Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thông tin kế toán trên báo cáo tài chính của các doanh nghiệp niêm yết tại Thành phố Hồ Chí Minh

Lê Hồng Vân Trang cộng Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 15(2), 159-175 159 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp niêm yết Thành phố Hồ Chí Minh Factors affect the quality of accounting information on financial statements of listed enterprises in Ho Chi Minh City 1* Lê Hoàng Vân Trang , Võ Văn Hiền , Nguyễn Hoàng Thơ 1,2,3 Trường Đại học Tiền Giang, Việt Nam * Tác giả liên hệ, Email: lehoangvantrang@tgu.edu.vn THÔNG TIN TĨM TẮT DOI:10.46223/HCMCOUJS Mục đích viết xác định mức độ ảnh hưởng econ.vi.15.2.246.2020 nhân tố bên đến chất lượng thông tin kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp niêm yết Thành phố Hồ Chí Minh Nghiên cứu hỗn hợp sử dụng báo, nghiên cứu định tính sử dụng trước với phương pháp tình Ngày nhận: 07/01/2020 thơng qua kỹ thuật thảo luận, vấn sử dụng điểm Ngày nhận lại: 11/02/2020 bão hịa Kết cho thấy có nhân tố ảnh hưởng để xây dựng mơ hình lý thuyết, với thuế nhân tố phát - đặc thù thực Duyệt đăng: 11/02/2020 nghiên cứu Thành phố Hồ Chí Minh Tiếp theo, nghiên cứu định lượng dùng để kiểm định lại mơ hình Kết nghiên cứu có nhân tố tác động đến chất lượng thơng tin kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp niêm yết, xếp theo mức độ ảnh hưởng giảm dần: máy kế tốn, nhà quản Từ khóa: lý, chứng từ kế tốn thuế Trên sở đó, nghiên cứu đưa báo cáo tài chính, chất lượng số khuyến nghị nhằm nâng cao chất lượng thông tin kế toán doanh nghiệp niêm yết địa bàn nghiên cứu, đồng thời đề xuất thông tin, doanh nghiệp niêm hướng nghiên cứu cho tương lai yết, thông tin kế toán ABSTRACT The objective of this paper is to identify the internal factors affecting the quality of accounting information on financial statements of Ho Chi Minh City listed enterprises In this paper, a mixed study involved qualitative and quantitative researches At first, qualitative research was used with case studies through discussion, interview and saturation point The results showed that there were Keywords: seven influential factors in building a theoretical model in which “tax” is a new specific factor to conduct research in Ho Chi Minh City financial statements, the Then, quantitative research was used to retest the model The research quality of information, listed results indicated that there were four factors affecting the quality of enterprises, accounting accounting information on financial statements of listed enterprises information and being sorted by the level of diminishing influence: (1) accounting 160 Lê Hồng Vân Trang cộng Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 15(2), 159-175 networks, (2) managers, (3) accounting documents and (4) tax Based on the study outcomes, we give some recommendations to the Ho Chi Minh City listed enterprises for improving the quality of accounting information and new directions in future research Đặt vấn đề Thơng tin kế tốn (TTKT) xem cơng cụ hữu ích hỗ trợ cho đối tượng sử dụng bên lẫn bên ngồi doanh nghiệp đưa định có liên quan Do đó, chất lượng thơng tin cơng bố báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp vơ quan trọng, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu định người sử dụng thông tin Đối với doanh nghiệp niêm yết (DNNY), TTKT BCTC đòi hỏi cao chất lượng do: (1) người quan tâm đến TTKT BCTC đa dạng, phức tạp trình độ số lượng; (2) số lượng cổ đông lớn biến động liên tục, việc theo dõi phản ánh nghiệp vụ vốn chủ sở hữu, phân phối lợi nhuận gặp nhiều khó khăn; (3) TTKT đặc thù BCTC thặng dư vốn cổ phần, cổ phiếu quỹ, lãi cổ phiếu, việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu thuyết minh BCTC (4) việc công bố thông tin BCTC tuân thủ nghiêm ngặt doanh nghiệp thông thường Tuy nhiên, trình hoạt động, DNNY thường cơng bố BCTC với số liệu kế tốn “làm đẹp” thay số liệu thực Chính vậy, kinh tế có biến động, khơng DNNY gặp khó khăn, chí phá sản Vẫn cịn ngun học giới Worldcom (1999), Enron (2001), Toshiba (năm 2015), Việt Nam có Viglacera Từ Sơn (2007) Đặc biệt, Thành phố Hồ Chí Minh (TP.HCM) có Bibica (2002), Bông Bạch Tuyết (2007), Viễn Đông (2011), gần Descon (2018) Điều làm niềm tin công chúng vào thị trường chứng khốn gây khó khăn cho quan quản lý Nhà nước Từ thực trạng trên, việc tìm hiểu nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng chất lượng TTKT đưa khuyến nghị gia tăng chất lượng TTKT BCTC DNNY trung tâm kinh tế lớn TP.HCM vấn đề quan trọng cần thực Cơ sở lý thuyết 2.1 Chất lượng thông tin kế tốn BCTC Chất lượng thơng tin (CLTT) Thơng tin sản phẩm trình xử lý liệu, làm cho liệu có thêm ý nghĩa giá trị hoàn cảnh định (Davenport & Prusak, 1998) Thơng tin có lợi việc định làm giảm khơng chắn tăng tri thức cho vấn đề đề cập (Gelinas, Dull, & Wheeler, 2011) Tương tự thông tin, chất lượng có nhiều khái niệm khác Chất lượng phù hợp nhu cầu (Juran, 1988) Theo Tổ chức tiêu chuẩn hóa quốc tế (ISO), ISO 9000:2005, chất lượng mang đặc trưng bản: thỏa mãn nhu cầu người sử dụng, phù hợp với nhu cầu khác tiêu chuẩn hóa cụ thể Từ hai khái niệm thông tin chất lượng trên, có nhiều quan điểm khác CLTT CLTT định nghĩa thông tin đáp ứng đặc điểm kỹ thuật hay đạt yêu cầu, Lê Hoàng Vân Trang cộng Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 15(2), 159-175 161 mong đợi người sử dụng thông tin (Khalil, Strong, Kahn, & Pipino, 1999) Wang (1998) cho CLTT thơng tin phù hợp cho việc sử dụng người sử dụng thông tin Theo đó, thơng tin chất lượng thơng tin đảm bảo chất, bối cảnh, biểu truy cập Tóm lại, CLTT gồm đặc tính xác, kịp thời, đầy đủ, dễ hiểu, so sánh được, truy cập an toàn Chất lượng TTKT BCTC TTKT BCTC chất thơng tin, chất lượng TTKT BCTC cần xây dựng dựa tảng CLTT Theo Ủy ban chuẩn mực kế tốn tài (FASB), chất lượng TTKT BCTC chia làm nhóm đặc điểm: (1) đặc điểm gồm thích hợp đáng tin cậy; (2) đặc điểm thứ yếu gồm quán so sánh Theo Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế (IASB), đặc điểm chất lượng TTKT BCTC gồm: hiểu được, thích hợp, đáng tin cậy so sánh Dự án hội tụ IASB FASB xác định chất lượng TTKT có đặc điểm thích hợp, trung thực, so sánh, kiểm chứng, kịp thời hiểu Theo Luật kế tốn Việt Nam số 88/2015/QH13 Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01, thuộc tính chất lượng TTKT BCTC trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, so sánh kiểm chứng Riêng DNNY, BCTC cần phải rõ ràng, đầy đủ thông tin đặc thù phân phối lợi nhuận, thặng dư vốn cổ phần, cổ phiếu quỹ lãi cổ phiếu 2.2 Các nghiên cứu liên quan chất lượng TTKT BCTC Fathi (2013) nghiên cứu nhân tố quản trị công ty ảnh hưởng đến chất lượng TTKT BCTC DNNY Pháp, xác định nhân tố ảnh hưởng gồm: (1) đặc điểm tài doanh nghiệp (địn bẩy, lợi nhuận, tình trạng niêm yết); (2) đặc điểm hội đồng quản trị; (3) chất lượng kiểm toán nội (4) cấu sở hữu Kết nhân tố có tác động tích cực đến chất lượng TTKT BCTC Tuy nhiên, cấu sở hữu có tác động ngược chiều Abdullah, Almsafir, Al-Smadi (2015) tìm mối quan hệ chuẩn mực kế toán, quản trị doanh nghiệp, kiểm sốt bên ngồi tiêu chuẩn đạo đức với chất lượng TTKT BCTC dựa theo quan điểm kiểm toán viên quản lý Malaysia Kết cho thấy nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng TTKT BCTC chuẩn mực kế tốn có mức ảnh hưởng cao Tại Việt Nam, nghiên cứu doanh nghiệp Bình Định, T A Nguyen (2013) xác định nhân tố bên tổ chức cơng tác kế tốn, tổ chức máy kế tốn,… có ảnh hưởng đến chất lượng TTKT Vo Tran (2013) qua phương pháp nghiên cứu tổng hợp lý thuyết đúc kết từ thực tiễn, xác định nhân tố có ảnh hưởng đến chất lượng TTKT BCTC công tác tổ chức quản lý người làm cơng tác kế tốn N T H Nguyen (2014) tiến hành chọn ngẫu nhiên 155 đối tượng 52 DNNY để khảo sát thơng qua hình thức phát phiếu khảo sát trực tiếp Kết cho thấy nhân kế tốn nhà quản lý có ảnh hưởng đáng kể đến chất lượng TTKT Tuy nhiên, nghiên cứu chưa xây dựng thang đo đo lường cụ thể cho nhân tố tác động Q T Pham (2016) đo lường mức độ tác động nhân tố đến chất lượng TTKT trình bày BCTC xác định nhân tố bên doanh nghiệp hệ thống chứng từ kế toán, tài khoản kế toán, sổ sách kế toán, nhà quản lý, máy kế tốn mục tiêu lập BCTC có ảnh hưởng tích cực đến chất lượng TTKT Khi nghiên cứu chất lượng TTKT với mẫu khảo sát 292 doanh nghiệp Việt Nam, T T Pham (2016) nhiều yếu 162 Lê Hồng Vân Trang cộng Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 15(2), 159-175 tố bên lẫn bên ngồi có ảnh hưởng tình trạng niêm yết, hiệu kiểm sốt nội bộ, chất lượng phần mềm kế toán, đào tạo bồi dưỡng, lực nhân viên kế toán, hỗ trợ từ phía nhà quản trị, kiểm tốn độc lập, hành vi quản trị lợi nhuận quy mô doanh nghiệp H D Nguyen (2010) cho hệ thống kiểm sốt chất lượng thơng tin tài DNNY gồm thành phần có quan hệ tương hỗ tác động đến chất lượng TTKT, chuẩn mực kế tốn, quy định cơng bố BCTC, ban Giám đốc, ban kiểm soát, hệ thống kiểm soát nội kiểm toán độc lập Le (2015) đề xuất mơ hình nghiên cứu gồm hai nhóm nhân tố ảnh hưởng nhóm đặc điểm tài nhóm đặc điểm quản trị với biến độc lập Kết cho thấy, nhân tố địn bẩy tài chính, lợi nhuận, cơng ty kiểm tốn hội đồng quản trị có ảnh hưởng đến chất lượng TTKT DNNY Tuy nhiên, nghiên cứu chưa đề cập đến nhân tố mang tính nguyên nhân bên chi phối việc lập BCTC DNNY Tóm lại, theo nghiên cứu trước, nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng TTKT chủ yếu nhóm nhân tố bên ngồi, nhóm đặc điểm tài chính, đặc điểm quản trị cơng ty mà