45 133
TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP HỊ CHÍ MINH
KHOA KE TOAN- KIEM TOAN
sacallisoae
W
BAO CAO THUC TAP TOT NGHIEP
DE TAI KE TOAN LUU CHUYEN HANG HOA
TAI CONG TY CO PHAN CON CUNG Ticc58G DAL HQC MG TP.HCM THU VIEN SVTH: LE THI TUYET MAI MSSV: 1254040237 KHOA: 2012-2016
GVHD: Th.S LY NGUYEN THU NGOC
Trang 2NHAT KY THUC TAP STT | THOI GIAN NOI DUNG THUC TAP XAC NHAN CUA DON VI THUC TAP 1 | 24/10-30/10 | Điền phiêu ƯNC 2 | 30/10-7/11 Sắp xếp số phụ ngân hàng Sắp xếp phiếu thu, phiếu chỉ 3 | 9/11-13/11 | Tìm hiểu về đặc điểm, tình hình
chung của cơng ty
Nhập dữ liệu cơng cụ dụng cụ lên phần mềm Lemon 3
4 |16/11-20/11 | Nhập dữ liệu cơng cụ dụng cụ lên phân mềm
Lemon 3
Tìm hiểu về bộ máy của cơng ty Photo hĩa đơn mua hàng
5 | 23/11-27/11 | Kiểm tra YCTT trên hệ thơng ERP
_| Tìm hiểu về tổ chức kế tốn tại doanh
nghiệp
6 | 30/11-4/12 | Kiểm tra YCTT trên hệ thống ERP
Sắp xếp sơ phụ ngân hàng
Điền phiêu ƯNC
7 | 7/12-11/12 | Tìm hiểu về kế tốn nhập hàng hĩa
Cập nhật thanh tốn lên hệ thơng ERP
8 | 14/12- 18/12 | Cập nhật thanh tốn lên hệ thơng ERP 9 | 21/12-25/12 | Sắp xếp phiêu YCTT và đĩng thành cuốn
Tìm hiểu về kế tốn mua hàng hĩa 10 |28/2- Nghỉ vì lí do cá nhân
2/1/2016
I1 |4/1-9/1 Tìm hiểu về kế tốn bán hàng hĩa
Sắp xếp phiêu thu- phiêu chỉ Cập nhật các yêu câu thanh tốn
Trang 3NHAN XET CUA DON VI THUC TAP
ere | Ai, Ku „uÍa,âm) herd, AZ Cha pa ui Meut dn that AG
egy Ce on Kèo,Buíng AB Adecog, atv ginal
oe wri MUL Me md ag \áu 4a ẩn Vict uê _tn nhệ lu _ + Chay or re Chi.» bale ACip Ab “đồn, lâu “hủ
a + Mb anda vaGim beid wig WAGs sfecsccceceessccvecevsecescesssesseesseasseseeeees se xã + Min thọ, AN ALE cccccccccccccccccccccccsccccaacaaasstensssscessesees "` Va , Mae whe Mert Ce ont Ch Aneng hye + (hig dar Adal _ Od ME -Mã ag Dalia nets thule Aig new Lewes ".-= Ae acu (tte haaygen, dading Aca.’ AU RAIN A ce ceccesevsessseesseeseess
Oem eee me mee eee eee Hee eee eee HEHEHE HEH EE HEE EE EEE EEE EEE EEE EEE HEE HEE HEHE HOHE EE HEH EEO EH HEHE EEE H HH HES EEE EHH EEE SEH EEE COCO e mee eee errr ee eee eee eee H HEE HEE EEE EEE EHTEL EEE EEE OOOOH EEE EEE HEHEHE SHEE EEE EEE HEHEHE SHH SEH HES ESE S EHH HE SHEE OE HOE COCO ee ee mee eee eee eee eee He OEE HEHEHE EEE EEE EEE EEO EES OEE HEHE EEE EE HEH ES HEE EH EHH HHH HEE EHH HEHE HHH SEH EE HHE EHH HOE EEE Cee meee e meee eee ee eee eee HHH HEE EEE HES EEE EEE EEE EEE EEE SESE EEE EEE EE EHH EE ETHEL EEE EHH OHHH EH OHH HHH HEHE EH EHHS HEHEHE HEHE EE Pee eee meer rere rere ee eee eH HEHE EHH EHH E SHEE HEE EOE HEEL EEE E EEE EEE EE HEHEHE HEE E HEE HH HHH H HEHEHE SEH EEE EHH SEH HHH EHH SOOO ES COR eee mee meee errr ee Heese HH EEE EH HEE HEHE EEE EEE EEE HE EES SHOE HEHEHE EHO HEHEHE ESE EHH HHH HHH HHH EHH EEE SEH ESE EHH SHES EHO OD CORO e mee reer eee eee eee HEHEHE EH HEE HEE EEE EEE EEE HEHEHE EHH EE ESET E EEE HH ES HEE EES EHH SOHO HH EHH SHH HEHE EH EEE HEE HHH SEES ED
CeCe em mee meee reer ee ee eee HEHEHE HEEE HEE EEE EEE ESSE EE EEE HHH EEE HES E EE EHH SESE HE EEE HHH HHH HHH SHH EHH ESE EH ESE HHH EEE EOE EOE
Cee ome e meee ee eee eee eee eee E EHH H HEE HEHEHE HEHE EEE HEEFT EE HEEEH EEE SEE OHH EEE EEE EHS EHH HHH HSE HH EHH HEHEHE ESE HHH OHHH EEE Pee meme ee ere reer ee eee eee eH EEE HEHE HEE HEHE EEE EEE EEE OEE EEE EEE EEE EEE EHH EEE EEE THE HHH EEE H HH EHH SHH HHH EHH HEHEHE HE REE EOE E EE Pee eee mee more ree rere eee esse eH EEE HEHEHE EE EEE EEE EEE EEE EHEEEE HE OEE HEEE TESTE EEE EHH SHEE ETE HH SHH OHH OES EEE HHH SOOO EEE Beemer ee rere eens eee eee eee HEHEHE HEHEHE EEE EE EES EHH EEE EEEEE EEE ES HEHEHE EEE EE EEE EEE EHE SHE HEH OHHH HES ES EH EH EEE OHHH OO ES
Trang 4NHAT KY THUC TAP STT NGAY NOI DUNG XAC NHAN CUA GVHD 1 | 22/10/2015 | Gặp GVHD lần I để triển khai về quá trình thực tập và tư vấn về đề tài thực tập
2 2/11/2015 | Nộp đề cương về đề tài thực tập cho GVHD
3 1/12/2015 Gặp GVHD sửa đề cương và chương I 4 20/12/2015 Nộp nội dung chương 2 cho GVHD 5 8/1/2016 Gặp GVHD sửa chương 2
6 13/1/2016 | Gặp GVHD đợt cuỗi dé hồn thành báo cáo
Trang 5NHAN XET CUA GIAO VIEN HUONG DAN
Trang 6LOI MO DAU OI MO
Đất nước ta từ khi chuyên qua nền kinh tế thị trường, đã tích cực tham gia vào quá trình hội nhập quốc tế, mở rộng quan hệ hợp tác với nhiều nước trên thế giới trên các lĩnh vực
kinh tế, văn hĩa, xã hội Nhờ đĩ chúng ta tiếp cận được nền khoa học kĩ thuật tiên tiến cũng như sự phát triển của nền kinh tế thế giới tạo điều kiện học hỏi để đưa nền kinh tế nước ta phát triển Sự hình thành các trung tâm kinh tế, các khu cơng nghiệp đã tạo thêm nhiều việc làm
cho người lao động, đời sống nhân dân được nâng cao, nhu cầu của người dân vì thế mà ngày càng đa dạng hơn Để đáp ứng được nhu cầu đĩ, ngồi việc thiết kế và sản xuất ra các sản
phẩm đa dạng về hình thức và mẫu mã thì việc tổ chức lưu thơng hàng hĩa, đáp ứng nhanh
chĩng nhu cầu của nhân dân cũng đĩng vai trị quan trọng Vì vậy ta cĩ thể khẳng định trong tương lai lưu lượng hàng hĩa lưu thơng trên thị trường ngày càng nhiều, tốc độ ngày càng nhanh, địi hỏi ngay từ bây giờ cần cĩ sự quan tâm nhiều hơn của nền kinh tế đến lĩnh vực lưu thơng hàng hĩa
Trước thực tế nêu trên thì kế tốn nĩi chung và kế tốn lưu chuyên hàng hĩa nĩi riêng cũng
phải khơng ngừng cải tiến phương pháp để hồn thành nhiệm vụ thơng tin và giám sát các hoạt
động kinh tế, giúp các nhà quản trị cĩ được những thơng tin kịp thời, chính xác từ đĩ đưa ra
các quyết định tối ưu nhất trong kinh doanh
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế tại cơng ty Cổ Phần Con Cưng, em thấy đây là một
doanh nghiệp thương mại với nhiệm vụ chính là lưu thơng các sản phẩm phục vụ cho mẹ bầu và trẻ em trên khắp cả nước, lưu chuyển hàng hĩa là hoạt động chính của cơng ty và do đĩ kế tốn lưu chuyển hàng hĩa là hoạt động chính của cơng ty và do đĩ kế tốn lưu chuyển hàng hĩa đĩng một vai trị quyết định trong quá trình hoạt động kinh doanh của đơn vị Đây là cơ sở để ban giám đốc đưa ra các quyết định kinh tế quan trọng liên quan đến sự tồn tại và phát triển của cơng ty Trước tầm quan trọng của kế tốn lưu chuyên hàng hĩa đối với cơng ty như vậy và với mong muốn được tiếp cận sâu hơn về phần hành kế tốn lưu chuyền hàng hĩa tại Cơng Ty nên em đã chọn đề tài: “Kế fốn lưu chuyển hàng hĩa và xác định kết quả hoạt động bán hàng tại cơng ty Cỗ Phần Con Cưng” làm báo cáo thực tập của mình
