TRUONG DAI HOC MO TP.HO CHI MINH
_KHOA KE TOAN - TAI CHINH NGAN HANG
38 OK 2K 2
KHOA LUAN TOT NGHIEP
\pera: | `
|KÉ TỐN TIÊU THU VA XÁC ĐỊNH KÉT |QUÁ KINH DOANH TẠI LIÊN HIỆP HỢP |TÁC XÃ THƯƠNG MẠI QUẬN3 _
-
GVHD : LE THI MINH CHAU
SVTH : NGO THUY THANH HUYEN
MSSV : 40784210 |
LỚP :A72C-VB2
Trang 2MUC LUC
LOL MG DAU wisecesssssssssscsecsssessscssesesssecsucsssscssscsssessuselasessscssusssusssscssseesuscssecsesseneenes 8 CHUONG 1: NHUNG LY LUAN CO BAN VE KE TOAN QUA TRINH TIEU THU VA XAC BINH KET QUA KINH DOANH TAI DOANH NGHIEP HACH TỐN HÀNG TỊN KHO THEO PHƯƠNG PHÁP KIÊM KÊ ĐỊNH KỲ 10
1.1 Kế tốn quá trình tiêu thụ hàng hĩa SE re 10
1.1.1 Khái niệm về bán hàng á 10
1.1.2 Các phương thức bán hàng trong doanh nghiỆp -c-sscsee 10
1.1.2.1 Đán ĐuUƠï - <1 0 TH HH nu re eeesee 10
1.1.2.1.1 Bán buơn qua kho s +5 5< se sS<v cv ke gxeesrrerrsee 10
1.1.2.1.2 Bam budn van chuyén thing ssscccssssssssssssssssssussesesessseesnee il
5115 1
1.1.2.2.1 Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung - se: sen 11
1.1.2.2.2 Hình thức bán lẻ thu tiền trực tiếp .cce e L2
1.1.3 Kế tốn bán hàng ở đoanh nghiệp hạch tốn hàng tồn kho theo phương `
pháp kiểm kê định kỳ 2 cccte+ExvEEECEEECEAEZEerseereecreee _ 12
1.1.3.1 Kế tốn doanh thu bán hang va các khoản giảm trừ doanh thu 12 1.1.3.1.1 Chứng từ kế tốn 6-6 ctc2xeSxtcEEEEEEEEEErrsrrserrerserree 12 1.1.3.1.2 Tai khoan str dung .s.ccccesscccsecsesssecsesssessessessessnsesecsecesesscsesees 13 1.1.3.1.3 Trình tự kế fỐN sccccccscececree ¬ 13 1.1.3.1.3.1 Kế tốn doanh thu bán hàng +s2tscrrree 13 1.1.3.1.3.2 Kế tốn hàng bán bị trả lại ¿ ssczsecrecrseczsersecrsa 14 1.1.3.1.3.3 Kế tốn giảm giá hàng bán cccccccccccceccee 14
- 1,1.3.1.3.4 Kế tốn chiết khấu thương THẠI Ăn eresee 15
1.1.3.1.3.5 Kế tốn nghiệp vụ chiết khấu thanh tốn 15 1.1.3.1.3.6 Kế tốn xác định doanh thu thuần và kết chuyển doanh thu
Trang 31.2 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh + ccstrtrireertrrrreeerrre 18
1.2.1 Những khái niệm và nội dung cơ bản -ceeeeeerererrrrrrrree 18
1.2.2 Phương pháp hạch tốn - - 5« 5+ ssenrietetsertrrrrrrririrrrrrrr 20
1.2.2.1 Tài khoản sử đụng -cc-i-s2 2222 222222222 Etrrtrrrrrie 20
1.2.2.2 Trình tự hạch tốn 2222222122-1rrrrrrirraa2f
CHƯƠNG 2: GIỚI THIỆU VỀ LIÊN HIỆP HỢP TÁC XÃ THƯƠNG MẠI QUAN 3 -c+ c2 m11n.1017011100000170n010n.nn 25
2.1 Quá trình hình thành và phát triên của đơn VỊ -ceeeerrerrrrrrrrrrrre 25 2.2 Chức năng và nhiệm vụ hoạt động kinh doanh -+s+ceees+ 27 2.2.1 ChứỨc năng - + sen nh 0411.14011110111111111001101T 27 p/ÄN (H0 0 111.) 27 2.3 Lĩnh vực hoạt động và thị trường tiêu thụ -reeseeerrrrrrrrirrrre 28 2.3.1 Lĩnh vực hoạt động -cc++rrttrttrrrkerrrrrrrrrrrrrrrrirrrrrrrr 28 2.3.2 Thị trường tiêu thụ —— 28
2.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại đơn vị - -xseeserterisersereeree 29
2.5 Đặc điểm tơ chức cơng tác Ta 30
2.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn - Cissesessnsesenes _ 30 2.5.2 Tổ chức cơng tác kế tốn tại đơn vị -cserrrtserrtrrserrrerrrrire 32
2.5.2.1 Chế độ, chính sách kế tốn áp đụng -.-. -ccccrerreerrrre 32
2.5.2.2 Tổ chức hệ thơng chứng từ kế Ho uưă 32 2.5.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn cn9 0111 01kg n1 ket 33 2.5.2.4 Tổ chức hệ thống số sách kế tốn -¿©ccctererererreeree 33
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KÉ TỐN TIỂU THU VÀ XÁC
ĐỊNH KÉT QUÁ KINH DOANH TẠI LIÊN HIỆP HỢP TÁC XÃ THƯƠNG
I2 009107906 0001557 35
3.1 Phương thức bán hàng, đặc điểm kinh đoanh và hình thức thanh tốn 35
-3.1.1 Phương thức bán hàng -c+xseereertretrrrtrrrrrrrrrrrrerre 35
3.1.2 Đặc điểm kinh doanh :22222tttrtrrxrtttrriretrrrrrrrrrirrrrrrrrrrirr 35
Trang 43.2 Danh muc nganh hang ma don vi phan phối - -ceecrerrrersersrrerrrre 36 3.3 Quy trình ghi hcm 36
3.4 Quá trình hạch tốn . -eerterrrrrtrrrrrtrrterrrreitrrrrrrrtrrtrrrfrrrrrrrrrr 37
3.4.1 Hạch tốn doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu 37
3.4.1.1 Chứng từ và số kế tốn "— ST
3.4.1.2 Quá trình hạch tốn -eesereeserererrrtrrrtettrtrtrtrrtrrtrrrrrrrrrr 38 3, 4.2 Hạch tốn doanh thu hoạt động tài ¡ chính —— 42 3.4.3 Hạch tốn giá vốn hàng bán -. - -s+s+ssrtrreretrttrtrrrtrrrrrrrerrrrrrr 43
3.4.3.1 Chứng từ và số kế tốn cccerrrrrrrrrrrrrrttrrrrrrrrrrrrrrrrr 43
3.4.1.2 Quá trình hạch tốn -+-erseeerterrrrrrrrtertrtrrtrtrrrtrtrrrrrnrir 44
3.4.1.2.1 Hạch tốn và xác định giá vốn hàng bán Vinasoy . - 46
3.4.1.2.2 Hạch tốn và xác định giá vốn hàng bán Dutch Lady 48 3.4.1.2.3 Hạch tốn và xác định giá vốn hàng bán Milex - 50
3.4.1.2.4 Hạch tốn và xác định giá vốn hàng bán của cả đơn vị 5 Ì 3.4.4 Hạch tốn chỉ phí tài chính Củ ng 91k v10 ch 880 1004601102111 54 3.4.5 Hach toan chi phi ban hang va chi phi quan ly doanh nghiép " 55 3.4.5.1 Chứng từ và số kế tốn -creree mm test reg 55
3.4.5.2 Quá trình hạch tốn -+ =+-+rrerrerettrtrrtrrrrrrrrrrrrrtrrrrrrre 56
3.4.5.2.1 Hạch tốn chỉ phí bán hàng -2ssnrrerrrrrrrrrte 57
3.4.5.2.2 Hạch tốn chỉ phí quản lý doanh nghiệp - se 59
3.4.6 Hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .- - 60
3.4.7 Kết chuyên chi phí và doanh thu để xác định kết quả kinh doanh 62 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT, GIẢI PHÁP VÀ KIÊN NGHỊ VE CONG TAC TO CHUC KE TOAN TAI DON VI _coconectacnaletganssnsuesncavssecencasereseqnenscsssnssonansesnenesegss 65
ốm 11 ".— 65
4.2 Giải pháp và kiến nghỉ coccsiecccrettreeEretinrerrrrie sevssssessensenitusuessnesess 70
s08 17 TT acccccennachocenentont 72
Trang 5oy
LOI MO DAU
Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta bị cạnh tranh ngày càng gay gắt, bên cạnh đĩ cịn chịu ảnh hưởng bởi sự khủng hoảng của nền kinh tế thế
giới, do vậy doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì phải quản lý tốt hai
vẫn đề là doanh thu và chi phí làm sao đem lại hiệu quả tốt nhất cho doanh
nghiệp |
Sự quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp là làm sao sản phẩm hay hàng hĩa của mình được tiêu thụ tốt trên thị trường, đảm bảo bù đấp được phần chỉ phí đã bỏ ra và phải cĩ lãi |
Đặc biệt là đối với các doanh nghiệp thương mại để phân tích được kết quả
kinh doanh thì việc tiêu thụ hàng hĩa là khâu then chốt và quan trọng nhất
trong hoạt động kinh doanh thương mại, nĩ mang một ý nghĩa sống cịn đối với đoanh nghiệp
Việc hồn thiện kế tốn quá trình tiêu thụ và xác định kết q quả kinh doanh là việc rất cần thiết khơng những gĩp phần nâng cao cơng tác t6 chức kế tốn mà giúp nhà quản trị nắm bắt thơng tin và trên cơ sở đĩ để ra quyết định một cách