chưa có nghiên cứu kiểm định ảnh hưởng nhân tố bên - mang tính nguyên nhân cho chất lượng TTKT BCTC cách hệ thống Nếu có, việc kiểm định nhân tố ảnh hưởng cịn mang tính rời rạc hệ thống kế toán (H D Nguyen, 2010), hội đồng quản trị hay nhà quản lý (Fathi, 2013; Le, 2015) Để đề xuất giải pháp thiết thực hợp lý nâng cao chất lượng TTKT BCTC, trước tiên cần phải xác định nhân tố ảnh hưởng bên thơng qua nghiên cứu định tính để xây dựng mơ hình lý thuyết thang đo phù hợp Sau đó, sử dụng phương pháp định lượng để kiểm định lại mơ hình lý thuyết xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến chất lượng TTKT Phương pháp nghiên cứu 3.1 Phương pháp nghiên cứu định tính Được thực phương pháp nghiên cứu tình với kỹ thuật thảo luận sử dụng điểm bão hòa (T D Nguyen, 2012) Đối tượng tham gia thảo luận: Các chuyên gia tài kế tốn, giảng viên trường đại học (thảo luận nháp), người làm kế toán nhà quản lý DNNY (thảo luận thức) Số lượng mẫu: Từ 12 đến 15 tình huống, lớn số lượng thông tin thu thập nhiều, vượt khả theo dõi nhà nghiên cứu (Xu, 2003) Bảng thể tóm tắt tình nghiên cứu định tính: Bảng Mẫu cho nghiên cứu tình kỹ thuật thu thập liệu Tình S1 S2 S3 S4 Đối tượng vấn Kế toán CTY CP Gas Petrolimex (PGC) Kế toán trưởng CTY CP Gas Petrolimex (PGC) Kế toán trưởng CTY CP Viễn thơng (VTC) Kế tốn viên CTY CP đầu tư-thương mại (SMC) Kỹ thuật thu thập liệu Thảo luận nhóm (1) Thảo luận nhóm (1) Thảo luận tay đơi Thảo luận nhóm (2) Lê Hồng Vân Trang cộng Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 15(2), 159-175 163 Tình S5 S6 S7 S8 S9 S10 S11 S12 Đối tượng vấn Kế tốn NHTMCP Sài Gịn Thương Tín (STB) Kế tốn CTY giống trồng Miền Nam (SSC) Kế toán CTY CP khí Xăng dầu (PMS) Trưởng phịng CTY CP Hàng Hải Sài Gòn (SHC) PGĐ CTY CP Nam Việt (NAV) Kế toán trưởng CTY CP nhiên liệu SG (SFC) Kế tốn trưởng CTY Bê tơng Châu Thới (BT6) Kế tốn viên CTY Bê tơng Châu Thới (BT6) Giảng viên kế toán Đại học Kinh tế TP HCM Kỹ thuật thu thập liệu Thảo luận nhóm (2) Thảo luận nhóm (2) Thảo luận tay đơi Thảo luận tay đơi Thảo luận tay đôi Thảo luận tay đôi Thảo luận nhóm (3) Thảo luận nhóm (3) Thảo luận nháp Nguồn: Tổng hợp từ nghiên cứu Quy trình chọn mẫu: số lượng mẫu xác định mức thông tin thu thập khơng có khác biệt so với mẫu trước Sau tiếp tục chọn thêm mẫu nhằm khẳng định điểm bão hòa Nếu khơng phát thêm thơng tin ngừng lại Quy trình thực theo Hình 1: Hình Quy trình chọn mẫu lý thuyết cho nghiên cứu tình Thu thập phân tích liệu: Được thực dàn thảo luận, câu hỏi dàn thảo luận kế thừa từ nghiên cứu trước sở lý thuyết Dựa vào mức độ tán thành tình huống, nhân tố thang đo thức đưa vào mơ hình nghiên cứu lý thuyết Sau lấy ý kiến phản hồi, bảng câu hỏi khảo sát hiệu chỉnh sẵn sàng cho nghiên cứu định lượng 3.2 Phương pháp nghiên cứu định lượng Đối tượng thu thập liệu: người phụ trách kế toán nhà điều hành quản lý (Xu, 2003, 2009; T T Pham, 2016) Kích thước mẫu nghiên cứu: Theo T D Nguyen (2012), kích thước mẫu phụ thuộc vào nhiều yếu tố phương pháp xử lý liệu hay độ tin cậy cần thiết 164 Lê Hoàng Vân Trang cộng Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 15(2), 159-175 Để thực phân tích nhân tố khám phá EFA, kích thước mẫu xác định công thức: n = k*số biến quan sát (trong đó, k tỷ lệ quan sát/biến quan sát, k thường 5/1 10/1) Vậy, với số biến quan sát mơ hình nghiên cứu 40 hệ số k 5/1 kích thước mẫu tối thiểu 200 Để thực phân tích hồi quy bội, kích thước mẫu thường xác định theo cơng thức: n 50 + 8k (trong đó, k số biến độc lập mơ hình) Trong nghiên cứu này, với số biến độc lập mơ hình nghiên cứu kích thước mẫu tối thiểu 106 Như vậy, xét yêu cầu phân tích EFA phân tích hồi quy bội, đồng thời xét giới hạn mặt thời gian, số quan sát nghiên cứu 290 phù hợp Phương pháp chọn mẫu: Nghiên cứu sử dụng phương pháp chọn mẫu phi xác suất thuận tiện thời gian chi phí Bên cạnh đó, chọn mẫu phi xác suất người nghiên cứu thay phần tử tham gia vào mẫu, phần tử thỏa mãn tính chất cần có phương pháp chọn mẫu phi xác suất Hình thức chọn mẫu phi xác suất mà nghiên cứu thực chọn mẫu thuận tiện, nghĩa nghiên cứu chọn DNNY tiếp cận dễ dàng Thu thập liệu: Thực thông qua bảng câu hỏi khảo sát 290 phiếu khảo sát phát đến kế toán viên, kế toán trưởng nhà quản lý DNNY Bảng thể tóm tắt DNNY khảo sát: Bảng Bảng liệt kê DNNY khảo sát TP.HCM Số lượng DNNY Số phiếu khảo sát STT Quận/Huyện Số phiếu trung bình/DNNY 15 12 35 28 33 54 46 3.9 4.0 4.1 3.6 3.8 Tân Phú 25 4.2 Tân Bình Quận 11 23 29 3.3 3.6 Quận 10 17 4.3 76 290 3.8 Bình Chánh Quận 3 Quận Bình Tân Quận Tổng Nguồn: Tổng hợp từ nghiên cứu Phân tích liệu: Thực thông qua thống kê mô tả, kiểm định độ tin cậy thang đo Cronbach’s Alpha, phân tích nhân tố khám phá EFA hồi quy tuyến tính đa biến với hỗ trợ phần mềm