- Về chi phí nhiên liệu và dịch vụ mua ngoài: khi có nhu cầu Đội sẽ dùng tiền ứng của Công ty để mua nhiên liệu chạy máy Cuối tháng, kế toán Đội tập hợp toàn bộ
2.2.2.4 Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung ở Công ty CP đầu tư và xây dựng 208 được hạch toán chi tiết thành 5 khoản mục chi phí, tuy nhiên 5 khoản mục này không được mở chi tiết ở công ty mà chỉ được mở chi tiết cho từng CT, HMCT tại Đội
+ TK 6271- Chi phí nhân viên: Căn cứ vào các bảng chấm công và bảng thanh toán lương của các Đội gửi lên, kế toán Công ty sẽ tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH (mẫu 2.23)
Mẫu 2.23: Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội Công ty CP đầu tƣ và xây dựng 208
Tổ 11, khu 1, phường Hà Khẩu, Hạ Long, Quảng Ninh
Bảng phân bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xã hội
( Công trình Số 10)
Tháng 03 năm 2013
STT Ghi Có TK
Ghi Nợ TK
TK 334 – Phải trả ngƣời lao
động TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Tổng cộng Lƣơng cơ bản Lƣơng thực tế KPCĐ BHXH BHYT Cộng 1 TK 622 55.250.000 376.219.519 376.219.519 2 TK 623 9.464.000 45.450.520 45.450.520 3 TK627 15.535.000 80.018.750 1.604.980 13.642.330 2.407.470 17.654.780 97.673.530 Cộng 80.249.000 345.423.052 1.604.980 13.642.330 2.407.470 17.654.780 519.343.569 Kế toán trƣởng Ngày 31 tháng 03 năm 2013 Ngƣời lập biểu
57
+ TK 6272- Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ. Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ cho hoạt động của Đội bao gồm: vật liệu, công cụ dùng cho hoạt động quản lý Đội, chi phí lán trại tạm thời, tiền mua nhiên liệu và các chi phí khác về bảo hộ lao động, CCDC… phục vụ cho hoạt động chung của Đội. Công cụ dụng cụ được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất. Chi phí này được tập hợp trực tiếp cho từng CT, HMCT, được hạch toán giống như chi phí NVL trực tiếp. Định kỳ Đội công trình tập hợp các chứng từ mua vật liệu và lập bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào gửi lên công ty. Tổng chi phí vật liệu, CCDC của Đội 3 tháng 03/2013 – CT số 10 là: 9.234.528 đồng.
+ TK 6274- Chi phí khấu hao TSCĐ. Chi phí khấu hao TSCĐ tại Đội bao gồm chi phí khấu hao của máy móc thiết bị dùng trực tiếp cho hoạt động xây lắp từng CT, HMCT và chi phí khấu hao của TSCĐ dùng chung cho hoạt động của Đội. Ở Công ty CP đầu tư và xây dựng 208 các TSCĐ phục vụ thi công các công trình bao gồm toàn bộ máy thi công. Do vây việc trích khấu hao đối với TSCĐ chủ yếu là trích khấu hao của máy thi công. Mà khoản trích khấu hao TSCĐ này được công ty tập hợp vào TK 623, do vậy mà các chi phí khấu hao TSCĐ ở các đội ngoài khấu hao máy thi công ra thì rất ít. Tổng chi phí khấu hao TSCĐ của Đội 3 tháng 03/2013 – CT số 10 là 305.240 đ.
+ TK 6277- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh tại Đội bao gồm thuê ngoài sửa chữa máy móc thiết bị, tiền điện, tiền nước, tiền thuê bao điện thoại, cước điện thoại hàng tháng, tiền photo, mua tài liệu. Định kỳ Đội tập hợp các chứng từ mua dịch vụ mua ngoài và lập bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào gửi lên công ty. Tổng chi phí dịch vụ mua ngoài của Đội công trình 3 tháng 03/2013 – CT số 10 là 8.875.230 đ.
+ TK 6278- Chi phí bằng tiền khác: Các khoản chi phí khác phát sinh tại Đội bao gồm: chi phí tiếp khách đến công trường, chi tiền công tác phí ...Tương tự như chi phí dịch vụ mua ngoài, kế toán Đội tiến hành tập hợp toàn bộ các hóa đơn chứng từ liên quan trong tháng rồi cuối tháng lập bảng kê thanh toán hóa đơn GTGT và gửi kèm các tài liệu liên quan về phòng kế toán. Tổng chi phí bằng tiền khác của Đội công trình 3 tháng 03/2013 – CT số 10là 6.586.300 đồng
Trên công ty, sau khi nhận được toàn bộ các hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan cùng bảng kê, bảng tổng hợp lương công nhân viên, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, kế toán sẽ tiến hành kiểm tra tính hợp pháp hợp lý của chúng rồi tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung, bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung này được kế toán công ty thực hiện trên Excel và nó được dùng làm cơ sở nhập liệu.
Sau khi nhập liệu máy tính sẽ tự động lên Sổ nhật ký chung (mẫu 2.25), sổ chi
tiết TK 6271 (mẫu 2.26), sổ chi tiết TK 6272 (mẫu 2.27), sổ chi tiết TK 6274
(mẫu 2.28), Sổ chi tiết TK 6277 (mẫu 2.29),Sổ chi tiết TK 6278 (mẫu 2.30) và sổ cái
TK 627 (mẫu 2.31)