đúng đắn nhằm đem lại hiệu quả tốt nhất cho doanh nghiệp
Với ý nghĩa đĩ, doanh nghiệp phải tổ chức được cơng tác kế tốn, kế hoạch
tiêu thụ hàng hĩa và quản lý chỉ phí một cách hợp lý nhằm tăng doanh thu, tối thiểu hĩa chi phi va tối đa hĩa lợi nhuận, nâng cao hiệu quả kinh doanh cho đoanh nghiệp
Nhận thấy được tầm quan trọng của.những vẫn đề trên nên tơi đã chọn đề tài
kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Liên Hiệp Hợp Tác Xã
Thương Mại Q3, nội dung bao gồm các chương sau:
Chương 1: Những lý luận cơ bản về kế tốn quá trình tiêu thụ và xác định kết
quả kinh doanh tại doanh nghiệp hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp
Trang 6age
Chuong 2: Gidi thiệu về Liên Hiệp Hợp Tác Xã Thương Mại Quận 3
Chương 3: Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả kinh đoanh
tại Liên Hiệp Hợp Tác Xã Thương Mại Quận 3
Chương 4: Nhận xét, giải pháp và kiến nghị về cơng tác tơ chức kế tốn tại đơn —
Trang 7CHUONG 1: NHUNG LY LUAN CO BAN VE KE TOAN QUA TRINH TIEU THU VA XAC DINH KET QUA KINH DOANH TAI DOANH NGHIEP HACH TOAN HANG TON KHO THEO PHUONG PHAP KIEM KE DINH KY
1.1 Kế tốn quá trình tiêu thụ hàng hĩa
1.1.1 Khái niệm về bán hàng
_ Bán hàng là khâu cuối cùng trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thương mại, là quá trình người bán chuyển giao quyền sở hữu hàng hĩa cho người mua đê nhận quyên sở hữu về tiên tệ hoặc quyên địi tiên ở người mua
1.1.2 Các phương thức bán hàng trong doanh nghiệp BAN BUON BAN LE
Bán buơn Bán buơn vận Bán hàng thu Bán hàng khơng
qua kho chuyên thang © tiên tập trung thu tiên tập trung
1.1.2.1 Bán buơn
1.1.2.1.1 Bán buơn qua kho
Là hình thức bán hàng mà hàng:hố, thành phẩm được xuất bán từ kho bảo quản s của doanh nghiệp Trong phương thức này cĩ hai hình thức:
Trang 8—10-Bán buơn qua kho theo hình thức giao hàng tại kho: Theo hình thức này bên mua cử đại diện đến kho của-đoanh nghiệp để nhận hàng Doanh nghiệp phải xuất
kho hàng hố, g1ao trực tiếp cho đại diện bên mua Sau khi đại diện bên mua nhận
đủ hàng, đã thanh tốn tiền hoặc chấp nhận nợ, thì hàng hố thành phẩm mới xác
định là tiêu thụ _
| Bán buơn qua kho theo hình thức ch uyễn hàng: Theo hình thức này, căn cứ vào hợp đồng đã ký kết hoặc theo đơn đặt hàng, doanh nghiệp xuất kho hàng hố, thành phẩm dùng phương tiện vận tải của mình hoặc đi thuê ngồi, chuyên hàng giao cho bên mua ở một địa điểm thoả thuận Hàng hố, thành phâm chuyên bán
vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Hàng hố, thành phẩm chỉ xác định là
tiêu thụ khi nhận được tiền đo bên mua thanh tốn hoặc giấy báo của bên mua đã
nhận được hàng và chấp nhận thanh tốn Chi phí vận chuyển do doanh nghiệp
hay bên mua chịu là đo sự thỏa thuận từ trước giữa hai bên Nếu doanh nghiệp ©
chịu chỉ phí vận chuyên, sẽ được ghi vào chi phi bán hàng Nếu bên mua chịu chỉ phí vận chuyên, sẽ phải thu tiên của bên mua
1.1.2.1.2 Bán buơn vận chuyển thẳng
Theo hình thức này, sản phẩm sản xuất xong hay hàng hĩa mua về khơng nhập kho mà chuyển bán thắng cho bên mua
1.1.2.2 Bán lẻ
Bán lẻ hàng hố: là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc các
tổ chức kinh tế hoặc các đơn vị kinh tế tập thể mua về mang tính chất tiêu đùng
nội bộ Bán hàng theo phương thức này cĩ đặc điểm là hàng hố đã ra khỏi lĩnh vực lưu thơng va đi vào lĩnh vực tiêu ding, giá trị và giá trị sử dụng của hàng hố
đã được thực hiện Bán lẻ thường bán đơn chiếc hoặc bán với số lượng nhỏ, giá
bán thường ồn định Bán lẻ cĩ thể thực hiện dưới các hình thức sau: _ 1.1.2.2.1 Hình thức bán lẻ thu tiền tập trung
,
Trang 9Bán lẻ thu tiền tập trung là hình thức bán hàng mà trong đĩ tách rời nghiệp vụ thu tiền của người mua và nghiệp vụ giao hàng cho người mua Mỗi quầy hàng cĩ một
nhân viên thu tiền làm nhiệm vụ thu tiền của khách, viết hố đơn hoặc tích kê cho
khách để khách đến nhận hàng ở quầy hàng do nhân viên bán hàng giao Hết ca
(hoặc hết ngày) bán hàng, nhân viên bán hàng căn cứ vào hố đơn và tích kê giao
hàng cho khách hoặc kiểm kê hàng hố tồn quầy để xác định số lượng hàng đã bán trong ngày, trong ca và lập báo cáo bán hàng Nhân viên thu tiền làm giấy nộp tiền và nộp tiền bán hang cho thu quy
1.1.2.2.2 Hình thức bán lé thu tiền trực tiếp |
Theo hình thức này, nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền của khách và giao hàng cho khách Hết ca, hết ngày bán hàng, nhân viên bán hàng làm giấy nộp tiền và nộp tiền cho thủ quỹ Đồng thời, kiểm kê hàng hố tồn quầy để xác định số lượng hàng đã bản trong ca, trong ngày và lập báo cáo bán hàng
-1.1.3 Kế tốn bắn hàng ở doanh nghiệp hạch tốn hàng tồn kho theo
phương pháp kiểm kê định kỳ |
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp hạch tốn mà mỗi nghiệp vụ nhập, xuất kho hàng hĩa khơng được ghi ngay vào tài khoản, số kế tốn mà đến cuối kỳ hạch tốn mới kiểm kê số hàng hĩa tồn kho để tính ra số đã xuất trong kỳ và chỉ ghi một lần
1.1.3.1 Kế tốn doanh thu ban hang và các khoản giảm trừ doanh thu
Kế tốn doanh thu bán hàng và xác định doanh thu thuần ở các DN kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ, được phản ánh trên tài khoản 511
"Doanh thu bán hàng và cung cấp địch vụ" (5111) và tài khoản 512 - "Doanh thu bán hàng nội bộ" (5121) Trình tự kế tốn tương như kế tốn bán hàng ở các doanh nghiệp hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên
_ 1.13.1.1 Chứng từ kế tốn -
Trang 10ye
Tuy theo phương thức, hình thức bán hàng, kế tốn bán hàng sử dụng các chứng từ kế tốn sau:
- Hoa don GTGT (Hoa đơn bán hàng) Phiếu xuất kho
- - Báo cáo bán hàng, bảng kê bán lẻ hàng hố, dịch vụ -_ Giấy nộp tiền của nhân viên bán hàng
- - Bảng kê nhận hàng và thanh tốn hàng ngày - - Bảng thanh tốn hàng đại lý
- _ Các chứng từ thanh tốn: Phiếu thu, báo cĩ của ngân hàng
1.1.3.1.2 Tài khoản sử dụng
Kế tốn bán hàng sử dụng các tài khoản sau:
Tài khoản 511" Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" Tài khoản này đùng để phản ánh tổng doanh thu bán hàng thực tế, các khoản giảm trừ đoanh thu và xác
định doanh thu thuần trong kỳ của doanh nghiệp
Tài khoản 521 "Chiét khau thwong mai" Tai khoan nay ding để phản ánh khoản chiết khẩu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh tốn cho người mua hàng do việc người mua hàng đã mua hàng (sản phẩm, hàng hố), địch - VỤ VỚI khối lượng lớn theo thoả thuận về chiết khấu thương mại đã ghi trên hợp
đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua, bán hàng
Tai khoadn 531 "Hang ban bi tra lại”, Tài khoản nay dùng để phản ánh trị giá của số hàng, thành phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ, bị khách hàng trả lại do khơng đúng quy _cách phẩm chất hoặc do vi phạm hợp đồng kinh tế :
Tài khoản 532 "Giảm giá hàng bán” Tài khoản này dùng để phản ánh khoản giảm giá cho khách hàng với giá bán thoả thuận
_ 1.1.3.1.3 Trình tự kế tốn ˆ
1.1.3.1.3.1 Kế tốn doanh thu bán hàng a
a Đối với ¡ hàng hố, thành h phẩm chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế: -
Trang 11Nợ TK 111, 112, 131: Tổng giá thanh tốn
Cĩ TK 511 - Doanh thu bán hàng(Š11 1): Giá chưa cĩ thuế GTGT Co TK 3331- Thuế giá trị gia tăng phải nộp: thuế GTGT dau ra
Đối với hàng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc khơng, thuộc đối tượng chịu thuế GTGT
No TK 111, 112, 131: “Tơng giá thanh tốn
Co TK 511 - Doanh thu ban hang (5111) Téng giá thanh tốn -
Đối với các doanh nghiệp thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo phương pháp trực
tiếp, cuối kỳ tính thuế GTGT phải nộp kế tốn, ghỉ:
Nợ TK Š11- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Cĩ TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra
1.1.3.1.3.2 Kế tốn hàng bán bị trả lại
'Đối với hàng hố, thành phẩm chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
Nợ TK 531 - Hàng bản bị trả lại: Giá bán của hàng trả lại chưa cĩ thuế GTGT
Nợ TK.3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp: Giảm thuế GTGT đầu ra
| COTK 111,112,131 - - - |
- Hàng hố, thành phẩm tính thuế GTGT theo PP trực tiếp hoặc khơng thuộc đối
tượng chịu thuế GTGT |
‘No TK 531 - Hang ban bị trả lại Cé TK 111, 112, 131 | Cuối kỳ, kết chuyên doanh thu hàng bán bị trả lại để xác định doanh thu thuần, ghi: No TK 511 Doanh thu ban hang(5111) Cĩ TK 531 - Hàng bán bị trả lại
1.1.3.1.3.3 Kế tốn giảm giá hàng bán
Đối với hàng hố chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế NgTK 532 - Giảm giá hàng bán: Số tiền giảm giá hàng bán
F
Trang 12Nợ TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp: Giảm thuế GTGT đầu ra Co TK111, 112, 131, Đối với hàng hố chịu thuế GTGT theo PP trực tiếp hoặc khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT: Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán Cĩ TK111, 112, 131, | Cuối kỳ, kết chuyển số tiền giảm giá hàng bán để xác định doanh thu thuần, kế tốn phi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng(51 1 1) Cĩ TK 532 - Giảm giá hàng bán
1.1.3.1.3.4 Kế tốn chiết khấu thương mại
Đối với hàng hố chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
_ Nợ TK 521 - Chiết khấu thương mại: Số tiền chiết khấu thương mại - Nợ TK 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp: Giảm thuế GTGT đầu ra —— Cĩ TKII1, 112, 131, - Hàng chịu thuế GTGT theo PP trực tiếp hoặc ‘Khong thưộc đối tượng chịu thuế GTGT | _ Nợ TK 521 - Chiết khấu thương mai (5211) ` Cĩ TK111, 112, 131, Cuối Ky, két chuyên số tiền chiết khấu thương mại dé xác định doanh thu thuần, ghi:
No TK 511- Doanh thu ban hàng và cung cấp dịch vụ Cĩ TK 521 - Chiết khẩu thương r mại (5211)
1.1.3.1.3.5 Kế tốn nghiệp vụ chiết khấu thanh tốn
Là số tiền bên bán chiết khấu lại cho bên mua do thanh tốn trước thời hạn đã ghi trong hợp đồng kinh tế, hoặc cam kết thanh tốn Kế tốn chỉ hạch tốn khoản chiết khấu tín dụng sau khi bên mua đã thanh tốn tiền mua a hàng,
Trang 13Nợ TK 635 - Chỉ phí tài chính: Số tiền chiết khấu thanh tốn -
Cĩ TK 111, 112 - Số tiền thực tế thanh tốn - Cĩ TK 131: Số phải thu khách hàng 1.1.3.1.3.6 Kế tốn xác định doanh thu thuần và kết chuyển doanh: thu Cuối kỳ, xác định doanh thu thuần: Doanh Khoản | Tong Khoan ,
Doanh ; ; thu ban chiét
Sơ doanh thu giảm giá : ,
thu = - - hangbi - khâu
or ban hang hang ban
thuần trả lại thương trong kỳ trong kỳ _ trong kỳ mai Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu thuần, kế tốn ghi: No TK 511 - Doanh thu bán hàng (511) Cĩ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh _ 1.1.3.2 Kế tốn giá vốn hàng bán Thuế GTGT theo PP trực tiếp, thuế TTĐB, Thuế XK phải nộp (nếu cĩ)
- Theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế tốn hàng hố được phản ánh trên tài
khoản 611"Mua hàng" theo nguyên tắc: Khi nhận hàng, bắt buộc phải phản ánh
chỉ tiết, kịp thời trị giá hàng nhập; nhưng khi xuất ra để bán, sử dụng thì khơng cần
ghi theo thời điểm xuất mà đợi đến cuối tháng, đựa trên cơ sở kết quả kiểm kê
thực té hàng tồn kho để tính ra giá trị hàng xuất Cụ thê, việc hạch tốn đựơc tiến
hành theo trình tự sau:
Đầu kỳ kinh doanh, tiến hành kết chuyển trị giá vốn thực tế của hàng tần kho, - tơn quây, hàng gửi bán, hàng mua đang đi đường chưa tiêu th ụ:
No TK611(6112): Tri giá hàng chưa tiêu thụ đầu kỳ
Cĩ TK156, 157, 151: Kết chuyển trị giá thực tế của hàng chưa tiêu thụ đầu
Trang 14Ti rong kỳ kinh doanh, các nghiệp vụ liên quan đến tăng hàng hố được phản dnh vào bên Nợ của tài khoản 611(6112 - Mua hang hoa)
- Phản ánh giá thực tế của hàng hố mua vào nhập kho trong kỳ:
+ Đối với các doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế tốn
ghi: 7 ae -
Nợ TK611(6112): Giá mua của hàng hố nhập kho (chưa kể thuế GTGT) Nợ TK133(1331): Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hố
—— CĩTKII 1, 112, 331, 311: Tổng giá thanh tốn của hàng hố
+ Đối với các doanh nghiệp tính thể GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc các đối tượng khơng chịu thuế GTGT:
Nợ TK611(6112): Giá mua của hàng hố nhập kho (gồm cả thuế GTGT) Cĩ TK111, 112, 331, 311: Tổng giá thanh tốn của hàng hố
c Phan anh chi phi phat sinh trong qua trinh mua hang: No TK611(6112): Chi phi thu mua hang hoa
No TK133(1331): Thué GTGT được khấu trừ (nếu cĩ)
C6 TK111, 112, 311, 331, 334, 338 : Tổng chỉ phí thu mua thực tế phát
_ sinh đơn vị đã thanh tốn hoặc phải thanh tốn | |
Cuỗi kỳ kinh doanh, căn cứ vào kết qua kiém ké hang hod cịn lại, chưa tiêu thụ, kế tốn ghỉ cdc but tốn kết chuyển sau:
- Két-chuyén tri gia von của hàng hố tồn kho, tồn quay, hang gửi bán, ký gửi, hàng mua đang đi đường, chưa tiêu thụ:
No TK156, 157, 151: Tri gid hang chua tiéu thu cudi ky
Cĩ TKĩI1 1(61 12): Kết chuyên trị giá vốn hàng chưa tiêu thụ cuối kỳ
- Déng thời, xác định và kết chuyển trị biá vốn thực tế của hàng hố đã tiêu thụ
trong kỳ | -
| No TK632: Gia vén ctia hang xuat ban trong ky