Ngồi phần mở đầu, báo cáo thực tập của em được chia làm 3 chương:
Chương 1: Giới thiệu khái quát về cơng ty Cơ Phần Con Cưng
Chương 2: Thực trạng kế tốn lưu chuyển hàng hĩa và xác định kết quả hoạt động bán hàng tại cơng ty Cỗ Phần Con Cưng
Chương 3: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn lưu chuyển
hàng hĩa và xác định kết quả hoạt động bán hàng tại cơng ty Cổ Phần Con Cưng
Trang 7được sự gĩp ý từ quý thầy cơ và các anh chị trong phịng kế tốn của cơng ty Cổ Phần Con Cưng
Em xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành nhất đến Cơ Lý Nguyễn Thu Ngọc, các anh chị phịng kế tốn tại Cơng Ty và một số bạn bè đã giúp đỡ em hồn thành báo cáo thực tập
Trang 8Mục lục
Chuong1 | GIOI THIEU KHAI QUAT VE CONG TY CO PHAN CON CUNG 2 1.1 Dac diém, tinh hinh chung.i.ceccccccccsssessessessscsessessessecseessessessecseecsecsecseeeeesteaneaneeneeneees 2 1.2 Tổ chức quản lý -: s-+c©5++2++22+9E3%2212E212212212211711111111E1.TL treo 3 1.2.1 Hình thức -5-++22t22+22x2312211221122122121 11111 1.1 3
ID NH9 0ì 213000 3 1.3 _ Tổ chức kế tốn tại doanh nghiỆp ¿- ¿6-52-5252 +EEESEEEEEEEEeExerterkrkrrkrrkerkerrii 6
1.3.1 _ Hình thức tổ chức của bộ máy kế tốn ¿ :©+++c+++£vt+rxtsrxesrrrsrrrrrrvee 6
1.3.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế "0 6 1.3.3 Phân nhiệm trong bộ phận kế tốn - - s-5+2+22+ttzxtttrtetrtrrrtrrrtrrrkrrkki 7 1.3.4 Tổ chức cơng tác kế tốn : -¿-5+5++22+t22xtEYtEEYEEEttrtttkirrrtkrrrirrrirrriiio 10
ˆ 1.3.5 _ Hệ thống sổ sách kế tốn tại cơng ty cccttEnEEErrrrree 10
1.3.6 Phương tiện xử lí số liệu - -¿-+:©5++2+22Ex2E2EEEEtEEkeEkirtkettrerkertketrrieea 11
1.3.7 Cơng tac Iwan chuyén chitng tir .ccccccssssessseesecseecseececnsesseeeseeneeenseaneesenseessen 12
1.3.8 Tổ chức kiểm tra ké toat vsccescssscsssesssesssessecssecsessuecsnecsncevecseessnecseeanecueesneeseeneensees 12 Chương2 THỰC TRẠNG LƯU CHUYÊN HÀNG HĨA TẠI CƠNG TY CƠ PHẢẦN
CON CUNG 13
2.1 Kế tốn mua hàng hĩa - caveats vumemeevcenonnsinnasmcrsenascensii sii sii biAAREEDS 13
2.1.1 Nhitng van dé Chun g ccccccccccsessesssesssesssesseessessescsecsnscssecnecsecsesseeseeeneeaneeaneeneessees 13
2.1.2 Ké todn hang héa nhap Kho .c.ccsessessessesssssecseseeseeseeneesecscensensenssscssssseseasseseesees 14 2.2 K€ todn ban hang hoa eccecccsccssssesseesecsesseessescssecnceecessesseeseenecnesucsueeneaeensenseneensaneenense 21 2.21 Những vân để chung «-csebdcsL20594/ L18350818601001801668006 21 2.2.2 Ke todn doanh thu ban hang ccccscccsscssessssesscsessesseseeseseesesvesseseeneaeeeaeeneaneneeeneens 22
Chuong 3 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ, 55s =e=eeseseesesesersesesse 24
3.1, NHẪN XẾĂ eessensessnsemsesssserrssaresaensessreasseeasasesasasậgj0Ai-l4 t443 5457/066582/0008 24
Trang 9Chuong 1 GIOI THIEU KHAI QUAT VE CONG TY CO PHAN CON CUNG 1.1 Đặc điểm, tình hình chung > VV V WV > Tén giao dich: CONCUNG Email: cskh@concung.com Điện thoại: 08 6264 7779 Dia chi: 101-103 Tran Quang Khải, Quận 1, TP.HCM Mã số thuế: 0313450007 Vốn điều lệ: 15 tỷ đồng
Cơng ty Cổ Phần Con Cưng trước đây là Cơng Ty Cơ Phần Xu Hướng Thời Trang được thành lập từ năm 2011 và chính thức đổi tên vào ngày 21/9/2015, là chuỗi siêu thị
bán lẻ dành cho Mẹ bầu & Em bé, đi đầu trong các sản phẩm thiết yếu, chính hãng với chất
lượng an tồn và giá thành phù hợp với mọi gia đình
Với tầm nhìn xây dựng chuỗi 400 siêu thị Concung.com trên tồn quốc vào cuơi năm 2017 và mang lại sản phẩm tốt nhất cho khách hàng, Concung.com đã và đang và khơng ngừng cải thiện cả về chất lượng sản phẩm lẫn dịch vụ chăm sĩc khách hàng đề mang đên những sản phâm tơt nhât cho mẹ bâu va em bé
Dịng sản phẩm tại Con Cưng gồm 8 nhĩm chính: > VV VV V WV > Bé mặc: thời trang đầm bầu, thời trang bé sơ sinh, thời trang dành cho bé từ 1 đến 5 tuổi
Bé ăn: sữa, thực phẩm ăn dặm, bình sữa, dụng cụ ăn uống của bé
Bé ngủ: Nơi, giường cũi, ghế võng, dụng cụ phịng ngủ, túi ngủ, chăn gối
Ra ngồi: Xe đỊu, xe đây, xe tập đi, xe đạp
Vệ sinh: Tã, khăn ướt, mỹ phẩm, giặt xả, dụng cụ tắm bé, vệ sinh bé Sức khỏe: Dụng cụ chăm sĩc sức khỏe, bảo vệ an tồn
Đồ chơi: Đồ chơi phát triển tư duy, đồ chơi vận động Cho Me: san phẩm chăm sĩc bé, Mẹ bầu & Mẹ sau sinh
Hiện nay, CONCUNG.COM cĩ gần đến 100 siêu thị trải dài trên tất cả các quận tại Thành Phố Hồ Chí Minh và khắp các tỉnh lớn trên tồn quốc như: An Giang, Bà Rịa Vũng
Tàu, Bình Dương, Bình Phước, Bình Thuận, Can Tho, Dak Lak, Đồng Nai, Khánh Hịa,
Trang 10Tiêu chí hoạt động của Concung.com 1a “MUA SAM TIEN LOI- DAY DU SAN
PHAM”, cam kết mang đến sản phẩm chất lượng cao, giá thành hợp lý, khơng những là khơng gian mua sam thuận lợi, đáng tin cậy mà cịn là người bạn đồng hành thân thiết với
mọi gia đình Việt Nam Ngồi ra, đến với Concung.com, Mẹ bầu và Em bé sẽ cĩ những trải nghiệm vơ cùng khác biệt trong việc lựa chọn và sở hữu những sản phẩm độc quyền chỉ cĩ duy nhất tại chuỗi siêu thi Concung.com như PaPa, Carrot
1.2 Tổ chức quản lý 1.2.1 Hình thức
Cơ cấu bộ máy tổ chức của cơng ty là cơ cấu quản lý trực tuyến chức năng
Vì là một cơng ty cổ phần nên đứng đầu cơng ty là hội đồng quản trị Hội đồng quản
trị đã bầu ra giám đốc điều hành quản lý tồn bộ hoạt động của cơng ty Dưới giám đốc là các phịng ban khác 1.2.2 Sơ đồ tổ chức bỗ máy quan ly Hoi dng qu tr Gián đức Ỹ ‘ F Ÿ Ỹ \ Hint Nay ooh Kdtoin|| 0T || “ÉP | mapsui Í Khhimh | Bahhgrgtb sur hang Online Hinh 1.1 sơ đồ tổ chức 1.2.3 Chức năng các phịng ban 1.2.3.1 Phịng Giám Đốc
- - Giám Đốc là người quản lý cũng là người lãnh đạo cao nhất trong cơng ty, quản lý mọi hoạt động kinh doanh của cơng ty
- _ Xây dựng chiến lược, chính sách, mục tiêu chất lượng cho từng thời kì và chịu
Trang 11Điều hành các cuộc họp, xem xét, đánh giá hiệu quả phân cơng trách nhiệm, quyền hạn của các phịng ban
Ký cá hợp đồng và phụ kiện hợp đồng khi cĩ đề xuất
