3.2.1.1 Tổ chức bộ máy:
Giải pháp tiên quyết đầu tiên là vấn đề tổ chức Hệ thống KSNB trong đó có Bộ máy KTKSNB, KTNB cần đƣợc thiết kế lại để đảm bảo hiệu lực, hiệu quả, phù hợp với mô hình thông lệ quốc tế:
Sơ đồ 3.1: Sơ đồ mô hình Hệ thống KSNB đề xuất:
(Nguồn: Tác giả đề xuất)
Theo đó, với mô hình này hệ thống KSNB sẽ đƣợc thiết kế với 3 tầng bảo vệ:
Formatted: Font: Times New Roman
Formatted: Font: Not Bold
Formatted: Font: Times New Roman, 13 pt, Bold, Italic, German (Germany)
Formatted: German (Germany)
Formatted: Font: Not Bold
Formatted: Font: Not Bold
Tầng bảo vệ thứ nhất Tầng bảo vệ thứ hai Tầng bảo vệ thứ ba
Các trƣởng phòng, giám đốc chi nhánh và các phòng giao dịch tự chịu trách nhiệm đối với hoạt động tại đơn vị mình và báo cáo cho Ban điều hành.
Công việc rà soát lại đƣợc thực hiện ở các bộ phận quản lý bao gồm các bộ phận quản lý rủi ro, các đơn vị quản lý tác nghiệp (khu vực, trụ sở chính)
Bộ phận Kiểm toán nội bộ độc lập báo cáo trực tiếp cho Ủy ban kiểm toán
Các hoạt động kiểm soát nội bộ phải đƣợc tích hợp vào các quy trình tác nghiệp tại từng phòng, từng chi nhánh và từng phòng giao dịch Các kết quả đánh giá, rà soát đƣợc sử dụng để nâng cao hệ thống kiểm soát bộ
Kiểm toán định hƣớng rủi ro đánh giá độc lập tính đầy đủ và tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ
Nhƣ vậy, với mô hình tác giả đề xuất sẽ không tồn tại Bộ máy KTKSNB song song với Bộ máy KTNB nữa, thay vì đó sẽ đƣợc thay thế bằng việc tích hợp các chốt kiểm soát vào quy định, quy trình tác nghiệp, cũng nhƣ củng cố hoàn thiện các tầng bảo vệ thứ nhất và thứ hai nêu trên.
Việc tổ chức lại mô hình nhƣ vậy sẽ tránh đƣợc việc chồng chéo trong hoạt động gây lãng phí nguồn lực nhƣ phần thực trạng đã phân tích, nhờ vậy sẽ nâng cao hiệu quả hoạt động tiết giảm thời gian, chi phí. Tuy nhiên, để có thể tổ chức lại một bộ máy KTNB thống nhất, đòi hỏi văn hóa tuân thủ của tất cả các bộ phận đều phải nâng cao, cũng nhƣ năng lực tự kiểm soát của các đơn vị vòng 1, vòng 2 phải đƣợc củng cố, hoàn thiện tốt hơn. Nhƣ vậy, Vietinbank phải có lộ trình thực hiện từng bƣớc để triển khai việc chuyển đổi mô hình này.