SPSS 22.0 Thang đo: Thang đo Likert mức độ để đo lường giá trị biến số Lê Hoàng Vân Trang cộng Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 15(2), 159-175 165 Kết nghiên cứu thảo luận 4.1 Kết nghiên cứu 4.1.1 Kết nghiên cứu định tính Thơng qua thảo luận từ phần tử S1 đến S12, liệu thu thập đủ để xác định nhân tố có ảnh hưởng đến chất lượng TTKT DNNY Kích thước mẫu cho nghiên cứu tình n = 12, điểm bão hòa S10, mẫu thu thập thỏa mãn điều kiện số lượng đề nghị từ nhà nghiên cứu trước Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng TTKT thông qua thảo luận thức trình bày theo Bảng Bảng Các tình khẳng định nhân tố có ảnh hưởng đến chất lượng TTKT BCTC DNNY STT 10 Nhân tố khám phá Tài khoản kế toán Chứng từ kế toán Sổ sách kế toán Bộ máy kế toán Nhà quản lý Mục tiêu lập BCTC Thuế S S S S S S S S S S S S 10 11 12 1 1 1 1 1 1 12 1 1 1 1 1 1 12 1 1 1 1 1 1 12 1 1 1 1 1 1 12 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 10 10 10 10 Hỗ trợ từ nhà quản trị Hành vi quản trị lợi nhuận Năng lực nhân viên kế toán Tổng cộng nhân 4 tố (từng phần tử) Nguồn: Tổng hợp từ liệu nghiên cứu 7 Tổng 166 Lê Hồng Vân Trang cộng Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 15(2), 159-175 Để có sở lựa chọn nhân tố đưa vào mơ hình nghiên cứu lý thuyết, nghiên cứu tiếp tục dựa vào dàn thảo luận đối tượng tổng hợp, xếp nhân tố khám phá theo mức độ ảnh hưởng đến chất lượng TTKT: Hình Các nhân tố ảnh hưởng chất lượng TTKT theo mức độ tác động Nguồn: Tổng hợp từ liệu nghiên cứu Xét theo mức độ tác động Hình 2, nhân tố tác động mức cao Bộ máy kế toán với 3.92 điểm Tiếp theo Nhà quản lý (3.38 điểm), hai nhân tố Chứng từ Sổ sách kế toán mức điểm 3.31 Thuế, Mục tiêu lập BCTC Tài khoản kế tốn có mức ảnh hưởng trung bình với số điểm 3.23; 3.08 2.85 Ba nhân tố cịn lại có mức ảnh hưởng thấp Năng lực nhân viên kế toán (2.38 điểm), Hành vi quản trị lợi nhuận (2.23 điểm) Hỗ trợ từ nhà quản trị (1.92 điểm) Để lựa chọn vào mô hình nghiên cứu, nhân tố khám phá phải tán thành từ ý kiến chuyên gia với mức độ ảnh hưởng từ 2.5 điểm trở Dựa vào tiêu chí đó, nghiên cứu loại bỏ nhân tố Năng lực nhân viên kế toán, Hành vi quản trị lợi nhuận Hỗ trợ từ nhà quản trị khỏi mơ hình nghiên cứu Qua kết nghiên cứu định tính, nghiên cứu xác định: Nhân tố phát mới: Thuế Đây xem nhân tố đặc thù sau thực nghiên cứu định tính TP.HCM, khác biệt so với nghiên cứu trước Thuế xem nhân tố bên khía cạnh việc vận dụng sách thuế, loại thuế mức thuế suất diện sổ sách kế toán DNNY Các nhân tố cịn lại mơ hình: Tài khoản kế tốn, Chứng từ kế toán, Sổ sách kế toán, Bộ máy kế toán, Nhà quản lý Mục tiêu lập BCTC tương đồng với nghiên cứu trước phần sở lý thuyết Điều phản ánh giao thoa, kế thừa nghiên cứu với nghiên cứu trước lĩnh vực Các nhân tố không sử dụng mơ hình: có nhân tố “Hỗ trợ từ nhà quản trị, Hành vi quản trị lợi nhuận Năng lực nhân viên kế tốn” khơng tán thành chuyên gia phân tích tình có nghiên cứu trước lĩnh vực Lý tác động nhân tố chưa rõ ràng khó có để đo lường số nhân tố đề cập nhân tố khám phá nghiên cứu như: Hành vi quản trị Lê Hoàng Vân Trang cộng Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 15(2), 159-175 167 lợi nhuận đề cập nhân tố Mục tiêu lập BCTC; Hỗ trợ từ phía nhà quản trị đề cập nhân tố Nhà quản lý Năng lực nhân viên kế toán đề cập Bộ máy kế tốn Như vậy, mơ hình nghiên cứu thức có yếu tố (biến độc lập) sau: Hình Mơ hình nghiên cứu thức Nguồn: Xây dựng từ kết nghiên cứu định tính Sau xác định mơ hình nghiên cứu, thơng qua dàn thảo luận đối tượng, liệu tiếp tục phân tích, so sánh kết nối để xây dựng giả thuyết, điều chỉnh thang đo đo lường nhân tố cho phù hợp với DNNY TP HCM, chuẩn bị cho phần nghiên cứu định lượng Tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán dựa vào chế độ kế toán, phù hợp với loại hình, lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp, mở đầy đủ chi tiết Thang đo Tài khoản kế toán thang đo bậc 1, đo lường biến quan sát H1: Tài khoản kế tốn có ảnh hưởng tích cực đến chất lượng TTKT BCTC Chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán sử dụng doanh nghiệp theo mẫu biểu quy định hành, nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải có chứng từ lập đầy đủ kịp thời Chứng từ tổ chức luân chuyển cách hợp lý xếp lưu trữ thuận tiện khoa học Thang đo Chứng từ kế toán thang đo bậc 1, đo lường biến quan sát H2: Chứng từ kế tốn có ảnh hưởng tích cực đến chất lượng TTKT BCTC Sổ sách kế toán: Mẫu biểu sổ sách kế toán áp dụng theo quy định kế toán, số liệu phải ghi chép kịp thời Việc áp dụng sổ sách phải phù hợp với loại hình kinh doanh doanh nghiệp, sổ sách mở chi tiết phục vụ cho việc ghi chép theo dõi báo cáo Các đối tượng giữ sổ ghi sổ kế toán phân quyền rõ ràng Thang đo Sổ sách kế toán thang