7
TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP HÒ CHÍ MINH
KHOA KẾ TOÁN - KIÊM TOÁN
s&aa
4Ý
BÁO CÁO THỰC TẬP TÓT NGHIỆP
ĐÈ TÀI: KẾ TOÁN LUẬN CHUYEN HANG HOA TAI
Trang 2CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do Ở Hạnh phúc
ce Leo
NHAN XET CUA DON VI THUC TAP
Stoh vieh: Roig, Ộl Th cig Wun Aniing Bal He kệ 6 ink
Cet Hip
peal Hs Chi Minh aw Abu Ap why Aig Ty Co Pha
vụỦnhcda : ` ALY lf, fad Adan ofS, SER _ sen) heb
ee es ne Ẩn nen HH0 Hành nh hư
AE, ~ Qian Slut aA em ha ah obey tba, stl
AY GM Cea củ: CVA ựụ Ấthực Ain ad lar can
sow lee, r MA _ See Ty el Lua cái Ad ae ip) ed Abt CB Aaa) -eni Ừ bit, ONO, nar Cutt Lore YAR a oN
Ce! A ẤẤặM, Ấam kề L004 Vint Ấanh lấy chảo Set A, tự
Hagel swan malts AM
eee eee hh ee ee ee he ree err Hee HHH eer ee erErEEEeEEEoErerereerEeeEeoererEeoeeerereeeereserees
` + ĐH La
Trang 3CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập Ở Tự do Ở Hạnh phúc
cee
NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DÂN
` Ộ ._ KL
Ác Q3: SA SIS KUE ' lẾ KÝ VI te óe wo 1m 0 v8: wish ww WB I Gi SSiế lối ậ lồ Ọ (8 È l6 (6U l8 & l8 4 8 1à kÝẾ Ý Ý 8 1ệ 6 IẾ BI ậo 6 ẤĐ ậ A8 ậ S1 Bie gs we She ee ee ể eee eee reser eres eeseseserenesesessseserereseresesesereeeeeeeeeees
`
É 6 ẻ lỂ: S Ãể Ế lô SUA SUC ) & @ồ 8l & di ene lere se se e di ai lãi Ế lẤi Ế lẾ J6 lđ(6 Si Ọ lỗi 5 l6 I6 SA RA in i ee 0 SR EW eile BW WW lội ậ (4) & OL 6 WN 65k see sesese bu ed BIN BW BUM WA i ẹ WL OS WIS FE Hw lEi Bi se e6 Ac đúc ậ li SẾẾ SN Nì ậ 4 ậ S9 ậỜ) ậ l4 RIS Bt Se ei 919 3y Q li s WW B.A lã, Ế lẾi Đ HỆ EU S6 8/1 l6 se ĐiÝ ồcó GÌ &oẽ li ỌiẾ ậ HW GHG WHF lôi ậ (@ #ođ Đi S28 09) 68 ki te uế Suế lốc ậ lối 6 lãi 8Á4 9/5 8U ậ $ đi 8 He She ee Bi 8 ce ee oS 5G Dia G6 BW 0! 6 W WIE ẹ OW 3 lôi 6 sọ đóe te le: Ế lối l-(ế lòg lối ậ Sỉ ậ l6 AI II BE Mw OE | Bì WN, kc ki Ow Sie Bue BF H&S BIO ậ HH 66 6i lì ậ BỊ gẾ 808 0i hy c lu fo 6S: ẹ jai Boshi ẹ FR UG WE WW ki 656 ẹs6 6e &ê lẽ Bid he OE WEE I6 l kIẾ ý l6 #A/ đi SE i6 gem ee: dl as FRE WTR OS (SÀN IẾUậ ậ li 5 ME BẠN WK es 9 li 8 oe Be Lee eee eee eee eee ere meee H eee ee ee sereHereHeHeEseserereresesesesereresesesesererELer eee eee Lecce ee eee eee ere rere ere eeeereeserrerrreresererererererrererererseesererererererereree ` ể Ố . Ẽ Á ` . - Í.ÍẶÝ ỲZỲ ể- .ố ố.Ố - ẽẽ &.: ` _Ở_ _ VU `" Ve we eee eee cm ch co ch CD ĐÓ CÓ 0 0 0 0 0 80 00 0 80 00 00 9000480 00 90 0 80 00 %0 9 8090 8 90 8 80/9 R29 6 8 9 8 8 90 8.990 6 8.6.0.v.n.$.8 ewe ee ee ee mee ee ee eee eee rere eeeeeenereserereserrroverEsrEooerenereserereorererereree Lees
eee e eee eee ee eee tree eee neers reese srereerereesererereresereverereseserererecererererereres
Trang 4KE TOAN LUAN CHUYEN HANG HOA SV: DANG THI HONG NHUNG
EEỞỞỞỞỞỞỞỞ==Ở=Ở=ỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞ=-_ Ở
MỤC LỤC
Chương I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CONG TY CO PHAN GIAI PHAP TINH
15 (0) Eee 1
1 Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Giai Php Tinh Hoa .1 1.1, Giới thiệu sơ lược về Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tinh Hoa - 1 1.2 Lich sit hinh than ẽ 1
1.3 Quy mô hiện tại của công {y : Ư+ tt nhhhHhHhhhhhHugHie 2 2s Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cỗa CÔNG: Eữ,secseeenndiniiitoanoinYdi0nti0100n0500 100001617 2 2.1, Chức năng của Công ty - co: chua nh nh 2
2.2 Nhiệm vụ của Công ty .- n1 nàn HH Hà gà hà HH HH 2
2.3 Quyền hạn của công ty . .- Ư- cctìtỳhtnhgt2H222.miie 3
2.4 Phair vil BOGE OG cá snssesinaettiniitttoitooindetỏsi8008999010000191990105xsmessasasesasilii0i5i 855805 3
3 Dac diém hoat dong kinh doanh cia COng ty cccscecsseeeseseeeesseneseeseneeseeneneerereneneess 3 4, Cơ cấu bộ máy tô chức và nhiệm vụ chức năng của các phòng ban -.-: 3 4.1 Bộ máy quản lý của công ty .cc ch nhai 3 4.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các phòng ban ỞỞ 4 4.2.1 e1 1n 4 4.2.2 115a1 ; 00808080 SA RANE NO EUR een 4 4.2.3 Phòng Hỗ chức hành chắnh ề ca tù gã EU 0601010100010104008165020010190 5 4.2.4 Phòng KẾ OB sxeesenaeneneiriariiieslrseeeerresasesandoiil104405000E001100000004024L6H 5 4.2.5 Phòng kh dỏãựH si sisssseeaendroeaerrsenannnnndierrreieniiseresnanii liE630/60050/ 120580 5 4.2.6 1n 9 sim TT 5
5 Cơ cấu bộ máy tô chức công tác kế tốn tại Cơng ty Cổ Phần Giải Pháp Tinh Hoa.5
5.1.1 Tổ chức bộ máy kế Ẩoán : Ư52:22 2EY32EYEEEEE11Ett.TErrrrrtrrrrrrrrrres 6 5.2 Chức năng, nhiệm vụ của nhân viên kế tốn tại Cơng ty Cổ Phần Giải Pháp
i8 Nese eT DONO ENED eN aN enEEon ee 6
Trang 5KE TOAN LUAN CHUYEN HANG HOA SV: DANG THI HONG NHUNG
ỞỞỞeeeEỞỞỞeeỞỞỞỞỞỞỞ
eS
Chuong II THUC TRANG TÔ CHUC CONG TAC KE TOAN LUAN CHUYEN
HANG HOA CONG TY CO PHAN GIAI PHAP TINH HOA -: :++:+: 10
1 Ở Kế toán mua hàng tại Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tinh Hoa . -: ' 10
1.1: Nho 0n annỶẳ 10
1.1.1 Phân loại, đặc điểm hàng hóa và nhà cung cấp hàng hóa -: 10
1,1.1.1: Mặt hàng kinh doanh -:-:-:- ccetethtththttttrrrrrrrrrrrrrrrre 10 1.1.1.3: Nhà cung cấp của công Ẩy :-c:cctcrtnhhnhhtththhhdrrrrrrrrrerrrrriie 10 1.1.2 Phương thức mua hàng, thanh toán và thủ tục chứng từ -:. -: : 10
1.1.3 Kế toán chỉ tiết hàng hóa Ư5c 2è the 12 1.2 Kế toán nhập kho hàng hoá - :552:ặ22 tttttrrrttttrrrrrtrrrrrrrrrrrrrriiire 13
1.2.1 Phương pháp tắnh giá hàng hóa nhập kho -:-:-:::reeteereeeeertrrrrree 13
1.2.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ .:vccccthetetttrreerrrttrrrrrrrrire 14 1.2.2.1 Đối với hàng mua trong nƯỚC - 5:52 2tr 14 1.2.2.2 Đối với hàng mua nhập khâẫu -::-5:vttètttttrtetteerteerirtrtrrrrriie 15
L.2.5 Tài khoản công ty sử dụng - -:-++-+++sshhhhhhtthtththttrrrrrrrrrrrrrrrine 16 1.2.3.1 Tài khoản 151 - Hàng mua đang đi đường : :-:-+ereethhtete 17 1.2.3.2 Tài khoản156 ỘHàng hoáỢỢ Ư+23 17 1.2.3.3, Tài khoản 331 Ở Phai tra cho nguOi DAN eects esters tte eteeteeeeeteeeees 18 1.2.4 Phương pháp hạch toán và các bút toán ghi số đối với hàng hóa nhập kho tại ƠN VÌ cà th nhà HH 01001011011 1011000101011111000112010100071100001110/1101110100111111n 19
1.2.4.1 Trình tự hạch toán đối với hàng mua trong nước -:-::-++-++-+:: 20 1.2.4.2 Trình tự hạch toán đối với hàng mua nhập khẩu -.:c:ccsxsxvesrrreee 22 1.2.5 Phương pháp và quy trình ghi số H85 kố130/83196184I072Sesrieererrkdi thi 1303068000000 23
2 Kế toán tiêu thụ hàng hóa ccccc5cccterrrttrritttrtrrrrrrrrrrrrrrrrdrrrrriin 26
2.1 Van GE CHUNG ÔÔÔÔÔÔÔÔÔÔóóa .ộ.ộaaýỶý: 26 2.1.1 Pham vi va thoi điểm xác định hàng bắn secsceseeeeeeeiirdiiaaidiae 26 2.1.1.1 Phạm vi xác định hàng bán của công fy -:-:-:::+ccrrtrerereetrrrrrree 27
2.1.1.2 Thời điểm xác định hàng bán cà SnHeHhheHrerieeiede 27 2.1.2 Một số khách hàng của công Ẩy -:c::cttttttttrrrrtrtrrrrrrrrrrrrrrririe 27 2.2 Kế toán tiêu thụ hàng hóa Ư56c 5c nhi 27 3.2.1 Kế toán ghi nhận doanh thu ::::Ư:ồ522t222tttrrrtttrtrrtrrttrtrrretrtrrrrtre 27 2.2.1.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu . -55:Ưồ5+t2stttttttrtttrtrertrrrrrrrrrtre 27
2.2.1.2 Nguyên tác ghi nhận doanh thu của công ty . : -terrrerrree 28
2.2.2 Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán :-:::c:cthttttrieerrertrrrerrrrre 28 2.2.3 Chứng từ và lưu chuyển chứng từ - :-svvcctnhertetrrtetrretitrrerrrrire 28
2231 Chứng từ được sử dụng tại công Ẩy :cccreeereenrrerrrtrrrre 28 22:32Ừ Quy trình lưu chuyển chứng từ . . :s+csnnheteterrrerrrrrie 29 2.2.4 Tài khoản sử dụng - -Ề-Ư- 2 +99 11121000010111n00111n 29
ỞỞỞỞỞ
Trang 6KE TOAN LUAN CHUYEN HANG HOA SV: DANG THI HONG NHUNG
eee aie a
2.2.4.1 Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cập dịch vụ 30
2.2.4.2 Tài khoản 632 Ở Giá vốn hàng bán .- 5c tèteteeerrrrrerrrei 30
2.2.4.3 Tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng - 55:55: 30 2.2.4.4 Tài khoản 157 - Hàng gửi đi bán Ư5c te 31
2.2.5 _ Phương pháp hạch toán và các bút toán ghi số đối với hàng hóa bán ra tại đơn
VẪ nọ ng T110 0 x5 k1 0003101015 6 1 9k n3 7172131/0800001019 K81 1116 31
2.2.5.1 Phương pháp và trình tự hạch toán đổi với hàng bắn sarsesssae 51 2.2.5.2 Hàng bán bị khách hàng trả lại - cà nhhhhhhrreererimrire 34