3.2.1.2 Kiện toàn về nhân sự
Song song cùng với việc cơ cấu lại mô hình tổ chức là vấn đề kiện toán nhân sự cả về số lƣợng và chất lƣợng. Nhƣ trên đã nêu, sau khi giải thể Bộ máy
Formatted: Space Before: 0 pt
Formatted: Font: Not Bold
Deleted: Page Break
¶ <sp> ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ <sp>¶ ¶ ¶ ¶ <sp><sp><sp>¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶ ¶
Formatted: Space After: 0 pt
Formatted: Font: Not Bold
Formatted: Font: Not Bold
KTKSNB, Vietinbank có thể lựa chọn, sàng lọc các cán bộ kiểm tra có kinh nghiệm, trình độ, đạo đức nghề nghiệp để chuyển sang Bộ máy KTNB. Nhƣ vậy, về nhân sự KTNB, có thể hƣớng đến cơ cấu lại theo các nội dung chủ yếu sau:
- Đảm bảo trình độ chuyên môn nghiệp vụ của kiểm toán viên nội bộ ngay từ khâu tuyển dụng: Kiểm toán viên nội bộ ở Vietinbank hiện nay chủ yếu là các kiểm toán viên độc lập hoặc các cán bộ từ các bộ phận khác chuyển sang làm KTNB. Điều này dẫn đến xu hƣớng tiến hành KTNB thƣờng thiên về quy trình của kiểm toán độc lập. Ngoài ra, bộ phận KTNB của Vietinbank hiện nay chƣa đạt chuẩn cho các kiểm toán viên nội bộ về bằng cấp – trình độ nghiệp vụ, chứng chỉ nghề nghiệp hay các kỹ năng để trở thành kiểm toán viên nội bộ. Do đó, khi tuyển dụng thêm kiểm toán viên mới cần phải lựa chọn những ngƣời đáp ứng các yêu cầu cơ bản sau: + Đáp ứng các yêu cầu của Nhà nƣớc quy định về Kiểm toán viên nội bộ trong các TCTD, nhƣ Luật các TCTD số 47/2010/QH12 đƣợc Quốc hội thông qua ngày 16/06/2010 và thông tƣ số 44/2011/TT-NHNN ngày 29/12/2011 của NHNN.
+ Có kinh nghiệm và trình độ chuyên môn về lĩnh vực hoạt động kinh doanh của TCTD, đặc biệt là các lĩnh vực mới (công nghệ thông tin, ngân hàng điện tử, thị
trƣờng vốn...). Bên cạnh đó cần phải có kiến thức về hoạt động kiểm toán nói chung
cũng nhƣ hoạt động kiểm toán nội bộ nói riêng.
+ Về đạo đức nghề nghiệp: Kiểm toán viên nội bộ phải là ngƣời trung thực, thận trọng, kiên trì, chịu khó, chƣa từng bị kỷ luật trong công việc và luôn có ý thức phấn đấu hoàn thành công việc đƣợc giao. Ngoài ra, Kiểm toán viên nội bộ phải là ngƣời biết giữ bí mật thông tin, tuân thủ tốt các quy định, có thể làm việc độc lập hoặc theo nhóm, có quan điểm riêng rõ ràng trong công việc.
- Duy trì năng lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp trong quá trình hoạt động: Để duy trì và phát triển các kiểm toán viên nội bộ, bắt kịp với những thay đổi của môi trƣờng kinh doanh, kiểm toán viên nội bộ phải liên tục rèn luyện chuyên môn nghiệp vụ. Bên cạnh các hình thức đào tạo tập trung truyền thống, nên phát triển các hình thức đào tạo khác nhƣ: đào tạo, rèn luyện qua công việc (VD: bố trí
Deleted: ê
Formatted: Font: Not Bold
Formatted: Font: Not Bold
Deleted: Thứ nhất,
Formatted: Font: Not Bold
Deleted: Một là,
Formatted: Font: Not Bold
Deleted: Hai là,
Formatted: Font: Not Bold
Formatted: Font: Not Bold
Deleted: Ba là,
Formatted: Font: Not Bold
Deleted: Thứ hai,
Deleted: Vietinbank có thể đƣa ra số giờ bồi dƣỡng nghiệp vụ liên tục cho mỗi kiểm toán viên nội bộ.
cán bộ nguồn là trƣởng, phó đoàn kiểm toán đồng thời bố trí trƣởng/phó phòng là kiểm soát viên), đào tạo qua kèm cặp (lãnh đạo kèm cặp nhân viên, ngƣời có kinh nghiệm kèm ngƣời ít kinh nghiệm...), đào tạo live meeting trực tuyến trong toàn bộ máy, đào tạo online...
