Đại học Sài Gòn Tiểu luận kết thúc học phần môn Thuế

Tiểu luận kết thúc học phần môn Thuế: Phân biệt phương pháp khấu trừ và trực tiếp khi tính thuế giá trị gia tăng. Đưa ra tình huống ví dụ minh hoạ về sự khác biệt của hai phương pháp nộp thuế này tại doanh nghiệp Việt Nam hiện nay.

UBND THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRƯỜNG ĐẠI HỌC SÀI GÒN KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH TIỂU LUẬN CUỐI KỲ MÔN THUẾ PHÂN BIỆT PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ VÀ TRỰC TIẾP KHI TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG - TÌNH HUỐNG MINH HOẠ VỀ SỰ KHÁC BIỆT CỦA HAI PHƯƠNG PHÁP NỘP THUẾ NÀY TẠI DOANH NGHIỆP Môn thi: THUẾ Mã học phần: 833069 Nhóm thi: 2023 Họ tên sinh viên: NGUYỄN THỊ TƯỜNG VÂN MSSV: 3119330546 TP HCM, THÁNG 8, NĂM 2021 TRƯỜNG ĐẠI HỌC SÀI GÒN KHOA QUẢN TRỊ KINH DOANH ************* ĐIỂM TIỂU LUẬN MÔN THUẾ HỌC KỲ NĂM HỌC 2020 – 2021 TT Tiêu chí - Nội dung - Hình thức trình bày Phát vấn Thang điểm Điểm chấm Ghi Tổng điểm Điểm chữ: …………………………………………… (Làm tròn đến số thập phân) Ngày … … Tháng … … Năm 2021 Giảng viên chấm Giảng viên chấm MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU PHẦN 1: PHÂN BIỆT PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ VÀ TRỰC TIẾP KHI TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái quát chung thuế giá trị gia tăng 1.1 Khái niệm 1.2 Đặc điểm 1.3 Nguồn gốc 1.4 Thời gian áp dụng .2 1.5 Đối tượng chịu thuế .2 1.6 Người nộp thuế 1.7 Đối tượng không chịu thuế Khái quát chung phương pháp khấu trừ trực tiếp tính thuế giá trị gia tăng phải nộp .3 2.1 Phương pháp khấu trừ 2.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng Phân biệt phương pháp khấu trừ trực tiếp tính thuế GTGT PHẦN 2: TÌNH HUỐNG MINH HOẠ VỀ SỰ KHÁC BIỆT GIỮA PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ VÀ TRỰC TIẾP KHI TÍNH THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP Phương pháp khấu trừ .6 Phương pháp trực tiếp .6 KẾT LUẬN .7 TÀI LIỆU THAM KHẢO .8 LỜI MỞ ĐẦU Thuế chiếm tỷ trọng lớn nguồn thu Ngân sách Nhà nước Hiện nay, nước ta áp dụng nhiều loại thuế thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng,… Trong đó, thuế giá trị gia tăng (GTGT) dù áp dụng vào kinh tế nước ta khoảng 22 năm trở lại trở thành phần thiếu giúp Nhà nước điều tiết kinh tế thông qua sách thuế Bên cạnh đó, việc nắm giữ nhiều vai trò then chốt lý khác giúp thuế GTGT trở thành phần thiếu hệ thống thuế Việt Nam Một vai trị điển hình thuế GTGT điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Bởi hầu hết hàng hoá, dịch vụ sử dụng ngày tính GTGT nên thuế GTGT góp phần tạo nên nguồn thu lớn tương đối ổn định Ngân sách Nhà nước Không vậy, thuế GTGT cịn cơng cụ giúp đẩy mạnh hoạt động xuất (thuế suất thuế GTGT 0%) thúc đẩy thực chế độ hạch tốn, sử dụng hóa đơn Trong giai đoạn nay, nước ta áp dụng hai phương pháp tính thuế GTGT, gồm phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp Hai phương pháp tính thuế GTGT khác biệt định gây nhầm lẫn khơng hiểu rõ, hiểu chúng Hiện tại, thuế GTGT đưa vào giảng dạy môn “Thuế” khoa Quản trị kinh doanh Trường Đại học Sài Gịn Vì vậy, sinh viên khoa Quản trị kinh doanh phải hiểu đúng, hiểu kỹ thuế GTGT để áp dụng cần Điều đặc biệt cần thiết sinh viên muốn phát triển nghiệp kinh doanh vị trí cơng việc phải tiếp xúc nhiều với thuế tương lai Chính lẽ đó, việc sinh viên phân biệt hai phương pháp tính thuế giá trị gia tăng đưa ví dụ, tình minh hoạ vô quan trọng cần thiết Thế nên, đề tài “Phân biệt phương pháp