Phụ trách phê duyệt các văn bản về nội quy 1.2.3.2, Phịng Hành Chính- Nhân Sự
Thực hiện cơng tác tuyển dụng đảm báo chất lượng yêu cầu, chiến lược của cơng
ty
Tổ chức quản lý nhân sự tồn cơng ty
Xây dựng quy chế lương thưởng, các biện pháp khuyến khích, thúc đây người lao
động làm việc, thực hiện các chế độ cho người lao động
Chấp hành và tổ chức thực hiện các chủ trương, quy định, chỉ thị của Giám Đốc
Nghiên cứu, soạn thảo và trình duyệt các quy định áp dụng trong cơng ty, xây
dựng cơ cấu tổ chức của cơng ty- các bộ phận và tơ chức thực hiện
Phục vụ các cơng tác hành chính để ban giám đốc thuận tiện trongviệc chỉ đạo-
điều hành, phục vụ hành chính để các bộ phận khác cĩ điều kiện hoạt động tốt
Hỗ trợ bộ phận khác trong việc quản lý nhân sự và là cầu nối giữa Ban Giám Đốc và cơng ty
1.2.3.3 Phịng Kinh Doanh
Cùng với Giám Đốc tổ chức đàm phán, soạn thảo, ký kết các hợp đồng kinh tế
Triển khai, lập kế hoạch về quá trình lưu chuyển hàng hĩa, các phương ánkinhdoanh trong năm, quý, tháng
Thu thập thơng tin giá cả và nhu cầu của thị trường
Thực hiện giao dịch, lên đơn đặt hàng, tiếp nhận thơng tin khách hàng về sản phẩm
Mua hàng, theo dõi cơng nợ trả nhà cung cấp
Theo dõi hạn sử dụng một số sản phâm ở siêu thị
Xử lý hàng lỗi
Xử lý các báo cáo nội bộ siêu thị gửi vê
1.2.3.4 Phịng Tài Chính- Kế Tốn
Tham mưu cho Giám Doc cac chê độ chính sách về tài chính, kê tốn, ngân hàng,
Trang 12- (C6 nhiém vy hach todn kinh tế, phân tích hoạt động kinh tế, quyết tốn quý, năm,
kiểm kê đánh giá lại sản phẩm
- - Báo cáo tổng hợp các chỉ tiêu và thực hiện phần nộp ngân sách các khoản thuế
theo đúng luật định
- _ Quản lý các quỹ, các nguồn vốn và tiền mặt
- _ Theo dõi đối chiếu thanh tốn cơng nợ và trả nợ cho khách
- _ Kiểm sốt hoạt động thu chi tài chính, tiền mặt, tiền guingan hang, tiền tạm ứng,
ký quỹ
- _ Quản lý các hợp đồng kinh tế
- _ Tổ chức lưu giữ hồ sơ, tài liệu liên quan đến các vấn dé tài chính của cơng ty 1.2.3.5 Phong Cơng Nghệ Thơng Tin
- _ Tin học hĩa các yêu cầu chức năng cơng việc của các phịng ban
- _ Nâng cấp các chức năng đã cĩ để phù hợp với tình hình kinh doanh của cơng ty - _ Giám sát, xử lí sự cố, đảm bảo hệ thống cơng ty luơn hoạt động
- _ Cố vấn, tìm kiếm các giải pháp tin học cho các cơng việc trong cơng ty 1.2.3.6 Phịng Marketing& Bán hàng online
- Nghiên cứu tiếp thị và thơng tin, tìm hiểu sự thật ngầm hiểu của khách hàng
- _ Khảo sát hành vi ứng xử của khách hàng tiềm năng
- _ Phát triển sản phẩm, hồn thiện sản phẩm với các thuộc tính mà thị trường mong muốn
- _ Sáng tạo các chương trình online marketing đồng thời kết hợp với bộ phận quản
trị web và các bộ phận khác để thiết kế tạo chương trình
- _ Kế hoạch trưng bày sản phẩm lên website mỗi ngày
- - Quan hệ với báo chí, nhà cung cấp dịch vụ để thực hiện các chương trình online
marketing
1.2.3.7 Phịng phát triển siêu thị
- _ Tiếp nhận và xử lý các vấn đề liên quan đến cơ sở hạn tầng khối siêu thị: bảng
Trang 13- _ Hướng dẫn các cửa hàng trưởng xử lý các tình huống khi các cơ quan nhà nước, truyền thơng hoặc đối tượng bên ngồi siêu thị
- _ Đào tạo các quy trình liên quan đến việc luân chuyển hàng hĩa (phiếu treo, hàng
lỗi chuyển kho ), xử lý hàng lỗi, xử lý chênh lệch kiểm kê (cùng với đội kiểm
kê)
- _ Giải đáp và xử lý các vẫn đề liên quan đến bán hàng
- _ Theo đối và xử lý vi phạm quy trình nộp tiền bán hàng và các hình thức thu tiền khác
- _ Quản lý chi phí siêu thị (điện, nước, rác, infernet )
1.3 Tổ chức kế tốn tại doanh nghiệp
1.3.1 Hình thức tổ chức của bộ máy kế tốn
Cơng ty tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức tổ chức bộ máy kế tốn tập trung
Với hình thức này, tồn bộ cơng việc kế tốn từ khâu thu nhận, xử lý, luân chuyển chứng từ, ghi số kế tốn, lập báo cáo kế tốn, phân tích hoạt động kinh doanh đều được tập trung thực hiện tại phịng kế tốn của cơng ty
1.3.2 Cơ cầu tổ chức bộ máy kế tốn
Với tư cách là một cơng cụ quản lý, hoạt động kế tốn là một trong những nhân tố vơ cùng quan trọng gĩp phần khơng nhỏ cho sự thành cơng hay thất bại của doanh nghiệp Ý thức được điều đĩ, ban lãnh đạo cơng ty đã rất chú trọng tổ chức bộ máy kế tốn sao cho phù hợp, luơn đảm bảo tính đầy đủ, kịp thời và chính xác trong việc xử lý thơng tin Số lượng kế tốn viên phải đảm bảo đủ để phân cơng cơng việc so cho phù hợp tránh một người phải kiêm nhiệm quá nhiều cơng việc
Từ những yêu cầu quản lý và đặc điểm kinh doanh của cơng ty, bộ phận kế tốn gồm
Trang 14hùng Tai chinh & Ke todn Quan li: - Gidm doc (Ke todn trucng) - Phú giám độc ———= Ỷ - Kiem ké
Ké toan quan tn va phan tích Ké todn chi nhénh Kế tín tơng nợ phat thu Kế tuín doanh thu - Cong ty Ké toin ngin qu} Ké tod thanh togn Ké toin tong hop
Hình 1.2 Sơ đồ bộ máy Kế Tốn của cơng ty
1.3.3 Phân nhiệm trong bộ phận kế tốn 1.3.3.1 KẾ tốn trưởng
- _ Là người đứng đầu trong bộ máy kế tốn của cơng ty, cĩ trách nhiệm theo dõitình hình tài chính, quan lý và điều hành phịng kế tốn
- Tham muu cho Giám Đốc về việc lập kế hoạch tài chính, sử dụng vốn trong kinh
doanh, chính sách kế tốn và soạn thảo văn bản cĩ liên quan đến ngân hàng
- Chiu su chi đạo trực tiếp của Giám Đốc, chịu trách nhiệm trước Giám Đốc về
hoạt động tài chính của cơng ty
- _ Hỗ trợ phân cơng giao việc, điều động các kế tốn thực hiện nhiệm vụ theo từng kế hoạch cụ thể của Giám Đốc, kiểm tra tồn bộ cơng việc của nhĩm
- Chi tri budi họp, hội ý, trao đổi cơng việc của bộ phận kế tốn
- Chiu trách nhiệm liên đới về cơng việc của kế tốn viên trong phịng kế tốn
- - Lập và xác định mục tiêu chất lượng của phịng kế tốn để hạn chế hay tích cực
phát huy những ưu và khuyết điểm của phịng kế tốn 1.3.3.2 Kế tốn quản trị và phân tích
- Tham gia thực hiện cơng việc kiểm sốt các chỉ phí bằng tiền, phân tích tỷ lệ, tính hiệu quả của chi phí
Trang 15Tổng hợp báo cáo tài chính hàng tháng, quý năm và đưa ra các ý kiến cảnh báo, đề xuất cải tiến trong hoạt động quản lý kinh doanh và tài chính trong cơng ty Kiểm sốt chỉ phí phịng ban các khối
Phân tích số liệu kế tốn, tài chính dé phục vụ làm báo cáo quản trị