Trang 7KÉ TOÁN LUẬN CHUYEN HANG HOA SV: ĐẶNG THỊ HỎNG NHUNG
MỤC LỤC SƠ ĐỎ
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ nhân sự tại Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tỉnh Hoa 4
So dé 1.2 Sơ đồ bộ máy kế tốn tại Cơng ty Cổ Phần Giải Pháp Tinh Hoa 6 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung - Ề - cà: 8 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán hàng hóa theo phương pháp thẻ song song 12 So dé 2.3: Quy trình ghi số kế toán của nghiệp vụ mua hàng - - 23
Sơ đồ 2.4: Hạch toán nghiệp vụ bán hàng tại công ty - - c-.c 32
Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi số kế toán của nghiệp vụ bán hàng 36
EEE TEEES-:=Ở-Ở==Ởễ=ễễ=ễ=ễễễễễ=ễ-Ởễễễ=ễễ es
Trang 8KẾ TOÁN LUÂN CHUYỂN HÀNG HÓA SV: DANG THI HONG NHUNG
ỞỞa
LOI CAM ON
Nhằm tạo điều kiện vận dụng những kiến thức đã học trên ghế nhà trường, bước đầu làm quen với môi trường làm việc, hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp, em đã đến thực tập và học hỏi tại công ty Cổ phần Giải Pháp Tinh Hoa, dưới sự hướng dẫn của thầy Dương Trọng Nhân Ở thầy là giảng viên hướng dẫn lớp em thực tập
Trong suốt quá trình làm khóa luận tốt nghiệp, em còn gặp rất nhiều khó khăn trong việc vận dụng kiến thức đã học vào các số liệu thực tế Vì vậy, khóa luận này có thể hoàn thành một cách tốt đẹp, em không thể không kể đến sự hướng dẫn tận tình của thầy Dương Trọng Nhân, sự giúp đỡ và hỗ trợ trên mọi phương diện của ban lãnh đạo và các anh chị tại công ty, đặc biệt là các chị kế toán ở phòng Kế toán của công ty
Khóa luận tốt nghiệp được hoàn thành cùng với quá trình thực tập ngắn ngủi, vỏn vẹn trong 3 tháng, chắc chắn không thể không tránh khỏi những điều thiếu sót Kắnh mong thầy và các anh chị lượng thứ bỏ qua, cùng chỉ bảo thêm nhiều ý kiến Những ý kiến quý báu â ấy không chỉ giúp khóa luận của em được hoàn thiện hơn mà còn là những kinh nghiệm mới, những kiến thức mới bổ sung vào vốn kiến thức hạn hẹp của em
Trang 9KÉ TOÁN LUẦN CHUYỂN HÀNG HÓA SV: ĐẶNG THỊ HỎNG NHUNG
F======Ở=ỞỞỞỞỞỞỄEEỞỞỞỞEỄEỞỞ=Ở= -
LƠI NOI ĐAU
Từ năm 1980, Việt Nam bắt đầu bước vào công cuộc đổi mới nền kinh tế theo định hướng của Đảng và Nhà nước Sự đổi mới và chắnh sách mở cửa đã khiến nền kinh tế có những bước thay đổi lớn từ nền kinh tế tập trung quan liêu bao cấp chuyển sang nền kinh
tế thị trường có sự quản lắ của Nhà nước theo hướng đa dạng hóa, đa phương hóa, mở
rộng các lĩnh vực sản xuất kinh doanh và các thành phần kinh tế để hội nhập với nền kinh
tế trong khu vực và thế giới
Trong quá trình hoạt động kinh doanh, khi phải đối mặt với nền kinh tế luôn biến động, nhiều phức tạp và không ắt rủi ro, nhà quản lắ phải nắm bắt kịp thời những thông tin quan trọng cần thiết Nhất là những thông tin kế toán để quản lý, điều hành, kiểm soát và đưa ra quyết định trọng yếu Cơng tác kế tốn ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả quản ly doanh nghiệp Chắnh vì vậy cùng với sự phát triển kinh tế và sự đổi mới sâu sắc của cơ chế kinh tế đòi hỏi hệ thống kế toán phải khơng ngừng được hồn thiện để đáp ứng được yêu cầu quản lý
Với doanh nghiệp thương mại vốn hàng hóa là chủ yếu và nghiệp vụ kinh doanh
hàng hóa là nghiệp vụ phát sinh thường xuyên, chiếm một khối lượng lớn cơng việc Ngồi ra, quản lý hàng hóa là nội dung quan trọng hàng đầu của các doanh nghiệp thương
mại Do đó đòi hỏi phải thực hiện hết sức chặt chẽ và đồng loạt ở các khâu mua vào, dự
trữ và bán ra Vì vậy, việc tổ chức tốt công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với toàn bộ cơng tác kế tốn của doanh nghiệp
Với lượng kiến thức được nhà trường trang bị trong suốt thời gian học tập và trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tinh Hoa em đã nhận thức được tầm quan trọng của công tác mua hàng, bán hàng và dự trữ hàng hóa là những phan hanh chu yếu trong các doanh nghiệp thương mại và với chức năng là công cụ chủ yếu để nâng cao hiệu kinh doanh Cho nên, qua quá trình thực tập tại em đã lựa chọn đề tài: ỘKế toán luân chuyển hàng hóa tại Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tinh HoaỢ cho báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chuyên đề của em gồm 3 chương:
Chương I Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tinh Hoa
Chương 2 Thực trạng về công tác kế toán luân chuyển hàng hóa tại Công ty Cô
Phần Giải Pháp Tinh Hoa
Chương 3 Một số nhận xét và kiến nghị
EECETCEỞỞỞỞDD_Ở_ỞỞỞỞỞễ==ễễ=Ở=ỞỞỞỞỞỞễỞ=ễỞỞỞỞỞ=ễ
Trang 10KE TOAN LUAN CHUYEN HANG HOA SV: DANG TH] HONG NHUNG
a
Chương I GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VÈ CÔNG TY CỎ PHAN
GIẢI PHÁP TINH HOA
1 Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty Cô Phần Giải Pháp
Tinh Hoa
1.1 Giới thiệu sơ lược về Công ty Cô Phần Giải Pháp Tỉnh Hoa
Tên công ty: Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tỉnh Hoa
Tên tiếng anh: Tinh Hoa Solution Corporation
Hình thức pháp nhân: Công ty Cổ Phần
Chủ doanh nghiệp: Lý Xuân Nam
Loại hình kinh doanh: Thương mại dịch vụ
Địa chỉ trụ sở chắnh: 69/38/23 Đường D2, Phường 25, Quận Bình Thạnh, Thành phố Hồ Chắ Minh Điện thoại: (84.8) 62587699 Ở 22122852 Fax: (84.8) 62587629 Mã số thuế: 0305099473 Giấy phép kinh doanh số: 0305099473 ngày cấp phép: 19/07/2007 Vốn thành lập: 1.500.000.000 VNĐ TINHHOA - Ý SOLUTIONS 1.2 Lịch sử hình thành
Trong thời đại phát triển hiện nay, công nghệ thông tin đang thực sự đóng một vai trò hết sức quan trọng trong cuộc sống của chúng ta, cũng như mọi lĩnh vực sản xuất, địch vụ, quản lý và đặc biệt là quản trị nguồn nhân lực Trong những năm gần đây, việc ứng dụng công nghệ thông tin đã mang lại những lợi ắch đáng kể cho các doanh nghiệp, cụ thể là nâng cao chất lượng nguồn nhân lực, nâng cao năng suất lao động giải pháp tổng thé trong lĩnh vực quản lý nhân sự, tiền lương Phù hợp với mọi loại hình doanh nghiệp, đặc biệt phát huy tắnh hiệu quả đối với các doanh nghiệp có quy mô
Nắm bắt được xu hướng hiện tại, tương lai và một số yếu tố chủ quan ngày
19/07/2007 Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tinh Hoa thành lập Công ty Cổ Phần Giải Pháp
Tinh Hoa là một công ty cỗ phần và hoạt động tuân theo pháp luật của nhà nước Cộng
EEEETEE=ỞỞỞỞỞ=ễỞễễ=Ởễ=ỞỞỞỞỞỞỞỞỞ===ễ==ễễễễ
Trang 11KÉ TOÁN LUẬN CHUYEN HANG HOA SV: DANG TH] HONG NHUNG
eee SS
Nem
Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam, cung cấp giải pháp quản lý nhân sự, châm công tắnh
lương, phân phối độc quyền máy chấm công Arbrivision Ở Singapore
1.3 Quy mô hiện tại của công ty
Cán bộ nhân viên gồm có 50 người Nguồn vốn: 5.000.000.000 VNĐ
Lợi nhuận sau thuế (tắnh đến quý 3 năm 2015): 321.102.320 VNĐ
2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn của Công ty
2.1 Chức năng của Công ty
Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tinh Hoa được thành lập và hoạt động với chức năng cung cấp máy chấm công và giải pháp chấm công tắnh lương hoàn thiện nhất cho thị trường Việt Nam
2.2 Nhiệm vụ của Công ty
Để thực hiện được mục tiêu chung thì doanh nghiệp phải thực hiện một số các nhiệm vụ nhỏ nhưng cũng không ắt khó khăn phức tạp, tùy thuộc vào đặc điểm, tình hình của công ty và phải tuỳ thuộc vào từng thời kỳ cụ thể mà nhiệm vụ đặt ra cho công ty là khác nhau Xét trên góc độ của công ty, Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tinh Hoa thực hiện các nhiệm vụ:
Kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng kắ, phù hợp với mục đắch thành lập
Xây dựng chiến lược nghiên cứu thị trường tìm đầu ra cho hàng hóa, áp dụng các biện pháp tiết kiệm chi phắ, nâng cao hiệu quả kinh doanh, nâng cao sức cạnh tranh cho hàng hóa Xây dựng và thực hiện kế hoạch kinh doanh trên cơ sở kế hoạch phân phối của cơng ty và hồn thành kế hoạch đề ra
Sử dụng nguồn vốn huy động một cách có hiệu quả để phát triển kinh doanh, nghiên cứu phát triển đa dạng hóa sản phẩm phục vụ cho nhu cầu thị trường Xây dựng lợi ắch của công ty phù hợp với quy luật của thị trường, tạo việc làm ôn định cho người lao động, đảm bảo quyền lợi chắnh đáng của người lao đông theo đúng quy định pháp luật của nhà nước