đo bậc 1, đo lường biến quan sát H3: Sổ sách kế tốn có ảnh hưởng tích cực đến chất lượng TTKT BCTC 168 Lê Hồng Vân Trang cộng Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 15(2), 159-175 Bộ máy kế toán: Xây dựng máy kế toán hồn thiện, tổ chức phận kế tốn riêng biệt, đầu tư công nghệ thông tin cho máy kế toán, nâng cao tinh thần trách nhiệm cá nhân tham gia cơng tác kế tốn Nhân viên kế toán phải ký hợp đồng lao động với doanh nghiệp, nhằm tuân thủ ràng buộc trách nhiệm q trình thu thập, xử lý cung cấp thơng tin Thang đo Bộ máy kế toán thang đo bậc 1, đo lường biến quan sát H4: Bộ máy kế tốn có ảnh hưởng tích cực đến chất lượng TTKT BCTC Nhà quản lý: Nhà quản lý phải hiểu biết định lĩnh vực kế tốn tài chính, có khả đọc hiểu thơng tin BCTC, quan tâm đến cơng tác kế tốn doanh nghiệp, dùng thông tin BCTC để định kinh tế Thang đo Nhà quản lý thang đo bậc 1, đo lường biến quan sát H5: Nhà quản lý có ảnh hưởng tích cực đến chất lượng TTKT BCTC Mục tiêu lập BCTC: Xác định mục tiêu lập BCTC rõ ràng, đa dạng hóa đối tượng sử dụng thơng tin Với nhà quản lý doanh nghiệp, BCTC cung cấp thông tin để họ phân tích đánh giá đưa định quản lý kịp thời, phù hợp cho phát triển doanh nghiệp Với quan Nhà nước tài - ngân hàng, kiểm tốn, thuế, BCTC tài liệu quan trọng việc kiểm tra giám sát, hướng dẫn, tư vấn cho doanh nghiệp thực sách, chế độ kinh tế tài Thang đo Mục tiêu lập BCTC thang đo bậc 1, đo lường biến quan sát H6: Mục tiêu lập BCTC có ảnh hưởng tích cực đến chất lượng TTKT BCTC Thuế: Tùy loại hình sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp vận dụng sách thuế liên quan vào thực trạng Nhân viên kế tốn cập nhật thường xun sách thuế, ghi chép nghiệp vụ liên quan thật rõ ràng sổ sách, tổ chức lưu trữ hóa đơn, chứng từ phục vụ cho cơng tác kiểm tra, tra Việc nộp thuế vào ngân sách đầy đủ, hạn nghĩa vụ, thể lực tài doanh nghiệp Thang đo Thuế thang đo bậc 1, đo lường biến quan sát H7: Thuế có ảnh hưởng tích cực đến chất lượng TTKT BCTC Chất lượng TTKT BCTC (nhân tố biến phụ thuộc): Chất lượng TTKT trình bày BCTC ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu định kinh tế người sử dụng Vì thơng tin kế tốn phải trình bày trung thực, khách quan, đầy đủ, kịp thời, so sánh, kiểm chứng được, đặc biệt thông tin liên quan đến tăng, giảm vốn chủ sở hữu, phân phối lợi nhuận, lãi cổ phiếu Thang đo chất lượng TTKT thang đo bậc 1, đo lường biến quan sát 4.1.2 Kết nghiên cứu định lượng Tổng số 290 phiếu khảo sát phát ra, 261 phiếu khảo sát thu về, có phiếu khơng hợp lệ trả lời mức độ cho tất mục hỏi bị thiếu thơng tin Kết có 256 phiếu khảo sát hợp lệ sử dụng để làm liệu cho nghiên cứu Dữ liệu nhập, mã hóa, làm phân tích thơng qua phần mềm SPSS 22.0 Đánh giá độ tin cậy thang đo Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha giúp loại biến quan sát không đạt Theo Hoang Trong Chu (2008), Cronbach’s Alpha từ 0.8 đến gần thang đo lường tốt, từ 0.7 đến gần 0.8 sử dụng Dinh (2011) cho rằng, thang đo đạt chất lượng tốt hệ số Cronbach’s Alpha > 0.6 Lê Hồng Vân Trang cộng Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 15(2), 159-175 169 Bảng Hệ số Cronbach’s Alpha STT Tên biến Tài khoản kế toán Chứng từ kế toán Sổ sách kế toán Bộ máy kế toán Nhà quản lý Mục tiêu lập báo cáo tài Thuế Chất lượng thơng tin kế toán Thang đo Cronbach’s Alpha TKKT CTKT SSKT BMKT NQL LBC THUE CLTT thang đo 0.321 0.887 0.865 0.860 0.847 0.486 0.864 0.855 Biến bị loại loại loại Nguồn: Kết phân tích SPSS (2019) Kết đánh giá độ tin cậy biến quan sát thuộc thang đo CTKT, SSKT, BMKT, NQL, THUE, CLTT có Cronbach’s Alpha > 0.8; hệ số tương quan biến tổng biến quan sát CTKT, SSKT, BMKT, NQL, THUE, CLTT > 0.3 Như vậy, thang đo đạt yêu cầu để tiếp tục phân tích bước sau Riêng thang đo TKKT, LBC có Cronbach’s Alpha < 0.6 không đạt yêu cầu nên bị loại bỏ Phân tích nhân tố khám phá EFA Kết thực kiểm định: KMO = 0.941; Bartlett’s test có Sig.= 0.000 < 0.05 Nghiên cứu thể % cumulative = 65.344% > 50% Như vậy, kết kiểm định đạt yêu cầu để phân tích nhân tố khám phá Bảng KMO and Bartlett’s Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett’s Test of Approx Chi-Square Sphericity Df Sig .941 3460.891 231 0.000 Nguồn: Kết phân tích từ SPSS, 2019 Bảng Ma trận nhân tố xoay Component CTKT1 CTKT2 CTKT3 CTKT4 CTKT5 SSKT1 SSKT4 BMKT1 BMKT2 666 737 693 582 763 617 638 642 705 170 Lê Hoàng Vân Trang cộng Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 15(2), 159-175 Component 734 694 671 BMKT3 BMKT4 BMKT5 NQL1 NQL2 NQL3 NQL4 NQL5 THUE1 THUE2 THUE3 THUE4 THUE5 637 702 671 693 635 624 671 600 718 677 Extraction Method: Principal Component Analysis Nguồn: Kết phân tích từ SPSS (2019) Kết nhóm nhân tố dựa theo bảng ma trận xoay nhân tố sau: Nhân tố 1: gồm biến