TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP HỎ CHÍ MINH KHOA KẾ TỐN - KIỀM TOÁN
we
TRAN NGUYEN MINH MSSV: 1254040250
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ
XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH TẠI:
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TIỀN THỊNH
NGANH: KE TOÁN LOP: DH12KT06
TRUONG DAI HOC MO TP.NOM
Trang 2LỜI CẢM ƠN
Trong thời gian thực tập tại Công £y TNHH Tỉ ién Thịnh, với sứ giúp đỡ và hướng dẫn nhiệt tình của các anh chị phòng Kế toán và các phòng ban khác đã tạo điều kiện cho em được tiếp xúc thực tế, có thêm nhiều kiến thức để nghiên cứu về đề tài Kế toán doanh thu, chỉ phí và xác đỉnh kết quả kinh doanh cũng như định hình được công việc của mình trong tương lai VỚI
vai trò là một kế toán viên
Với lòng kính trọng và biết ơn sâu săc
Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các thầy cô đã truyền đạt kiến thức cho em trong suốt quá trình học tập Đặc biệt là cô Ngô Ngọc Linh đã dành thời gian hướng dẫn tận tình để em hoàn thành bài báo cáo này
Cảm ơn Ban giám đốc cùng toàn thể nhân viên của Công y TNHH T ïến Thịnh đặc biệt là các anh chị phòng Kế toán đã tạo điều kiện cho em thục tập tại công ty, nhiệt tình giúp đỡ em trong thòi gian thực tập và cung cấp các tài liệu, báo cáo liên quan đến đề tài mà em nghiên cứu
Trong suốt thời gian hoàn thành báo cáo, mặc dù đã cố gắng tìm hiểu thực tế, kết hợp với
những kiến thức được truyền đạt, nhưng do thời gian và kiến thức của bản thân còn hạn chế, nên
bài báo cáo này không tránh khỏi những thiếu sót Rất mong nhận được sự góp ý của quý thầy cô và các anh chị trong công ty đề bài báo cáo này được hoàn thiện hơn
Xin chân thành cảm ơn!
TP Hồ Chí Minh ngày 15 tháng 01 năm 2016
Sinh viên thực tập
Trang 3NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
Đøn vị thực tập: CÔNG TY TNHH TIỀN THỊNH
Địa chỉ: 60/28 đường Hưng Đạo Vương, P.Thanh Bình, TP Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai
No thd Gla Fae Trp lead lp ch,
Hư ghên
CV nến 2) “ha, §—( sec -# Cop ger
cưới ee 2,21 Nbuit Ak hase blo
Pac he it _~ COM! WAS 5ù yee =e „
_
_ Ab L ⁄ Á CÁ, (oi la Maa ALA
vai th, ht akt oi ip aap Minos ¬ ¬ DŨODDŨŨDŨŨDŨŨDDD- tdỎỎ Ố - a eee eee .(K.DDŨDŨDDŨỮ DŨ ¬- H Ố Ố — .k aÁaÁaÁaÁÁÁAAAAAAAAA ¬- a Á.Á ŨDŨỘỘDDỘỘŨDŨDÙDÙỪẮ.ỪỦ.Ủ.ỪVỪ À À.-
Déng Nai, ngay 7¢ thang 01 năm 2016
Trang 4NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DÂN
Ẳ 1 Sseeeseseessedesb04246266620666s6ees60666 666366 l 6460666466626 606 606 6-6 6-4-6'6 6-6 614'4/6.0'/0.6'9/6-0'6-6i0/96'01008/6/6/6/9/4/006 m.e.09.6.6009/4.6-426 9169/6196 66.9 0.9/6/9/4/6)8.6/46 606/6 6/6/6666
Trang 5MỤC LỤC
9807711 2 .Ô ÔÔ.ÔÔ 111 l
CHUONG 1: GIOI THIEU VE CONG TY TNHH TIEN THỊNH - 3
1.1 TONG QUAN VE CONG TY TNHH TIEN THỊNH -: - 3
1.1.1, Gidi thi€u on 7n 3
1.1.2 Qua trinh phat triGn CONG 01 3
1.1.3 Mục tiêu phát triểm GŨa CỐ: ÍYP hd Ht gIH2i0023808674510100000-HBS0-SĐEDn menu 4 12 'TÔ CHỨC SÁN XUẤT KINI DOANH s án se nánnarnneosrierdiorree 4 1.2.1 Ngành nghề kinh doanh và sản phẩm sản Án 4 1.2.2 Quy trình sản ri 8.00) 0 4
1.3 TÔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY .:5:25222tt2vttttrtttrttrrrrtrrrrrrrrre 6 1.3.1 Bộ máy 2n: 0 .Ô.Ô Ô HEATRONNIETNANE emeNRENNEE RE 6 1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban -.cc-c‡sehenhhhehhhrertre 6 1.4 TÔ CHỨC CƠNG TÁC KÉ TỐN TẠI CÔNG TY -‹ 5- cv 7 1.4.1 Té chite 2c on 7
1:42 Chinh sách kế toán tal Ôn EW-: s ~k gia 434 88000595 005555 00 6000000002208010002 2e 9
1.4.3 Hình thức kế tốn tại cơng ty sec H221 1000 10
1.4.4 Quy trình ghi số tại công ty ccerrrrnerrerrerrrrrerrerrrrrdie 11
1.4.4.1 Giới thiệu phần nàn B0 li
1.4.4.2 Quy trình ghi _ mm L2
CHUONG 2: THUC TRANG CONG TAC KE TOAN DOANH THU, CHI PHI
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUÁ KINH DOANH TẠI CONG TY TNHH TIEN THINH.14 2.1 ĐẶC ĐIÊM TÔ CHỨC KINH DOANH CỬA GỮNG TÝ, e-saesses 14
2.1.1 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh - 5: 555+++‡2xext#ttttttteteekeririerie 14
2.1.2 Phương thức tiêu thụ sản DHHẨN) «ccs suy cetkxseeceseesessi1644 3591883830135 0010079 E7H059Đ12% 14
2.1.3 Phương thức thanh toán ¿cv énhhthhhrhhhHeh the 15
2.2 KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP VÀ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY l5
2.2.1 Kế toán hoạt động bán hằng .css 0 922122112164 1 n6 15
3 1.1 Kề toắn đoanh thu bắn hãng 24282 8212612220118 00.0 15
a NOi dung doanh thu ban hang ccc eeteeteneesenesseesseesesenseneeenes 15
Trang 6C Tai khoan st 1 L7
d Số kế toán và quy trình ghi Ö_ 0 17 © Minh hoa $6 LiGu oe 19 2.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu -:-:-: 5-++++++tststzeeerre 21
A NOI CUNY .ố ố 21
b Chứng từ sử dụng và luân nh, 0mm 21
C Tai khoan sti dung woo 21
d S8 ké toán và quy trình ghi sO .cc.cccccceccseeeeesessseeseesseesseeeseesseesneeseeeeneeens 21 © Minh hoa na 23 2.2.1.3 Kế toán giá von hang ban ccccecceeceeseessesssecstesseecsseesseeesseeeneeeeeenen 25
a NOi dung gid von hang DAN cece eee esses esneseeteseeseeteeeeeeeeeneneeneeteees 25 b Chứng từ sử dụng và luân 0n, 011 26 E841 0i 0n 26 ủ Số kế toán và quy trình ph SỐ —122122 842100896 12000101018 0008 26 6 Minh họa SỐ lIệU cxecueseaseieseierieeeessrereeeiioiH081017141103000120030506808 27 2.2.1.4 Kế toán chỉ phí bán hàng 56-52 5222+tt2xt2tterrrtrrtritrireriiee 30 a Nội dung kế toán chi phi bán hàng . 5¿5+25+tsvxrertrtrrrrtttrtrrrrie 30 b Chứng từ sử dụng và luân Ôn, 0P 30 C Tai khoan sti GUing 17 30
đ Số kế toán và quy trÌnH BHÍ SỐ cccccccccccecco 11210115, 0 010 0102600000080 01 31
© Mirth hoa $6: iG csssssssseescseseeesessconsnsessstessssvesensessnssersnsssssnesatsnnoransensense 32
2.2.1.5 Ké toan chi phi quan ly doanh nghi€p oe neneeeeeneenees 35
