Hàng quý kế toán căn cứ vào kết quả kinh doanh trong quý tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo công thức :
Thuế thu nhập = Thu nhập chịu thuế x Thuế xuất thuế TNDN Doanh nghiệp phải nộp
Thu nhập chịu thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận thuần khác – ( Lợi nhuận được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển ).
Theo tài liệu kế toán thu thập được, kết quả kinh doanh của công ty tháng 12/2012 như sau :
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 10. 480. 200. 251
Các khoản giảm trừ doanh thu 0
Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 10. 480. 200. 251
Giá vốn hàng bán 8. 720. 271. 142
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1. 759. 929. 109
Doanh thu từ hoạt động tài chính 6. 447. 154
Chi phí tài chính 143. 167. 476
Chi phí bán hàng 129. 103. 245
Chi phí quản lý doanh nghiệp 835. 672. 965
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 658. 432. 577
Thu nhập khác 0
Chi phí khác 0
Lợi nhuận khác 0
Thu nhập chịu thuế 658. 432. 577
Kế toán tính thuế thu nhập doanh nghiệp bằng : 658. 432. 577 x 25% = 164. 608. 144 đồng
Kế toán chi phí thuế TNDN sử dụng tài khoản : TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Có 2 tài khoản cấp 2 :
- TK 8211 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành - TK 8212 : Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại TK 3334 : Thuế thu nhập doanh nghiệp
Để hạch toán thuế TNDN , từ màn hình chính chọn phân hệ kế toán tổng hợp/ chọn phiếu kế toán khác / nhấn F2 “thêm”
Một hộp thoại xuất hiện, ta cập nhật các thông tin cần thiết sau đó nhấn chấp nhận.
Để xem sổ cái tài khoản 821- Chi phí thuế TNDN , từ màn hình chính chọn sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ/ sổ cái tài khoản. Điều kiện lọc TK 821, tự chọn ngày theo yêu cầu,tự chọn sổ cái : chi tiết theo phát sinh, tiêu đề : sổ cái tài khoản rồi nhấn chấp nhận.
Để in sổ, từ màn hình chính xem sổ nhấn F7 rồi chọn các tham số : số trang in, số bản in sau đó nhấn print.
Trích sổ cái tài khoản 821 tháng 12 năm 2013
Công ty TNHH thương mại dịch vụ và truyền thông Gemco
Địa chỉ : Phòng 401-G4 khu đô thị Yên Hòa, phường Yên Hòa, quận Cầu Giấy, Hà Nội.
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Mẫu số S02C1- DNN
Tháng 03 năm 2013
(Ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC)
Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Ngày CT Mã CT Số CT Diễn giải TK
Đối ứng PS nợ PS có
Số dư đầu kỳ
31/3/2013 PK 95 Thuế thu nhập doanh nghiệp
tạm tính tháng 3/2013 3334
164.608. 144
31/3/2013 PK 106 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 9111 164.608. 144
Cộng phát sinh 164.608.
144 164.608. 144 Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)