Tơ chức, làm việc với các phịng ban về các vân đê phát sinh của hệ thơng 1.3.3.3 Kế tốn cơng nợ phải thu
Kiểm tra các chứng từ trước khi lập các thủtục thu chỉ tiền
Chuyên giao các chứng từ ban đầu cho bộ phận liên quan
Theo dõi các khoản tạm ứng nội bộ
Đối chiếu kiểm tra tồn quỹ cuối ngày với thủ quỹ Lập phiếu nộp ngân sách- ngân hàng
Đĩng chứng từ theo nghiệp vụ phát sinh, số thứ tự, thời gian, lưu trữ, bảo quản
Lập lịch thanh tốn cơng nợ đối với các cửa hàng trưởng
Theo dõi, lập báo cáo tình hình số dư cơng nợ theo từng đối tượng đột xuất hoặc định kì
Nhận đê nghị xác nhận cơng nợ với khách hàng
1.3.3.4 Kế tốn doanh thu- Cơng ty (khu vực Thành Phố Hồ Chí Minh)& kế tốn chỉ nhánh (các tỉnh ngồi khu vực Thành Phĩ Hồ Chí Minh)
Tập hợp thơng tin, lập kế hoạch sử dụng hĩa đơn
Hạch tốn các bút tốn doanh thu vào phần mềm kế tốn
Kiểm tra hĩa đơn GTGT đầu ra và kiểm tra dữ liệu kê khai thuế đầu ra
Kiểm tra và đối chiếu số dư tài khoản với doanh thu hàng ngày hệ thống
banhang
Hỗ trợ báo cáo doanh thu định kì
Thực hiện cơng việc khác do quản lý chỉ định 1.3.3.5 Kế tốn ngân quỹ
Kiểm, đếm, thu tiền mặt từ các cửa hàng trưởng ở các siêu thị Thực hiện việc đĩng gĩi tiền mặt theo quy định
Kiểm đếm tiền tồn quỹ
Thực hiện giao dịch với ngân hàng: yêu cầu chuyển khoản thanh tốn cho các chủ nhà
Trang 16- Lap sé quy va bao cao hang thang
- Theo déi tai sản cố định và cơng cụ dụng cụ
- _ Thực hiện các cơng việc khác do quản lý phân cơng
1.3.3.6 Kế tốn thanh tốn
- _ Tổ chức thực hiện các quy định về chứng từ, thủ tục hạch tốn vốn bằng tiền
- _ Phối hợp với các bộ phận kế tốn liên quan, kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp của
các hĩađơn theo quy định của nhà nước
- Hach toan các bút tốn liên quan đến thu, chỉ tiền mặt, tiền gửi Phản ánh kip thời các khoản thu chi vốn bằng tiền Thực hiện việc kiểm tra đối chiếu số liệu
thườngxuyên,cuối ngày, cuối tháng với thủ quỹ để bảo đảm giám sát chặt chế vốn bằng tiền
- _ Thực hiện các giao dịch với ngân hàng: rút tiền, chuyển tiền, đối chiếu chứng từ, số phụ ngân hàng
- _ Lập báo cáo các đự kiến thu, chi hàng tuần, hàng tháng, cân đối tài chính
- - Nhập liệu vào phần mềm, khĩa số và lập báo cáo liên quan đến phần việc phụ
trách
- _ Đảm bảo việc theo dõi và cập nhật chứng từ trung thực, chính xác và kip thoi
- _ Thực hiện các cơng việc khác do quản lý phân cơng
1.3.3.7 Kế tốn tổng hợp
- Kiểm tra thường xuyên và cĩ hệ thống việc thực hiện các chế độ quản lí kinh tế-
tài chính trong đơn vi
- _ Kiểm tra sự chính xác, trung thực của các báo cáo của đơn vị khi kế tốn trưởng kí duyệt
- _ Đối chiếu số liệu phát sinh khi khĩa số hàng tháng với các kế tốn viên trong phịng
- - Điều chỉnh, bổ sung các bút tốn, hạch tốn kế tốn
- Lap sé tong hop va kế tốn chỉ tiết hàng tháng
- _ Lập chứng từ ghi số, kết chuyên xử lý các nguồn chi phi
- _ Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về các loại vốn, các quỹ của đơn vị
Trang 171.3.3.8 Kiém ké
Kiém ké hàng hĩa tại các cửa hàng, siêu thị trong hệ thống
Lập biên bản kiểm kê
Giải quyết các chênh lệch chủ yếu trong biên bản kiểm kê 1.3.4 TỔ chức cơng tác kế tốn 1.3.4.1 Hệ thống tài khoản Áp dụng theo thơng tư 200/2014 TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 cĩ hiệu lực từ ngày 1/1/2015 1.3.4.2 Nguyên tắc áp dụng
Niên độ kế tốn bắt đầu từng ngày 1/1 và kết thúc 31/12 hằng năm
Don vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế tốn là đồng tiền Việt Nam
Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác theo tỷ giá thực tế do Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam cơng bồ tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Hạch tốn hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kì theo phương pháp bình quân gia quyền tính vào cuối tháng
Phương pháp khấu hao tài sản cố định: theo phương pháp đường thẳng Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
Trang 18
Chứng từ kế tốn
Sơ kê tốn:
— ome! SO ting hop Ÿ Bảng tổng hợp chứng từ kê tốn cùng loại - Số chỉ tiết & _| Phần mềm kế tốn "| (Lemon3) Y = Báo cáo tài chính Ghi chú — Ghi số hằng ngày c—-.—nrsii In sơ, báo cáo cuơi tháng
< >» Đối chiếu, kiểm tra Hình 1.3 Trinh tu ghi sé
1.3.6 Phương tiện xử lí số liệu
Hiện nay, cơng ty đang sử dụng phần mềm Lemon 3 và Excel để tính tốn và quản lý
cơ sở dữ liệu
1.3.6.1 Hệ thống báo cáo tài chính
Theo quy định hiện hành thì hệ thống báo cáo tài chính của cơng ty bao gồm: >
> > >
Bảng cân đối kế tốn
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyên tiền tệ
Bản thuyết minh báo cáo tài chính
Trang 191.3.7 Cơng tác luân chuyển chứng từ
Cơng tác luân chuyên chứng từ ở cơng ty được tơ chức chặt chẽ và tuân thủ nghiêm
ngặt đối với từng loại chứng từ,cụ thể là từ khi lập cho đến khi ghi số kế tốn vàlưu trữ
chứng từ dựa trên nguyên tắc phân cơng phân nhiệm rõ ràng 13.8 Tổ chức kiểm tra kế tốn
Mỗi nhân viên trong phịng kế tốn đều cĩ nhiệm vụ rõ ràng, cụ thể và mỗi người sẽ phải hồn tồn chịu trách nhiệm về cơng việc của mình Mỗi nhân viên phụ trách từng phần hành kế tốn và căn cứ trên số liệu của từng nhân viên kế tốn mà kế tốn tổng hợp sẽ lập các báo cáo kế tốn tài chính vào cuối mỗi quý và khi đĩ nếu cĩ sai sĩt xảy ra ở phần hành nào thì người phụ trách phần hành đĩ phối hợp với kế tốn tổng hợp kiểm tra
lại
Ngồi ra, như bất kì một doanh nghiệp nhà nước nào khác, cơng ty cũng chịu sự
kiểm trakế tốn của Bộ tài chính Và khi cĩ sựkiểm tra đĩ thì từng nhân viên phụ trách
phần hành kế tốn nào sẽ phải giải trình, đối chiếu số liệu với những người đi kiểm tra về
phần hành đĩ
Trang 20Chuong 2 THUC TRANG LUU CHUYEN HÀNG HĨA TẠI CONG TY CO PHAN CON CUNG
2.1 Kế tốn mua hàng hĩa 2.1.1 Những vẫn đề chung
2.1.1.1 Phân loại đặc điểm hàng hĩa
Để phục vụ cho nhu cầu của các gia đình, cơng ty cổ phần Con Cưng đã tiến hành kinh doanh các mặt hàng dành cho Mẹ bầu & Em bé Sản phẩm của cơng ty rất đa dạng và
được chia làm 8 nhĩm chính:
Bé mặc: quần áo thời trang, nĩi, yếm, vớ, giày tập đi, mắt kính, balo, phụ kiện tĩc
dành cho bé gái và bé trai từ 0-5 tuổi
Bé ăn: được chia làm 3 nhĩm
> Sữa, thực phẩm: sữa cho bé, bột ăn dặm, dinh dưỡng đĩng lọ, bánh ăn dặm,