a Nội dung kế toán chi phi quản lý doanh nghiỆp . -: ‹ : :-+- 35
b Chứng từ sử dụng và luân ôn, 011 35
c Tài khoản sử dụng .- + << k2 999g 00t 20 0110200114111 050 35
d Số kế toán và quy trình ghi SỐ - cc cccS+‡ttetrttttrrttrrtrrrtrrrrrrriir 36
© Minh họa số liệu - -:-c TH n1 eenrree 38
2.2.2 Kế toán hoạt động tài chính ¿5:5 tsecretetttrrtrrrrrtrrrrirrriirr 40
2.2.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính -¿ ¿- +5 +++‡vx+vx+vxet+ 40
a Nội dung và các trường hợp phát sinh .-. ‹-‹ sceheentrrree 40 b Chứng từ sử dụng và luân ôn, 0P 40
Trang 7d Số kế toán và quy trình ghi TẢ 40
© Minh hoa 4I
2.2.2.2 Kế toán chỉ phí hoạt dong tai Chih eee ese escent 43
a Nội dung và các trường hợp phát sinh ‹+-seseeeeereererrtre 43
b Chứng từ sử dụng và luân 0n 0m 43
c Tài khoản sử dụng - - ca +22 3191553 1 k2 81 6 0k1 00000101310030001114 43
đ Số kế toán và quy trình hỉ 6Ẻ 41a 21214 0 0 78n0000001200004900000-070011 44
© Miinh họa sỐ HỆ coeeseeseeeeiesrrmrtrrreesreeerxescekd305308.5010015:00.010000051 44
2.2.3 Kế toán hoạt động khác .- ‹- ¿+ St SS* sét rrrrhe 46
2.2.3.1 Kế toán doanh thụ hoạt động khác -¿ - ¿5+ Sc‡tstsreterrerertrer 46
a Nội dung và các trường hợp phát sinh . «+ snheehhhreerrre 46
b Chứng từ sử dụng và luân nh 46
c Tài khoản sử dụng .-.- - 5161991318412 1401 011 1 0 101 n1 048 104 46
d, Số kế nắn vỗ quy trỉnh gÌtl BỖ 1325817 g6 18 Q1.8814000030503000 mane: 41
e Minh họa, SỐ lẴỆU seo ssosaeseeeeenisriesôererseeeeeeseeersikkdl IS TE018101.16013901009 000611044 47
2.2.3.2 Kế toán doanh thụ hoạt động khác -¿- ¿5+ 5S+‡tsseeterrerereres 50
a Nội dung và các trường hợp phát sinh «- s-eneeeerreerre 50
b Chứng từ sử dụng và luân chuyén sss enkenanensiceee sev entereneenneowoneenonennnenes 50
Go Tal khoản sỬ dỤHE, se c8 số x10 0001081409518 00008010g 00 0030100800 remse 50
A Số kế tuần và,qny trình ølhỉ gỖ a 4a sả nghĩ nàng H400 000350011601 0000 50
© Minh họa sỐ lIỆU cssessssaserncseeceosnenrerecenee onenesnennenentastadh sacan cavunsanenenenen one cases 51
2.2.4 Kế toan chi phi thué thu nhap doanh nghiép 0 cccceeeseeees tenets 53
2.2.4.1 Nội dung và mức thuế suất áp dụng -cccccceterirrerrrrrrrrre 53
9 Khhẩải HDỆH/ e 42128441 01101346161044801036010893118000007219 009007 2 0-teeraaralrmramrmmii 53
b Tài khoản sử dựñg ¿21224485 0212146 04018153145816 10400361 4100099300150 se 53
c Số kế toán và quy trình ghi SỐ 6: ctSccttsettttrtrrtrrrerrrrrrrre 53
di Minh họa số TIỆN -.« ««-xecuexceeses-SeeiecerkL403020101011084 2083018607100 00000 54 2.3 KÉ TOÁN XÁC ĐỊNH KÉT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 55
2.3.1, Tải khoản gử HHE sáo nan gHE nhí nh Hồn ng gàng HH G000 H041910000122.11e.esmirdig 55
2.3.2 Số kế toán và trình tự ghi SỐ ¿5:22:22 222 2E t2errrrrie 55
2.3.3 Kết chuyển đoanh thu về chỉ phí , s‹se nen 0210151002461101801181e 56
Trang 83.1 NHẬN XÉT VẺ CÔNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY - 59 5.2 KIÊN NGÍH, i2 s6 5011100 Th351356300015246 0 ceermseerrrni1/3120100018081018507440010 62 KẾT LUẬN 5<55S<S2Sskh he H.1301012111400111007110011.1111011001001100100010011 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO +°55ee+tzxtterkrteeretrttiirriirriiriiiiiiiiiniiireriir 66
Trang 10DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỎ
Sơ đồ 1: Cơ cấu bộ máy tổ chức của công ty Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
Trang 11LỜI MỞ ĐẦU
Lý do chọn đề tài
Với xu thế hội nhập và chuyển mình ngày một mạnh mẽ của nền kinh tế thế giới nói chung cũng như nền kinh tế Việt Nam nói riêng, các doanh nghiệp đang đứng trước những cơ hội lớn để mở rộng việc kinh doanh, phát triển thị trường và cũng phải đối mặt với những nguy cơ tiềm ẩn to lớn, vì thế để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải xây dựng cho mình những định hướng, chiến lược kinh doanh phù hợp, trên cơ sở nghiên cứu, phân tích thị trường kinh
doanh bên ngoài, chiến lược hoạt động và quản lý của mình để có thể tận dụng các cơ hội, giảm
thiểu các rủi ro từ thị trường kinh doanh, cũng như phát huy những điểm mạnh và khắc phục những hạn chế của doanh nghiệp Xuất phát từ thực tiễn đó, việc xây dựng chiến lược kinh doanh là hết sức cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp Giúp cho doanh nghiệp có định hướng, mục tiêu kinh doanh rõ ràng, hướng các bộ phận, cá nhân đến mục tiêu chung của doanh nghiệp, tránh tình trạng cục bộ, phân tán nguồn lực sẽ làm suy yếu doanh nghiệp Môi trường kinh doanh ngày nay thay đổi rất nhanh chóng, cạnh tranh toàn cầu đòi hỏi doanh nghiệp phải luôn chủ động, sáng tạo
để thích nghỉ với sự thay đổi đó
Trong xu thế đổi mới và hội nhập kinh tế như hiện nay, mỗi doanh nghiệp tìm một hướng
đi riêng cho mình và mong muốn hoạt động kinh doanh của mình phải có hiệu quả, đạt được mục
đích cuối cùng đó chính là lợi nhuận Yếu tố quan trọng liên quan đến sự sống còn của doanh nghiệp chính là khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa trên thị trường Bởi thông quá quá trình tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp mới thu hồi được chỉ phí bỏ ra, lợi nhuận để đầu tư và mở rộng quy mô doanh nghiệp, nắm bắt được quy trình luân chuyển hàng hóa và nhu cầu thị trường Chính vì vậy mà các doanh nghiệp phải chú ý đến hoạt động kinh doanh của mình bất kể là doanh nghiệp sản xuất hay doanh nghiệp kinh doanh thương mại Hay chính xác hơn là phải chú ý, nghiên cứu và hoàn thiện chất lượng và hiệu quả của quá trình tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp vốn luôn gắn liền và vận động theo sự phức tạp của thị trường
Nhận thức được tầm quan trọng của cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh là mục tiêu được quan tâm, tìm hiểu và học hỏi khi thực tập tại công ty TNHH TIẾN THỊNH và em đã chon đề tài “Kế foán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh
doanh” đê làm đề tài báo cáo thực tập tôt nghiệp của mình
E————————————ễễễ==ễ—ỄễễễễễễE—ễ—ỄễỄỄễỄễỄễễễễễễỄỄỄỄễễỄ—_— —maazs.saanannmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmmm==
Trang 12Mục tiêu nghiên cứu: Tìm hiểu về tổ chức công tác kế toán về doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH TIỀN THỊNH, từ đó đưa ra những ý kiến mang tính đóng góp nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế của công ty
Phương pháp nghiên cứu: Sử dụng phương pháp thu thập số liệu thông qua chứng từ, sé sách do công ty cung cấp và phương pháp phân tích, tổng hợp, đánh giá các thông tin thu thập được kết hợp với phỏng van va quan sat
Phạm vỉ nghiên cứu:
- Không gian nghiên cứu: Công ty TNHH TIỀN THỊNH
- Phạm vi số liệu: Số liệu tháng 10 năm 2014 và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
quý 4 năm 2014
- Các giấy tờ, chứng từ được mô phỏng lại theo mẫu chứng từ thật tại cơng ty Ngồi phần mở đầu và kết luận, nội dung chính gồm 3 phần:
Chwong 1: Téng quan về công ty TNHH TIỀN THỊNH
Chương 2: Thục trạng về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại
Công Ty TNHH TIỀN THỊNH
Chương 3: Giải pháp và kiến nghị
Trang 13CHƯƠNG1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH TIÊN THỊNH
1.1 TONG QUAN VE CONG TY TNHH TIEN THINH 1.1.1 Giới thiệu về công ty
Tên Tiếng Việt: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Tiến Thịnh Tên Tiếng Anh: TIEN THINH COMPANY LIMITED
Giấy đăng ký kinh doanh số: 3602115437 do Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Đồng Nai cấp
vào ngày 08/10/2009
Vốn điều lệ: 4.000.000.000 VNĐ
Văn phòng đại diện: 60/28 khu phố 3, đường Hưng Đạo Vương, phường Thanh Bình, TP
Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai
Xưởng sản xuất đặt tại: 9/20 Tổ 7, khu phố 3, phường Trảng Dài, TP Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai — Điện thoại: 0613 997 797 Fax: 0613 997 797 Email: tienthinhwood@yahoo.com Ngành nghề kinh doanh:
e _ Chế biến gỗ, sản xuất, gia công, mua bán các sản phẩm từ gỗ
e Cua xé, bào gỗ và bảo quản gỗ
Công ty được thành lập ngày 08/10/2009 với sự góp vốn của bốn thành viên 1.1.2 Quá trình phát triển công ty
Khi mới đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh, đội ngũ nhân viên trong công ty còn rất Ít và cũng gặp nhiều khó khăn trong việc tìm kiếm thị trường, tìm kiếm khách hàng tiêu thụ hàng
hóa, sử dụng dịch vụ Ban lãnh đạo cùng bộ phận kinh doanh đã tô chức và thực hiện nhiều chiến
lược để khách hàng biết đến sản phẩm của công ty Dần dần công ty được biết đến với số lượng khách hàng ngày một nhiều hơn, số lượng hợp đồng cũng vì thế gia tăng, các sản phẩm kinh doanh cũng trở nên đa dạng hơn, công fy cũng dần chuyển hướng phát triển sang xuất khẩu và đạt được nhiều thành tựu nổi bật Trải qua sáu năm hoạt động cho đến ngày nay công ty đã có chỗ đứng vững chắc trên thị trường, mở rộng thêm xưởng sản xuất thứ hai đặt tại số 8/4 tổ 5, khu phố 3, phường Trảng Dài, TP Biên Hòa, tỉnh Đồng Nai
EE—”———————————————ễễễỄễỄễEE—ễễỄễỄễễỄỄễỄỄễỄỄỄ——E——EEEE-
Trang 14Bên cạnh đó công ty còn cử một số cán bộ học tập và nâng cao trình độ, tay nghề trong
lĩnh vực họat động sản xuất các mặt hàng sản phẩm từ gỗ, đa dạng hóa về thiết kế sản phẩm 1.1.3 Mục tiêu phát triển của công ty
Mục tiêu đặt ra của công ty là xây dựng và tổ chức kế hoạch kinh doanh hiệu quả, mở rộng hoạt động kinh doanh ở các tỉnh thành khác, xây dựng thương hiệu trong nước và mở rộng xuất khẩu ngày một nhiều hơn, không ngừng nâng cao chất lượng của sản phẩm và tiết kiệm chỉ phí, tạo việc làm cho người lao động và mong được góp phần vào việc phát triển kinh tế Việt Nam
1.2 TO CHUC SAN XUAT KINH DOANH
1.2.1 Ngành nghề kinh doanh và sản phẩm sản xuất
Là công ty chuyên về sản xuất các mặt hàng gỗ vì vậy công ty chú trọng đi sâu vào thiết kế, gia công để cho ra các mẫu mã sản phẩm gỗ với chất lượng tốt nhất phù hợp với nhu cầu của khách hàng trong và ngoài nước
Sản phẩm chính của công ty là những vật dụng như bàn, ghế, giường, tủ với mẫu mã đa
dạng, thích hợp sử dụng với nhiều mục đích khác nhau như văn phòng, vật dụng gia đình tùy
theo nhu cầu và đặt hàng và mục đích sử dụng của khách hàng 1.2.2 Quy trình sản xuất sản phẩm
Với phương châm “ Tối đa hóa sự thỏa mãn của khách hàng” công ty luôn chú trọng mọi chỉ tiết dù là nhỏ nhất trọng việc sản xuất sản phẩm
Để tạo ra sản phẩm hoàn chỉnh thì cần một quy trình phối hợp chặt chế giữa con người và máy móc Quy trình được mô phỏng qua mô hình
Hình 1: Mô hình quy trình tổng quát
Bán thành Thành
phẩm i phẩm
Giai đoạn 1: Đề hình thành nên bán thành phẩm phải trải qua quy trình gồm năm bước như sau: Phôi gỗ được công ty mua, qua 3 lớp máy bào sẽ được cắt miếng dé hình thành các bộ phận như
tay ghế, chân giường sau đó được ráp lại thành sản phẩm hoàn thiện
Trang 15
Hình 2: Quy trình hình thành bán thành phẩm
Giai đoạn 2: Bán thành phâm sau khi được hoàn thiện, chuyển sang xưởng sơn Thành phẩm được phủ một lớp sơn lót sau đó để khô và chà nhám Tiếp theo sản phẩm sẽ được phủ lớp sơn màu do chính khách hàng đặt, rôi được treo lên cao đê phơi khô
thành | sơn | | Chà | | Sơn | | Phơi | | Thành : lót nhám | | chính | | khô phẩm phẩm Hình 3: Quy trình hoàn thiện thành phẩm
Thành phẩm sau khi hoàn thành sẽ được kiểm tra, xem xét sau đó đóng thùng để gửi cho khách hàng Thành phẩm có thể được tháo rời hoặc để nguyên trạng thái tùy vào hình thức giao hàng và yêu cầu của khách hàng
Trên đây là sơ đồ tổng quát, đầy đủ dé sản xuất một sản phẩm gỗ, tuy nhiên tùy vào đặc điểm của sản phẩm khác nhau, sơ đồ có thể thay đổi cơ bản để tiế hành sản xuất phù hợp và tiện
lợi
Trang 161.3 TO CHỨC QUAN LY TAI CONG TY