khấu trừ trực tiếp tính thuế giá trị gia tăng - Tình minh hoạ khác biệt hai phương pháp nộp thuế doanh nghiệp” lựa chọn để nghiên cứu PHẦN 1: PHÂN BIỆT PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ VÀ TRỰC TIẾP KHI TÍNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái quát chung thuế giá trị gia tăng 1.1 Khái niệm Thuế giá trị gia tăng (VAT – Value-Added Tax) dạng thuế thương vụ loại thuế gián thu đánh vào người tiêu dùng cuối cùng, chủ thể đem nộp cho quan thu doanh nghiệp 1.2 Đặc điểm Thuế GTGT có đặc điểm chính: - Là thuế gián thu Có đối tượng nộp thuế lớn Chỉ tính phần giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ Đánh thuế tất khâu q trình sản xuất, lưu thơng hàng hóa nước, nhập lưu thơng hàng hóa nhập Cơ sở xác định số thuế GTGT phải nộp phần giá trị tăng khâu sau so với khâu trước 1.3 Nguồn gốc Thuế GTGT sáng tập nhà kinh tế học người Pháp tên Maurice Lauré 1.4 Thời gian áp dụng 1.4.1 Quốc tế Thuế GTGT áp dụng lần đầu Pháp vào ngày 10 tháng năm 1954 doanh nghiệp lớn sau mở rộng theo thời gian tới tất phận kinh tế Đến nay, có khoảng 130 quốc gia tồn giới sử dụng thuế GTGT 1.4.2 Việt Nam Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Quốc hội phê chuẩn năm 1997 áp dụng từ năm 1999 Đến nay, thuế GTGT trở thành sắc thuế trụ cột hệ thống thuế Việt Nam 1.5 Đối tượng chịu thuế Ngoại trừ đối tượng miễn thuế, đối tượng nộp thuế GTGT hàng hóa dịch vụ sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hoá dịch vụ mua nước ngoài) 1.6 Người nộp thuế Các tổ chức, cá nhân thực hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế GTGT người có trách nhiệm nộp thuế GTGT 1.7 Đối tượng khơng chịu thuế Tại Việt Nam, có 26 đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng Khái quát chung phương pháp khấu trừ trực tiếp tính thuế giá trị gia tăng phải nộp 2.1 Phương pháp khấu trừ 2.1.1 Đối tượng áp dụng Các sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật kế toán, hoá đơn, chứng từ đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT 2.1.2 Nguyên tắc tính Thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ tính theo nguyên tắc: “Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế số thuế GTGT đầu trừ số thuế GTGT đầu vào khấu trừ” Trong đó: - Số thuế GTGT đầu tổng số thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán ghi hoá đơn GTGT - Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ tổng thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm: + Thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT hàng hoá, dịch vụ mua nước + Thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập + Thuế GTGT ghi chứng từ nộp thuế GTGT thay cho bên nước ngồi 2.1.3 Cơng thức Thuế GTGT Thuế GTGT Thuế GTGT = − phải nộp đầu đầu vào khấu trừ Thuế GTGT Giá tính thuế = x Thuế suất đầu hàng hoá, dịch vụ bán 2.1.4 Lưu ý - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ dùng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT - Thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ khấu trừ phát sinh tháng kê khai khấu trừ hết tháng đó, khơng phân biệt xuất dùng hay để kho - Thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng đồng thời cho hoạt động chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT - Trường hợp khơng hạch tốn riêng khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số chịu thuế so với tổng doanh số 2.1.5 Hoàn thuế Hoàn thuế áp dụng cho doanh nghiệp, sở kinh doanh: - Nộp thuế theo phương pháp khấu trừ; - Đã cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) định thành lập quan có thẩm quyền; - Có dấu theo quy định pháp luật; - Lập lưu trữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định pháp luật kế tốn; - Có khoản tiền gửi ngân hàng theo mã số thuế sở kinh doanh 2.