dầu ăn
> Đồ dùng bé bú: bình sữa và phụ kiện, ty ngậm, máy hút sữa- túi trữ sữa, máy
hâm sữa, tiệt trùng, nước rửa bình sữa, giá úp bình sữa
> Đồ dùng bé ăn: Dụng cụ chế biến thức ăn, chén đĩa, bát ăn, muỗng, bình tập
uống, ly uống nước, ghế nằm, ngồi ăn, xây, yếm ăn Bé ngủ: Được chia làm 3 nhĩm
»> Nơi, cũi, ghế, võng: Nơi xách tay, nơi rung, giường- cũi, Võng- Máy đưa võng, Ghế nằm, ghế rung
> Đồ dùng phịng ngủ: Tủ, kệ, tắm lĩt sàn
> Túi ngủ, chăn gối: Nệm- Quây cũi- Màn cũi, Chăn- Gối- Màn chụp, khăn
quấn, khăn chồng, túi ngủ Ra ngồi: Được chia làm 2 nhĩm
> Bé di chơi: Diu em bé, Xe day, Đai-Gối an tồn khi đi xe máy, Ghế ngồi xe
hơi
> Bé vận động: Xe tập đi, Xe lắc, Xe chân chịi, Scooter, Xe đạp, Xe 3 bánh
Vệ sinh: được chia làm 5 nhĩm
> Ta, khan wot: Ta vai, ta quan, khăn ướt
> Mỹ phẩm cho bé: Dầu gội, sữa tắm, kem chống rơm > Giặt xả quần áo: Dung dịch giặt xả, Mĩc phơi áo quần
> Dung cu tam bé: thau tắm, chế tấm, lưới tám, nĩn tắm, khăn gạc, khăn tam,
khan choang
Trang 21> Vệ sinh bé: tăm bơng, bơng phấn, rơ lưỡi, Băng rốn, kem đánh răng
Sức khĩe: Được chia làm 2 nhĩm:
> Chăm sĩc sức khỏe: nhiệt kế, dụng cụ hút mũi, dầu khuynh diệp, đo cân nặng, chiều cao
> Bảo vệ an tồn: Thanh chắn, bịt ỗ điện, gĩc ban, dai an tồn- gối đi xe máy
Đồ chơi: Được chia làm 3 nhĩm
> Bé sơ sinh: lục lạc- Gặm nướu, treo nơi- treo xe đây, thảm nằm chơi
> Đồ chơi phát triển tư duy: thú bơng, búp bê, xếp hình, lắp ráp, điều khiển
> Bé vận động: xe tập đi, xe lắc, xe trượt, xe 3 bánh
Cho mẹ: Chia làm 2 nhĩm:
> Mẹ chăm bé: máy hút sữa, túi trữ sữa, miếng lĩt thắm sữa, dụng cụ chế biến thức ăn, túi xách, giỏ đựng đồ, địu em bé, gơi đa năng, sách nuơi dạy con > Mẹ bầu và Sau sinh: Sữa- Thực phẩm cho me, thoi trang bau, Đồ lĩt bầu- Sau
sinh, thuốc tắm- muối gừng- nghệ, tã, băng vệ sinh cho mẹ
2.1.1.2 Phương thức mua hàng
Hiện nay cơng ty cỗ phần Con Cưng cĩ 2 nguồn mua hàng là mua hàng nội địa và mua hàng nhập khẩu
Mua hàng nội địa là nguồn cung cấp hàng hĩa chủ yếu của cơng ty Hàng hĩa được nhập dựa trên các đơn đặt hàng, các hợp đồng kinh tế với các đối tác chủ yếu dựa trên phương thức chuyên hàng, bên bán giao trực tiếp tại kho của cơng ty
Ngồi ra để đáp ứng được nhu cầu đa dạng của khách hàng, cơng ty đã ủy thác cho
một cơng ty dịch vụ dé thuc hién viéc nhap khẩu hàng hĩa
2.1.2 Kế tốn hàng hĩa nhập kho
2.1.2.1 Kế tốn chỉ tiết hàng tồn kho
Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
Nêu phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Cơng ty sử dụng phương pháp giá bình quân gia quyền
Giá hàng hĩa xuất dùng = Số lượng xuất dùng * Giá äơn tị bình quân giá trị tồn đầu kì + tổng giá trị nhập
số lượng tồn + số lượng nhập
Gia đơn vi bình quần =
Trang 22Ví dụ: Số lượng tồn đầu kì ngày 1/3 của bột ăn dặm Hipp là 2 hộp, đơn giá 150.000đ/hộp Ngày 5/3 nhập 100 hộp với đơn giá là 155.000đ/hộp Ngày 6/3 xuất 20 hộp với đơn giá 154.901đ/hộp
Dựa vào các chứng từ nhập, xuất hàng hĩa do thủ kho gửi lên để ghi số chỉ tiết Sauk
hi ghi số chỉ tiết kế tốn sẽ lấy đơn giá trên số này để ghi vào phiếu xuất kho tương ứng cho loại hàng hĩa đĩ
Số liệu trên số chỉ tiết hàng tồn kho được sử dụng để lên bảng tổng hợp nhập- xuất-
ton
Số chỉ tiết hàng hĩa và bảng kê nhập- xuất- tồn (xem thêm Phụ Lục)
Thực hiện cơng tác đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hĩa với số cái tài khoản hàng hĩa Số dư đầu kì bên nợ của Số Cái tài khoản hàng hĩa = tồn đầu kì ở bảng kê nhập xuất tồn Số phát sinh Nợ của Số Cái = Nhập trong kì của bảng kê nhập xuất tồn Số phát sinh Cĩ của Số Cái = Xuất trong kì của bảng kê nhập xuất tồn Số dư cuối kì bên Nợ của Số Cái = tồn cuối kì trong bảng kể nhập xuất tồn
Kiém ké va doi chiêu sơ liệu
Kiểm kê là kiểm tra tại chỗ các loại tài sản của doanh nghiệp hiện cĩ bằng phương pháp cân đo đong đếm nhằm xác định chính xác số thực cĩ của tài sản nhằm phát hiện các khoản chênh lệch giữa số thực tế với số ghi trên số sách kế tốn
Cơng ty áp dụng phương pháp kiểm kê tồn phần, nhưng ở đây chúng ta đề cập đến
kiểm kê hàng hĩa và thời gian kiểm kê là theo định kì
Thời gian kiểm kê: 2 tháng cơng ty tiến hành kiểm kê một lần Cơng việc của kê tốn trong kiêm kê
Trước khi kiểm kê: Xây dựng kế hoạch kiểm kê như: thời gian tiên hành kiếm kê,
thành phần ban kiểm kê, tổ chức khĩa số, hướng dẫn nghiệp vụ cho những người làm cơng
tác kiểm kê
Trong khi kiểm kê: Kiêm tra việc ghi chép trên biên bản kiểm kê, đối chiếu phát hiện chênh lệch, đề xuất ý kiến cho lãnh đạo giải quyết chênh lệch
Sau khi kiểm kê: Điều chỉnh số liệu theo ý kiến giải quyết và theo chế độ quy định Việc xử lý chênh lệch số liệu kiểm kê làm cho số liệu kế tốn chính xác, trung thực
và cơ sở để lập báo cáo tài chính
Cách xử lý chênh lệch: Căn cứ vào quyết định xử lý, kế tốn kho thực hiện lập phiếu
nhập kho, hoặc phiếu xuất kho Đồng thời, hạch tốn bút tốn chênh lệch thừa, thiếu hàng hĩa so với sơ kê tốn
Trang 23Trường hợp tìm được nguyên nhân và yêu cầu bồi thường thì hạch tốn phải thu hoặc phải trả cho đối tượng phải bồi thường Trường hợp chưa tìm nguyên nhân thì hạch tốn vào tài sản thừa chờ xử lý hoặc tài sản thiếu chờ xử lý
2.1.2.2 Ghỉ nhận hàng hĩa nhập kho
Nhập kho hàng hĩa cĩ 2 loại: Nhập hàng cơng nợ và nhập hàng ký gửi Đối với nhập hàng cơng nợ:
> Khi nhà cung cấp giao hàng hĩa và hĩa đơn giá trị gia tăng đến kho của cơng
ty, nhân viên tại siêu thị sẽ kiểm tra hàng hĩa và cập nhật số lượng thực tế
hàng hĩa nhập kho vào phiếu nhập kho lên hệ thống Sau đĩ hệ thống tự tạo
phiếu chỉ
> Kết thúc chu trình mua hàng, phịng kế tốn căn cứ vào các chứng từ hợp lý, hợp lệ (hợp đồng mua hàng hĩa, hĩa đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho) để làm thủ tục chuyên trả tiền cho nhà cung cấp theo những cam kết đã thỏa thuận trong hợp đồng, đồng thời tổ chức ghi số, bảo quản, lưu trữ chứng từ
Đối với hàng ký gửi:
> Cơng ty nhận làm đại lý bán hàng cho một số cơng ty khác để bán một vài mặt hàng Tuy nhiên số lượng hàng kí gửi rất ít Hàng hĩa của cơng ty chủ yếu là nhập hàng cơng nợ
2.1.2.3 Chứng từ và thủ tục luân chuyển chứng từ nghiệp vụ mua hàng