1.3.1 Bộ máy tổ chức
Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng Với mô hình này, Giám đốc là người lãnh đạo cao nhất và chịu trách nhiệm trong công tác quản lý của toàn công ty, các bộ phận trong công ty đều có chức năng nhất định, có người quản lý riêng và liên kết một cách chặt chẽ tạo thành một khối thống nhất hoàn chỉnh là các phòng ban trong công ty Sư kết hợp giữa các phòng ban, tạo điều kiện để các đơn vị trực thuộc theo dõi thông tin thị trường, kế hoạch sản xuất một cách thường xuyên, điều tiết sản xuất linh hoạt, góp phần đây mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Sơ đồ 1 Tổ chức quản lý tại Công ty TNHH Tiến Thịnh PHÒNG GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN PHÒNG PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH 'PHÂN XƯỞNG PHONG KY THUAT
1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban
Phòng Giám Đốc: Giám Đốc là người lãnh đạo cao nhất điều hành mọi hoạt động của
công ty, chỉ đạo kế hoạch sản xuất kinh doanh Chịu trách nhiêm ký kết các hợp đồng kinh tế, gặp gỡ với khách hàng và các đối tác của công ty, điều hành hoạt động của các phòng ban, bố trí cơ cấu tổ chức của công ty Đồng thời là đại diện pháp luật của công ty, chịu trách nhiệm với nhà nước trong quá trình hoạt động của công ty
E———————————————-————ễễ=ễ=————-——ễỄễ=ễ:————————==
Trang 17Phòng Phó Giám Đốc: Phó Giám Đốc là người điều hành hoạt động sản xuẤt, chịu trách
nhiệm về kĩ thuật sản phẩm, chọn mua máy móc thiết bị, quản lý các hợp đồng mua bán, thực
hiện việc tuyển dụng và các vấn để liên quan đến nhân sự của công ty Phó Giám Đốc quản lý các phòng ban: phòng Kỹ thuật, Phân xưởng và phòng Kinh doanh
Phòng Kế toán: Tô chức bộ máy kế toán thực hiện hạch toán kế toán theo đúng chuẩn
mực kế toán và các chính sách do Nhà nước quy định Phụ trách các vấn đề về thuế, cộng nợ và
mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ số sách và lập báo cáo theo quy định phù hợp với hoạt động công ty Là bộ phận tham mưu cho Giám Đốc về kế hoạch thống kê, thông tin kinh tế và tình hình tài chính của công ty
Phòng Kỹ thuật: Chịu trách nhiệm nghiên cứu, phân tích và hướng dẫn các bộ phận khác sử dụng máy móc thiết bị trong công ty, giám sát vận hành máy móc Kiểm tra chất lượng
nguyên vật liệu, chất lượng sản phẩm, đảm bảo sự ổn định của các tiêu chí kỹ thuật đặt ra, lập kế hoạch sản xuất, sữa chữa sản phẩm hư hỏng, bảo trì, bão dưỡng thiết bị Phát triển, thử nghiệm
các mẫu mã mới để đáp ứng nhu cầu thị trường
Phòng Kinh doanh: Thực hiện công việc nghiên cứu thị trường, thị hiểu của khách hàng, xây dựng phương án kinh doanh, tìm kiếm khách hàng cho công ty Lập ra chiến lược marketing, đưa sản phẩm đến gần khách hàng, thực hiện công tác giao dịch với khách hàng, chăm sóc khách hàng, tư vấn và giải đáp cho khách hàng các thông tin về sản phẩm, bão dưỡng, vận chuyển, hợp đồng thương mại
Xưởng sản xuất: Sau khi nhận kế hoạch sản xuất từ phòng Kỹ thuật, phân xưởng sẽ phối hợp giữa lao động con người và máy móc để sản xuất sản phẩm, hoàn thành sản phâm đúng với
tiến độ và tiêu chuẩn chất lượng đề ra
1.4 TÔ CHỨC CÔNG TÁC KÉ TỐN TẠI CƠNG TY 1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán là đơn vị không thể thiếu trong công tác quản lý kinh tế ở mọi mặt Do đặc điểm sản xuất kinh doanh nên tổ chức bộ máy kế toán được tổ chức theo cơ cấu gọn nhẹ, hạch toán tập trung và không qua khâu trung gian Mọi hoạt động về tổ chức, quản lý tài chính tại công ty đều được tập trung về phòng kế toán trực tiếp ghi nhận, phân loại và thanh toán Bên
cạnh đó, bộ máy kế toán có nhiệm vụ hệ thống, cung cấp thông tin một cách đầy đủ, chính xác,
kip thoi tình hình tăng giảm tài sản và nguồn vốn kinh doanh của công ty
TT BS mm“
——"——=——x-—-ễễ—ễỄễ-———.-.—
Trang 18KÉ TOÁN TRƯỞNG J 1 l l
Kê toán vật Kê toán Kê toán Kê toán Thủ quỹ
tư tông hợp cộng nợ tiêu thụ
Sơ đề 2 Tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm trong tổ chức cơng tác kế tốn và điều hành mọi công việc kế tốn của cơng ty Tham mưu cho Giám đốc về mặt kinh tế tài chính, giúp Giám đốc trong việc tổ chức kiểm tra và phân tích hoạt động tài chính, kinh doanh của công ty Ký kết các chứng từ, các báo cáo kế toán và những tài liệu có liên quan đến công tác kế toán, giám sát việc ghi chép số sách kế toán, bồi dưỡng nâng cao trình độ, đào tạo đội ngũ nhân viên kế tốn của cơng ty
Kế tốn vật í: Theo dõi nguồn nguyên vật liệu, ghi chép và phản ánh đầy đủ tình hình
thu mua, dự trữ, nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Kiểm tra chặt chẽ tình hình thực
hiện, kế hoạch sử dụng, chất lượng nguyên vật liệu, từ đó cung cấp nguyên vật liệu và có các
biện pháp đảm bảo nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho sản xuất một cách có hiệu quả nhất
Xác định đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, tính toán giá trị của sản phẩm hàng hóa tiêu thụ
Kế toán tổng hợp: Theo dõi tính lương nhân viện, trích lập bảo hiêm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, theo dõi tài sản công ty, phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ, trích khấu hao cơ bản theo quy định Làm thủ tục thanh lý nhượng bán, theo dõi việc sữa chữa tài sản cố
định, trích trước chi phí sữa chữa Ngoài ra còn có nhiệm vụ nộp thuế, báo cáo tài chính, báo cáo
thuế cho cơ quan nhà nước
Kế tốn cơng nợ: Theo dõi các khoản phải thu, theo dõi công nợ khách hàng, thực hiện công tác thu nợ, thanh toán hợp đồng Bên cạnh đó theo dõi các khoản phải trả cho nhà cung cấp
và tiến hành thủ tục thanh toán Lập phiếu thu, phiếu chỉ, ủy nhiệm chỉ Theo dõi tình hình tăng
mm
——————————z+enxesỶẳnnartểềäannnanannnmmmmmmmmmm——————mmmmm=m
Trang 19giảm tiền tại tài khoản ngân hàng của công ty để phản ánh một cách chính xác, đầy đủ tình hình trả nợ của khách hàng, các khoản thu, chi của công ty