Thực hiện nghĩa vụ đóng góp các khoản vào ngân sách nhà nước theo luật định và chịu mọi trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của công ty
2.3 Quyền hạn của công ty
Công ty được quyền huy động vốn theo đúng quy định của nhà nước
ee
Trang 12KE TOAN LUAN CHUYEN HANG HOA SV: DANG TH] HONG NHUNG
Chủ động trong việc lựa chọn đối tác, chọn lựa hàng hóa để sản xuât kinh doanh trong phạm vi quy định, phù hợp với chức năng hoạt động đã đăng kắ trong chứng nhận đăng kắ kinh doanh của công ty
2.4 Phạm vi hoạt động
Cung cấp sản phẩm máy châm công và giai pháp chấm công, phân mêm tắnh lương, quản lý nhân sự trong và ngoài nước
3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty
Ngành nghề kinh doanh của Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tỉnh Hoa là: Nhập khẩu, cung cấp và lắp đặt hệ thống máy chấm công và hệ thống điều khiển cửa ra vào Triển khai phần mềm chấm công, tắnh lương Tư van quan ly nhân sự
Trai qua 8 nam hoat động Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tinh Hoa đã trở thành nhà cung cấp hàng đầu trong thị trường giải pháp chấm công
Thị trương đầu vào: Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tinh Hoa là nhà phân phối độc quyền máy chấm công Arbrivision Ở Singapore tại Việt Nam
Thị trường đầu ra: Thị trường chắnh của công ty là tại Thành phố Hồ Chắ Minh sau đó là các tỉnh Bình Dương, và Đồng Nai Đây là ba thị trường mang lại nguồn thu lớn nhất cho công ty
4 Cơ câu bộ máy tô chức và nhiệm vụ chức năng của các phòng ban
4.1 Bộ máy quản lý của công ty
Cơ cấu tổ chức của công ty theo mô hình công ty cổ phần bao gồm: Hội đồng quản trị, giám đốc, phó giám đốc và các phòng chuyên môn
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý công ty, hoạt động kinh doanh và các công việc của công ty phải chịu sử quản lý hoặc chỉ đạo thực hiện của hội đồng quản trị Hội đồng quản trị có trách nhiệm giám sát giám đốc và những người quản lắ khác
Trang 13KE TOAN LUAN CHUYEN HANG HOA SV: DANG TH] HONG NHUNG Hội Đồng Quản Trị Giám đốc Phó giám đốc Phòng tổ chức hành chắnh Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phòng kỹ thuật
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ nhân sự tại Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tỉnh Hoa
4.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các phòng ban
4.2.1 Giám đốc
Giám đốc là người là người đứng đầu công ty đại điện cho quyền lợi và nghĩa vụ của
tồn thể cơng ty trước cấp trên và trước pháp luật, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của
công ty trước pháp luật Phân công, phân cấp, ủy quyền cho phó giám đốc giải quyết một
số vấn đề thuộc thẩm quyền của giám đốc Chỉ đạo công tác thanh tra, kiểm tra nội bộ và
hoạt động của công ty Tổ chức thực hiện các kế hoạch kinh doanh theo định hướng đã được quyết định Giám đốc là người quyết định mọi phương thức kinh đoanh và hoạt động của công ty
4.2.2 Phó giám đốc
Phó giám đốc giúp việc cho Giám đốc trong quản lý điều hành các hoạt động của
công ty theo sự phân công của Giám đốc Là người chịu trách nhiệm theo dõi, giám sat quy trình công nghệ tại công ty, thực hiện công tác tổ chức thực hiện đơn đặt hàng được
giám đốc phê duyệt, điều hành trực tiếp công tác phòng kinh doanh Sẽ thực hiện những
công việc thay thế cho Gắam đốc khi Gắam đốc vắng mặt và phải được sự ủy quyền của Giam đốc trong giới hạn cho phép
ỞỞỞỞỞ ỞỞờ
Trang 14KE TOAN LUAN CHUYEN HANG HOA SV: DANG THI HONG NHUNG
ee
4.2.3 Phòng tô chức hành chắnh
Phòng tô chức hành chắnh được đặt dưới sự lãnh đạo trực tiếp của Gắam đốc, thực hiện các công việc thủ tục hành chắnh như lưu công vẫn, theo dõi và quản lắ nhân sự của công ty, soạn thảo các văn bản hợp đồng cho Ban giám đốc, giữ quỹ tiến tiền mặt và quỹ lương cho nhân viên, quản lý văn phòng phẩm, g1ữ con dấu của công ty, theo dõi việc tham gia bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cho cán bộ công nhân viên Ngoài ra, phòng tổ chức hành chắnh còn thực hiện công tác tổ chức các hoạt động vui chơi giải trắ cho anh em cán bộ công nhân viên của công ty vào những ngày nghỉ 4.2.4 Phòng kế toán
Phòng kế toán chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Ban giám đốc, có chức năng thực hiện các công tác kế toán, thống kê quản lắ và giám đốc việc sử dụng nguồn vốn của công ty, đưa ra các đề xuất kiến nghị đóng góp ý kiến về cách thức luân chuyên chứng từ, các biện pháp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý, giảm chi phắ, tăng lợi nhuận một
cách hợp lắ lên Ban giám đốc
4.2.5 Phòng kinh doanh
Chịu sự lãnh đạo của Gắam đốc và Phó gắam đốc, Phó gắam đốc là người trực tiếp điều hành phòng kinh doanh Phòng, kinh doanh có nhiệm vụ nhận đơn đặt hàng, giao nhận mẫu hàng hóa, giao dịch trực tiếp với khách hàng, khai thác khách hàng mới, khách hàng tiềm năng
Ngoài ra phòng kinh doanh còn có một người chuyên theo doi đối chiếu công nợ với khách hàng Khi phòng kinh doanh nhận được đơn đặt hàng nếu được sự phê duyệt của Ban giám đốc, phòng kinh doanh sẽ triển khai phân bổ đơn đặt hàng cho các bộ phận liên quan
4.2.6 Phòng kỹ thuật
Trang 15KE TOAN LUAN CHUYEN HANG HOA SV: DANG TH] HONG NHUNG
5.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Phịng kế tốn của cơng ty bao gồm 5 người và được phân công chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên một cách cụ thé Kế toán trưởng L_ 1 l I
Kế toán thanh KE toa ban 2g 3
toán hàng và các Kế toán kho
khoản phải thu Kế toán tổng hợp
Sơ đồ 1.2 Sơ đồ bộ máy kế tốn tại Cơng ty Cổ Phần Giải Pháp Tỉnh Hoa
5.2 Chức năng, nhiệm vụ của nhân viên kế tốn tại Cơng ty Cé Phan Giải Phap Tinh Hoa
5.2.1 Kế toán trưởng
Té chức quản lý điều hành hoạt động tài chắnh, kế toán của công ty bao gồm: hạch toán kế toán, sổ sách kế toán, báo cáo thuế, báo cáo tài chắnh theo quy định của pháp luật nhà nước và công ty Thiết lập và duy trì hệ thống kế toán, kiểm tra đối chiếu giữa số tổng hợp và sổ chỉ tiết Trực tiếp chỉ đạo bộ máy kế toán trong các công việc báo cáo kế toán
hàng kì, hạch toán kế toán, luân chuyên chứng từ Tham mưu cho giám đốc về các hoạt
động kinh doanh tài chắnh, đôn đốc các khoản công nợ, phải thu để bảo toàn và phát triển vốn Ngoài ra, kế toán trưởng còn chịu trách nhiệm về hồ sơ chứng từ liên quan đến tài
sản, tổng vốn của công ty
5.2.2 Kế toán thanh toán
Kế toán thanh toán có nhiệm vụ kiểm tra và lập chứng từ thanh toán, giao dịch với ngân hàng, lập kế hoạch thanh toán định kỳ Hạch toán các chi phắ phát sinh có liên quan
vào excel và phần mềm kế toán, định kỳ đối chiếu số dư tài khoản tiền mặt, tài khoản tiền
gửi ngân hàng, phải trả nhà cung cấp và các tài khoản có liên quan, theo dõi và đôn đốc
ỞỞỞỞ ỞỞỞỞỞỞ
Trang 16KỀ TOÁN LUÂN CHUYỂN HÀNG HÓA SV: DANG TH] HONG NHUNG
a
việc thanh toán tạm ứng của nhân viên Tắnh lương và thanh toán lương hàng tháng Các công việc khác được giao của kế toán trưởng và ban lãnh đạo
5.2.3 Kế toán bán hàng và các khoản phải thu
Kế toán bán hàng và các khoản phải thu có nhiệm vụ định khoải và phân loại chứng từ theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập tờ khai hàng hóa mua vào theo biểu mẫu kê khai thuế giá trị gia tăng Đóng chứng từ theo nghiệp vụ phát sinh, số chứng từ, thời gian Cập nhật theo dõi việc giao nhận hàng hóa, theo dõi các hợp đồng kinh tế, theo dõi hủy bỏ các biên bản chỉnh sửa hủy hóa đơn kịp thời, Lên kế hoạch thu công nợ và liên hệ với khách hàng, lập báo cáo công nợ theo yêu cầu của quản lý Theo dõi các khoản phải thu tình hình thu tiền và tình trạng công nợ của khách hàng
5.2.4 Kế toán kho
Kế toán kho là người trực tiếp quản lý kho Kế toán kho chịu sự quản lý của phòng kế toán, lập và theo đối hàng hóa trong kho (nhập Ở Xuất Ở tôn) Hàng ngày căn cứ vào các phiếu nhập kho và phiếu xuất kho để vào sổ kho và các số chỉ tiết, cuối tháng vào số cái Đối chiếu với đơn đặt hàng để theo đõi nhập mua hay xuất bán Thường xuyên kiểm kê kho, đối chiếu với chứng từ, số sách
5.2.5 Kế tốn tơng hợp