CTKT1, CTKT2, CTKT3, CTKT4, CTKT5, SSKT1, SSKT4 Đặt tên cho nhân tố CTKT Nhân tố 2: gồm biến BMKT1, BMKT2, BMKT3, BMKT4, BMKT5 Đặt tên cho nhân tố BMKT Nhân tố 3: gồm biến THUE1, THUE2, THUE3, THUE4, THUE5 Đặt tên cho nhân tố THUE Nhân tố 4: gồm biến NQL1, NQL2, NQL3, NQL4, NQL5 Đặt tên cho nhân tố NQL Phân tích hồi quy tuyến tính đa biến Bảng Các thơng số thống kê mơ hình hồi quy Unstandardized Model (Constant) CTKT BMKT THUE NQL Coefficients B -1.044E-16 309 455 289 372 Std Error 043 044 044 044 044 a Dependent Variable: CLTT Nguồn: Kết phân tích từ SPSS, 2019 Standardize d Coefficients Beta 309 455 289 372 Collinearity T Sig 000 7.091 10.447 6.629 8.538 1.000 000 000 000 000 Statistics Tolerance VIF 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 Lê Hồng Vân Trang cộng Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 15(2), 159-175 171 Phương trình hồi quy tuyến tính đa biến viết lại sau: CLTT = 0.309*CTKT + 0.455*BMKT + 0.289*THUE + 0.372*NQL (1) Các biến CTKT, BMKT, THUE, NQL có Sig < 0.01 nên tương quan có ý nghĩa với CLTT, độ tin cậy 99% Hệ số VIF < nên khơng có tượng đa cộng tuyến Bảng thể hệ số R hiệu chỉnh = 0.516, có ý nghĩa 51,6% thay đổi biến phụ thuộc giải thích biến độc lập Còn lại 48,4% yếu tố tác động khác không nghiên cứu mơ hình Chỉ số Durbin Watson = 1.388 < nên khơng có tượng tự tương quan Bảng Hệ số tóm tắt mơ hình Model R R Square Adjusted R Square Std Error of the Estimate Durbin-Watson ,724a 524 516 69543691 1.388 a Predictors: (Constant), NQL, THUE, BMKT, CTKT b Dependent Variable: CLTT Nguồn: Kết phân tích từ SPSS, 2019 Kết phân tích ANOVA cho thấy giá trị F = 69.065 với Sig < 0.01, kết luận mơ hình đưa phù hợp với liệu thực tế Nói cách khác, biến CTKT, BMKT, THUE, NQL có tương quan tuyến tính với biến CLTT (độ tin cậy 99%) Phân tích tương quan thể CTKT, BMKT, THUE NQL có mức ý nghĩa Sig > 0.05 Như vậy, kiểm định cho biết phương sai số dư không thay đổi Thông qua hệ số R hiệu chỉnh = 0.516, Sig.F nhỏ, khơng có phương sai số dư thay đổi, khơng có tượng đa cộng tuyến, nên kết luận mơ hình phù hợp để giải thích nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng TTKT BCTC DNNY địa bàn TP.HCM 4.2 Thảo luận Mơ hình hồi quy cho thấy có nhân tố tác động đến chất lượng TTKT BCTC DNNY TP HCM Cụ thể: CTKT với β = 0.309; BMKT với β = 0.455; THUE với β = 0.289 NQL với β = 0.372 Tác động nhân tố đến CLTT BCTC giải thích sau: CTKT tăng thêm đơn vị chất lượng TTKT BCTC tăng 0.309 đơn vị BMKT tăng thêm đơn vị chất lượng TTKT BCTC tăng 0.455 đơn vị THUE tăng thêm đơn vị chất lượng TTKT BCTC tăng 0.289 đơn vị NQL tăng thêm đơn vị chất lượng TTKT BCTC tăng 0.372 đơn vị Trong số nhân tố ảnh hưởng, nhân tố BMKT có tác động mạnh (β = 0.455), NQL (β = 0.372), CTKT (β = 0.309) THUE (β = 0.289) Bộ máy kế tốn có mức ảnh hưởng mạnh đến chất lượng TTKT DNNY với β = 0.455, phận trực tiếp ghi sổ lập BCTC Năng lực người làm kế toán yếu 172 Lê Hồng Vân Trang cộng Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 15(2), 159-175 tố quan trọng để nghiệp vụ hạch toán tạo BCTC có chất lượng Kết phù hợp với nghiên cứu Q T Pham (2016) Abdullah cộng (2015) Một số nghiên cứu khác máy kế toán có ảnh hưởng mạnh đến chất lượng TTKT Tuy nhiên dừng lại việc tổng hợp, phân tích cơng tác kế toán đưa nhận định chưa xác định mức độ ảnh hưởng (N T H Nguyen, 2014; T A Nguyen, 2013; Vo & Tran, 2013) Tiếp đến, nhân tố có mức ảnh hưởng mạnh thứ hai đến chất lượng TTKT BCTC nhà quản lý với β = 0.372 Tuy họ không trực tiếp tham gia vào q trình tạo thơng tin kế tốn, phủ nhận sức ảnh hưởng họ đến chất lượng TTKT Nhà quản lý phải đánh giá, xem xét, kiểm tra việc ghi chép lập BCTC phận kế tốn, góp phần hạn chế sai sót thơng tin, số liệu kế tốn, xác nhận cho phép cơng bố BCTC bên ngồi Kết tương tự tìm thấy nghiên cứu T T Pham (2016) Q T Pham (2016) Nhân tố chứng từ kế toán với β = 0.309 có mức ảnh hưởng mạnh thứ ba đến chất lượng TTKT Chứng từ kế toán quan trọng, yếu tố đầu vào cho trình xử lý thơng tin kế tốn Do đó, chứng từ kế tốn cần lập, ghi chép, theo dõi lưu trữ khoa học, đầy đủ Sự ảnh hưởng chứng từ kế toán đến chất lượng TTKT khẳng định nghiên cứu Q T Pham (2016) với β = 0.121 Nhân tố xem đặc thù, chưa đề cập nghiên cứu trước lĩnh vực chất lượng TTKT BCTC thuế (THUE) - xem xét khía cạnh nhân tố bên Các nghiên cứu trước có đề cập đến thuế xem xét góc độ bên ngồi áp lực từ quan thuế (T T Pham, 2016) Nhân tố thuế nghiên cứu T T Pham (2016) hiểu áp lực từ quan thuế với β= -0.143, mức độ ảnh hưởng mạnh thứ 3, tác động nghịch chiều đến CLTT BCTC Trong nghiên cứu này, thuế hiểu việc vận dụng sách thuế vào cơng tác kế tốn doanh nghiệp Khi ghi chép lập BCTC, việc tuân thủ sách thuế phản ánh chất thông tin kế toán Điều ủng hộ Q T