Kế toán tiêu thụ: Hạch toán chỉ tiết và tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về thành
phẩm tiêu thụ để xác định kết quả kinh doanh Chịu trách nhiệm lập hóa đơn GTGT, lập phiếu
xuất kho và các chứng từ liên quan đến việc tiêu thy
Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm trực tiếp và quản lý tiền mặt tại quỹ của công ty, thực hiện thu chỉ tiền mặt, theo dõi các chứng từ hợp lệ, ghi chép và báo cáo tồn quỹ trong ngày, đồng thời thưc hiện việc kiểm kê tiền mặt định kỳ Báo cáo khi cần cho bạn giám đốc, kế toán trưởng Theo dõi các khoản vay, nợ tại ngân hàng, quỹ đầu tư và các đối tượng khác
1.4.2 Chính sách kế toán tại công ty
Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006-QĐ/BTC ngày 14/09/2006
do Bộ Tài Chính ban hành
Niên độ kế toán của công íy: trùng với năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm
Kỳ kế toán: là một năm, cuối kỳ kế toán lập báo cáo quyết toán và gửi báo cáo theo quy định
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam Đồng (VNĐ) Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ được hạch toán theo tỉ giá chuyển khoản công bố của ngân hàng BIDV
tại ngày hạch toán
Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (GTGT): công ty đăng ký và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ
Chế độ khẩu hao và trích lập tài sản cố định: tính khâu hao tài sản cố định theo phương
pháp đường thắng theo Thông tư 45/2013/TT-BTC banh hành ngày 25/4/2013 của Bộ Tài Chính Tổ chức tài khoản kế toán: áp dụng hệ thống tài khoản theo Quyết đỉnh 48/2006-
QĐ/BTC ngày 19/06/2006 của Bộ Tài Chính Công ty chủ động tiến hành chỉ tiết các tài khoản
cấp 2,3 theo từng đối tượng phù hợp để phản ánh đầy đủ mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty
Tổ chức chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng theo đúng nội dung, phương pháp lập và ký chứng từ theo quy định của Luật Kế toán và Nghị định số 129/2004/NĐ- - CP ngày 31/05/2004 của Chính phủ Công ty áp dung các chứng từ sau:
——————————=—=ễễ-——————=ễ——=ễ—=————— —-¬
Trang 20- Hóa đơn GTGT ( Mau sé 01GTKT3/001), - Phiếu xuất kho (MS02-VT)
- Phiếu thu (MS01-TT) - Phiếu chi (MS02-TT)
- Ủy nhiệm chỉ
- Bản kê mua hàng (MS06-VT)
1.4.3 Hình thức kế toán tại công ty
Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ được tập trung ghi chép và kiểm tra tại phòng kế toán
Hình thức này có kết cấu số và ghi chép đơn giản, thuận lợi cho việc ứng dụng tin học, trình tự xủ lý nghiệp vụ nhanh, dễ phát hiện sai sót để sửa chữa kịp thời, đồng thời phù hợp với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ thuộc phạm vi cuả công ty được kiểm tra, ghi chép và lưu trữ báo cáo tài chính định kỳ theo đúng quy định
Trang 21Ghi chú:
— „Ghi hàng ngày:
——» Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ: ¬ „ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra:
1.4.4 Quy trình ghi số tại công ty
1.4.4.1 Giới thiệu phần mềm kế toán
Với sự phát triển ngày một cao hơn, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày càng nhiều vì thế để thuận lợi cho cơng tác hạch tốn công ty đưa vào sử dụng phần mềm kế toán Smart Pro áp dụng theo hìn thức Nhật ký chung
Smart được thiết kế thông tin chỉ cần nhập một lần từ màn hình nhập phát sinh, hệ thống
sẽ tự động ghi vào sổ cái và các số chi tiết một cách thích hợp Các số liệu được lưu chuyển trong nhiều kỳ kế toán và luôn bảo đảm nguyên tắc liên tục
Hệ thống báo cáo của Smart được bao gồm như sau:
+ Các báo các chỉ tiết nhằm phản ánh các hoạt động chỉ tiết của kế toán như kế toán tiền
mặt, vật tư, hàng hóa, công nợ
+ Các báo tài chính nhằm cho biết tình hình hoạt động tổng quát của toàn công ty + Báo cáo thuế theo thông tư mới nhất của bộ tài chính
+ Các báo cáo cung cấp thông tin nhanh cho nhà quản trị
+ Ngoài ra Smart còn cung cấp cho người dùng các báo cáo fheo ý muôn
SO DO HOAT ĐỘNG CUA SMART NHAP PHAT SINH Ỷ SO CHUNG TU GOC L
CAP NHAT DU LIEU VAO CAC DANH MUC Ỷ
- Danh mục tài khoản - Số công nợ theo đối tượng - Danh mục vật tư hàng hóa
- Danh mục vật tư hàng hóa trong kho
Trang 22
Theo sơ đồ, số liệu khi “Nhập phát sinh” số liệu sẽ được lưu vào “Số chứng từ gôc” và
các danh mục Sau đó khi sửa số liệu trong “Số chứng từ gôc” và chọn mục “Cập nhật dữ liệu
vào các danh mục” thì chương trình sẽ tự động cập nhật lại vào các danh mục cần thiết
1.4.4.2 Quy trình ghi số
Hằng ngày trên cơ sở chứng từ gốc nhận được, các bộ phận kế toán đảm nhiệm các phần hành cụ thể sẽ xem xét, kiểm tra tính hợp lý của chứng từ liên quan tới công việc mà mình phụ trách, sau đó nhập các thông tin trên chứng từ vào phần mềm theo các nội dung: mã chứng từ, số chứng từ, ngày phát sinh, nội dung, đối tượng, tài khoản liên quan
Theo lập trình của phần mềm, máy tính tự động chuyền thông tin vào Nhật ký chung, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, đồng thời phản ánh quan hệ với các
tài khoản, từ đó cập nhật số liệu cho các số cái, số chỉ tiết .cuối tháng kế toán khóa số và kiểm tra số liệu trước khi lập báo cáo tài chính
Trang 23Phòng Kế toán thực hiện mọi cơng tác kế tốn từ việc thu nhận xử lý chứng từ, kiểm tra hóa đơn chứng từ nếu không có sai phạm sẽ luân chuyển, ghi chép, định khoản, tổng hợp lập báo cáo tài chính, phân tích kinh tế
Báo cáo tài chính của công ty bao gồm: - Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
- Bảng cân đối tài khoản
Báo cáo sau khi lập sẽ được kế toán trưởng kiểm tra, ký duyệt, nếu phát hiện thông tin sai
lệch sẽ gửi các bộ phận chỉnh sửa cho chính xác và phù hợp sau đó nộp lên cho Giám đốc ký duyệt Báo cáo sẽ tiếp tục lưu chuyển đến các đối tác hoặc khách hàng, ngân hàng và cơ quan có thâm quyền khi được yêu cầu như cơ quan Thuế, Cục Thống Kê,