Điều phối và quản lý hoạt động hàng ngày của phòng kế toán Duy trì hệ thống thơng tin kế tốn, đảm bảo mức độ đáng tin cậy của hệ thống Quản lý, kiểm tra và phê duyệt công việc của nhân viên kế toán để đảm bảo tắnh chắnh xác, kịp thời, quản lý số sách trong mọi phần hành kế toán: bảng lương, giấy báo nợ, tài sản cố định, tồn kho, tiền chi vat, hop nhất và các hoạt động hỗ trợ khác
Chuẩn bị báo cáo dự toán tài chắnh hàng tháng bao gồm: báo cáo lãi lỗ, bảng cân đối tài chắnh, dòng lưu chuyên tiền tệ, phân tắch chỉ phắ .Hỗ trợ kế toán trưởng thực hiện một số công việc khi có phát sinh mà kế toán trưởng yêu cầu Báo cáo cho kế toán trưởng mọi vấn đề có liên quan đến kế toán
5.2.6 Thủ quỹ
Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt, thực hiện mọi thủ tục với ngân hàng Theo dõi số du nợ vay tại các ngần hàng, lập hồ sơ vay vốn ngân hàng, lưu trữ các chứng từ, hợp đồng vay, bảo lãnh séc, tiền mặt, ủy nhiệm chỉ Lưu giữ các chứng từ, hồ sơ về tài sản cố định
tăng giảm
ỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞm>>mỞỞỞỞỞỞỞ
Trang 17KB TOAN LUAN CHUYEN HANG HOA SV: DANG TH] HONG NHUNG
ỞỞỞỞỞ
5.3 Hinh thirc kề toán áp dụng tại Cong ty Cô Phân Giải Pháp Tỉnh Hoa
Với quy mô, đặc điểm của công ty, trình độ nhân viên kế tốn, cơng ty vận dụng máy tắnh đề xử lý Tuy nhiên chỉ một số công việc xử lý bằng máy vi tắnh còn lại một số
công việc làm bằng tay Vì vậy công ty đã áp dụng hình thức kế toán ỘNhật kắ chungỢ CHỨNG TỪ X Nhật ký chung SỐ, thẻ kế toán chỉ tiết Bài o ` Nhật ký đặc biệt | Sóc s SỐ CẢI _ỞỪ| Bang tong hợp chỉ tiết ⁄ Bảng cân đối tài khoản BẢO CÁO TÀI +Ở CHÍNH Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung Ghi chú: Ở : Ghi hàng ngày Ở : Ghi cuối tháng đẩnnonnan > : Đối chiếu Trình tự ghi chép:
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ kế tốn hoặc bảng tơng hợp chứng từ kế toán cùng loại để nhập dữ liệu vào máy tắnh theo các bảng biểu được thiết lập sẵn
Cuối kỳ, kế toán thực hiện các thao tác khóa số và lập báo cáo tài chắnh Việc đối
chiếu số liệu chỉ tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chắnh xác thông tin đã được
Trang 18KÉ TOÁN LUÂN CHUYỂN HÀNG HÓA SV: DANG THI HONG NHUNG
nhập trong kỳ Người làm kê toán có thê kiêm tra, đôi chiêu số liệu giữa các sơ kê tốn
với báo cáo tài chắnh khi đã in ra giấy
Cuối năm số kế toán tổng hợp và sổ kế toán chỉ tiết được in ra giấy, đóng thành quyên và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về số kế toán
Thực hiện các quy tắc in báo cáo tài chắnh theo quy định
Niên độ kế tốn của cơng ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 Chế độ kế toán áp dụng: Theo thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của bộ
tài chắnh
Tổ chức tài khoản: Công ty là đơn vị có tư cách pháp nhân nên hạch toán độc lập,
hiện tại công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản do Sở Kế Hoạch Đầu Tư cấp theo thông
tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014
Mô hình kế tốn của cơng ty là mô hình tổ chức kế toán tập chung
Trang 19KẾ TOÁN LUẬN CHUYEN HÀNG HÓA SV: DANG THI HONG NHUNG
Chương II THUC TRANG TO CHỨC CONG TAC KE TOAN
LUAN CHUYEN HANG HOA CONG TY CO PHAN GIAI PHAP TINH HOA
1 Kế toán mua hàng tại Công ty Cé Phan Giải Pháp Tỉnh Hoa 1.1 Vấn đề chung 1.1.1 Phân loại, đặc điểm hàng hóa và nhà cung cấp hàng hóa 1.1.1.1 Mặt hàng kinh doanh Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tỉnh Hoa chuyên kinh doanh về sản phẩm máy chấm công Bao gồm các mặt hàng:
Máy chấm công vân tay: K14, SF200, ATK36, IFACE03, ATKI00, TA200,
-TA100, ASC603, ASU260, ASU680, isCAN0I, isCAN03
Máy chấm công thẻ cảm ứng: ABS880, ABS300, ABS260, ASC503, ABS400, ASR100
May cham céng nhan khuan mat: iFACEO3, iFACEOS, iFACEO1
Các linh kiện phụ kiện: Remote mở cửa, nút thoát hiểm, nút exit mở cửa, bát dưới
cho khóa chốt, bát trên cho khóa chốt, khóa chốt điện tử, khóa từ 600LBS, thẻ cảm ứng
MiFare, thẻ cảm ứng Proximity, thẻ chấm cơng
Ngồi ra còn các dòng máy châm cơng kiêm kiêm sốt ra vào: Kiểm soát cửa vân tay, hệ thống kiểm soát cửa băng thẻ, cơng kiêm sốt tự động
1.1.1.2 Nhà cung cấp của công ty
Đa số sản phẩm máy chấm công được công ty nhập từ Singapore Ở Việt Nam công ty cũng có những đối tác phân phối các sản phẩm linh kiện phụ kiện và một số loại máy chấm công Một số nhà cung cấp ở Việt Nam của công ty: Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Phong Vũ, công ty trách nhiệm hữu hạn kỹ thuật công nghệ Nam Sơn, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thương mại dịch vụ quảng cáo Cao Triết, công ty trách nhiệm hữu hạn Đắc Tắn, công ty cổ phần Đa Giác, công ty cổ phần thẻ Chuyên
Nghiệp, công ty trách nhiệm hữu hạn MTV Tan Gia Dai,
1.1.2 Phương thức mua hàng, thanh toán và thủ tục chứng từ
E=Ở=ỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞễỄễễỄễễ
Trang 20KÉ TOÁN LUẬN CHUYEN HANG HOA SV: ĐẶNG THỊ HỎNG NHUNG
E==ỞỞỞỞDDỞDDỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞễỞễễễễẼễ- x-_-_= ểỞ
Phương thức mua hàng:
Đối với hàng mua trong nước Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tỉnh Hoa thường mua hàng theo phương thức chuyên hàng: Bên bán căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết hoặc đơn đặt hàng, bên bán chuyên hàng tới cho bên mua, giao hàng tại kho của bên mua hay tại địa điểm do bên mua quy định trước, bên mua sẽ cử nhân viên thu mua đến nhận hang Moi chi phi chuyền hàng từ kho bên bán sang kho công ty sẽ đo bên bán chịu
Bên cạnh đó công ty cũng, mua hàng theo phương thức trực tiếp: Theo phương thức này căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết, doanh nghiệp cử cán bộ nghiệp vụ mang giấy uỷ nhiệm nhận hàng đến đơn vị bán để nhận hàng theo quy định trong hợp đồng hay để mua hàng trực tiếp tại cơ sở sản xuất, tại thị trường và chịu trách nhiệm vận chuyển hàng hoá về doanh nghiệp Sau khi hoàn thành thủ tục chứng từ giao nhận hàng hóa, nhân viên
thu mua sẽ vận chuyển hàng hóa bằng phương tiện tự có hoặc thuê ngoài, mọi chi phắ vận
chuyên thì do doanh nghiệp chịu
Đối với hàng mua nhập khẩu Công ty Cô Phần Giải Pháp Tinh Hoa áp dụng phương thức nhập khẩu trực tiếp: Đây là phương thức kinh doanh mà trong đó đơn vị tham gia hoạt động nhập khẩu trực tiếp đàm phán, ký kết hợp đồng với nước ngoài; trực tiếp nhận hàng và thanh toán tiền hàng
Phương thức thanh tốn:
Cơng ty Cổ Phần Giải Pháp Tỉnh Hoa phần lớn nhập khẩu thực tiếp từ nhà cung cấp nước ngoài, nên việc thanh toán tiền hàng cho bên bán công ty thường áp dụng TT (Telegraphic Tranfec) tại ngân hàng Á Châu, phòng giao dịch Văn Thánh, địa chỉ: SỐ 7, đường D2, phường 25, quận Bình Thạnh, thành phố Hồ Chắ Minh
Đối với hàng mua trong nước, công ty thường thanh toán theo phương thức trả chậm nhà cung cấp quy định thời hạn thanh toán, cách thức thanh toán với công ty
Chứng từ mua hàng có thể kèm theo quá trình mua hàng: Hóa đơn giá trị gia tăng do bên bán lập
Hóa đơn bán hàng do bên bán lập Bảng kê mua hàng hóa
Phiếu nhập kho
Biên bản kiểm nhận hàng hóa
ỞỞỞS-n-=r-r-r>>>=m>>m>>nammỞỞm
Trang 21KÉ TOÁN LUÂN CHUYÊN HANG HOA SV: DANG THI HONG NHUNG Giấy báo nợ
Phiếu thanh toán tạm ứng 1.1.3 Kế toán chỉ tiết hàng hóa
Kế toán chỉ tiết hàng hoá được thực hiện chi tiết đối với các loại hàng hoá lưu chuyển qua kho cả về chỉ tiêu giá trị lẫn hiện vật Đây là công tác quản lý hàng hoá cần có ở các doanh nghiệp Hạch toán nhập- xuất- tồn hàng hoá phải được phản ánh theo giá
thực tẾ
Việc hạch toán chi tiết hàng tồn kho phải được thực hiện hàng ngày ở từng kho và từng loại vật tư, hàng hoá Cuối tháng, phải tổng hợp số liệu để xác định giá vốn của hàng tiêu thụ
Hiện nay Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tỉnh Hoa áp dụng phương pháp thẻ song song
ghi chi tiết hang hoá:
Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng hoá nhập- xuất- tồn về mặt số lượng Hàng ngay, căn cứ vào chứng từ nhập- xuất kho thủ kho ghi chép số lượng thực nhập, thực xuất vào các thẻ kho có liên quan và sau mỗi nghiệp vụ nhập, xuất hoặc cuối ngày thủ kho tắnh ra số tồn kho của từng loại hàng hoá trên thẻ kho
Ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng số chỉ tiết vật liệu để ghi chép tình hình nhập-