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 2.2.1 Đối tượng áp dụng - Cá nhân sản xuất, kinh doanh người Việt Nam - Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng thành lập pháp nhân Việt Nam, chưa đủ điều kiện tính thuế theo phương pháp khấu trừ - Cơ sở kinh doanh thực hoạt động mua bán vàng bạc, trang sức, đá quý ngoại tệ 2.2.2 Cách xác định thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp - Cơ sở kinh doanh thực đầy đủ hố đơn, chứng từ hoạt động mua bán xác định vào hoá đơn, chứng từ - Cơ sở kinh doanh thực đầy đủ hoá đơn, chứng từ hoạt động bán khơng có đầy đủ hố đơn mua GTGT xác định bằng: Doanh thu x Tỷ lệ GTGT - Cơ sở kinh doanh chưa thực đầy đủ hoá đơn, chứng từ hoạt động mua bán GTGT xác định cơng thức: Doanh thu ấn định x Tỷ lệ giá trị gia tăng Phân biệt phương pháp khấu trừ trực tiếp tính thuế GTGT Nhìn chung, pháp khấu trừ trực tiếp tính thuế GTGT có số đặc điểm đặc trưng giúp phân biệt hai phương pháp tính thuế GTGT Điều thể rõ thông qua bảng so sánh khác biệt hai phương pháp tính thuế GTGT Tiêu chí Phương pháp khấu trừ Đối tượng Các doanh nghiệp thành lập theo áp dụng Luật Doanh nghiệp, Luật Hợp Tác Xã đơn vị kinh doanh khác thực đầy đủ quy định sổ kế toán, hoá đơn Phương pháp trực tiếp - Các cá nhân sản xuất, kinh doanh người Việt Nam - Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt Nam khơng thành lập pháp nhân Việt Nam, chưa đủ điều kiện tính thuế theo phương pháp khấu trừ - Cơ sở kinh doanh, mua bán vàng bạc, trang sức, đá quý ngoại tệ Cách tính Thuế GTGT = Thuế - Thuế GTGT Thuế GTGT = Doanh thu x Tỷ lệ số thuế phải nộp GTGT đầu vào phải nộp GTGT phải nộp đầu khấu trừ Thuế suất Có mức thuế suất GTGT áp Dựa hoạt động cụ thể: dụng cho loại hàng hoá, dịch - Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1% vụ tính thuế GTGT theo - Dịch vụ, xây dựng không bao thầu phương pháp khấu trừ, gồm: 0%, nguyên vật liệu: 5% 5% 10% - Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3% - Hoạt động kinh doanh khác: 2% Hoàn Được hoàn thuế đáp ứng đủ Khơng hồn thuế thuế điều kiện theo quy định Ưu điểm - Doanh nghiệp khấu trừ thuế - Tổ chức, cá nhân không cần phải GTGT đầu vào, hoàn thuế thực đầy đủ chế độ kế tốn, sổ - Có thể cân đối số thuế GTGT phải sách, hóa đơn, chứng từ, khơng cần đóng cách mua hàng để dự hóa đơn GTGT đầu vào trữ để xuất dùng, không khấu trừ thuế - Đối với doanh nghiệp có hoạt - Thuế GTGT thu trực tiếp động nhập khẩu, có dự án đầu tư doanh thu, tỷ lệ GTGT từ 1% – 5%, sử dụng phương án tùy ngành hoàn thuế Nhược điểm - Doanh nghiệp phải thực đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ nên u cầu chun mơn kế toán cao, am hiểu luật thuế kế toán - Nhiều quy định liên quan đến hóa đơn, cách tính thuế GTGT, đối tượng chịu thuế, khơng chịu thuế, áp dụng thuế suất cho loại mặt hàng khác nhau,… Loại hoá Hoá đơn GTGT đơn sử dụng - Khơng khấu trừ, hồn thuế GTGT đầu vào ảnh hưởng đến chi phí giá thành sản phẩm, dịch vụ Hố đơn bán hàng PHẦN 2: TÌNH HUỐNG MINH HOẠ VỀ SỰ KHÁC BIỆT GIỮA PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ VÀ TRỰC TIẾP KHI TÍNH THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP Phương pháp khấu trừ Một công ty A thành lập theo luật Doanh nghiệp Việt Nam, thực đầy đủ quy định sổ kế toán kinh doanh áo khoác với giá chưa thuế