FE—“————————==—————————=ễễễ-—=———ễễễ-—= -————————ễ—————————-~¬
Trang 24CHUONG2: THUC TRANG CONG TAC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHI VA XÁC ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TIÊN THỊNH 2.1 DAC DIEM TO CHUC KINH DOANH CUA CONG TY
2.1.1 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh
Công ty TNHH Tiến Thịnh chuyên thiết kế, sản xuất và xuất khẩu các sản phẩm từ gỗ như bàn, ghế, giường, tủ và các sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng với chất liệu đa dạng từ gỗ công nghiệp đến gỗ tự nhiên, sản xuất theo dây chuyền máy móc công nghiệp hiện đại Với đội ngũ nhân công lành nghề và các thiết kế sáng tạo, công ty liên tiếp đưa ra những sản phâm mới đa dạng về kích thước, thiết kế, đáp ứng nhu cầu ngày càng phát triển của nhiều đối tượng khách hàng với mức chi phí hợp lý
Công ty có khoảng 117 nhân viên với trong đó 70% là công nhân sản xuất
Số lượng khách hàng chủ yếu vẫn là khách hàng trong nước chiếm 67,2% lượng khách hàng của công ty còn lại là khách hàng nước ngoài
2.1.2 Phương thức tiêu thụ sản phẩm
Công ty sản xuất và bán hàng chủ yêu thông qua đơn đặt hàng, sử dụng phương thức bán buôn qua kho (bán hàng trực tiếp tại kho, chuyển hàng theo hợp đồng)
Khách hàng sẽ xem trực tiếp sản phẩm tại phòng trưng bày (showroom) của công ty hoặc
thông qua internet, để lựa chọn mẫu sản phẩm, có thể đưa ra những yêu cầu riêng về thiết kế, kích thước, chất liệu, màu sơn, thông số kỹ thuật phù hợp với yêu cầu và mục đích sử dụng của
khách hàng
Sau khi đã chọn được thiết kế phù hợp, khách hàng sẽ làm việc với phòng kinh doanh để
thương thảo về hợp đồng, thời gian giao hàng, phương thức giao hàng, phương thức thanh toán Phòng kinh doanh sẽ gởi Báo giá để khách hàng duyệt, sau đó khách hàng Đơn đặt hàng tới phòng kinh doanh, phòng kinh doanh sẽ đảm nhận phần lập hợp đồng và đưa cho giám đốc ký duyệt
Đối với các khách hàng là cơng ty nước ngồi, khách hàng sẽ gửi Đơn đề nghị mua hàng (Purchase Order) trực tiếp hoặc qua internet để thông báo về sản phẩm đặt hàng, số lượng, ngày giao hàng, phương thức giao hàng Bên cạnh đó, yêu cầu công ty cung cấp hóa đơn báo giá và
các điều khoản bổ sung và gửi cho khách hàng
TC ———————————————ễễễễễễễễễễỄễễ—-—-—ễễ-—=_——¬
Trang 25Sau khi hoàn thành sản phẩm, công ty tiến hành giao hàng cho khách hàng như đã thỏa thuận, tùy theo yêu cầu của đơn hàng có thể cho thợ lặp ráp sản phẩm (chỉ có đơn hàng trong nước như đã thỏa thuận) sau đó ký kết biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng Cuối cùng là hoàn tất hóa đơn và giấy đề nghị thanh toán
Hóa đơn GTGT được lập thành ba liên: Liên Í để lưu trữ, Liên 2 giao cho khách hàng và Liên 3 để luân chuyên ( xuất kho hàng, đối chiếu kiểm kê hàng, làm thủ tục xuất hàng )
2.1.3 Phương thức thanh toán
Vì công ty sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàng với số lượng lớn, nên để đảm bảo sự an tồn và tiện lợi cơng ty áp dung hình thức thanh toán qua tài khoản ngân hàng của công ty Nếu hợp đồng không có cam kết khác thì thời hạn thanh toán thường là 7-14 kể từ ngày giao hàng đối với khách hàng trong nước và 14-21 ngày kể từ ngày xuất hàng đối với khách hàng nước ngoài
2.2 KẾ TOÁN DOANH THU, THU NHẬP VÀ CHI PHÍ TẠI CƠNG TY
_ 2.2.1 Kế tốn hoạt động bán hàng 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng
a Nội dung doanh thu bán hàng e_ Cơ sở lý thuyết
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không bao gồm các khoản góp vốn của cô đông hoặc chủ sở hữu
Điều kiện ghi nhận doanh thu:
- Công ty chuyên giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu hàng hóa cho người mua
- Công ty không còn quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Công ty đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định được chỉ phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Tại công ty TNHH Tiến Thịnh, sản phẩm bán ra là thành phẩm do doanh nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng của khách hàng
E———————————————-———=—= ———EEE=—ễ=——————-—==ễ=ễ
Trang 26Doanh thu = Số lượng hàng bán x Đơn giá bán
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng — Các khoản giảm trừ doanh thu
se Thực trạng
Doanh thu của doanh nghiệp đến từ việc cung cấp các sản phẩm gỗ như bàn, chế, tủ theo đơn đặt hàng của khách hàng
Doanh thu được ghi nhận khi đã chuyển giao hàng hóa cho khách hàng như các điều kiện ghi nhận trên
b Chứng từ sử dụng và luân chuyển Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT (được lập căn cứ vào phiếu xuất kho, đơn đặt hàng) - Phiếu thu / Giấy báo có của ngân hàng
- Đơn đặt hàng/hợp đồng kinh tế (đo phòng kinh doanh chuyển tới trước khi lập hóa đơn)
- Tờ khai hải quan ( xuất khẩu)
Trình tự luân chuyển chứng từ
e Kế toán tiêu thụ kết hợp với phân xưởng (bộ phận kho hàng) để kiểm tra đầy đủ số lượng hàng hóa và lập hóa đơn GTGT
se Hóa đơn GTGT là chứng từ được sử dụng chủ yêu Hóa đơn GTGT được Kế toán tiêu thụ lập thành ba liên (thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sử dụng cho người
mua, không phân biệt đã thu tiền hay chưa) -
- Lién 1: Luu lai phong kế toán để ghi số - Liên 2: Giao cho khách hàng
- Liên 3: dùng để luận chuyển (chuyển đến kho hàng, làm thu tục giao hàng, quyết toán
thuế )
Hóa đơn sau khi lập phải làm thêm một số thủ tục khác như có ký duyệt của Người mua
hàng (không bắt buộc), xác nhận của Kế toán trưởng, Giám đốc và kèm một số thủ tục khác như
kiểm tra, đối chiếu giữa các chứng từ
e_ Vì khách hàng thanh toán qua ngân hàng, nên khi nhận được giấy báo có, kế toán thanh
toán tiến hành nhập liệu vào phần ngân hàng