Trang 22KẾ TOÁN LUẬN CHUYỂN HÀNG HÓA SV: PANG TH] HONG NHUNG
Ởaik
Don giản, dễ hiểu, dé làm và dễ đối chiếu
Cung cấp thông tin thường xuyên, kịp thời cho nhà quản lý cả về hiện vật lẫn giá trị Vận dụng vào máy vi tắnh việc hạch toán chỉ tiết hàng hoá
Nhược điểm:
Ghi chép trùng lắp giữa kho và phịng kế tốn, khơng thắch hợp với doanh nghiệp sử dụng nhiêu loại hàng hoá
Nếu sử dụng quá nhiều hàng hố khơng ghi chép bằng tay mà phải sử dụng bằng máy
1.2 Kế toán nhập kho hàng hoá
1.2.1 Phương pháp tắnh giá hàng hóa nhập kho
Theo quy định, đối với hàng hoá nhập mua trong hoạt động kinh doanh thương mại được tắnh theo phương pháp giá thực tế nhằm đảm bảo nguyên tắc giá phắ Tắnh giá hàng mua là việc xác định giá ghi số của hàng hoá mua vào Giá thực tế của hàng hoá mua vào được xác định:
Giá thực tê Giámua Ở Thuê nhập khâu, Giam Chi phi thu mua ciahang = củahàng + thuéTTDBphai - gahang + phat sinh trong qua hoa mua vao hoa nộp (nêu có) mua trinh mua hang
Trong đó:
Giá mua hàng hoá là số tiền mà doanh nghiệp phải trả cho người bán theo hố đơn Đối với Cơng ty Cổ Phần Giải Pháp Tinh Hoa tắnh thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì giá mua của hàng hoá là mua chưa có thuế giá trị gia tăng đầu vào Đối với hàng nhập khâu:
Gắa mua hàng hóa = Trị giá trên hóa đơn thương mại x tỷ giá thực tế ngoại té
Thuế nhập khẩu phải nộp = Gia tắnh thuế hàng nhập khâu x thuế suất thuế nhập khẩu
EỞỞỞỞDỞỞỞỞỞỞỞỞỞ=ỄễỞỄễỄễễỄễỄễễễỄễễEỄEEL
Trang 23KÉ TOÁN LUÂN CHUYÊN HÀNG HÓA SV: DANG TH] HONG NHUNG
Giảm giá hàng bán là số tiền mà người bán giảm cho người mua Khoản này sẽ ghi
giảm giá mua hàng hoá Giảm giá hàng mua bao gồm: giảm giá đặc biệt, bớt giá và hồi
khấu
Chỉ phắ thu mua hàng hoá là chi phi phat sinh liên quan đến việc thu mua hàng hoá
như chỉ phắ vận chuyên, bôc đỡ, hao hụt trong định mức
1.2.2 Chứng từ và luân chuyển chứng từ
Hàng hóa của công ty được mua theo hợp đồng kinh tế đã kắ kết Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành và theo quyết định số 16/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của
Bộ Tài Chắnh, tất cả các hàng hóa trước khi nhập kho phải qua thủ tục kiểm nghiệm có sự xác nhận của thủ kho Vì vậy công ty thường mua hàng theo phương thức thanh toán sau,
mọi trường hợp sai quy cách, không đạt yêu cầu đều được gửi trả lại trước khi nhập kho
nên công việc kiểm hàng không cần qua bước lập thủ tục kiểm nghiệm, trong trường hợp thừa hàng, thiếu hàng và hàng mua đang đi đường ở công ty thường không xảy ra Công ty chỉ ghi nhận nhập kho hàng hóa khi có hóa đơn
Mọi trường hợp nhập kho phải có phiếu nhập kho hợp lệ, thủ kho làm đầy đủ thủ
tục như: kiểm kê số lượng, chất lượng, quy cách, ghi số lượng thực nhập trên phiếu nhập
kho và kắ tên vào chứng từ này
1.2.2.1 Đối với hàng mua trong nước
Oy Công ty sử dụng các loại chứng từ: Hóa đơn giá trị gia tăng do bên bán lập
Hóa đơn bán bàng hoặc hóa đơn kèm phiếu xuất kho do bên bán lập Phiếu nhập kho Biên bán kiểm nhận hàng hóa Phiếu chỉ Ủy nhiệm chỉ Giấy báo nợ
s Quy trình lưu chuyển chứng từ mua hàng
Khi công ty có nhu cầu cần mua hàng hóa, nhân viên mua hàng sẽ lên danh sách sau
đó liên hệ với nhà cung cấp yêu cầu nhà cung cấp báo giá Sau khi nhận được báo giá do
nhà cung cấp gửi đến nhân viên mua hàng sẽ xem xét giá cả, nếu đồng ý mua thì lập đơn
ỞỞỞỞ_
Trang 24KÉ TOÁN LUẬN CHUYEN HANG HOA SV: BANG TH] HONG NHUNG
mua hàng hoặc soạn thảo hợp đông kinh tê Hợp đông kinh tê có đây đủ thông tin của bên
mua và bên bán, số lượng, chất lượng hàng hóa cũng như giá trị, hình thức thanh toán, trách
nhiệm mỗi bên có đầy đủ chữ kắ của hai bên
Khi bên bán lập hóa đơn bán hàng và xuất hàng, nhân viên mua hàng sẽ nhận hàng và hóa đơn (liên 2) thường có màu đỏ, chuyên hóa đơn cho kế toán, kế toán sẽ lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho gồm có 3 liên, liên I được giữ tại số, liên 2 do phòng kế toán giữ và liên 3 do thủ kho giữ
Thủ kho nhận phiếu nhập kho sau đó nhập kho hàng hóa, kiểm tra lại số lượng và chất lượng hàng hóa thực nhập sau khi điền số lượng vào phiếu nhập kho thủ kho sẽ chuyền cho kế toán để kế toán ghi số thẻ kho
Nếu thanh toán ngay bằng tiền mặt kế toán sẽ lập phiếu chi sau đó kắ tên lên phiếu chi, chuyển cho kế toán trưởng kắ tên, thủ quỹ sẽ tiến hành chỉ tiền và ghi số quỹ rồi kắ tên lên phiếu chi Nguoi nhận tiền sẽ nhận tiền và kắ tên lên phiếu chỉ Kê toán sẽ kiểm tra lại phiếu chỉ nếu đầy đủ các thông tin cần thiết kế toán tiễn hành ghi số tiền mặt Cuối tháng giám đốc sẽ kắ một lần, đối với những phiếu chắ có số tiền lớn thì khi kế toán trưởng kắ xong sẽ chuyên lên cho giám đốc kắ sau đó chuyên xuống cho thủ quỹ Phiếu chi gom có 2 liên: liên 1 được lưu tại quyễn, liên 2 được lưu tại phòng kế toán
Nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng kế toán sẽ lập ủy nhiệm chi và gửi cho ngân hàng, khi nhận được giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán sẽ căn cứ vào giấy báo nợ để tiến hàng nhập số tiền gửi ngân hàng Uỷ nhiệm chỉ phải có chữ kắ của chủ tài khoản đã dang kắ với ngân hàng, kế toán trưởng và nhân viên giao dịch của ngân hàng
Nếu mua theo phương thức trả chậm, kế tốn cơng nợ cập nhật và theo dõi trên số chỉ tiết nợ phải trả theo từng nhà cung cấp
1.2.2.2 Đối với hàng mua nhập khẩu
Cũng tương tự như hàng mua trong nước, phòng kinh doanh sẽ gửi hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng cho nhà cung cấp nước ngoài Sau khi hai bên đồng ý và ký kết hợp đồng sẽ tiễn hành nhập hàng, bên bán sẽ gửi đến công ty bộ hd sơ kiểm tra gồm:
Hợp đồng (Contract): 04 bản mỗi bên sẽ giữ 2 bản sau khi kắ kết Hóa đơn (Invoice): 03 bản
Phiếu đóng gói (Packing list): 03 bản
Giấy chứng nhận xuất xứ (C/O: (Certificate of origin): 03 bản
Vận đơn đường biển (Bill of Lading): 04 bản trong đó có 02 bản gốc và 02 bản sao y
pc SSS
Trang 25KE TOAN LUAN CHUYEN HANG HOA SV: DANG TH] HONG NHUNG
Hóa đơn bảo hiểm (Insurance policy): 01 ban
Khi hang vé đến cảng công ty sẽ nhận được giấy báo nhận hàng từ hãng tàu, sau đó bộ phận kế toán của công ty sẽ lập tờ khai Hải quan gồm 02 bản và đến cảng làm thủ tục nhận hàng Công ty sẽ phải nộp cho Hải quan các chứng từ với số lượng như sau:
- Tờ khai Hải quan: 01 bản
- Hóa đơn và Phiếu đóng gói: 01 bản gốc và 02 bản sao y
- Giấy chứng nhận xuất xứ: 01 bản nếu là C/O, 02 bản gốc nếu là C/O form D (bản
01 và bản 03)
- Hợp đồng: 01 bản sao y
- Vận đơn đường biển: 01 bản sao y
Một bản vận đơn đường biển sẽ được gửi cho văn phòng của hãng tàu để lây lệnh giao hàng DO gồm 03 bản sau đó phải mang ra hãng tàu 02 bán để nhận hàng
Sau khi thực hiện xong thủ tục nhận hàng, công ty sẽ nhận được các chứng từ hải quan:
- Giấy thông báo nộp thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng hang nhập khẩu
- Biên lai thu lệ phắ Hải quan
- Hóa đơn giá trị gia tăng phắ nâng và hạ kiểm hàng hóa - Hóa đơn giá trị gia tăng phắ DO và quét dọn cont
- Hóa đơn chỉ phắ lưu kho bãi (nếu có)
Căn cứ vào các chứng từ trên và đơn đặt hàng, bộ phận kế toán lập lệnh nhập kho
và phiếu nhập kho Các bước tiếp theo tương tự như nhập kho hàng hóa trong nước
Các chứng từ trên bộ phận kinh doanh sẽ giữ 01 bản sao y còn lại các chứng từ pốc
sẽ do phòng kế toán dữ
1.2.3 Tài khoản công ty sử dụng
Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tỉnh Hoa ghi nhận hàng tồn kho theo phương pháp kê
khai thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi liên tục,
có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hoá theo từng loại vào các tài
khoản phản ánh hàng tồn kho tương ứng trên số kế toán
Hạch toán hàng hoá theo phương pháp kê khai thường xuyên có độ chắnh xác cao và cung cấp thông tin về hàng hoá thu mua một cách kịp thời, cập nhật Theo phương pháp
này, tại bất kỳ thời điểm nào, kế toán cũng có thể xác định được lượng hàng hoá thu mua,
ỞỞỞỞ_ỞỞẦỷ
Trang 26KẾ TOÁN LUẬN CHUYÊN HÀNG HÓA SV: DANG THI HONG NHUNG