Các siêu thị cĩ nhu cầu mua hàng lập phiếu yêu cầu mua hàng gửi đến phịng Kinh doanh (hay cịn gọi là phịng ngành hàng)
Phịng ngành hàng căn cứ vào phiếu yêu cầu mua hàng để lập Yêu cầu báo giá Gửi Yêu cầu báo giá đến nhà cung cấp
Nhà cung cấp căn cứ Yêu cầu báo giá, lập báo giá Nhà cung cấp gửi báo giá cho phịng Ngành hàng
Phịng ngành hàng nhận báo giá, xem xét giá cả, nếu đồng ý mua thì lập Đơn mua hàng gửi nhà cung cấp
Nhà cung cấp nhận đơn mua hàng
Nhà cung cấp chuẩn bị đầy đủ các chứng từ cần thiết gồm phiếu giao hàng, hĩa đơn
bán hàng để giao cho người mua
Nhà cung cấp mang hàng cùng phiếu giao hàng chuyên đến kho cơng ty
Đồng thời gửi hĩa đơn bán hàng đến phịng ngành hàng
Trang 24Phịng ngành hàng căn cứ hĩa đơn lập Phiếu yêu cầu thanh tốn
Phịng ngành hàng tập hợp các chứng từ liên quan gửi về phịng kế tốn, gồm cĩ: Yêu cầu mua hàng, Báo giá, Đơn hàng mua, Hĩa đơn bán hàng, Yêu cầu thanh tốn
Sau khi phịng kế tốn nhận đủ một bộ chứng từ, hạch tốn ghi nhận nợ phải trả nhà
cung cấp
Nếu thanh tốn qua ngân hàng, lập Uỷ Nhiệm Chi gửi đến Ngân hàng Nếu thanh tốn bằng tiền mặt, Kế tốn lập phiếu chi gửi qua thủ quỹ chỉ tiền 2.1.2.4 Ké todn mua hang tai cong ty
Xuất phát từ đặc điểm, tình hình thực tế tại cơng ty là hoạt động nhập, xuất hàng hĩa
diễn ra hàng ngày và để phù hợp với yêu cầu quản lý, theo dõi thường xuyên, liên tục, kịp
thời sự biến động hàng hĩa trong kho, cơng ty đã tổ chức kế tốn hàng hĩa theo phương pháp kê khai thường xuyên
Để hạch tốn tổng hợp hàng hĩa mua vào tại Cơng ty, kế tốn sử dụng một số tài khoản chủ yếu sau:
TK 1561: Gia mua hàng hĩa
TK 1562: Chi phí thu mua hàng hĩa
TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 331: Phải trả cho người bán
TK 1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Phương pháp hạch tốn:
> Khi nhận được các hĩa đơn liên quan đến nghiệp vụ mua hàng kế tốn sẽ
nhập dữ liệu vào phần mềm kế tốn và định khoản 2.1.2.5 Trình tự ghỉ số kế tốn
Cơng ty sử dụng hình thức ghi số kế tốn Nhật kí chung
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra dùng làm căn cứ ghi số, trước
hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào Số Nhật kí chung, sau đĩ căn cứ số liệu đã ghi trên số Nhật
kí chung để ghi vào số cái theo các tài khoản phù hợp
Cùng với việc ghi các nghiệp vụ phát sinh vào số nhật kí chung, kế tốn đồng thời
ghi vào số chỉ tiết liên quan
Cuối tháng, cộng các số liệu trên Số Cái, lập bảng cân đối phát sinh Sau khi kiểm tra
và đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên số cái và bảng tổng hợp chỉ tiết được dùng để lập
Trang 25Chứng từ Kế tốn Sổ NKC Sổ kế tốn chỉ tiết Sổ Cái <j b>} Bang téng hop chi tiét Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo TC <j i Quan hệ đối chiếu kiểm tra
Ghi cuối thắng hoặc định kì
tri Ghi hằng ngày
Các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ mua hàng trong nước và nhập khẩu Phiếu đề nghị mua hàng > VV VV VV VW Bao gia Hợp đồng mua hàng hĩa Hĩa đơn GTGT của người bán Phiếu xuất kho của người bản Bản nghiệm thu
Phiếu nhập kho của cơng ty
Phiếu chị, giấy báo nợ hoặc phiếu thanh tốn tạm ứng
Hợp đồng ủy thác nhập khẩu
Trang 26> Tờ khai hải quan hàng nhập khẩu > Bién lai thuế GTGT hàng nhập khẩu
Kế tốn sẽ dựa vào những chứng từ này để định khoản
Các nghiệp vụ phát sinh tại cơng ty đối với mua hàng trong nước
Ví dụ 1: Ngày 1/12/2015 cơng ty cổ phan con cungmua 101 bộ máy đưa võng AH01 của cơng ty TNHH thương mại Tavico, đơn giá 375.455đ/bộ Thuế GTGT 10%
Kế tốn sẽ định khoản nghiệp vụ mua hàng như sau: Nợ TK 1561: 37.920.955
Nợ TK 1331: 3.792.096 Cĩ TK331: 41.713.051
Ví dụ 2: Ngày 16/12/2015 cơng ty cổ phần con cưng mua 728 cái khẩu trang carrot
của cơng ty TNHH Thương mại dịch vụ sản xuất Phạm Hồng, đơn giá 9.000đ, thuế suất
thuế GTGT 10%
Nợ TK 1561: 6.552.000 Nợ TK 1331: 655.200
Co TK 331: 7.207.200
Ví dụ 3: Ngày 17/12/2015 cơng ty cơ phần con cưng mua 100 chiếc xe đẩy 2 chiều Tobby Zoo, gid chưa thuế 1 triệu đồng Chi phí vận chuyên là 200.000 trả bằng tiền mặt
Kê tốn định khoản nghiệp vụ mua hàng như sau: Nợ TK 1561: 110.000.000 Nợ TK 1562: 200.000 Nợ TK 1531: 10.000.000 Cĩ TK331: 120.000.000 Cĩ TK III: 200.000 Kế tốn nghiệp vụ nhập khấu ủy thác:
Cơng ty giao quyền nhập khẩu hàng hĩa cho bên nhận nhận ủy thác Bên nhận uy
thác thực hiện dich vu nhận ủy thác nhập khẩu hàng hĩa, chịu trách nhiệm kê khai và nộp
các loại thuế của hàng nhập khẩu và lưu giữ các chứng từ liên quan của hàng nhập khẩu
như: hợp đồng ủy thác nhập khâu, hợp đồng nhập khâu hàng hĩa kí với nước ngồi, tờ khai
hải quan hàng nhập khẩu và biên lai thuế GTGT hàng nhập khẩu Khi xuất trả hàng nhập khẩu cho chủ hàng, bên nhận ủy thác nhập khẩu phải lập hĩa đơn GTGT, trong đĩ ghi rõ
tổng giá trị thanh tốn phải thu ở bên ủy thác, bao gồm giá mua, số thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu Hĩa đơn này làm cơ sở tính thuế đầu vào của cơng ty
Trang 27Ví dụ một số nghiệp vụ nhập khẩu
Ví dụ I:
Ngày 13/12/2015, cơng ty cổ phần con cưng ứng trước 50 triệu đồngcho cơng ty ủy thác để nhập khẩu 1000 hộp bột ăn đặm Wacodo, đơn giá 4USD/hộp Ngày 25/12, cơng ty
nhận được hàng từ bên nhận ủy thác Thuế GTGT 10%, Thuế nhập khẩu 200.000đ Tỉ giá
bình quân liên ngân hàng 21.000/USD Tiền phải trả cho đơn vị nhận ủy thác là 10 triệu đồng Kế tốn định khoản nghiệp vụ như sau: Ngày 13/12/2015: Nợ TK 331: 50.000.000 Cĩ TK 112: 50.000.000 Ngày 25/12/2015: No TK 1561: 84.000.000 Co TK 331: 84.000.000 Tiền thuế nhập khẩu: Nợ TK 1561: 200.000 Cĩ TK 3333: 200.000 Tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu: No TK 1331: 8.420.000 Cĩ TK 3331: 8.420.000 Tiền thuế phải nộp: Nợ TK 3331: 8.420.000 Nợ TK 3333: 200.000 Cĩ TK 331: 8.620.000 Tiền trả cho đơn vị nhận ủy thác: Nợ TK 1562: 10.000.000 No TK 1331: 1.000.000 Co TK 331: 1 1.000.000
Đối với hàng kí gửi:
> Khi nhận hàng hĩa cơng ty chủ động theo dõi và ghi chép thơng tin về tồn bộ giá trị hàng hĩa nhận bán đại lý trong phần thuyết minh báo cáo tài chính
Trang 282.2 Kế tốn bán hàng hĩa
2.2.1 Những vẫn đề chung
