thuế đã đƣợc phát hiện trình báo và thực hiện xử phạt với mức 50% số tiền thuế phải nộp đối với hành vi gian lận gây thâm hụt cho ngân sách nhà nƣớc.