nhập, xuất và tôn kho theo từng loại Tuy nhiên, với những doanh nghiệp kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá có giá trị đơn vị thấp, thường xuyên xuất bán với quy mô nhỏ mà áp dụng phương pháp này sẽ tốn rất nhiều cơng sức
Để hạch tốn tổng hợp nghiệp vụ mua hàng, kế toán sử dụng các tài khoản sau: 1.2.3.1 Tài khoản 151 - Hàng mua đang đi đường
Ghi nhận khi doanh nghiệp có hàng hóa đã mua nhưng chưa nhập kho, khi có hàng hóa đã mua đang đi đường đã về nhập kho hoặc đã chuyên giao thăng cho khách hàng
1.2.3.2 Tài khoản156 ỘHàng hoaỢ
Ghi nhận khi có hàng hóa mua vào, bán ra chỉ phắ mua hàng, hàng hóa đã bán bị người mua trả lại và hàng hóa phát hiện thừa khi kiểm kê, chiêt khâu thương mại, giảm giá hàng mua được hưởng, hàng hóa trả lại cho người bán, hàng hóa phát hiện thiêu khi
kiêm kê
Công ty chỉ tiết tài khoản này theo từng hàng hóa, dưới đây là một số kắ hiệu mã hàng hóa của công ty:
ATK36: Máy chấm công vân tay ATK36 ATK100: Máy chấm công vân tay ATK100 TA200: Máy chấm công vân tay TA200 ASC603: Máy chấm công vân tay ASC603
ASU260: Máy chấm công vân tay ASU260
ASU680: Máy chấm công vân tay ASU680 isCANO1: Máy chấm công vân tay isCAN01
isCANO3: May chấm công vân tay isCAN03 ABS880: May chấm công thẻ cam ứng ABS880 ABS300: Máy chấm công thẻ cảm ứng ABS300 ABS260: May chấm công thẻ cảm ứng ABS260
Trang 27KE TOAN LUAN CHUYEN HANG HOA SV: DANG TH] HONG NHUNG
iFACEOS: Máy châm công nhận khuân mặt iFACEOS iFACEO1: Máy chấm công nhận khuân mặt iFACE01
AC-2100H: May chấm công AC-2100H
HBVI: Hộp bảo vệ
HOPMICA: Hộp mica
TAMMICA680H: Tắm mica Asu680H TAMMICA03: Tắm mica iface03 TAMMICAOI: Tắm mica iface01 TAMMICA680: Tắm micaAsu680 KHOACHOT: Khóa chốt NUTTHOATKHAN: Nút thoát khẩn RUYBANG: Ruy băng mực màu PVCTRANG: Thẻ nhựa PVC trắng
1.2.3.3 Tài khoản 331 Ở Phải trả cho người bán
Phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ
Công ty chi tiết tài khoản này theo từng nhà cung cấp, dưới đây là một số kắ hiệu mã nhà cung cấp của công ty:
NCC0100902890001: Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Tập Đồn MK
NCC0309737751: Cơng TY TNHH Một Thành Viên Nguyễn Nguyễn
Hồng
NCC3601022853: Cơng Ty TNHH Mơt Thành Viên Tân Gia Đại NCC 0305664397: Công Ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ - Tư Vấn
Phước Lộc Thọ
NCC 0312271774: Công Ty Cổ Phần Đa Giác
NCC 0302802593: Công Ty TNHH Kỹ Thuật - Công Nghệ Nam Sơn NCC 0313239935: Công Ty TNHH Giải Pháp Công Nghệ Megatech
=ỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞễễễễễễễễễễễỄễỄ_'_
Trang 28KE TOAN LUAN CHUYEN HANG HOA SV: DANG TH] HONG NHUNG
a ỞỞỞỞỞỞỞỞ
NCC 0310445545: Céng Cty TNHH Mot Thanh Vién Thuong Mai - Dich Vu - Quang Cao Cao Triét
NCC 0305619436: Công Ty Cổ Phần Thẻ Chuyên Nghiệp NCC 0309214381: Công Ty TNHH Máy Văn Phòng Minh Tân
NCC 0302249586: Công Ty TNHH Metro Cash & Carry Việt Nam
NCC 0309737751: Công Ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Nguyễn
Hoàng
NCC 0303605678: Công Ty TNHH Đắc Tắn
NCC 0312782264: Công Ty TNHH Cơ Khắ Chế Tạo Khn Mẫu Hồng Vũ
Ngồi ra công ty còn sử đụng một số tài khoản khác:
Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ Tài khoản 33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu
Tài khoản 3333 - Thuế xuất, nhập khẩu
Tài khoản 1111: Tiền mặt tiền Việt Nam
Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng Tài khoản 423: Chênh lệch tỷ giá hối đoái Tài khoản 642: Chi phắ quản lý doanh nghiệp
1.2.4 Phương pháp hạch toán và các bút toán ghi số đối với hàng hóa nhập kho tại đơn vị
Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tỉnh Hoa tắnh thuế theo phương pháp khấu trừ nên quá
trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng được khái quát ở sơ đồ sau:
EỞỞ=Ở=ỞỞỞỞ_ỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞễễ==~
Trang 29KÉ TOÁN LUÂN CHUYỂN HÀNG HÓA SV: DANG THỊ HỎNG NHUNG TEIII,112,141.331 TK 156, 157, 632 TK 111,112, 331 Mua hàng hoá nhập kho gửi bán Giảm giá hàng mua Trả lại hàng, chiết khâu ỞỞỞ thương mại TK 151 TK 133 HH mua đi đường hàng Thuế GTGỂT Thuế GTGT hàng mua
Sơ đồ 2.2: Hạch toán nghiệp vụ mua hàng của công ty 1.2.4.1 Trình tự hạch toán đối với hàng mua trong nước
$* Căn cứ vào hóa don mua hàng của các loại hàng mua chưa về nhập kho, nếu thuế
GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán ghi:
Nợ tài khoản 151 - Hàng mua đang đi đường (giá chưa có thuế GTGT) Nợ tài khoản 133] - Thuế GTGT được khấu trừ
Có tài khoản 331 - Phải trả cho người bán (chỉ tiết theo khách hàng)
Có các tài khoản 111, 112, 141,
Khi hàng mua đang đi đường về nhập kho, ghi:
Nợ tài khoản 1561 - Hàng hóa
Có tài khoản 151 - Hàng mua đang đi đường Vắ dụ:
Ngày 24/10/2015 Công ty mua 7 máy chấm công AC-2100H đơn giá 4.410.000/cái của công ty cỗ phan Da Giac Ma số thuế: 0312271774, địa chỉ: 48B Ấp Bắc, Phường 13, Quận Tân Bình, Thành phố Hồ Chắ Minh Hóa đơn số 0000574, giá chưa có thuế 30.870.000, thuế giá trị gia tăng 10%, chưa thanh toán Hàng mua còn đang đi đường đến ngày 25/10/2015 hàng về đến kho của công ty (Phụ lục 15)
Kế toán định khoản:
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng số 0000574 của hàng mua đang đi đường chưa nhập kho, kế toán ghi nhận:
EEỞỞỞỞỞỞỞDỞỞ=ễỄỄỄỄỄỄ_. -~
Trang 30KE TOAN LUAN CHUYEN HANG HOA SV: DANG THỊ HỎNG NHƯNG
=e eer
Nợ tài khoản 151: 30.870.000 Nợ tài khoản 1331: 3.087.000
Có tài khoản 331: 33.957.000
Ngày 25/10/2015 Khi hàng mua đang đi đường về nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập
kho kế toán ghi nhận:
Nợ tài khoản 1561.AC-2100H: 30.870.000 Có tài khoản 151: 30.870.000
Khi nhận hàng hóa nhập kho, căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng mua vào và phiêu
nhập kho, kế toán ghi:
Nợ tài khoản 1561: Gắa mua chưa có thuế giá trị gia tăng(chỉ tiết theo hàng hóa) Nợ tài khoản 1331: Thuế giá trị gia tăng theo hóa đơn
Có tài khoản 331: Tổng giá cần thanh toán cho nhà cung cấp Có tài khoản 1111, 1121: Đã thanh toán cho nhà cung cấp
Trường hợp thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ thì giá trị hàng mua bao gồm
cả thuế GTGT
Vắ dụ:
Ngày 06/10/2015 mua 10 hộp bảo vệ đơn giá 200 000/cái, 5 hộp mica ASU360 đơn giá 200.000/cái, 20 tam mica Asu680H don gia 50 000/tấm, 10 tắm mica iface03 đơn giá 40.000/iấm, 10 tắm mica iface01 don giá 40 000/tấm, 10 tam micaAsu680 đơn giá 40.000/tắm, 2 chai Mực sử dụng cho phòng kế toán đơn giá 50.000/chai của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên thương mại Ở dịch vụ - Quảng cáo Cao Triết Mã số thuế: 0310445545, địa chỉ: Số 102/42 Huỳnh Tấn Phát, Khu phố 3, Phường Tân Thuận Tây, Quận 7, Thành phố Hồ Chắ Minh Hóa đơn số 0000335, giá chưa có thuế 5.300.000, thuế giá trị gia tăng 10%, chưa thanh toán (Phụ lục 1 + phụ lục 2)
Kế toán hạch toán:
Nợ tài khoản 1561.HBV]: 2.000.000 Nợ tài khoản 1561.HOPMICA: 1.000.000
Nợ tài khoản 1561.TAMMICA680H: 1.000.0000
ỞỞỞỞỞỞỞỞỞễễễễễễễễễễễỄễễễ ỞỞ -
Trang 31KE TOAN LUAN CHUYEN HANG HOA SV: DANG THI HONG NHUNG
ee
No tai khoan 1561 TAMMICA03: 400.000 Nợ tài khoản 1561 TAMMICAO1: 400.000 Nợ tài khoản 1561.TAMMICA680: 400.000 Nợ tài khoản 6423: 100.000 Nợ tài khoản 1331: 530.000
Có tài khoản 331.NCC0310445545: 5.830.000
1.2.4.2 Trình tự hạch toán đối với hàng mua nhập khẩu
Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho và các chứng từ liên quan đến hàng nhập khâu (to khai hang hoa nhap khẩu, hóa đơn ) để phản ánh giá trị hàng hóa nhập khẩu trực
tiếp đã được nhập kho:
Nợ tài khoản 1561: Gắa mua chưa có thuế giá trị gia tăng (chỉ tiết theo từng loại hàng hóa)
Có tài khoản 331: Phải trả cho người bán
- _ Thuế nhập khâu phải nộp:
Nợ tài khoản 1561- Hàng hóa
Có tài khoản 3333 thuế xuất - nhập khẩu (chỉ tiết thuế nhập khẩu) - _ Thuế nhập khâu được khấu trừ:
Nợ tài khoản 1331: Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
Có tài khoản 33312: Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu
-_ Các chỉ phắ phát sinh trong quá trình mua hàng nhập khẩu (chỉ phắ Hải quan, phắ DO và quét dọn cont, phắ nâng hàng )
Nợ tài khoản 6428: Chi phắ thuê xe vận chuyển hàng (giá chưa có thuế giá trị gia tăng)
Nợ tài khoản 6425: Phắ Hải quan, phắ DO và quét dọn cont, phắ nâng hàng (giá chưa có thuế giá trị gia tăng)