Cĩ TK611(6112): Kết chuyển trị giá vốn của hàng đã tiêu thụ trong kỳ
Trang 15-1.2 Kế tốn xác định kết quả kinh doanh
1.2.1 Những khái niệm và nội dung cơ bản
Doanh thu bản hàng và cung cap dich vu |
Là tồn bộ số tiền thu được, hoặc sé thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát
sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hĩa, cung cap dich vu cho khach hang bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngồi giá bán
Doanh thu hoạt động tài chính
Là những khoản doanh thu do hoạt động tài chính mang lại như tiền lãi, tiền bản
quyền, cỗ tức, lợi nhuận được chia và các doanh thu hoạt động tài chính khác của
DN, |
Giá vốn hàng bán
Nội dung cơ bản của chỉ tiêu GVHB là giá thành SX thực tế, giá gốc của những
sản phẩm, hàng hĩa, dịch vụ đã bán được trong kỳ Ngồi ra cịn các khoản khác như: CP NVL trực tiếp, CP NC trực tiếp trên mức bình thường; dự phịng giảm giá hàng tồn kho
Chỉ phí tài chính _
Là những chi phí và những khoản lỗ liên quan đến hoạt động về vốn, các hoạt _ động đầu tư tài chính, bao gồm:
- Lễ chuyên nhượng chứng khốn, chỉ phí giao dịch bán chứng khốn - Chi phi cho vay va di vay vốn ©
- Chiết khấu thanh tốn chấp thuận cho khách hàng Chỉ phí bản hàng | “
La chi phi phat sinh trong qua í trình tiêu thụ SP, HH, DV, bao gồm các chỉ phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo SP, hoa hong ban hang, CP bao hanh SP, CP bao quan, đĩng gĩi, vận chuyên
Chỉ phí quản lý doanh nghiệp
Trang 1618-Là CP quản lý kinh doanh, CP quản lý hành chính, chi phí chung khác liên quan
hoạt động của cả DN bao gồm tiền lương nhân viên QLDN, CP vật liệu, cơng cụ,
đồ dùng cho văn phịng, tiền điện thoại, CP tiếp khách, cơng tác phí,
Hoạt động khác |
Là các hoạt động ngồi hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN Bao gồm thu
nhập khác và chỉ phí khác
Nội dung thu nhập khác của DN gồm: -_ Thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ
-._ Thu tiền phạt đo đối tác vi phạm hợp đồng
- Thu các khoản nợ khĩ địi đã xử lý xĩa số
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của tổ chức, cá nhân tặng
cho DN |
=._ Các khoản khác
Nội dung chỉ phí khác của DN gồm:
- Chi phi thanh lý; nhượng bán TSCĐ và giá trị cịn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán
- _ Tiền phạt đo vi phạm hợp đồng kinh tế ~ - Bị phạt thuế, truy nộp thuế
- Các khoản chỉ phí khác
Chi phi thué thu nhập doanh nghiệp
- Chi phi thué thu nhap hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành |
- Chứng từ : Tờ khai thuế TNDN, Biên lai nộp thuế, Quyết t tốn thuế TNDN KẾ tốn xác định kết quả kinh doanh trong DN thương mại
Kết quả hoạt động tiêu thụ hàng hố, dịch vụ (lợi nhuận thuần hoạt động tiêu thụ) trong, DN thương mại chính là kết quả của hoạt động kinh doanh hàng hố Kết quả đĩ được đo bằng phần chênh lệch giữa doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hố VỚI Các khoản chi hi phi kinh doanh phat sinh h trong kỳ và được › xác định theo cơng
Trang 17Doanh thu ban hang Tổng doanh thu trừ: - Thuê TTĐB -
— - Thuê xuất khẩu
Giá vơn hàng bán - Thué gtgt (pp truc tiếp)
—= - Chiết khấu thương mại : AR as eas - - Hàng bán bị trả lại Lợi nhuận gộp từ hđ bán hàng -_ Giảm giá hàng bán ¬- Lợi nhuận từ hđ tài chính >| Dthu tai chinh— Cphi tai chinh Chỉ phí hoạt động >| Chỉ phí bán hàng — Chi phí quản lý DN Lợi nhuận từ hđ kinh doanh +
Lãi/lễ từ hđ khác >| Thu nhập khác — Chi phí khác
Lợi nhuận kế tốn trước thuế
Chỉ phí thuế thu nhập DN L.Nhuận x thuế suất thuế TNDN ' Lợi nhuận sau thuê 1.2.2 Phương pháp hạch tốn 1.2.2.1 Tài khoản sử dụng
Dé hach tốn kết quả hoạt động tiêu thụ hàng hố, dịch vụ nĩi riêng và kết quả các hoạt động kinh doanh nĩi chung, kế tốn sử dụng các tài khoản sau:
+ Tài khoản 911 " Xác định kết quả kinh doanh": Tai khoan nay ding dé xác định
kết quả của các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ hạch tốn, chỉ tiết theo từng hoạt động (hoạt động tiêu thụ, hoạt động tài chính, hoạt động khác)
+ Tài khoản 421 "Lợi nhuận chưa phân phối": Tài khoản này dùng để phản ánh kết
quả kinh doanh và tình hình phân phối lợi nhuận của a doanh nghiệp trong ky Tài,
a
¬ khoản 421 cĩ hai tài khoản cấp 2:
Tài khoản 4211 "Loi nhuận năm trước” -
Trang 18we
- - Tài khoản 4212 " Lợi nhuận năm nay"
1.2.2.2 Trình tự hạch tốn
Việc hạch tốn kết quả hoạt động tiêu thụ trong các doanh nghiệp thương mại được tiễn hành như Sau:
- Cuối kỳ kinh doanh, kế tốn tiến hành kết chuyên số doanh thu thuần về tiêu thụ hàng hố, địch vụ trong kỳ:
Nợ TK511: Doanh thu thuần tiêu thụ bên ngồi Nợ TK512: Doanh thu thuần tiêu thụ nội bộ
Cĩ TK91 1Hoạt động tiêu thụ): Tơng doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ - Kết chuyên trị giá vốn của hàng hố, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ:
Nợ TK911(Hoạt động tiêu thụ): Tổng giá vốn hàng bán
Cĩ TK632: Kết chuyển giá vốn hàng bán
* Lưu ý: Giá vốn của hàng bản trong k} ngồi trị giá mua thực tế của hàng hố xuất bán cịn bao gom một bộ phận của chỉ phi thu mua hang hod phân bổ cho
hàng ban ra trong kỳ :
Như ta biết, tồn bộ chỉ phí thu mua hàng hố phát sinh trong ky theo nguyén tac gid phí sẽ được tính vào giá thực tế (giá gốc) của hàng mua, được tập hợp trên _
TK1562 B6 phận chỉ phí này vừa liên quan đến hàng cịn lại, vừa liên quan đến hàng đã bản tr ong kỳ Vì vậy, vào cuối kỳ hạch tốn, kế tốn can phải tính tốn, phân bổ chỉ phí mua hàng cho hàng cịn lại và hàng bán ra trong kỳ theo tiêu thức ` phân bổ thích hợp để xác định chính xác giả vốn hàng bản trong kỳ Cơng thức
phân bồ chỉ phi như sau: |
CP mua hang CP mua hàng | CP mua hang
hân bê cho _ cho hàng ton - + phái sinh _ điêu thức phân P = đâu kỳ - trong ky — x _bồ của hàng bán
hàng tơn đầu kỳ - Tổ Ống tiêu thức phân bỗ của hàng _ ratr ong iy ban rava à hàng tơn cuối kỳ
Trang 19CP mua hang ` CP mua hang CP phat sinh CP mua hang phân bồ cho =_ phân bố cho + trong kp ¬ phân bồ cho hàng cịn lưu hang ton dau " hàng tiêu thụ
cuối kỳ ky | trong ky
Việc xác định tiêu thức phân bổ chỉ phí mua hàng cho hàng đã tiêu thụ và hàng | cịn lại cuối kỳ tuỳ thuộc vào từng doanh nghiệp Tiêu thức này cĩ thể là khối
lượng hàng hố, trọng lượng, thê tích, giá mua hay doanh thu của hàng hố , trong đĩ được sử dụng phổ biến là các tiêu thức như trị giá mua của hàng hố hay
doanh thu của hang hod |
Sau khi đã xác định Äược chỉ phí mua hàng phân bồ cho hàng tiêu thụ trong kỳ, kế _ tốn sẽ tiễn hành ghỉ số như sau:
Nợ 1K632: Ghi tăng giá vốn hàng bán
Cĩ TK61 1(6112): Chi phi thu mua phân bố cho hàng tiêu thụ (đối với
doanh nghiệp hạch tốn hàng tơn kho theo phương pháp KKĐK)
Đơng thời, đối với doanh nghiệp hạch tốn hàng tơn kho theo phương pháp _KKĐK, kế tốn sẽ tiễn hành kết chuyển chỉ phí thu mua eho số hàng chưa tiêu thụ
cuối lỳ bằng bút tốn sau: _- an
oY Nợ TK156(1562): Chi phí thu mua phân bồ cho số hàng chưa tiêu thu cudi ky Cĩ TK611(61 12): Kết chuẩn chỉ phí thu mua cho s6 hang chua tiéu thu cuối kỳ
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác vào kết
_ quả kinh đoanh trong kỳ:
-Nợ TK515: Doanh thu hoạt động tài chính Nợ TK711: Thu nhập khác
_— Cĩ TK91 1: Tong doanh thu hoạt động tai chính và thu nhập khác trong kỳ - Kết chuyển chi phi hoat dong tai chinh va cac khoản chi phí! khác v vào kết quả
kinh doanh trong kỳ: :
No TK91 1: Tổng c chi phit tai chính và à chỉ phí khác trong ko
Trang 20Cĩ TK635: Chỉ phí tài chính
Cĩ TK§11: Chỉ phí khác
- Kết chuyển chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào kết quả kinh
doanh trong kỳ: |
Ng TK911: Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong kỳ
‘Cé TK821: Chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành |
~ Kết chuyển chỉ phí bán hàng vào kết quả kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK911(Hoạt động tiêu thụ): Tổng chỉ phí bán hàng trừ vào kết quả kinh doanh trong kỳ
Cĩ TK641: Kết chuyên chỉ phí bán hàng trong kỳ
- Kết chuyển chỉ phí quản lý doanh nghiệp vào kết quả kinh doanh trong ky:
Nợ TK911(Hoạt động tiêu thụ): Tổng chỉ phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết
quả kinh doanh trong kỳ "
_ Cĩ TK642: Kết chuyển chỉ phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ
- Xác định kết quả tiêu thụ hàng hố, dịch vụ trong kỳ:
_+ Nếu lãi, kế tốn ghỉ: |
No TK911: Két chuyén s6 loi nhuan vé hoạt động tiều thụ trong kỳ
_ Cĩ TK421(4212): Số lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ trong kỳ
+Nếu lễ, ghi ngược lại: PEI
_ Nợ TK421(4212): Số lỗ từ hoạt động tiêu thụ trong kỳ
Cĩ TK911: Kết chuyên số lỗ từ hoạt động tiêu thụ trong kỳ
Trang 22CHƯƠNG 2: GIỚI THIEU VE LIEN HIEP HOP TÁC XÃ THƯƠNG MAI QUAN 3:
2.1 Qua trinh hinh thanh va phat trién cia don vị
Liên hiệp HTX Thương Mại Quận 3 là tổ chức kinh tế tập thể đo các hợp tác
xã cĩ quan hệ gắn bĩ với nhau về lợi ích kinh tế, tài chính, cơng nghệ, thơng tin, đào tạo, nghiên cứu, tiếp thị, hoạt động trong lĩnh vực thương mại dịch vụ, tự nguyện cùng nhau thành lập, đăng ký hoạt động theo Luật HTX và điều lệ này nhằm mục đích nâng cao hiệu quả sản xuất, kinh doanh, dịch vụ, hỗ trợ nhau trong hoạt động và đáp ứng các nhu cầu khác của các thành viên và của
Liên hiệp HTX Thương Mại Quận 3, đáp ứng nhu cầu phục vụ đời sống của xã _viên, gĩp phần phát triển phong trào HTX Thương Mại và các loại hình HTX
khác
Tên tiếng việt: Liên Hiệp Hợp Tác Xã Thương Mại Quận Ba Viết tắt: LH HIXTM/Q3
Tên tiếng anh: District 3 — Union of Commercial Co.operatives
- Địa chỉ: Trụ sở chính 171 Trần Quốc Thảo — Phường 9 - Quận 3- Thành phĩ _ Hồ ChíMinh _
_ Điện thoại: 8 436.281 — 8.436.223 — 8.436 277 — Fax: 8.436.213 - Mã số người nộp thuế: 0305339076 cĩc
_ Tên người nộp thuế: Liên Hiệp Hợp Tác Xã Thương Mại Quận 3
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ngày: 23/11/2007
_ Ngày quyết định thành lập: 08-12-2007
Ngành, nghề kinh doanh: Mua bán lương thực-thực phẩm-cơng nghệ phẩm, vải sợi, hàng may mặc, giày dép, đồ da, thiết bị-đồ dùng gia đình, đồ chơi tré em, | my pham, ruou, bia, nước giải khát (khơng kinh doanh dich vụ ăn ¡ trồng), hàng thủ cơng mỹ nghệ Đại lý mua bán, ký gửi hàng hĩa
Vốn điều lệ: vốn gĩp của các 6 thành viên 1.000.000 000VNĐ (Một tỷ đồng s : = chin)
Trang 23- Diéu lệ Liên hiép HTX đã được Đại hội x4 vién thong qua ngay 19 thang 10 nam 2007 - Danh sach Ban quan tri Lién hiép HTX TM Q3 Số
TT | Họ và tên ‘Nam sinh _ | Nơi thường trú | | Chức đanh
20/11bis Kỳ Đồng, phường 9, | Chủ tịch Hội 1 | Nguyễn Sự 30/06/1956 | quận 3, Tp.HCM đồng quản trị
Số 5 Cơng trường Lê Van SY, Uy vién
2 | Lê Thúy Phương | 10/10/1952 | phường 13, quan 3, Tp.HCM | HDQT
82/27/19 Lý Chính Thắng, Ủy viên -
3| Phan Hịa Tý | 27/01/1949 | phường 8, quận 3,TpHCM_ | HĐQT
148 Võ Văn Tân, phường 6, | Ủy viên
4 | Huỳnh Văn Tư | 20/05/1957 | quận 3, Tp.HCM HĐQT
108/17 Tran Quang Diệu, Ủy viên
5 | Đỗ Cơng Vui -| 02/08/1952 | phường 14, quận 3, TpHCM | HĐQT Mức gĩp vơn điêu lệ của các thành viên như sau: Số
TT | Tên thành viên gĩp vốn Số tiền (đồng)
| | HTX Thuong Mai Quận 3 550.000.000
2 | HTX Thương Mại Đơ Thành ` 150.000.000
3 | HTX Thương Mại Liên phường 12-13 100.000.000
4 | HTX Thuong Mai Bin Co 50.000.000
5 | HTX Thương Mại Liên phường 6-7 50.000.000
“6 | HTX Thuong Mai Phường § '50.000.000
7| HTX Thương Mại Phường 14 50.000.000
Trang 24: ie 2.2 Chire năng và nhiệm vụ hoạt động kinh doanh - 2.2.1 Chức năng
Tổ chức mua và cung ứng hàng hĩa cho các HTXTM thành viên, đồng thời phát triển mạng lưới bán lẻ để phục vụ sản xuất và đời sống -
Lam dai lý, nhà phân phối cho các cơng ty liên doanh, xi nghiệp sản xuất, nhận bán hàng cho các thành phần kinh tế khác
Tổ chức kinh doanh, chế biến các mặt hàng lương thực-thực phẩm, nơng-lâm- thủy hải sản để tăng giá trị, nâng cao chất lượng hàng hĩa đưa ra lưu thơng, cung ứng cho các đơn vị thành viên tham gia xuất-nhập khẩu với giá gốc, gĩp phần nâng cao hiệu quả của các thành viên,
Liên doanh, liên kết, hợp tác sản xuất, kinh doanh, thương mại, dịch vụ với các
thành phần kinh tế trong và ngồi nước
Kinh doanh địch vụ ăn uống, nhà nghỉ, khách sạn với ¡ nhiều hình thức và quy | mơ khác nhau, phù hợp với nhu cầu thị trường và khả năng của
LH.HTXTM/Q3
Ngồi ra, LH HTXTM/Q3 cĩ thê lựa chọn lĩnh vực hoạt động thương mại khác mà pháp luật khơng cấm -
2.2.2 Nhiệm vụ
“Kinh doanh dịch vụ đúng ngành nghề, mặt hàng đã dang ky
Thực hiện đúng chế độ kế tốn, thống kê, kiểm tốn đo Nhà nước quy định
- Nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính theo quy định của pháp luật
Bảo tồn và phát triển vốn hoạt động của LH.HTXTM/Q3, quản lý và sử dụng
đất được Nhà nước giao quyền sử dụng theo quy định của pháp luật
Cung cấp sản phẩm, hàng hĩa, dich vu, cho cac thanh vién vay von theo nhu cau cua thanh viên với i kha nang của LH TH và quy định của pháp
luật,
Trang 25„,
Bảo vệ mơi trường, mơi sinh, cảnh quan, đi tích lịch sử và các cơng trình quốc