e_ Về chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ để ghi số kế toán đối với nghiệp vụ xuất khẩu không khác gì so với chứng từ sử dụng trong nước ngoài việc bổ sung thêm một số giây tờ về thủ tục khi xuất hàng hóa để hợp lệ quy trình ghi nhận kế toán như tờ khai hải quản, mnnnnnnnnnnnnnn————————ứ
Trang 27biên bản kiểm kê hàng hóa Các giấy tờ chỉ tiết về thủ tục xuất khẩu không thuộc quyền hạn quản lý của phòng kế toán
c Tai khoan sw dung
Vì công ty chỉ ban san phẩm do công ty sản xuất theo đơn đặt hàng nên chỉ sử dụng tài
khoản: 511 “Doanh thu bán hàng” để theo dõi doanh thu bán hàng, chứ không ghi nhận tách biệt cho sản phẩm kể cả trong nước và xuất khẩu
Tài khoản 511 được sử dụng để theo dõi cả doanh thu trong nước và xuất khẩu, không
tách biệt ra tài khoản chi tiết
TK Sil
e C4c khoan giảm trừ doanh thu: Doanh thu bán hàng và hiết khẩu thương mại, hà ắ É — chiét khau thuong mai, hang ban cung cấp dịch vụ phát sinh
bị trả lại Su
, ` trong kỳ kê toán
se Kêt chuyên doanh thu thuân
Tài khoản không có sô dư cudi ky d SỐ kế toán và quy trình ghỉ số
- Số cái tài khoản 511 - Số chỉ tiết tài khoản 511
- Số Nhật ký chung Quy trình ghi số
- Kế toán ghi đầy đủ thông tin trên chứng từ kế toán ( Hóa đơn GTGT) ở phần “Nhập
phát sinh” và chọn “hóa đơn bán ra” (HDBR), điền đầy đủ thông tin mua hàng
Trang 28e CHUNG TU GOC ! HOA ĐƠN GTGT
SO CHI TIET PHAN MEM BAO CAO KE TK S11 < SMIART PRO > TOAN
SO CAI TONG NHAT KY HỢP TK 511 CHUNG Ghi cht ———> Nhập liệu hàng ngày
—> Imsẻ, báo cáo cuối tháng năm
Sơ đồ quy trình ghi số 1n Uti i - ST L0 s1.) `2 ad HO Ngay ith et a Em a CA
(A> SPACE aM a eer
¡-1,Save 2 View Fined bie Clg: §, Phdng to 6 List Ga 2, AT KISC 8 Xi khác c-
Man hình nhập phát sinh
— EẼỄỆễỆễỄễỄEEEƑE—-ễễễ—— ——T TT
Trang 29e Minh họa số liệu
1) Ngày 8/10/2014 công ty xuất bán sản phẩm gồm 1.491 sản phẩm ghế 24” (Square Rush Stool, Square Rush Barstool) c4c mau cho céng ty TNHH Son Thinh theo hoa don GTGT
0000169, tổng giá trị lô hàng chưa có thuế GTGT 10% là 580.475.280 VNĐ, khách hàng chưa thanh toán (Phụ lục 1.1) Định khoản: No TK 131-ST : 638.522.806 C6 TK 511 : 580.475.280 Có TK 3331: 58.047.528 TKSII TK 131 580.475.280 ~~ 580.475.280 WSO 4 og QC, „uất
2) Xuất khẩu: Ngày 17/10/2014 Công ty xuất bán lô hàng gồm 1.535 sản phẩm ghế quầy bar 29 inch (29” Square Rush CNTR Barstool) va ghé 24” (24” Square Rush CNTR Stool) cac mau (phu luc 2.1) cho céng ty Boraam Industries theo héa don số 0000170, với tổng số tiền 578.934.180 VNĐ, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng (Thuế GTGT hàng xuất khâu 0% )
Định khoản: Nợ TK 131-BI: 578.934.180 Có TK SII : 578.934.180
TK 511 TK 131
578.934.180 “é—— Sy 578.934.180
Tổng giá trị hóa đơn số 0000170 là 578.934.180 VNĐ
Giá trị lô hàng theo số hóa đơn 0000170 được công ty hạch toán theo USD là 26.581 USD
(Phụ lục 2.2)
Theo dõi trên Nhật ký chung, Số cái, Số chỉ tiết, không thấy cơng ty hạch tốn chênh lệch lãi lỗ tỉ giá trên các tài khoản 515/635, không tính thuế xuất khẩu
E———————————-———=-ễễ-———————————————————=ễ=-———-———-=—
Trang 30CÔNG TY TNHH TIẾN THỊNH 60/28 Hưng Đạo Vương, P.TB, BH,ĐN MST: 3602115437 2 2 SO CAI ( Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung ) THÁNG 10 NĂM 2014 Tên tài khoản: Doanh thu Số hiệu: 511 Ngày, tháng Chứng từ ; Số hiệu Số phát sinh ~~ DIEN GIAI Ghi số S.hiệu | Ngày tháng TK đối ứng Nợ Có A B C D G 1
Doanh thu tién ghé 24"Square
Rush CNTR, ghé 29"Square Rush
10/8/2014 | 0000169] 10/8/2014 |Barstool Cty TNHH Son Thinh 131 580,475,280
Doanh thu tién ghé 24"Square
Rush, ghé 24"Square Rush CNTR
10/17/2014] 0000170] 10/17/2014|Stool Cty Boraam Industries, INC 131 578,934, 180 10/31/2014} PHT8 |10/31/2014 Két chuyén doanh thu hang ban 911 1,159,409,460
CONG PHAT SINH 1,159,409,460| 1,159,409,460
Người lập Biên Hòa, ngàu 31 tháng 10 năm 2014
GIÁM ĐỐC
FEE“————————————— ——=ễễ=-—ễễễ:-= =———————-—-¬
Trang 312.2.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
a Nội dung
Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, công ty phát sinh trường hợp ảnh hưởng đến doanh thu của công ty là hàng bán bị trả lại ( không có chính sách về giảm giá và chiết khấu)
Hàng bán bị trả lại: Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị hàng bán đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán
Chính sách trả lại hàng của công ty, chỉ áp dụng cho các đơn hàng trong nước, phản ánh về việc hàng hóa bị lỗi về mặt lắp ráp, hay thiết kế trong thời hạn thanh toán ( từ 7-14 ngày) kế từ lúc lặp hóa đơn GTGT, khong áp dụng đối với các mặt hàng bị lỗi do vận chuyền hay va chạm sau khi đã giao cho khách hàng b Chứng từ sử dụng và luân ch uyễn - Hóa đơn GTGT về hàng bán bị trả lại - Phiếu nhập hàng bán bị trả lại - Biên bản trả hàng c Tài khoản sử dụng - Tài khoản 531 “Hang ban bị trả lại” TK 531
se Doanh thu của hàng bán bị Kết chuyển doanh thu hàng trả lại bán bị trả lại vào bên Nợ tài e Trả lại tiền cho người mua khoan 511
hoặc tính giảm vào khoản phải thu khách hàng
Tài khoản không có số dự cuối kỳ d SỐ kế toán và quy trình ghỉ số
e Số kếtoán
- Số cái tài khoản 531 - Số chỉ tiết tài khoản 531
- Nhật ký chung
e Quy trinh ghi số: Kế toán vào mục “Nhập phát sinh” — chọn phần “Nhập kho hàng bán bị trả lại”, nhập thông tin vào các ô cần thiết, chọn số hóa đơn của số hàng hóa bị trả lại và
sửa lại số lượng hoặc xóa đi thông tin của hàng hóa bị trả lại
FT HE h>h——————=———————-ễ——ễễễễ-ễ—-—ễ—
Trang 32Sơ đồ quy trình ghi số CHỨNG TỪ GÓC: Hóa đơn GTŒT, Phiếu nhập hàng bán bị trá lại
SO CHI TIET PHAN MEM BAO CAO KE TK 531 SMART PRO TOAN SO CAI TONG NHAT KY HOP TK 531 CHUNG Ghi chu ——> Nhập liệu hàng ngày —> In số, báo cáo cuối tháng năm HTHIL » ia PUKIL Hach toan hang ban bi G6 fai 1Ò chứng từ Xin tước S41H0 "` a AUD
chon t9) TK bằng bứa AG S34 daly 11D a ' Tà tốn GÌ —— |- Hạch tà‡n vào KISC ?
