Một trong những biện phỏp quan trọng để nõng cao chất lượng kiểm toỏn của KTNN, trong đú cú kiểm toỏn ngõn sỏch Bộ, ngành là tăng cường cụng tỏc kiểm tra, soỏt xột chất lượng kiểm toỏn.
Để cụng tỏc kiểm tra, soỏt xột chất lượng cụng tỏc kiểm toỏn của KTNN đi vào nề nếp và phỏt huy hiệu quả, đặc biệt trong điều kiện thực hiện Luật KTNN, cụng tỏc kiểm tra, soỏt xột chất lượng cụng tỏc kiểm toỏn cần được thực hiện theo ba bước:
Bước 1: Thực hiện kiểm tra, soỏt xột trước khi kiểm toỏn
- Kiểm tra, soỏt xột khõu khảo sỏt, thu thập thụng tin về đơn vị được kiểm toỏn.
- Kiểm tra, soỏt xột kế hoạch kiểm toỏn: trờn cơ sở quy định của Tổng KTNN về việc ban hành hệ thống hồ sơ, mẫu biểu kiểm toỏn, những nội dung cơ bản phải kiểm tra, soỏt xột là: Mục đớch, yờu cầu của cuộc kiểm toỏn; Nội dung kiểm toỏn ghi trong kế hoạch đó rừ ràng, cụ thể, chi tiết, xỏc định rừ những điểm trọng yếu cần tập trung kiểm toỏn chưa; Phạm vi kiểm toỏn đó xỏc định giới hạn về nội dung, số đơn vị cần tiến hành kiểm toỏn, giới hạn rộng hay hẹp, cú đảm bảo đủ số liệu những chỉ tiờu chủ yếu để đỏnh giỏ hoạt động của đơn vị hay khụng; Phương phỏp kiểm toỏn được lựa chọn như thế nào;
22
Ghi chỳ: : Quan hệ chỉ đạo, kiểm soỏt trực tiếp : Quan hệ phối hợp kiểm soỏt
Hỡnh 01 Hệ thống kiểm soỏt chất lƣợng kiểm toỏn của KTNN
(Nguồn số liệu: Kiểm toán nhà n-ớc)
Lãnh đạo ktnn - Vụ Tổng hợp - Vụ Pháp chế - - Vụ Chế độ và KSCLKT Kiểm toán tr-ởng Tr-ởng Đoàn kiểm toán Tổ tr-ởng tổ kiểm toán
23
Bước 2: Thực hiện kiểm tra, soỏt xột trong quỏ trỡnh kiểm toỏn
- Kiểm tra, soỏt xột quỏ trỡnh thực hiện kiểm toỏn của đoàn kiểm toỏn và cỏc tổ kiểm toỏn cú tuõn thủ phỏp luật, chuẩn mực kiểm toỏn và Quy chế Tổ chức và hoạt động của đoàn kiểm toỏn; tuõn thủ quy trỡnh kiểm toỏn chung và quy trỡnh kiểm toỏn chuyờn ngành và cỏc phương phỏp kiểm toỏn đó được lựa chọn; Việc chấp hành kế hoạch kiểm toỏn được phờ duyệt.
- Kiểm tra, soỏt xột việc kiểm toỏn cỏc đơn vị trực thuộc: Số lượng và địa chỉ của cỏc đơn vị theo Thụng bỏo kiểm toỏn của Tổng KTNN là một chỉ tiờu bắt buộc mà đoàn kiểm toỏn phải thực hiện. Kiểm tra, soỏt xột xem đoàn kiểm toỏn cú đảm bảo nguyờn tắc này khụng.
- Kiểm tra, soỏt xột thời gian và phạm vi kiểm toỏn xem đoàn kiểm toỏn và tổ kiểm toỏn cú chấp hành đỳng kế hoạch được duyệt hay khụng?
- Kiểm tra, soỏt xột nội dung kiểm toỏn:
+Phương phỏp chọn mẫu mà kiểm toỏn viờn ỏp dụng phải đảm bảo số lượng mẫu mang tớnh đại diện cho tổng thể và trỏnh được rủi ro cho phộp.
+Phương phỏp thu thập bằng chứng kiểm toỏn và thủ tục kiểm toỏn của kiểm toỏn viờn phải thớch hợp và thống nhất trong từng phương phỏp thu thập bằng chứng kiểm toỏn.
+Bằng chứng mà kiểm toỏn viờn thu thập phải đảm bảo thớch hợp, đầy đủ và hợp lệ.
Bước 3: Thực hiện kiểm tra, soỏt xột sau quỏ trỡnh kiểm toỏn
Việc kiểm tra, soỏt xột sau quỏ trỡnh kiểm toỏn được thực hiện bởi cỏc cấp độ kiểm soỏt sau đõy:
- Trưởng, Phú đoàn và tổ trưởng thực hiện kiểm tra, kiểm soỏt ngay trong cỏc đoàn kiểm toỏn của mỡnh.
- Kiểm toỏn trưởng thực hiện việc kiểm tra, kiểm soỏt cỏc đoàn kiểm toỏn, tổ kiểm toỏn thuộc đơn vị mỡnh.
- Kiểm tra, kiểm soỏt của cỏc vụ chức năng (Vụ Chế độ và kiểm soỏt chất lượng kiểm toỏn, Vụ Phỏp chế, Vụ Tổng hợp, Văn phũng KTNN)
24
Cỏc tổ chức này thực hiện việc kiểm tra, soỏt xột cú tớnh chất đan xen, hỗ trợ nhau, trỏnh chồng chộo, trựng lắp.