Có tài khoản 1111: Tổng số tiền thanh toán
- Khi nộp thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu vào Ngân sách
Nhà nước, kế toán ghi:
Nợ TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu (chỉ tiết thuế nhập khẩu)
Nợ tài khoản 33312: Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu
Có các tài khoản 1121: tiền gửi ngân hàng bằng tiền Việt Nam
ỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞ-rs->>>>mammm
Trang 32KÉ TOÁN LUÂN CHUYEN HANG HOA SV: ĐẶNG THỊ HỎNG NHUNG
ghi:
Nợ tài khoản 331: Theo tỷ giá lúc nhập
Nợ tài khoản 635: chênh lệch tỷ giá (lỗ)
Có tài khoản 1122: theo tỷ giá thực tế ngày trả tiền
Có tài khoản 515: Chênh lệch tỷ giá (lời)
1.2.5 Phương pháp và quy trình ghi số
Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tinh Hoa ghỉ số kế toán theo hình thức nhật kắ chung
nên quy trình ghi số của kế toán mua hàng tại công ty như sau: Chứng từ gốc: Phiếu nhập kho, Hóa đơn giá trị gia tấng Ế Số chỉ tiết Hàng hóa, nợ Nhật kắ chung phải trả người bán, tiền gửi ngân hảng, ` Số cái tài khoản: 156, 133, 331, 333 Ỹ
ầ Bang téng hop nhap xuất
Trang 33KẾ TOÁN LUÂN CHUYỂN HÀNG HÓA SV: ĐẶNG THỊ HỎNG NHUNG
Hàng ngày, nêu có nghiệp vụ mua hàng phát sinh căn cứ vào các chứng từ gôc: phiếu nhập kho, hóa đơn giá trị gia tăng Kế toán kiểm tra tắnh hợp lệ, hình thức thanh toán, tình trạng thanh toán của chứng từ sau đó ghi số nhật kắ chung, số chỉ tiết hàng hóa (156), bảng kê phiếu nhập kho Căn cứ vào phiếu chỉ, giấy báo nợ kiểm tra xem đã thanh toán hết chưa, có ứng trước hay không sau đó ghi số chỉ tiết tài khoản tiền mặt (1111), tài khoản tiền gửi ngân hàng (1121,1122), số chỉ tiết công nợ phải trả (331)
Sau đó căn cứ vào số liệu ghi thên sổ nhật kắ chung dé ghi vào số cái các tài khoản
156, 133, 331, 333 đã phát sinh được ghi nhận trên nhật kắ chung
Cuối tháng, cuối quắ, cuối năm kế toán căn cứ vào số cái các tài khoản 156, 133, 331, 333 lập bảng cân đối phát sinh Đồng thời căn cứ vào sé chi tiét hàng hóa số chi tiết phải trả người bán, kế toán lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa, bảng tông hợp chi tiết phải trả người bán Sau đó kiểm tra đối chiếu số liệu trên số cái và bảng tổng hợp chi tiết tương ứng
Cuối năm kế toán căn cứ vào số cái các tài khoản, bảng cân đối tài khoản, bảng tổng hợp chi tiết để lập báo cáo tài chắnh Báo cáo tài chắnh gồm có: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng lưu chuyền tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chắnh Các nghiệp vụ mua hàng phát sinh ảnh hưởng đến các chỉ tiêu tài sản (156, 111, 112, 133, ) va chi tiêu nợ phải trả (331) trên bảng cân đối kế toán Bên cạnh đó nghiệp vụ mua hàng cũng ảnh hưởng đến chỉ tiêu giá vốn hàng bán trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Vắ dụ 1: Ngày 30/10/2015 mua 6 khóa chốt điện tử đơn giá 641.400/cái, 6 nút thoát khẩn đơn giá 106.900/cái của công ty cổ phần Đa Giac Ma số thuế: 0312271774, dia chi: 48B Áp Bắc, Phường 13, Quận Tân Bình, Thành phố Hồ Chắ Minh Hóa đơn số 0001516, giá chưa có thuế 4.489.800, thuế giá trị gia tăng 10%, chưa thanh toán (Phụ lục 3 + phụ lục 4)
Kế toán hạch tốn:
Trang 34KÉ TỐN LUÂN CHUYÊN HÀNG HÓA SV: PANG TH] HONG NHUNG
$0 CHI TIT VAT TU HANG HOA
Bho: ềTat cd; Mat hing: hú chot didn tt; Qu ằ nim 2015 Mi kho: KHER Mi hing KHOACHOT w Nhà | Bế | ef gts : Ship Nút Ton
Te kho Tan hang hin | ching te So chirag te Dien git DIT | Dong Tim | ăn Th Citi They tae
Hoàyh lhaaẩdea |HƯƠHĐHAN, Malelad Tog | examen] 63 EAL 5 3 ly cả phán Ba ác gcd) 3043400
Tong cing 6.00] 3.848 400 6,00) 3.848.400
a
Người lip tu Kắ nủn từng Clim die
(Kg, ot) (Kh th (KG hot, ng du)
SQ CHI TIET VAT TU HANG HOA
Bo: <<itedo>y Mithing: nit ht Ek; Qu (ải
Mi bho: KHH Mi hing NUTTHOATRHAN
i ì
` và NHhd | Maly [at gs Ấ ton ở ju Mut Too
Thủ Ta hing ve) ĐÊM ẢamgR| Da ĐT | Dn
Ỏ PM [tin | ings PP "Ế dì P [mm] cui | Stine | Gi | hạ | Git
sai 310201 [3010201 Mus hing hoa eds cong
tho hăng hộ 4 a 001$ Look ACG
Kho hing hos aut heat Lata ậ 5 (001516 yh pia Da Gi 0 | IEMMW 600} HIẢ 60) a
Ting cn 60) MA G0) 4.40
a
Nguan lap bù King Giim út
tý lui f bú) (ht dg dy)
Vắ dụ 2: Ngày 4/11/2015 mua | Ruy bang myc màu đơn giá 3.274.275/cái, 500 thẻ nhựa PVC trắng đơn giá 1.720,95/cái của công ty trách nhiệm hữu hạn kỹ thuật công
nghệ Nam Sơn Mã số thuế: 0302802539, địa chi: 51-53 Phổ Quang, Phường 2, Quận Tân Bình, Thành phố Hồ Chắ Minh Hóa đơn số 0000251, giá chưa có thuế 4.134.750,
thuế giá trị gia tăng 10%, chưa thanh toán (Phụ lục 5 + phụ lục 6)
Kế toán hạch toán:
Nợ tài khoản 1561.RUYBANG: 3.274.275 Nợ tài khoản 1561.PVCTRANG: 860.475
Nợ tài khoản 1331: 4.134.75
Có tài khoản 331.NCC0302802539: 4.134.750
ee
Trang 35KE TOAN LUAN CHUYEN HÀNG HÓA SV: DANG TH] HONG NHUNG
_ Sau đó kê toán tiên hành ghi số chi tiết các tài khoản liên quan: | 90 CHI TIET VAT TU HANG HOA
Kho; <<Tét cd>>; Mat hang: Ruy bing waec maul; Quy 4 udm 2015 Mikho; KHH Mi hing: RUYBANG Ngyhủd| Neay tắn | ching tir O4/11/201 | 04/11/201 ậ 5 Tinkho ching ti] Din gi ĐT | Bmgi 1 hanghoa cong ; gay án - a
Ngati lip bieu Ke tointroing Giám đốt
lấy, lạ tên) (Ki, ia tn) (Ki; ho thn, ding dé)
$Ở CHI TIẾT VAT TU HANG HOA
Kho: <eCited>> Mithings Id nhga PVC trang; Quy 4 nin 2015 Mi kho: KHH Mi hàng PY(TRANG Ngiy bach} Ngiy lắn | ching tt 04/11/201} 04/11/201
Tea kho Tea hang ching
hing hoa nhụ Wting 5 : Ị
cong
Nay Ở thang nom
Nui ip bitu KẾ in tủy Giim đất (Ki tn) (XG, ho tn) (Ri ho tn, dog cu)
Đến cuối tháng, cuối quắ kế toán ghi số cái các tài khoản liên quan:
Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hóa Bảng tổng hợp chỉ tiết phải trả người bán
Sổ cái tài khoản 156: Phụ lục 18
2 _ Kế toán tiêu thụ hàng hóa
2.1 Vấn đề chung
2.1.1 Phạm vi và thời điểm xác định hàng bán
ỞỞỞỞỞỞỞỞẦỞ
Trang 36KE TOAN LUAN CHUYEN HANG HOA SV: DANG TH] HONG NHUNG
2.1.1.1 Phạm vi xác định hàng bán của cơng ty
Hàng hố phải thông qua quá trình mua, bán và thanh toán theo một phương thức
thanh toán nhất định
Hàng hoá phải được chuyển quyền sở hữu từ doanh nghiệp sang bên mua và doanh
nghiệp đã thu được tiền hay một loại hàng hoá khác hoặc được người mua chấp nhận nợ
Hàng hoá bán ra phải thuộc diện kinh doanh của doanh nghiệp, do doanh nghiệp mua vào
2.1.1.2 Thời điểm xác định hàng bán
Thời điểm chung để xác định hàng hoá đã hoàn thành việc bán và ghi nhận doanh
thu bán hàng ở công ty là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hàng hoá
2.1.2 Một số khách hàng của công ty
Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tinh Hoa cung cấp máy chấm công cho những doanh nghiệp có nhu cầu, khách hàng của công ty hoạt động trong nhiều loại hình kinh doanh, lĩnh vực ngành nghề khác nhau: thương mại, dịch vụ, sản xuất, nhà ăn, Một số khách
hàng của công ty: Công ty cổ phần Sữa Việt Nam, Công ty cổ phần phát triển công nghệ tự động hóa Sact, Công ty cô phần Tân Cảng Hiệp Lực, Công ty cổ phần Taekang Vina Industrial, Công ty cổ phần xây dựng và kinh doanh địa ốc Hòa Bình, Công ty công nghệ tin học Phi Long, Công ty thương mại Thái An Việt Nam, Công ty trách nhiệm hữu hạn
Tiếp Thị Việt, Công ty cổ phần thực phẩm GN, Công ty trách nhiệm hữu hạn Đông Nam,
Công ty trách nhiệm hữu hạn Schenker Việt Nam,
2.2 Kế toán tiêu thụ hàng hóa
2.2.1 Kế toán ghi nhận doanh thu
2.2.1.1 Điều kiện ghi nhận doanh thu
Công ty chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau: Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ắch gắn liền với quyền sở hữu
sản phẩm, hàng hóa cho người mua
Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa
Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ắch kinh tế từ giao dịch bán hàng Xác định được các chi phắ liên quan đến giao dịch bán hàng
ỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞễỄỄỄỄỄỄỞỄỄỄỄỄễEEEEE
Trang 37KỀ TOÁN LUẬN CHUYỂN HÀNG HÓA SV: ĐẶNG THỊ HỎNG NHUNG
2.2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu của công ty