_ phịng, an ninh theo quy định của pháp luật
Bảo đảm các quyền của thành viên và thực hiện các cam kết kinh tế đối với
thành viên — — |
Thực hiện các nghĩa vụ đối với người lao động tại LH.HTXTM/Q3
Đĩng BHYT, BHXH cho người lao động theo quy định của pháp luật
Tạo điều kiện cho các thành viên tích cực tham gia xây dựng LH.HTXTM/Q3 Tạo điều kiện cho các tổ chức chính trị, xã hội được pháp luật cơng nhận hoạt động trong LH HHTXIMQ3 "
2.3 Lĩnh vực hoạt động và thị trường tiêu thụ 2.3.1 Lĩnh vực hoạt động
Lĩnh vực hoạt động chủ yếu ` là phân phối hàng hĩa từ nhà sản xuất đến các > don vị, cá nhân cĩ nhu cầu
Hàng hĩa phân phối chủ yếu là hàng tiêu dùng thiết yếu như : sữa Dutch Lady, sữa đậu nành Vinasoy, sữa Milex, nước khống Lavie, bánh Bibica, sữa Campiana,
Với chữ tín làm đầu, đơn vị đã bán hàng hĩa với giá cả đúng theo thỏa thuận
với nhà sản XUẤT
Những ngành hàng khơng mang lại hiệu quả cho đơn vị thì đơn vị quyết định khơng tiếp tục kinh doanh nữa
Đơn vị luơn chủ động tìm kiếm những ngành hàng mới cĩ uy tín trên thị trường để mở rộng quy mơ hoạt động kinh doanh đồng thời tao cong ăn việc
=
| lam cho người lao động
_ 2.3.2 Thị trường tiêu thụ
Tiêu thụ sản phẩm là khâu quan trọng nhất nĩ quyết định đến su ton tai, phat trién hay suy vong của một doanh nghiệp Doanh nghiệp kinh doanh cĩ hiệu quả thì A phải cĩ một thị trường tốt, nhận thấy được tầm quan trọng đĩ nên Liên hiệp HTX -
Trang 26Thuong Mai Q3 đã hướng tới thị trường ở khu vực phía nam đặc biệt là khu vực TP.HCM, chủ yếu phân phối hàng hĩa cho các đơn vị, cá nhân sau:- |
- Cac siéu thi - Cac cong ty
- _ Các trường học đặc biệt là trường mầm non - Cac ctra hang
2.4 Cơ cấu tơ chức bộ máy quản lý tại don vi
Bộ máy quản lý được tổ chức theo cơ cấu trực tuyến chức năng, quan hệ quản lý trực tuyến từ trên xuống dưới vẫn tồn tại, nhưng để giúp cho người quản lý ra quyết định đúng đắn vẫn cĩ các bộ phận chức năng hỗ trợ
Theo hình thức này thì bộ máy tổ chức của đơn vị bao gồm: Giám đốc, Phĩ giám
đốc, phịng tổ chức hành chính, phịng kế tốn, trạm kinh doanh
SO DO TO CHUC BO MAY QUAN LY Giảm đốc
Là người chịu trách nhiệm về mọi Hoạt động kinh doanh của đơn vị, là người cĩ _ quyền cao nhất quyết định mọi cơng việc phát sinh
Phĩ giám đốc
Là người giúp việc cho giám đốc, quản lý hoạt động tài chính, là người thay mặt giám đốc điều hành mọi cộng VIỆC theo sự phân cơng và ủy quyền của giám đốc 7 Phong t6 chức hành chính:
cm
Trang 27Cĩ nhiệm vụ quản lý về mặt nhân sự, hồ sơ, là nơi tiếp nhận giấy tờ, cơng văn, lưu trữ tài liệu v.v và quan trọng hơn phịng tơ chức cịn phụ trách về việc tính lương cho cán bộ cơng nhân viên
Phịng kế tốn
Tham mưu cho ban giám đốc về việc quản lý và sử đụng vốn, tổ chức cơng tác kế
tốn theo đúng chế độ tài chính mà nhà nước quy định, cung cấp thơng tin, số liệu
- kịp thời cho ban giám đốc Trạm kinh doanh
Cĩ nhiệm vụ tổ chức bán hàng, tiếp thị sản phẩm, thực hiện kế hoạch kinh doanh, tăng trưởng doanh số, mở rộng thị trường, nghiên cứu thị trường, thực hiện các
- chương trình khuyến mãi, trưng bày, báo cáo trực tiếp về tình hình kinh doanh với
ban giám đơc v.v
2.5 Dac diém tơ chức cơng tác kê tốn 2.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn
_Tổ chức cơng tác kế tốn là cơng việc khơng thể thiếu đối với mọi doanh nghiệp,
s mỗi nhân viên đều cĩ một vai trị khác nhau trong việc thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp thơng tin cho đối tượng sử dụng, qua đĩ họ cũng giám sát được mọi hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính của đơn VỊ TS
Trang 28Bộ máy kế tốn được fỗ chức theo hình thức tập trung, bao gồm:
KẾ tốn trưởng: Là người điều hành trực tiếp mọi hoạt động của bộ máy kế tốn,
cĩ nhiệm vụ tơ chức cơng tác kế tốn phù hợp theo chế độ kế tốn hiện hành, kiểm
tra phân tích báo cáo tài chính, tham mưu cho ban giám đốc về tình hình tài chính
của don vi -
KẾ tốn tổng hợp: Chịu trách nhiệm cung cấp thơng tin, số liệu kế tốn cho kế
_ tốn trưởng, tổng hợp số liệu để lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế, cĩ trách
nhiệm theo dõi thường xuyên cơng nợ thanh tốn v.v
Kế tốn tiền mặt: cĩ nhiệm vụ lập các chứng từ kế tốn bằng tiền mặt như phiếu
thu-chi, ghỉ số kế tốn chỉ tiết tiền mặt, đối chiếu với kế tốn cơng nợ, kế tốn
ngân hàng, thủ quỹ hàng ngày để phát hiện sai xĩt kịp thời, lập báo thu chỉ tiền
mặt |
Ké tốn ngân hàng: cĩ nhiệm vụ lập các chứng từ kế tốn như ủy nhiệm chỉ
thơng báo các khoản thanh tốn của khách hàng cho kế tốn cơng nợ, thực hiện chuyển khoản để thanh tốn nợ cho nhà cung cấp, ghi vào số kế tốn chỉ tiết tiền gửi ngân hàng, cuối tháng đối chiếu số liệu với kế tốn cơng nợ
` Kế tốn cơng nợ: Chịu trách nhiệm xuất hĩa đơn bán làng, theo dõi cơng nợ của từng khách hàng, báo cáo doanh sé va cong ng theo yéu cầu của cấp trên, cuối
tháng đối chiếu số liệu với kế tốn kho, kế tốn ngân hàng, kế tốn tiền mặt và báo
cáo tháng cho kế tốn tổng hợp | | |
Kế tốn kho: Căn cứ vào hĩa đơn chứng từ dé theo đối lượng hàng hĩa nhập xuất _tồn kho, báo cáo giá cả, số lượng, trị giá nhập, xuất, tồn kho theo yêu cầu của cấp
trên, cuối tháng đối chiếu số liệu với kế tốn cơng nợ, kế tổng hợp, thủ kho và báo
cáo tháng cho kế tốn tổng hợp ~
Thi quy: Thuc hién viéc thu chỉ tiền theo phiếu thu, phiếu chỉ mà kế tốn lập,
chịu trách nhiệm bảo quản tiền mặt và các chứng từ cĩ liên quan, mở số chỉ tiết
theo dõi nghiệp vụ thu chỉ tiền mặt, đối chiếu với kế tốn tiền mặt hàng ngày, phối
hợp với kế tốn để kiểm kê định kỳ theo quy định — ˆˆ
Trang 29Thủ kho: Cĩ trách nhiệm nhập xuất hàng hĩa, bảo quản hàng hĩa, đối chiếu số
lượng thực tế nhập xuất với các chứng từ cĩ liên quan, mở thẻ kho theo dõi chỉ
tiết, cuối tháng đối chiếu số liệu với kế tốn kho và kiểm kê định kỳ theo đúng quy
định |
2.5.2 Tổ chức cơng tác kế tốn tại đơn vị
2.5.2.1 Chế độ, chính sách kế tốn áp dụng
Chế độ kế tốn áp dụng: là chễ độ kế tốn Việt Nam ban hành theo quyết định - 15/QÐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính
“ue
Niên độ kể tốn: bắt đầu từ ngày 1/1 đến 31/12 hàng năm `
Đơn vị tiền tệ sử dụng: tiền đồng Việt Nam
Ghỉ nhận và khẩu hao TSCD
- Nguyén tắc ghỉ nhận TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình: nguyên tắc giá gốc
- Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCD vơ hình: khấu hao theo đường thang
Chính sách kế tốn đối với hàng tơn kho
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: giá gốc