2.2.1.1 Phương thức bán hàng của cơng ty là bán lẻ
Hình thức bán lẻ là tự phục vụ: Theo hình thức này, khách hàng tự chọn lấy hàng
hĩa, mang đến bàn để tính tiền và thanh tốn tiền hàng Nhân viên lập hĩa đơn và thu tiền
khách hàng, sau đĩ hướng dẫn khách hàng cách bảo quản hàng hĩa
Hình thức bán lẻ thu tiền sau: Cơng ty bán hàng cho một số cơng ty khác và thu tiền sau Kế tốn sẽ theo dõi nợ phải thu của những khách hàng này
Ngồi ra cịn cĩ hình thức bán hàng online, cĩ thể thu tiền trực tiếp khi giao hàng hoặc khách hàng chuyền tiền qua tài khoản của cơng ty
2.2.1.2 Chính sách bán hàng của cơng ty
Hiện nay, concung.com áp dụng một số chính sách bán hàng sau:
> Khuyến mãi đồng giá một số mặt hàng (tùy từng thời điểm và mặt hàng mà cơng ty áp dụng các chính sách khuyến mãi khác nhau)
Thưởng trên giá trị hĩa đơn
Áp dụng chương trình “tiết kiệm 1%” cho khách hàng
Miễn phí giao hàng nội thành với giá trị thanh tốn đơn hàng từ 199.000đ
V
VV
WV
Miễn phí giao hàng ngoại thành với giá trị thanh tốn đơn hàng từ 399.000đ 2.2.1.3 Dic diém khách hang
Khách hàng thường xuyên vào siêu thị để mua sắm, vừa mua cho mẹ vừa mua cho
bé Siêu thị cĩ nhiều mặt hàng dành cho mẹ và bé nên vào vào siêu thị là lựa chọn tốt nhất,
khách hàng sẽ khơng mắt thời gian cho việc đi mua những thứ mình cần
Kiểu khách hàng thứ hai là khách hàng vào siêu thị chưa chắc đã mua hàng hoặc
thỉnh thoảng mới mua Họ thuộc tốp mua Ít xem nhiều, họ cĩ thể tham khảo giá cả Việc
thu hút khách hàng này cũng được siêu thị chú ý đến Thỉnh thoảng cĩ một số chương trình quảng bá gây sự tị mị cho khách hàng, điều này khơng phải khơng quan trọng cho loại khách hàng này, bởi một điều những người này cĩ thể là khách hàng của concung trong tương lai và chính họ là người truyền bá thơng tin tốt nhất cho siêu thị
Trang 292.2.2 Kế tốn doanh thu bán hàng 2.2.2.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 1561: G1á mua hàng hĩa Tài khoản 5111: Doanh thu bán hàng
Tài khoản 33311: Thuế GTGT dau ra
Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán
Tài khoản 111/112: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng bằng đồng Việt Nam
Số liệu này sẽ được ghi trực tiếp vào Số nhật ký chung, sau đĩ ghi vào số cái các tài khoản 1561, 511, 632
Khi kế tốn nhận được các hĩa đơn liên quan đến bán hàng sẽ tiến hành nhập dữ liệu
vào phân mêm Lemon 3 và định khoản
Các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ bán hàng > VV V WV > Hĩa đơn GTGT
Phiếu xuất kho
Báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hĩa Phiếu thu, giấy báo cĩ
Đơn mua hàng của khách hàng Phiếu giao hàng cho khách hàng
Kê tốn dựa vào các chứng từ trên đê ghi sơ kê tốn 2.2.2.2 Nghiệp vụ bán hàng phát sinh tại Cơng ty
Vi du 1: Ngày 1/12/2015 cơng ty cỗ phần con cưng bán cho cơng ty cổ phần An Phú
Trang 30Ví dụ 2:Ngày 17/12/2015, cơng ty cổ phần con cưng bán cho cơng ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN vật liệu Titan 1 hộp sữa Wacodo Lebens với giá 440.909 đ Thuế GTGT 10% Giá vốn 300.000đ Kế tốn định khoản như sau: Nợ TK 632: 300.000 Cĩ TK 1561: 300.000 Ghi nhận doanh thu: No TK 111: 485.000 Co TK 5111: 440.909 Cĩ TK 3331: 44.091
Ví dụ 3: Ngày 18/1, cơng ty cổ phần con Cưng bán cho cơng ty Thanh Xuân 10 ghế
ngồi ăn cho bé Looping Kiwivới giá 490.000đ/cái Thuế GTGT 10% Chiết khấu thương
mại 2% Giá vốn 300.000/cái
Trang 31Chương 3 NHẬN XÉT VÀ KIÊN NGHỊ
3.1 Nhận xét
Qua thời gian thực tập ở cơng ty, em đã từng bước làm quen với chứng từ, số sách, phương pháp hạch tốn nĩi chung và cơng tác kế tốn lưu chuyển hàng hĩa nĩi riêng, em nhận thấy rằng:
> Cơng ty đã chấp hành đúng các chế độ kế tốn về lưu chuyển hàng hĩa giữa đầu ra và đầu vào
Việc tổ chức chứng từ và luân chuyển chứng từ tại cơng ty được bộ phận kế tốn xây dựng một cách chặt chẽ và hiệu quả
Những chứng từ sau khi sử dụng được kế tốn lưu trữ cần thận, được sắp xếp theo
trình tự thời gian và đĩng thành tập theo từng tháng Vì vậy, khi cần xem xét, kiểm tra, đối
chiếu lại rất thuận tiện, dé tim, giup kế tốn tiết kiệm được thời ø1an và cơng sức
Cơng ty đang áp dụng hình thức nhật ký chung, hình thức kế tốn đã cĩ từ lâu và
được áp dụng rộng rãi Hình thức mày cĩ ưu điểm sau, kết cấu số sách, mẫu biểu đơn giản,
số lượng số sách ít, trình tự ghi chép đơn giản
Cơng ty tổ chức một bộ số sách kế tốn tương đối phù hợp với tình hình lưu chuyển hàng hĩa Việc lưu chuyển hàng hĩa ở cơng ty được tiến hành một cách nhanh chĩng,
chính xác Kế tốn đã tiến hành hạch tốn hàng hĩa mua vào một cách cụ thể, mở số theo
dõi chỉ tiết từng mặt hàng, tổ chức số sách kế tốn phù hợp, thủ thục thanh tốn cho khách
hàng nhanh chĩng Đồng thời kế tốn cũng đã mở các số chỉ tiết TK 331 và 131 theo dõi
các khoản phải thu phải trả đối với từng đối tượng cụ thể
Kế tốn và thủ kho phối hợp tổ chức hàng tồn kho của cơng ty về số lượng hiện cĩ và
tình hình biến động các loại hàng hĩa một cách chính xác, đảm bảo cơng tác dự trữ hàng
hĩa nhằm phục vụ cơng tác bán hàng Qúa trình kiểm kê được tiến hành theo đúng tiến độ và những phát hiện thừa thiếu sau kiểm kê được xử lý kịp thời và đúng với nguyên nhân
Cơng ty khơng sử dụng những lợi ích của hệ thống tài khoản, đĩ là cơng ty khơng mở chỉ tiết tài khoản để theo đối Như vậy thì khơng phản ánh được bản chất của nghiệp vụ phát sinh cũng như khơng theo dõi sát được tình hình buơn bán
Bộ máy kế tốn của cơng ty khá gọn nhẹ, các cán bộ kế tốn cĩ nghiệp vụ vững vàng và khơng ngừng trang bị thêm những kiến thức mới Việc phân cơng chặt chẽ, phối hợp cơng việc nhịp nhàng nhằm đạt hiệu quả cao trong kinh doanh
Trang 32Tuy nhiên, so với khối lượng cơng việc thì nhân sự kế tốn chưa đáp ứng được Vì
vậy, khối lượng cơng việc mà mỗi nhân viên phải làm là rất lớn Đơi khi phải làm một số
cơng việc khơng thuộc chuyên mơn của mình
Ngồi ra, do khơng thống nhất cách nhập dữ liệu nên mỗi nhân viên cĩ một cách nhập khác nhau, vì vậy cơng việc tìm kiếm đữ liệu đơi khi gặp khĩ khăn
Đơi lúc việc lập báo cáo kế tốn của cơng ty cịn chậm, sự hạch tốn giữa kê tốn tổng hợp và kế tốn chỉ tiết cịn chưa chặt chẽ, một vài số liệu ở hai mảng này đơi khi cịn cĩ sự khác biệt, khơng trùng khớp