Pham (2016) với β (thuế) = 0.167 Nghiên cứu xây dựng mơ hình lý thuyết chất lượng TTKT DNNY, cụ thể mơ hình nhân tố bên mang tính nguyên nhân cho CLTT BCTC gồm máy kế toán, nhà quản lý, chứng từ kế tốn thuế, đó, thuế xem nhân tố Nghiên cứu định lượng kiểm định lại mơ hình lý thuyết xác định mức độ ảnh hưởng cụ thể nhân tố Ngoài ra, kết nghiên cứu giúp khẳng định kết nghiên cứu trước thông qua nhân tố cịn lại Từ đó, đề xuất khuyến nghị nhằm nâng cao chất lượng TTKT DNNY địa bàn Tuy nhiên, việc lượng hóa chất lượng TTKT BCTC nghiên cứu chủ yếu với đối tượng khảo sát người cung cấp thông tin kế toán viên quản lý bên DNNY Nghiên cứu chưa khảo sát mức độ chấp nhận (hài lòng) chất lượng TTKT đối tượng bên hay gọi người sử dụng thơng tin để có nhìn tồn diện chất lượng thơng tin Mặc dù nghiên cứu phù hợp lý thuyết ý nghĩa mẫu nghiên cứu chưa bao quát hết DNNY TP HCM, chưa sâu phân tích kiểm định có hay khơng khác biệt chất lượng TTKT DNNY có ngành nghề kinh doanh hay chế độ kế toán áp dụng khác Hệ số R = 0.516, tức 51.6% thay đổi chất lượng TTKT giải thích biến độc lập, lại 48.4% nhân tố khác, chất lượng phần mềm kế tốn, Lê Hồng Vân Trang cộng Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 15(2), 159-175 173 nhân viên kế toán, đào tạo bồi dưỡng, Những hạn chế sở cho nghiên cứu tương lai Kết luận khuyến nghị 5.1 Kết luận Nghiên cứu kế thừa kết nghiên cứu trước chất lượng TTKT, kết hợp với liệu thu thập từ nghiên cứu định tính để xác định nhân tố ảnh hưởng xây dựng mơ hình lý thuyết phù hợp với DNNY TP.HCM Nghiên cứu định lượng kiểm định lại mơ hình thơng qua Cronbach’s Alpha, EFA phân tích hồi quy có bốn nhân tố ảnh hưởng tích cực đến chất lượng TTKT BCTC Bộ máy kế toán, Nhà quản lý, Chứng từ kế toán Thuế Các nhân tố phát triển mạnh theo hướng tích cực chất lượng TTKT gia tăng Thuế nhân tố - đặc thù nghiên cứu Dựa vào nghiên cứu đề xuất khuyến nghị nhằm nâng cao chất lượng TTKT BCTC DNNY TP.HCM 5.2 Khuyến nghị Bộ máy kế tốn: Cần hồn thiện máy kế tốn, trọng vào cơng tác đào tạo bồi dưỡng trình độ chun mơn phận kế toán, nâng cao tinh thần trách nhiệm tạo điều kiện cho kế toán viên tham gia tập huấn cập nhật kiến thức nghiệp vụ thay đổi sách Doanh nghiệp cần đầu tư ứng dụng công nghệ thông tin vào tổ chức công tác kế toán phần mềm kế toán Misa, giúp cải thiện khâu lập BCTC Nhân viên kế tốn cịn phải nâng cao kỹ đọc hiểu BCTC không dừng lại việc lập BCTC, việc lượng hóa chất lượng thơng tin BCTC DNNY đảm bảo tiêu chí thơng tin thích hợp, trung thực, dễ hiểu, so sánh kịp thời, giúp cho đối tượng sử dụng đánh giá chất lượng thông tin BCTC Nhà quản lý: Cần nâng cao mức độ hiểu biết định họ lĩnh vực kế toán Nhà quản lý phải biết đánh giá, xem xét, kiểm tra việc ghi chép lập BCTC phận kế toán, góp phần hạn chế sai sót thơng tin, số liệu kế toán phận cung cấp Bên cạnh nhà quản lý cần quan tâm đến nội dung thơng tin trình bày BCTC để định liên quan Nhà quản lý biết sử dụng hiểu thơng tin từ BCTC tạo độ tin cậy cao cho đối tượng sử dụng BCTC Chứng từ kế toán: Tổ chức hệ thống chứng từ kế tốn tốt có ảnh hưởng lớn gián tiếp hỗ trợ cho việc ghi chép sổ sách, theo dõi kiểm tra thông tin, số liệu BCTC, việc đòi hỏi phải thực hiên cách khoa học, Tổ chức chứng từ kế tốn phải vào quy mơ sản xuất, trình độ tổ chức quản lý doanh nghiệp để xác định số lượng, loại chứng từ thích hợp Các luật, quy định, thông tư liên quan sở tăng cường tính pháp lý chứng từ Thuế: Chính sách thuế thường xuyên thay đổi Vì vậy, nhân viên kế toán phải tập huấn cập nhật kiến thức thuế Tuân thủ sách thuế, hướng dẫn quan thuế đảm bảo việc hạch tốn nghiệp vụ liên quan trình bày rõ ràng BCTC Tùy loại hình kinh doanh, loại hàng hóa dịch vụ miễn, giảm thuế mà DNNY phải quản lý, theo dõi, ghi chép riêng để thực nghĩa vụ Nhà nước Hạn chế thực trạng trốn thuế, bị truy thu thuế, bị phạt nộp chậm DNNY Cần lưu trữ có hệ thống, đầy đủ hóa đơn, chứng từ liên quan để phục vụ cho công tác tra quan thuế 174 Lê Hoàng Vân Trang cộng Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 15(2), 159-175 Tài liệu tham khảo Abdullah, Z I B., Almsafir, M K., & Al-Smadi, A A M (2015) Transparency and reliability in financial statement: Do they exist? Evidence from Malaysia Open Journal of Accounting, 4(4), 29-43 Bộ Tài (2002) Chuẩn mực số 01: Chuẩn mực chung [Standard No 01: General standard] Retrieved December 31, 2002, from https://atconline.vn/threads/chuan-mucke-toan-so-1-chuan muc-chung.5/ Davenport, T H., & Prusak, L (1998) Working knowledge: How organizations manage what they know Brighton, MA: Harvard Business Press Dinh, H P (2011) Phương pháp nghiên cứu định lượng & nghiên cứu thực tiễn kinh tế phát triển - nông nghiệp [Quantitative research method & practical research in