- _ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: đích danh
- Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: kiểm kê định kỳ |
- - Lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho
“Phương pháp hạch tốn thuế GTGŒT: áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phuong pháp khấu trừ
2.5.2.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn
_Tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn theo quyết định 15/QÐ — BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính
Trang 302.5.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn
Đơn vị đã áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn Việt Nam áp dụng cho các doanh
Trang 31Trình tự ghi sé ké todn:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế tốn đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp Vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, số chỉ tiết cĩ liên quan Đối với các Nhật ký - Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, số chỉ tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sé chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ, bảng tơng hợp chỉ tiết
Cuối tháng khố sổ, cộng 'số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ, kiếm tra, đối _
chiếu số liệu trên các Nhật ký - Chứng từ với các số, thẻ kế tốn chỉ tiết, bảng - tổng hợp chỉ tiết cĩ liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký - Chứng -_ từ ghỉ trực tiếp vào Số Cái
Đối với các chứng từ cĩ liên quan đến các số, thẻ kế tốn chỉ tiết thì được ghi `
trực tiếp vào các SỐ, thẻ cĩ liên quan Cuối tháng, cộng các số hoặc thẻ kế tốn chỉ tiết và căn cứ vào số hoặc thẻ kế tốn chỉ tiết để lập các Bảng tổng hop chi tiét theo từng tài khoản để đối chiếu với Số Cái
Số liệu tổng cộng-ở Số Cái và một số chỉ tiêu chỉ tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính,
Báo cáo tài chính: kết thúc một ot ky kinh doanh don vi lap cdc bdo cdo theo _quy định của Nhà nước
- Bang can đối kế tốn lập hàng tháng
Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh lập hàng tháng
- Báo cáo thuế GTGT lập hàng tháng
- - Bảng thuyết mỉnh báo cáo tài chính lập hàng năm - _ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập hàng năm
Trang 32nah
CHUONG 3: THUC TRANG CONG TAC KE TOAN TIEU THU VA XAC DINH KET QUA KINH DOANH TAI LIEN HIEP HOP TAC XA THUONG MAI QUAN 3
3.1 Phuong thức bán hang, đặc điểm kinh doanh và hình thức thanh
tốn
3.1.1 Phương thức bán hàng
:Đơn vị chủ yếu phân phối hàng hĩa từ các cơng ty hoặc nhà máy sản xuất đến tay người tiêu dùng thơng qua các siêu thị, cửa hàng Hàng hĩa phân
phối là ngành hàng tiêu dùng và luơn được dự trữ trong kho để đáp ứng kịp
thời nhu cầu của khách hàng, do đĩ hình thức bán hàng mà đơn vị đang áp dụng là bán buơn qua kho, bao gồm 2 hình thức là:
- Giao hàng trực tiếp tại kho - ` Chuyển hàng
“Trong đĩ hình thức chuyển hàng là chủ yếu
3.1.2 Đặc điểm kinh doanh — - oo
Giá của hàng hĩa được bán ra chính là giá mà đơn vị đã nhập mua từ các nhà sản xuất và phần hoa hơng mà đơn vị được hưởng dựa trên tỷ lệ hoa hồng theo hợp đồng thỏa thuận giữa đơn vị và nhà sản xuất Tùy theo | ngành hàng mà tỷ lệ hoa hồng khác nhau
- Giá bán = Giá nhập
Tri gid nhép = Giá nhập x Số lượng |
- Hoa hồng ` Tri gia nhập x Tỷ lệ hoa hồng |
- Sữa đậu nành Vinasoy va sita Milex: hoa hong al nha phan phối được trừ trực tiếp trên hĩa đơn mua hang
= Sữa Cơ Gái Hà Lan: hoa hồng nhà phân phối cho téng trị giá mua : hàng của tháng này được trừ trên những hĩa đơn mua hàng của
những tháng kế tiếp
Trang 33489
3.1.3 Hình thức thanh tốn
- _ Tùy theo hợp đồng ký kết mà cĩ hình thức thanh tốn khác nhau, khách hàng
cĩ thể thanh tốn bằng tiền mặt hoặc chuyên khoản, thời hạn thanh tốn thơng thường là trong vịng 7, 14, 20 ngày
- _ Đơn vị cũng áp dụng một số chính sách thu nợ như: mức lãi suất thưởng phạt nhằm thưởng cho những khách hàng trả tiền đúng thời hạn và phạt những
khách hàng thanh tốn trễ hạn
.-_ Bên cạnh đĩ, đơn vị cịn áp dụng chính sách tạm ngưng giao hàng nếu khách hàng khơng thanh tốn nợ hoặc để nợ quá lâu
- _ Những chính sách này nĩ đảm bảo cho vốn khơng bị ứ đọng, đồng vốn được - lưu thơng, kích thích được vịng quay vốn, đảm bảo cho hoạt kinh doanh khơng
bị trì trệ
3.2 Danh mục ngành hàng mà đơn vị phân phối
Đơn vị kinh doanh chủ yếu là các mặt hàng tiêu dùng thiết yếu, cần thiết và phổ biến cho nhu cầu hàng ngày Hiện nay đơn vị chỉ cịn cung cấp 3 ngành hàng là:
_ ~ Sữa Dutch Lady (Cơ Gái HàLan) - - Stra dau nanh VinaSoy
= Stta Milex do kinh doanh khơng ‹ cĩ hiệu quả nên ngành hàng này
hiện đang được giải thể - 3.3 Quy trình ghi số kế tốn
- Hang ngày khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế tốn cơng nợ sẽ lập bảng kê
hàng hĩa cho thủ kho kiểm tra , sau đĩ sẽ xuất hĩa đơn GTGT cho khách hàng
đồng thời cập nhật cơng nợ, cuối ngày kế tốn cơng nợ gởi tất cả các ching t từ, hĩa đơn bán hàng (bản photo) cho kế tốn kho cập nhật số liệu
-_ Khi phát sinh nghiệp vụ mua hàng, dựa vào hĩa đơn mua hàng kế tốn cơng nợ _ sẽ lập phiếu nhập kho cho thủ kho kiêm tra, sau đĩ gởi hĩa đơn mua hàng kèm
Trang 34theo phiếu nhập kho cho kế tốn kho và kế tốn cơng nợ thanh tốn cập nhật số
liệu
- _ Khi phát sinh nghiệp vụ thanh tốn hàng hĩa kế tốn cơng nợ thanh tốn phải báo với kế tốn trưởng, kế tốn tiền mặt, kế tốn ngân hàng để đáp ứng kịp
thời cho việc thanh tốn tiền hàng để khơng bị quá hạn ˆ -
- Hang ngay khi phat sinh nghiép vu thu tién ban hang bằng tiền mặt hoặc tiền
_ gửi ngân hàng thì kế tốn tiền mặt và tiền gửi phải báo cho kế tốn cơng nợ
bán hàng biết để kế tốn cơng nợ cập nhật cơng nợ của khách hàng |
- Kế tốn kho dựa trên những chứng từ kế tốn cơng nợ đã lập để cập nhập số
liệu nhập xuất hàng hĩa
-_- Khi phát sinh phát các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh phải thanh
tốn bằng tiền mặt như chỉ phi bán hàng, chỉ phí quản lý doanh nghiệp như: chỉ
phí xăng dầu, lệ phí cầu đường, chỉ phí văn phịng phẩm, chỉ phí điện thoại,
điện nước, kho bãi, v.v căn cứ vào chứng từ mua hàng hĩa và dịch vụ đã được
giám đốc và kế tốn trưởng duyệt, kế tốn tiền mặt sẽ lập phiếu chỉ, cập nhật số liệu cũng như đối chiếu số liệu thu chỉ hằng ngày với thủ quỹ, đồng thời báo cáo lượng tiền mặt hàng ngày với ban lãnh đạo Căn cứ vào phiếu chỉ, thủ quỹ
| tiến hành chỉ tiền và vào số quỹ tiền mặt cập nhật số liệu thực thu và thực chỉ