Đồng thời, cần thiết kế các quy định về tuân thủ đạo đức nghề nghiệp. Tất cả
các kiểm toán viên nội bộ phải ký vào bản cam kết tuân thủ các quy tắc đạo đức nghề nghiệp khi gia nhập phòng KTNB và hàng năm phải thực hiện ký lại. Trƣởng phòng KTNB phải giám sát hành vi, thái độ và công việc của mỗi kiểm toán viên trong việc tuân thủ quy tắc đạo đức nghề nghiệp và tiến hành điều tra trong trƣờng hợp có biểu hiện vi phạm.
- Thực hiện công tác rà soát, đánh giá, luân chuyển cán bộ thường xuyên, định kỳ: Kiểm toán là nghề nghiệp đòi hỏi tính độc lập cao của ngƣời thực hiện. Đặc biệt với các kiểm toán viên nội bộ, vị trí công tác và môi trƣờng hoạt động rất dễ ảnh hƣởng đến tính độc lập của họ. Không thể đòi hỏi các kiểm toán viên nội bộ không có bất kỳ mối liên hệ nào với các đơn vị đƣợc kiểm toán. Về bản chất, kiểm toán viên nội bộ cũng chỉ là nhân viên của Vietinbank do đó không tránh khỏi có những mối quan hệ đồng nghiệp với các nhân viên ở các bộ phận khác. Vì vậy, có thể luân chuyển cán bộ làm kiểm toán viên nội bộ giữa các khu vực làm giảm khả năng phát sinh các nhân tố ảnh hƣởng đến tính độc lập của kiểm toán viên nội bộ. Bên cạnh đó, tại phòng KTNB trụ sở chính phải xây dựng một bộ phận độc lập thực hiện nhiệm vụ đánh giá độc lập chất lƣợng kiểm toán, từ đó có cơ sở đánh giá sát đến từng kiểm toán viên tại từng khu vực, để phục vụ công tác luân chuyển. Việc luân chuyển có thể thực hiện đa dạng theo nhiều hình thức: luân chuyển kiểm toán viên giữa các tổ trong nội bộ phòng, luân chuyển giữa các phòng khu vực với nhau và phòng khu vực với trụ sở chính. Thời hạn luân chuyển cũng có thể thực hiện đa dạng từ ngắn hạn 6-12 tháng, đến dài hạn 1-2 năm hoặc luân chuyển hẳn. Cơ chế luân chuyển phù hợp vừa là phƣơng pháp hữu hiệu để làm giảm khả năng ảnh hƣởng đến tính độc lập của kiểm toán viên, vừa là phƣơng pháp đào tạo cán bộ hiệu quả biết nhiều vị trí công việc, nâng cao trình độ nghiệp vụ, thông qua đó hoàn
Deleted: Vietinbank cần đặt ra các yêu cầu về cấp bậc nghề nghiệp và yêu cầu các kiểm toán viên nội bộ bắt buộc phải tham gia đánh giá chuyên môn theo các cấp bậc nghề nghiệp trong phòng KTNB.¶ C
Formatted: Font: Not Bold
Formatted: Font: Not Bold
Deleted: Ba là, Vietinbank có thể thuê kiểm toán viên bên ngoài thực hiện KTNB dưới dạng các giám định viên. Các kiểm toán viên bên ngoài có thể là kiểm toán viên độc lập am hiểu về lĩnh vực hoạt động của Vietinbank, có kinh nghiệm về KTNB. Các kiểm toán viên độc lập khi trở thành các giám định viên của NHCT sẽ có những ƣu thế nhất định về kỹ năng chuyên môn và về tính độc lập.¶
Bốn là,
Formatted: Font: Not Bold
Formatted: Font: Not Bold
Formatted: Font: Not Bold
Formatted: Font: Not Bold, Italic
Deleted: l
Formatted: Font: Not Bold
Formatted: Font: Not Bold, Italic
thiện, nâng cao hiệu quả công tác kiểm toán.