GTGT 600.000đ/chiếc Trong kỳ, công ty mua lô nguyên liệu may theo hoá đơn GTGT, tiền thuế GTGT 50.000.000đ sản xuất lô áo gồm 3.000 bán hết kỳ ➔ Công ty A tính thuế theo phương pháp khấu trừ Ta có: Thuế GTGT Giá tính thuế = x Thuế suất đầu hàng hoá, dịch vụ bán = 600.000 x 3.000 x 10% = 180.000.000đ Thuế GTGT Thuế GTGT Thuế GTGT = − phải nộp đầu đầu vào khấu trừ = 180.000.000 – 50.000.000 = 130.000.000đ Vậy, thuế GTGT mà công ty A phải nộp kỳ 130.000.000đ Phương pháp trực tiếp Anh C kinh doanh dịng sản phẩm lắp ráp mơ hình cho trẻ em Thu nhập năm anh C tỷ đồng Trong tháng 12/2021, Anh C bán hết lô hàng với doanh thu 20.000.000đ ➔ Trong trường hợp này, anh C khơng đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp (do anh C có thu nhập tỷ đồng/năm) Anh C kinh doanh dòng sản phẩm lắp ráp mơ hình cho trẻ em, thuộc hoạt động “Phân phối, cung cấp hàng hoá” nên tỷ lệ GTGT 1% Thuế GTGT = Doanh thu x Tỷ lệ GTGT phải nộp = 20.000.000 x 1% = 2.000.000đ Vậy, thuế GTGT mà anh C phải nộp theo phương pháp trực tiếp 2.000.000đ KẾT LUẬN Đến thời điểm tại, thuế GTGT trở thành sắc thuế trụ cột hệ thống thuế nước ta Bởi lẽ, thuế GTGT đóng góp phần khơng nhỏ nguồn thu Ngân sách Nhà nước, giúp Ngân sách Nhà Nước dồi hơn, Nhà nước có nguồn lực để đầu tư, phát triển kinh tế cải thiện đời sống cho nhân dân trước Đồng thời, việc thuế GTGT thúc đẩy thực chế độ hạch toán, sử dụng hố đơn giúp cho q trình vận hành quản lý kinh tế Nhà nước chặt chẽ hiệu Không dừng lại đó, thuế GTGT cịn điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hoá dịch vụ chịu thuế GTGT khuyến khích xuất hàng hoá, dịch vụ với thuế suất GTGT 0% Thuế GTGT tính nộp theo hai phương pháp, gồm phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp Mỗi phương pháp có quy định đặc trưng riêng Vì vậy, tổ chức, cá nhân cần phải hiểu rõ phân biệt hai phương pháp tính thuế GTGT để cân nhắc chủ động lựa chọn phương pháp tính thuế GTGT phù hợp nhất, có lợi cho cá nhân tổ chức kinh doanh TÀI LIỆU THAM KHẢO Hồ Hồng Phương (n.d.) So sánh phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp phương pháp khấu trừ thuế GTGT https://danluat.thuvienphapluat.vn/so-sanh-phuong-phap-tinhthue-gtgt-truc-tiep-va-phuong-phap-khau-tru-thue-gtgt-159898.aspx Kế Toán Minh Khai (n.d.) Ưu, nhược điểm phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp phương pháp khấu trừ thuế GTGT https://ketoanhcm.vn/uu-nhuoc-diem-cua-phuongphap-tinh-thue-gtgt-truc-tiep-va-khau-tru/ LAWKEY (n.d.) Thuế giá trị gia tăng gì? Khái niệm quy định thuế GTGT https://lawkey.vn/thue-gia-tri-gia-tang/ Luật Thuế giá trị gia tăng, (2008) http://vanban.chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban?class_id=1&m ode=detail&document_id=70797 MISA AMIS (n.d.) Vai trò quan trọng thuế giá trị https://amis.misa.vn/17144/vai-tro-quan-trong-cua-thue-gia-tri-gia-tang/ gia tăng ThS Nguyễn Thị Ngọc Tú (n.d.) Slide giảng môn Thuế khoa Quản trị kinh Doanh trường Đại học Sài Gòn ThS Nguyễn Việt Hòa - Tổng cục Thuế (2021) Cải cách sách thuế giá trị gia tăng số đề xuất https://tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/cai-cach-chinh-sachthue-gia-tri-gia-tang-va-mot-so-de-xuat-331094.html Wikipedia (n.d.) Thuế giá trị gia tăng https://vi.wikipedia.org/w/index.php?title=Thu%E1%BA%BF_gi%C3%A1_tr%E1%B B%8B_gia_t%C4%83ng&action=history ... trị https://amis.misa.vn/17144/vai-tro-quan-trong-cua-thue-gia-tri-gia-tang/ gia tăng ThS Nguyễn Thị Ngọc Tú (n.d.) Slide giảng môn Thuế khoa Quản trị kinh Doanh trường Đại học Sài Gòn ThS Nguyễn