Công ty phi nhận doanh thu bán hàng khi hàng hóa của công ty được xuất ra khỏi kho giao đến bên mua và bên mua đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán số lượng hàng hóa được giao
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thuộc diện chịu thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
Doanh thu của công ty thường không phát sinh các khoản giảm trừ như chiết khấu : thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, vì các khoản này thường xảy ra trước khi ghi nhận doanh thu
2.2.2 Kế toán ghi nhận giá vốn hàng bán
Trị giá vốn hàng xuất bán của doanh nghiệp thương mại chắnh là trị giá mua của hàng hoá cộng với chi phắ mua hàng phân bổ cho hàng xuất kho trong kỳ
Gia thực tế của hàng hóa xuất kho tại Công ty Cổ Phần Giải Pháp Tinh Hoa được tắnh theo phương pháp FIFO (nhập trước Ở xuất trước) Phương pháp này được áp dụng dựa trên giả định hàng hóa nào được mua trước và hàng hóa còn lại cuối kỳ của hàng hóa được mua gần thời điểm cuối kỳ Theo phương pháp này thì giá trị của hàng hóa tồn kho được tắnh theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tắnh theo giá của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho
2.2.3 Chứng từ và lưu chuyến chứng từ 2.2.3.1 Chứng từ được sử dụng tại công fy
Công ty sử dụng các chứng từ sau:
- Hóa đơn giá trị gia tăng: do kế toán lập là chứng từ để xác nhận số lượng hàng hóa bán ra, don gia va số tiền hàng hóa đã xuất bán Đây là cơ sở để ghi nhận doanh thu và các số liệu kế toán liên quan Hóa đơn bán hàng được lập thành 3 liên: Liên l màu tắm lưu tại cuốn hoá đơn, liên 2 màu đỏ giao cho khách hàng, liên 3 màu xanh giữ tại phòng kế toán để làm cơ sở thu tiền, lập báo cáo thuế
- Hợp đồng kinh tế được hai bên thỏa thuận và kắ kết
- Đơn đặt hàng - Phiếu xuất kho
- Giấy báo có của ngân hàng: thông báo cho công ty biết đã thu được tiền hàng của khách hàng, việc bán hàng của công ty chủ yếu là thu bằng chuyển khoản qua ngân hàng do khách hàng chuyền sang
- Phiếu thu
ỞỞỞỞỞỞỞỞỞỞ_
Trang 38KE TOAN LUAN CHUYEN HANG HOA SV: DANG TH] HONG NHUNG
KE TOAN LUAN CHUYEN HANG HOA NS eS
- Bién ban giao hang
2.2.3.2 Quy trình lưu chuyên chứng từ
Khi có nhu cầu về hàng hóa, khách hàng điện thoại trực tiếp hoặc gửi fax, mail yêu
cầu công ty báo giá Bộ phận kinh doanh có trách nhiệm lập bảng báo giá và gửi cho khách hàng Nếu khách hàng đồng ý với giá công ty đưa ra, sẽ có 2 phương thức đặt hàng từ khách hàng: kắ kết hợp đồng kinh tế hoặc gửi đơn đặt hàng
Hợp đồng kinh tế được hai bên thỏa thuận và kắ kết phải có đầy đủ thông tin của bên mua và bên bán, số lượng, chất lượng hàng hóa cũng như giá trị, hình thức thanh toán, trách nhiệm mỗi bên Hợp đồng kinh tế thường được lập thành 2 bản bên mua hàng giữ một bản và bên bán giữ I bản, cũng có ] số trường hợp hợp đồng kinh tế được lập nhiều bản hơn
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng, bộ phận kinh doanh sẽ lập lệnh xuất kho, kèm theo phiếu giao hàng Lệnh xuất kho phải được kắ duyệt của ban giám đốc hoặc trưởng phòng kinh doanh Lệnh xuất kho được lập thành 2 liên: Liên 1 lưu, liên 2 chuyển xuống kho Kế toán lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: liên
1 lưu tại số, liên 2 lưu tại phòng kế toán, liên 3 lưu tại kho
Lệnh xuất kho kèm theo phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng chuyển xuống kho
Thủ kho căn cứ theo lệnh xuất kho, phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng để xuất hàng
Sau khi hàng được kiểm giao xuất kho, thủ kho tiến hành ghi đủ số lượng theo từng mặt hàng vào bảng kê theo dõi xuất - nhập Ở tồn Các chứng từ trên phải có đầy đủ chữ kắ của các bên liên quan
Khi giao hàng hóa cho khách hàng ngoài hóa đơn công ty còn gửi kèm biên bản bàn giao Tren biên bản bàn giao có đầy đủ thông tin của bên mua, bên bán, mã hàng, tên hàng, số lượng, số serial, đại diện hai bên sẽ kắ tên Sau khi kắ tên biên bản bàn giao sẽ chuyên về công ty và lưu tại phòng kế toán
Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt kế toán sẽ lập phiêu thu gồm có 2 liên: liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 giao cho khách hàng Thủ kho sẽ nhận tiền và ghi số quỹ
Nếu khách hàng thanh toán ngay bằng tiền gửi ngân hàng, công ty sẽ nhận được
giấy báo có từ ngân hàng
Nếu khách hàng chưa thanh toán ngay kế toán sẽ ghi số công nợ phải thu 2.2.4 Tài khoản sử dụng
ỞỞỞỞễ SSS
Trang 39KỀ TOÁN LUÂN CHUYỂN HÀNG HÓA SV: DANG TH] HONG NHUNG
SS eee EES Seem
2.2.4.1 Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung câp dịch vụ
Phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán
Tài khoản 511 của công ty có 2 tài khoản cấp 2 là: tài khoản 5111 và tài khoản 5113 Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá: phản ánh doanh thu và doanh thu thuần của khối lượng hàng hoá được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp
Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ: phản ánh doanh thu và doanh thu
thuần của khối lượng dịch vụ đã hoàn thành, đã cung cấp cho khách hàng và được xác định là đã bán trong một kỳ kế toán
2.2.4.2 Tài khoản 632 Ở Giá vốn hàng bán
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên tài khoản 632 của công ty được ghi nhận khi có hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ, các
khoản hao hụt, mắt mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường, số trắch lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, khi kết chuyển giá vốn của, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ
2.2.4.3 Tài khoản 131 - Phải thu của khách hàng
Phân ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ
Công ty chi tiết tài khoản này theo từng khách hàng, dưới đây là một số kắ hiệu mã khách hàng của công ty:
KH0101650999: Công Ty Cổ Phần Phát Triển Công Nghệ Tự Động Hóa Scat
KH0400127402: Công Ty TNHH Công Nghệ Tin Học Phi Long
KH0310959597: Công Ty Cổ Phần Tân Cảng Hiệp Lực
KH3600266046: Công Ty Cổ Phần Taekwang Vina Industrial
KH0302158498: Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Và Kinh Doanh Địa Ốc Hòa
Bình
KH0310370480: Công Ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Thiếu Nhi Mới
KH0305269823: Công Ty TNHH Schenker Việt Nam
KH5800000865: Công Ty TNHH Lâm Đài
KH0300756622: Công Ty TNHH Đông Nam
KH0312229476: Công Ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại QSR Việt
Nam
KH0104115414: Công Ty Cổ Phần KEM An Minh
SSS SSS SS SS SS SSS
Trang 402.2.4.4 KÉ TOÁN LUÂN CHUYÊN HÀNG HÓA KH0104115527: KH3600850734: KH1101142796: KHO03 10713219: KH3600353135: KH0303987579: KH0311996143: KH3600265469: KH0310967220: KH3600834796: KH0303675397: KH0304871111: KH0310421671: KH0311770812: KH0305401461: KH0305741411: KH0305433209: KH110130361:
SV: DANG THI HONG NHUNG
Céng Ty Cé Phan Pizza Ngon
Công Ty Cổ Phần Vật Liệu Điện Và Viền Thông Sam Cường Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm GN
Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Địa Ốc Đại Quang Minh Công Ty TNHH Tenma (HCM) Việt Nam
Công Ty TNHH Tài Nguyên Tri Thức Việt Năng
Công Ty TNHH Phát Triền Đại Lâm Mộc
Công Ty TNHH Chang Shin Việt Nam
Công Ty TNHH Thương Mại Thái An Việt Nam Công Ty TNHH Giày Dona Standard Việt Nam Công Ty TNHH CJ CGV Việt Nam
Công Ty TNHH Thương Mại - Dịch Vụ Việt Hưng Thái
Công Ty Cổ Phần Giải Pháp Công Nghệ Thông Tin Tân Cảng
Công Ty Cô Phần Good day hospitality
Trường Đại học Công nghiệp thực phẩm TP HCM
Công Ty Cổ Phần ĐT & PT Thành Phố Mới
Công Ty Trách nhiệm hữu hạn Tiếp Thị Việt
Công Ty Cổ Phần Thực Phẩm Gia Đình ANCO
Tài khoản 157 Ở- Hàng gửi đi bán
Chỉ phản ánh trị giá của hàng hóa, đã gửi đi cho khách hàng, ký gửi, dịch vụ đã
hoàn thành bàn giao cho khách hàng theo hợp đồng kinh tế hoặc đơn đặt hàng, nhưng
chưa được xác định là đã bản
Ngoài ra công ty còn sử dụng một số tài khoản khác: Tài khoản 156 - Hàng hóa
Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra
Tài khoản 1111: Tiền mặt tiền Việt Nam
Tài khoản 112: Tiền gửi ngân hàng
Tài khoản 642: Chi phắ quản lý doanh nghiệp đơn vi
2.2.5 Phương pháp hạch toán và các bút toán ghi số đối với hàng hóa bán ra tại 2.2.5.1 Phương pháp và trình tự hạch toán đối với hàng bán