development economics - agriculture] Ho Chi Minh, Vietnam: NXB Phương Đông Fathi, J (2013) The determinants of the quality of financial information disclosed by French listed companies Mediterranean Journal of Social Sciences, 4(2), 319-336 Financial Accounting Standards Board (FASB) (2010) Qualitative characteristics of useful financial information In Conceptual framework for financial reporting Norwalk, CO: Financial Accounting Foundation Gelinas, U J., Dull, R B., & Wheeler, P (2011) Accounting information systems Boston, MA: Cengage learning Hoang Trong & Chu, N N M (2008) Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS [Analyzing research data with SPSS] Ho Chi Minh, Vietnam: NXB Hồng Đức IASB (2010) The conceptual framework for financial reporting London, UK: International Accounting Standards Board Juran, J M (1988) Juran on planning for quality New York, NY: Collier Macmillan Khalil, O E., Strong, D M., Kahn, B K., & Pipino, L L (1999) Teaching information quality in information systems undergraduate education Informing Science: The International Journal of an Emerging Transdiscipline, 2, 53-60 Le, H T M (2015) Minh bạch thơng tin tài cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn Việt Nam [Transparency of financial information of companies listed on Vietnam’s stock market] (Doctoral dissertation, University of Economics, Ho Chi Minh City, Vietnam) Retrieved October 20, 2018, from https://thegioiluat.vn/bai-viet-hocthuat/LUAN-VAN-TIEN-SI MINH-BACH-THONG-TIN-TAI-CHINH-CUA-CACCONG-TY-NIEM-YET-TREN-THI-TRUONG-CHUNG-KHOAN-VIET-NAM-10488/ Nguyen, H D (2010) Hệ thống kiểm soát minh bạch thơng tin tài cơng bố cơng ty niêm yết Việt Nam [The system controls the transparency of financial information disclosed by listed companies in Vietnam] (Doctoral dissertation, University of Economics, Ho Chi Minh City, Vietnam) Retrieved October 26, 2018, from http://digital.lib.ueh.edu.vn/handle/UEH/42417 Lê Hoàng Vân Trang cộng Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 15(2), 159-175 175 Nguyen, N T H (2014) Tiêu chuẩn đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng thơng tin kế tốn [Evaluation criteria and factors affecting the quality of accounting information] Tạp chí Kế tốn & Kiểm tốn, 131, 30-33 Nguyen, T A (2013) Cơng tác kế tốn DNNVV địa bàn tỉnh Bình Định [Accounting work in SMEs in Binh Dinh province] (Master’s thesis, University of Da Nang, Da Nang City, Vietnam) Retrieved September 25, 2018, from http://luanvan.net.vn/luan-van/cong-tac-ke-toan-trong-cac-doanh-nghiep-nho-va-vuatren-dia-ban-tinh-binh-dinh-51384/ Nguyen, T D (2012) Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh [Scientific research method in business] Hanoi, Vietnam: NXB Lao động - Xã hội Pham, Q T (2016) Các nhân tố tác động đến chất lượng thông tin báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam [Factors affecting the quality of financial reporting information in enterprises in Vietnam] (Doctoral dissertation, University of Economics, Ho Chi Minh City, Vietnam) Retrieved September 20, 2018, from https://www.academia.edu/35437807/LA01_048_C%C3%A1c_nh%C3%A2n_t%E1% BB%91_t%C3%A1c_%C4%91%E1%BB%99ng_%C4%91%E1%BA%BFn_ch%E1% BA%A5t_l%C6%B0%E1%BB%A3ng_th%C3%B4ng_tin_b%C3%A1o_c%C3%A1o_t %C3%A0i_ch%C3%ADnh_trong_c%C3%A1c_doanh_nghi%E1%BB%87p_t%E1%B A%A1i_Vi%E1%BB%87t_Nam_pdf Pham, T T (2016) Đo lường mức độ tác động nhân tố đến chất lượng thông tin trình bày báo cáo tài doanh nghiệp nhỏ vừa Thành phố Hồ Chí Minh [Measuring the impact of factors on the quality of information presented on financial statements of SMEs in Ho Chi Minh City] (Master’s thesis, University of Economics, Ho Chi Minh City, Vietnam) Retrieved September 25, 2018, from http://digital.lib.ueh.edu.vn/handle/UEH/44176 Quốc hội (2015) Luật kế toán [Law on accounting] Retrieved November 20, 2015, from https://thuvienphapluat.vn/van-ban/ke-toan-kiem-toan/Luat-ke-toan-2015-298369.aspx Vo, N V., & Tran, H T T (2013) Một số ý kiến chất lượng báo cáo tài DNNVV Việt Nam [Some comments on the quality of SMEs’ financial statements in Vietnam] Tạp chí Kinh tế - Kỹ thuật, 6(2), 3-12 Wang, R Y (1998) A product perspective on total data quality management Communications of the ACM, 41, 58-65 Wang, R Y., & Strong, D M (1996) Beyond accuracy: What data quality means to data consumers Journal of management information systems, 12(4), 5-33 Xu, H (2003) Critical success factors for accounting information systems data quality (Doctoral dissertation) University of Southern Queensland, Australia Xu, H (2009) Data quality issues for accounting information systems’ implementation: Systems, stakeholders, and organizational factors Journal of Technology Research, 1, 1-11