Lượng chứng từ của cơng ty rất nhiều, nhưng do văn phịng làm việc nhỏ nên khơng
đủ chỗ để để chứng từ
3.2 Kiến nghị
Xuất phát từ tình hình thực tế của cơng ty cỗ phần Con Cưng, phù hợp với những cái chung nhất của doanh nghiệp thương mại, kết hợp với các kiến thức cơ bản trong học tập,
theo em cần hồn thiện một số vấn đề như sau:
> Kế tốn nên mở số tài khoản chỉ tiết từng mặt hàng để theo dõi Làm như vậy sẽ phản ánh rõ ràng được tình hình buơn bán của từng mặt hàng
> Cần cĩ sự kết hợp chặt chẽ hơn giữa kế tốn chỉ tiết và kế tốn tổng hợp > Cần tuyển thêm nhân sự ở bộ phận kế tốn thanh tốn và kế tốn ngân quỹ để
làm giảm áp lực cho các nhân viên khác, sẽ giảm bớt cơng việc của mỗi người và chất lượng cơng việc được nâng cao
> Cần thống nhất cách nhập liệu để việc tìm kiếm được thuận lợi
> Cơng ty cần trang bị thêm các tủ đựng hồ sơ, chứng từ để được ngăn nắp, gọn gàng và tránh mất mát hoặc hư hỏng
Trang 36
a TRÍ Hi NHIỆ
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị mua hang: Ma số thuế:
= (THUONG MẠI DỊCH VỤ 5 Bas tế
Mã số thuế ; (2031 3469671
73/10 Hàn Hải Nguyên, Phường 2, Quận 11, TP Hồ Chí Minh °
n thoại: (08)⁄2268 3683 - phamhoang phstyle(2gmailcom
nua
xG Dã
_ HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Trang 37
CONG TY C6 PHAN CON CUNG Mẫu sé: 01GTKT3/001
Mã sẽ thuế :03 13450007 oe
Địa chỉ: 101 - 103 Trần Quang Khải, P.Tân Định, 0.1, TP.HCM, VN Ký hiệu: U0/15P
HOA BON GIA TRI GIA TANG $6: 0001783 Liên 1 : Lưu Ngày 1 tháng 12 năm.2015 a £° FY TILER SL ở we VAST Don CỔ PHÁN CON CỨNG ccccsssssssessssstsvunsesssnessvantansenseh suiissuanivsasasesnene/ ust ssueesaqunsaaessesanansnneeeeneeeetese Ma sé Wad "a1
“ga Trần Quang Khải, Phường Tân Bính,Quận 1,TP.HCM 0022 ee
Điện thoại : senescent ESSC TẾ 410 -1¡Ãä.Ă
Hồ iên FRGWGI UES Scenes các, cà ccg216 8 L08- 316 0116 86.0016159BS00ĐCRRHGVESGIELSEREEDRGMSIMGAEEUSIAQDREHSNBSHSGNGLIGARREAEGGG/0010800003000 0088
Tên đơn vị : CƠNG TY CỔ.PHẦN AN.PHÚ-.CHI.NHÁNH.,BÌNH THUẬN, ác nh merheeeeruo Mã số thuế : 0303481045-008 2000 0002222 222122121221162222112222122222 222x212 22 2H 1122212211222 de, Địa chỉ : Căn R5, Sealinks City, Km9 Nguyễn Thơng, Phường Phú Hài, TP Phan Thiết, tỉnh Bình.Thuân, Việt Nam Hình thức thanh tốn : TM ` STTỊ ._ Tên hàng hĩa, dịch vụ ae Số lượng| Đơngl4 | nh N Thuế suất
Cộng tiền hàng chưa cĩ thuế GTGT: 2,318,182
Tổng hợp Thuế suất|Trị giá chưa cĩ thuế GTGT| Tiển thuế GTGT | Trị giá thanh tốn
Hàng hĩa khơng chịu thuế GT6T- _ | 2 s5 ¬—— re ee 22s
Hàng hĩa chịu thué suat thué GTGT: ee ne
Hàng hĩa chịu thuế suất thuế GTGT: 5 % ` a `
Yo Seer rfc — agp gig bn 2550000"
Hang hoa chiu thué sudt thué GTGT: 10 % ores —
Tổng cộng tiền thanh tốn: “210,182 1 wee
Tổng số tiền bằng chữ; Bãi triệu, năm trăm năm mươi ngàn đồngchẳn |
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghí tõ họ tên) (Ký, đĩng dấu, ghí rõ họ tên)
\gl\ KANG bY " m ee ———
PYG 1 vi Danke,
(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hĩa đơn)
In tai Cong ty TNHH Giấy Vị Tính Liên Sơn Mã số thuế: 0301452923 - ĐT: (08) 39 100 555
Trang 38} oe CONG TY C6 PHAN CON CUNG Mẫu số: 01GTKT3/001 Mã số thuế : 0 3 13450007 es
Địa chỉ: 101 - 103 Trần Quang Khai, P.Tân Định, 0.1, TP.HCM, VN Ký hiệu: 00/15P
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0002429 Liên 1; Lưu Ngày 17 tháng 12 hăm.2015
Tên don vi: Gồng-Ty.TNHH.Một.Thành.Viên Vật re
5 sei vie LH thay kcdoo
Mã số thuế : -0312983281 TƯ NT Hư HH 2n cC ỶỶaẽ ẽ.ẽ ẽ hố hố
Địa chỉ : 133/44/5.Bình Thành, Phường Bình Hưng Hịa Quận Bình Tân, TP HCM 22H
Hình thức thanh tốn : PM iii, Sk6bokkbaiRleeniinhiiSi DEN 66.5
ŠTỊ T#nhàng hĩa, dịch vụ 501, 071712/48901 Pen gid | tae @Tqr |Thuế suất
` ieareis Sita Wakodo.Lebens 1,.0-12 tháng tuổi,8 | GAL icc basics cen, 1 440,0091 cess 440,909 10%
woe Bede bao hồng trung (Hồng) seuss, ete —" 1 ị
Cộng tiền hàng chưa cĩ thuế GTGT: ị 440,909
_ Tổng hợp |Thuế suất|Trị giá chưa cĩ thuế GTGTỊ Tiên thuế GTGT |_ Trị giá thanh tốn _ Hàng hĩa chịu thuế suất thuế GTGT: 485,000 Tổng cộng tiền thanh tốn: 485,000 Tổng số tiền bằng chữ: Tấn tăm im maợilăn nànđồng SN, ST Người mua hàng Người bán hàng (KY, ghí rõ họ tên) (Ký, đĩng dấu, ghi rõ họ tên) = al < tv BAN HANG QUA DIEN THOA| sas —————— TY TH Nguyen Thi Cam Hane S
(Cần kiểm tra đối chiếu khi lập, giao, nhận hĩa đơn)
In tai Cong ty TNHH Gid'y Vi Tinh Libn Sơn.Mã số thuế: 0401452923 DT: (08) 39 100 555
a
mem cu —————— —_———_———— —
Trang 39HOA DON GI A TRI GIA TANG — Miusécrormy OIGTKT3/001 | — : (VAT INVOICE) Ký hiện (Serial): AA/13P } ị Liên 2: Giao cho người mua ( Copy 2 : Customer} 56 (Wo ): 00 0 0 91 8 : g7 12 2015 i
Ngày (date) thang (month) oo nam (year} 5 j
~ ¡| Đơn vi ban hang (Seller) CONG TY TNHH THUONG MAI TAVICO | Ma s6 thué (rex code): 0312206133
~ || Dia chi (Address): 282/13 An Phú Đơng 3, Khu phố I, Phường An Phú Đơng, Quận I2,TP HCM ˆ
I | Điện thoai (Tel):
- Số tài khoản (Âccowt No.): ị ]| Họ tên người mụa hàng (Buep; — Ta hp cac | Tén don vi (Company's name): seven ING TY COPHANCONCUNG oe el ~ | MA SO thud : đc, (Tax code) 0313450007 PEG be in 7 ll ` ` be ~ử 23 se 44
Dia chi (Address): we anva detest ie A 091-103 Tron Quang Khái:
P- Tân.Định.Q.4 fp- Hệ Ghi Minh Vidi Nem Ni, S0 tt 0x0 G2251 Sĩc Uy Ree :
Hình thức thanh tốn (Payment meihod): so ORT S6 tai khodn (Account NOD ee een a
| STT (No.) Tên hàng hĩa, dịch vụ (Description) en yi Sélugng] Don gid Thành tiên — |)
` (Unit) |( Quantity} | (Unit price) (Amount) is 2 3 4 5 6=4x5 i | Í Này đưa vơng AH01 bd {ot 395 256 39.920,955 bd 281 898.192 -19649086 || SP : „ bee ee ee ee | / fe ee Cpe i | s Ns Site cu vo án Ea 2 na it el ¢ Povo feces | Se eee oe eenetad screed wgiiecca (Seen e | ee Ai qi z ị ⁄ : z ị Cộng tiền hang (Total NOUN) | $77155156- d = ; ee | Thué suat GTGT (VAT rate): te Ti€n thué GTGT (VAT amount): i i Tổng cộng tiền thanh tốn (Total payment): (2+ À ` > Le z & # % :
Số tiền bằng chữ (Amount in words) oo ~thin- miei $ốttttrieu: bây rămbếm.mirơii bảy ngàn sát
Joay ding phấn, K2 MOTE ee
SOE ORIN cag cscacsse mea BGT