-_ Cuối tháng, kế tốn sẽ đối chiếu tất cả các số liệu, lên báo cáo chỉ tiết và báo
cáo tong hop phan cơng việc mình phụ trách, dựa trên những số liệu đĩ kế tốn | téng hop và kế tốn trưởng sẽ kiểm tra tổng hợp lại và tiến hành lên báo cáo tài
Trang 35- Bang ké hang hĩa '
- Phiéu thu, giấy báo cĩ của ngân hàng
- _ Tờ khai thuế GTGT, hợp đồng kinh tế v.v Số kế tốn bao gồm: | Sé chi tiét - Bang ké sé 11 - Bảng tổng hợp - S86 cai 3.4.1.2 Qua trinh hach toan Hĩa đơn Bảng kê số 11 | Bảng tổng hợp Số cái TK 511 GTGT Ỳ ˆ Y d A 4 _| Số theo dõi chi tiệt
-_ Hàng ngày, căn cứ vào hĩa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho xuất cho khách hàng, hĩa đơn trả hàng của khách hàng, v.v kế tốn theo déi chi tiết theo số 7 lượng và giá trị của từng mặt hàng trên máy tính (Phụ lục số 1) và ghi nhận
doanh thu bán hàng và trả hàng vào bảng kê SỐ 11 “Phải thu của khách hàng
131” (Phụ lục số 2) |
- Cudi thang can cứ vào sơ chỉ tiết và bảng kê số 11 “ Phải thu của khách hàng ”
để lập bảng báo cáo tổng hợp doanh thu bán hàng theo từng ngành hàng (Phụ lục số 3)
- Căn cứ vào bảng tổng hợp doanh thu bán hàng theo từng ngành hàng để lập bảng tổng hợp doanh thu bán hàng trong tháng của cả đơn vị (Phụ lục số 4) và vào sơ cái TK51 1
Trang 36Phương pháp hạch tốn được tiền hành như sau:
Khi hàng hĩa đã xác định tiêu thụ, kế tốn căn cứ vào hĩa đơn GTGT xuất cho khách hàng dé ghi nhận doanh thu bán hàng: |
No TK 131 | - Cĩ TK 511
Cĩ TK 333
VĨ đụ mình họa: căn cứ vào tất cả các hĩa đơn GTGT bán ra vào tháng 12/2009
của ngành hàng sữa Hà Lan, tổng doanh thu chưa thuế là 5,014,947,311 và thuế
GTGT là 501,494,731, tương ứng với bút tốn định khoản sau:
— NgTKI3l — 551644202_
Co TK 51] 5,014,947, 311 _- Cĩ TK 333 301494731-
Ví dụ mình họa: căn cứ vào tất cả các hĩa đơn GTGT bán ra của cỏ đơn vị vào tháng 12/2009 tổng doanh thu chưa thuế là 6, 246,365,550 và thuế GTGT là 624,636,555 tương ứng với bút toản định khoản sau:
_ Ng†TK 131 - 6,871,002, 105
Cĩ TK 511 6, 246,365,550 Cĩ i1K333 — — 624636555
Với hàng bán bị trả lại, khi nhận được hĩa đơn của khách hàng xuất dé tra hang, kế tốn ghi nhận như sau:
Nợ TK 531 Nợ TK 333
_.Cĩ TK 131
Vĩ dụ mình họa: căn cứ vào các hĩa doit trả hàng của ngành hàng sữa Hà Lan | : vao thang 12/2009, tuong ung voi but todn dinh khoản sau:
NoTK531 2343248 -
No TK 333 234,325
COTK 131 2577573
Trang 37Với chiết khấu bán hàng, căn cứ giấy báo nợ của ngân hàng kế tốn ghi nhận như sau:
No TK 521 Cĩ TK 112
VĨ dụ mình họa: căn cứ vào bảng tổng doanh số của khách hàng dé tinh ra khoản
chiết khẩu bán hàng mà khách hang được hưởng, căn cứ vào bảng chiết khẩu phải
tra cho khách hàng kế tốn tiển hành trích từ tài khoản tiền gửi ngân hàng của _ đơn vị cho các khách hàng được thụ hưởng vào tháng 12/2009, tương ứng với bút
tồn định khoản sau: Nợ TK 521 ` 131,451,262 Cĩ TK 112 131,451,262 Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu, kế tốn ghi nhận như sau: No TK 511 | Cĩ TK 521,531
Vi du minh hoa: căn cứ vào số liệu tháng 12/2009 chiết khẩu bán hàng là
131,451,262 va hàng bản bị trả lại là 2,343,248 số liệu này được kết chuyến lên số
n, cái 1K 511, tương ứng với bút tốn định khoản sau: — Ng†TK51l — 131451262 Cĩ TK 521 131,451,262 Và hàng bản bị trả đại: _ No TK 311 2343, 248 _ Cĩ TK 531 2,343,248
Cuối kỳ, xác định doanh thu thuần của hoạt động kinh doanh trong kỳ:
wy Tổng - Khoản Doanhthu Khoản ` Doanh coe : me z z h doanh thu giảm giá bán hàng bị - chiết khâu thu: = - cu - vo ‘ban hang ˆ hang ban ‘tra lai thuong thuan - ;
: trong ky _—_._ trong ky trong kỳ - mại
: Ding t thoi cũng kết chuyển doanh thu thuần từ số cái TK 5 11 lên số cái TK 911, | ké tốn ghi nhận như sau:
“ye
Trang 38No TK 511
Cĩ TK 911
Ví dụ mình họa: căn cứ vào số liệu tháng 12/2009 của sổ cái TK 511 tơng doanh thu ban hang la 6, 246,365,550; chiét khẩu bán hàng 131,451,262 và hàng bản bị
trả lại 2,343,248 Vậy doanh thu thuần về hoạt động kinh doanh trong kỳ là
6,112,571,040; số liệu này được kết chuyên lên số cái TK 011
SỐ CÁI - TÀI KHOẢN 511 _TKĐƯ Nội dung Tháng 12/2009 No- Cĩ _ 111 Bán buơn 131 | | Doanh thu bán hàng (Bán buơn) 6,246,365,550 CỘNG CĨ 6,246,365,550 531 - Hàng bán bị trả lại 2,343,248
532 Giam gia hang ban
521 Chiét khau hang ban 131,451,262
911 Xác định kết quả kinh doanh | 6,112,571,040
CONG NO 6,246,365,550
Nhận xét: Doanh thu bán hàng của ngành hàng Vinasoy và Hà Lan thắng 12/2009
như sau: :
Ngành _ TS Khuyến | Doanh thu đã trừ
hàng Doanh thu Chiêt khâu |mãi |CK-KM
VinaSoy 1,256,612,721 33,484,664 2,032,727 | 1,221,095,330
| HaLan | 5,078,205,728 | 63,258,418 1 5.014,947,311
_ Chiết khẩu và khuyến mỗi bán hàng được trừ thẳng trên hĩa đơn khơng được hạch : tốn qua TK 521, va phan doanh thu duoc hach todn là doanh thu đã trừ chiết
ye
" khẩu và khuyến mãi, về mặt bản chất thì doanh thu thuần khơng thay đổi nhưng về
Trang 39hình thức thể hiện thì trên báo cáo KOKD khơng thể hiện phân chiết khẩu và khuyến mãi này
3.4.2 Hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính
Với lãi từ số tiền cho cán bộ cơng nhân viên vay và lãi tiền gửi ngân hàng kế tốn
ghi nhận vào TK 515 “doanh thu hoạt động tài chính” như sau:
No TK 112,334 |
Cĩ TK 515 ˆ |
Vĩ dụ mình họa 1: căn cứ vào lãi tiền gửi ngân hàng mà đơn vị được hưởng vào
tháng 12/2009 là 493,554 kế tốn ngân hàng theo dõi chỉ tiết trên tài khoản 112,
cuối tháng số liệu này được tong hop lại và được kết chuyển lên số cái TK 515,
- tương ứng với bút tốn định khoản sau: ` | | |
NoTK 112 — 493554
Co TK 515 493,554
Vị dụ mình họa 2: căn cứ vào phiếu chỉ cho nhân viên vay tiền, bảng tính lãi vay và bảng thanh tốn lương cần trừ lãi vay phải trả của nhân viên là 13,000 vào tháng 12/2009, cuối tháng số liệu lãi vay này được chuyển lên số cái TK 515, hà tương ung với bút tốn định khoản sau:
_ NgTK 334 13,000
Cĩ TK515 `—- 13,000
Trang 40SỐ CÁI - TÀI KHOẢN 515 Tháng TKĐƯ Nội dung 12/2009 Nợ Cĩ -: 112 Lãi TGNH ( tháng 12/2009) 493,554
334 Lai vay T12/09(T.Binh :13.000) 13,000
641 Chiết khẩu hoa hơng _
CỘNG CĨ 506,554
333 Thuế doanh thu
911 Xác định kết quả kinh doanh 506,554 CỘNG NỢ _ 506,554 3.4.3 Hạch tốn giá vốn hàng bán 3.4.3.1 Chứng từ và số kế tốn - Chứng từ bao gém: SỐ kế toan bao gom: Hĩa đơn GTGT _PNK, PXK hàng hĩa Biên bản kiêm kê Thẻ kho - Và các chứng từ cĩ liên quan khác -
Bảng tơng hợp chỉ tiết nhập-xuất-tồn Số chỉ tiết nhập, xuất hàng hĩa Sổ nhật ký chứng từ số 5 _
Bảng tổng hợp 611 -
‘SO cái