XyO yards ted Xý Ái ‡ h i wah
Trang 33e Minh họa số liệu
Trang 352.2.1.3 Kế toán giá vốn hàng bán a Noi dung gid von hang ban
Định nghĩa: Giá vốn hàng bán là giá xuất kho của thành phẩm, là tập hợp toàn bộ chi phí để tạo ra thành phẩm
Vì hàng hóa là thành phẩm do công ty sản xuất nên giá vốn của công ty là giá vốn thành phẩm
Công ty tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ
Công ty xuất hàng bán, kế toán sẽ ghi nhận nghiệp vụ bán hàng và xuất kho vào phần
mềm Phầm mềm sẽ hạch toán doanh thu, giá vốn Kế toán vật tư sẽ tiến hành tính toán giá vốn
hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền, giá vốn sẽ được tự động cập nhât trên phần mềm
Tính bình quân một lần vào cuối tháng Là phương pháp căn cứ vào giá trị vật liệu tồn kho đầu kỳ và nhập kho trong kỳ để tính giá bình quân của một đơn vị vật liệu Sau đó tính giá trị vật liệu xuất kho bằng cách lấy số lượng vật liệu xuất kho (X) với giá bình quân
Trước tiên xác định đơn giá thực tế bình quân của NVL xuất kho theo công thức:
Tổng giá trị NVL
xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x đơn giá bình quân
Đơn giá thực giá trị NVL tồn đầu kỳ+Giá trị NVL nhập trong kỳ
tê bình quân Số lượng NVL tồn đầy kỳ+Số lượng NVL nhập trong kỳ
Số tính cho từng lần xuất (Nếu trước đó có nhập vào) Theo phương pháp này thì khi có nguyên vật liệu nhập kho là tính lại đơn giá bình quân của nguyên vật liệu sau đó tính giá trị nguyên vật liệu xuất kho bằng cách lấy số lượng vật liệu xuất kho từng lần (X) với giá bình quân Vì công ty sử dụng phần mềm, nên việc tính giá vốn sẽ đơn giản hơn Kế toán chỉ cần
nhập định mức nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sản xuất chung, hạch toán chi phí liên
quan Sau đó sẽ nhập liệu nhập kho thành phẩm tự động, xử lý xuất kho nguyên vật liệu dựa vào đỉnh mức, phân bổ chi phí sản xuất chung, kiểm tra lại trên số chứng từ gốc và cuối cùng là phần xử lý giá vốn Giá vốn hàng bán sẽ được phầm mềm tính theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ mà kế toán thiết lập sẵn
gS ES TE BT ee, ees
Trang 36b Chứng từ sử dụng và luân ch uyễn Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT -Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho Luân chuyển chứng từ - Chứng từ chủ yếu là Phiếu xuất kho do bộ phận phân xưởng (kho bảo quản hàng hóa) lập thành 3 liên
+ Liên I: Lưu ở kho hàng
+ Liên 2: Giao cho người nhận hàng
+Liên 3: Kế toán giữ nội bộ để làm căn cứ ghi số, thu tiền, vào lưu giữ chứng từ - Hóa đơn GTGT đầu ra sẽ được kèm theo hàng hóa khi xuất kho
c Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán” - Tài khoản 155 “ Thành phẩm”
TK 632
e_ Gía vốn của hàng hóa, thành e Giá vốn của hàng hóa phẩm đã tiêu thụ trong kỳ kế đã bán bị trả lại
toán e Kết chuyển giá vốn e_ Chỉ phí sản xuất chung không hàng bán
được ghi nhân vào chi phí chê biên
Tài khoản không có sô dự cuối ky d SỐ kế toán và quy trình ghỉ số
e Số kế toán
- Số cái tài khoản 632 - Số chỉ tiết tài khoản 632
- Nhật ký chung
pS EEE
Trang 37ø_ Quy trình ghi số CHỨNG TỪ GÔC PHIÊU XUẤT KHO
SO CHI TIET PHAN MEM BAO CAO KE TK 632 : SMART PRO 3 TOÁN
SO CAI TONG NHAT KY
HOP TK 632 CHUNG
Ghi chu
———*_ Nhập liệu hàng ngày
=> In số, báo cáo cuôi tháng năm
Căn cứ vào chứng từ là phiếu xuất khoa, hóa đơn GTGT, kế toán xác định TK ghi Nợ
632, TK ghi Có 155 để đưa thông tin vào phần mềm Theo lập trình phần mềm sẽ chuyển thông tin vào Nhật ký chung, sau khi ghi chép đầy đủ nghiệp vụ theo trình tự thời gian và quan hệ tài khoản, thông tin sẽ được chuyển vào sổ cái tài khoản 632 và các số chỉ tiết
e Minh họa số liệu
Trang 39CÔNG TY TNHH TIẾN THỊNH 60/28 Hưng Đạo Vương, P.TB, BH,ĐN MST: 3602115437 SỐ CÁI ( Dùng cho hình thức kế toán nhật ký chung ) THÁNG 10 NĂM 2014 Tên tài khoản: GIÁ VỐN HÀNG BAN Số hiệu: 632 Ngày, tháng Chứng từ - ; Số hiệu Số phát sinh DIEN GIAI Ghisổ |S.hiệu| Ngày tháng TK đối ứng No Có A B Cc D G 1 5
Ghi nhận giá vốn của ghế 24” bán
10/8/2014 | PHT | 10/8/2014 |cho công ty TNHH Sơn Thịnh trong | 155 | 497,020,810
thang (HD 0000169)
Ghi nhận giá vốn của ghế 24” và
Trang 402.2.1.4 Kế toán chỉ phí bán hàng
a Nội dung kế toán chỉ phí bán hàng
e_ Khái niệm: Chi phí bán hàng là các khoản chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ bao gồm: Chi phí lương nhân viên bán hàng, chỉ phí vật liệu, chi phí
công cụ, chỉ phí khấu hao, chỉ phí quảng cáo
e Chỉ phí bán hàng thực tế phát sinh tại công ty gồm: - Chi phí nhân viên - Chi phí bảo hành sản phẩm - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác b Chứng từ sử dụng và luân chuyển Chúng từ sử dụng - Hóa đơn ỐTGT` - Giấy đề nghị thanh toán - Phiếu chi - Ủy nhiệm chỉ
- Bảng phân bổ ( tiền lượng, nguyên vật liệu ) - Giấy báo nợ của ngân hàng
Luân chuyên chứng từ: Khi phát sinh chỉ phí bán hàng, căn cứ vào bảng phân bổ chỉ phí, kế toán sẽ lập giấy đề nghị thanh toán đính kèm với Hóa đơn GTGT với đầy đủ chữ ký xác nhận của kế toán trưởng, nhân viên trực tiêp thực hiện các công việc liên quan đến chỉ phí, sau đó sẽ lập chứng từ thanh toán ( Phiếu chỉ, Ủy nhiệm chỉ) để gửi cho thủ quỹ hoặc ngân hàng chỉ tiền
c Tai khoan sw dung
Tài khoan 641 “ Chi phí bán hàng” tại công ty gồm e TK 6411: Chi phi nhan viên
e TK 6415: Chi phí bảo hành
e TK 6417: Chi phi dich vu mua ngoai
e TK 6418: Chi phi bang tiền khác
a EEE BTC 2 SSS