Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Thương mại Phú Thành

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ………………………………… NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lê Thị Ngọc Mã sinh viên: 151 240 1050 Lớp: QT1901K Ngành: Kế toán – Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng táckế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Trình bày sở lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Phân tích thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành - Đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các văn Nhà nước chế độ kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Quy chế, quy định kế tốn – tài doanh nghiệp - Hệ thống sổ kế tốn liên quan đến cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành, sử dụng số liệu năm 2018 Địa điểm thực tập tốt nghiệp: - Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành - Địa chỉ: Thôn 3, Xã Tân Dương, Huyện Thủy Nguyên, Thành phố Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Đồng Thị Nga Học hàm, học vị: Thạc sỹ Cơ quan công tác: Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: Đề tài tốt nghiệp giao ngày …… tháng …… năm 2019 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày ……… tháng ………… năm 2019 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Lê Thị Ngọc Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Ths Đồng Thị Nga Hải Phòng, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Đồng Thị Nga Đơn vị công tác: Trường Đại học Dân Lập Hải Phòng Họ tên sinh viên: Lê Thị Ngọc Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán Đề tài tốt nghiệp: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty cổ phần xây lắp thương mại Phú Thành Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần xây lắp thương mại Phú Thành Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp Cần cù, chịu khó sưu tầm số liệu, tài liệu cho viết có tinh thần học hỏi Ln viết nộp theo tiến độ quy định Luôn chủ động nghiêm túc công tác nghiên cứu Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…) Chương 1: Trong chương tác giả hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanhtrong doanh nghiệp theo quy định hành Chương 2: Trong chương tác giả giới thiệu nét công ty lịch sử hình thành phát triển, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, mơ hình tổ chức máy quản lý, máy kế toán Đồng thời tác giả trình bày tương đối chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kếtốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cơng ty, có số liệu minh họa cụ thể Số liệu minh họa viết chi tiết, phong phú có tính logic cao Chương 3: Trong chương tác giả đánh giá ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốndoanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty, sở tác giả đưa số giải pháp hồn thiện phù hợp với tình hình thực tế cơng ty có tính khả thi cao QC20-B18 Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Đồng Thị Nga QC20-B18 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doang nghiệp 1.1.2 Một số khái niệm thuật ngữ liên quan đến doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.2.1.Doanh thu: 1.1.2.2 Các khoản giả m trừ doanh thu 1.1.2.3 Chi phí phân loại chi phí 1.1.2.4 Kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.3 Nhiệ m vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doang nghiệp 1.2 Nội dung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1.Kế toán doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ khoản giảm trừ doanh thu 1.2.1.1.Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 12 1.2.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 19 1.2.4 Nội dung kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài 21 1.2.4.1 Nội dung kế tốn doanh thu hoạt động tài 21 1.2.5 Nội dung kế toán thu nhập, chi phí hoạt động khác 25 1.2.5.1 Kế toán thu nhập hoạt động khác 25 1.2.5.2 Kế tốn chi phí hoạt động khác 26 1.2.6 Kế toán tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh tồn doanh nghiệp vừa nhỏ 28 1.3 Đặc điểm kế toán doanh thu, chi phí kết hoạt động kinh doanh theo hình thức kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa theo thông tư 133/TT-BTC 32 1.3.1 Hình thức Nhật ký chung 32 1.3.2 Hình thức Nhật ký – Sổ 33 1.3.3 Hình thức Chứng từ ghi sổ 34 1.3.4 Hình thức kế tốn máy vi tính 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ THÀNH 36 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành 36 2.1.1 Quá trình xây dựng phát triển công ty 36 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 37 2.1.3 Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty 38 2.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành 41 2.1.4.1.Tổ chức máy kế toán 41 2.1.4.2 Các sách phương pháp kế tốn áp dụng cơng ty 42 2.1.4.3 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tài khoản 42 2.1.4.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách hình thức kế tốn 43 2.2 Thực trạng công tác kế tốn doanh thu, chi phí Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành 44 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành 44 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn giá vốn hàng bán Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành 53 2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn chi phí quản lý kinh doanh Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành 61 2.2.4 Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành 66 2.2.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài 66 2.2.4.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài 66 2.2.4.3 Phương pháp hạch toán 66 2.2.5.Tổng hợp doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành 72 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ THÀNH 80 3.1 Đánh giá thực trạng công tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành 80 3.1.1 Ưu điểm 80 3.1.2 Hạn chế 82 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác đị kếnh t kinh doanh Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành 84 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 2.32: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số: B02-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành Thôn 3, Xã Tân Dương, Huyện Thủy Nguyên, Thành phố Hải Phòng BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2018 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã số Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 32.083.162.050 20.245.872.412 Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 11 28.445.278.781 18.232.456.712 20 3.637.883.269 2.013.415.700 Doanh thu hoạt động tài 21 11.182.910 14.531.278 Chi phí tài -Trong đó: Chi phí lãi vay 22 23 345.124.782 245.897.214 Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 25 2.283.760.530 1.687.542.334 30 1.020.180.867 94.507.430 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40=31-32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 31 32 40 50 1.020.180.867 94.507.430 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 51 204.036.173 18.901.486 Người lập biểu 60 Thuyết minh Năm Năm trước 32.083.162.050 20.245.872.412 816.144.694 75.605.944 Hải phòng ngày 03 tháng 02 năm 2019 Kế tốn trưởng Giám đốc ( Nguồn: Phịng kế tốn -Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành) Sinh viên: Lê Thị Ngọc – QT1901K Page 79 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI PHÚ THÀNH 3.1 Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành Cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành đạt ưu điểm song tồn số nhược điểm Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phải tìm cách phát huy ưu điểm hạn chế, khắc phục điểm yếu để cơng tác kế tốn ngày hiệu 3.1.1 Ưu điểm - Về cấu tổ chức máy quản lý: + Công ty tổ chức máy quản lý gọn nhẹ, hợp lý, phù hợp với nhiệm vụ kinh doanh mơ hình hoạt động Các phịng ban làm việc hiệu quả, ln cung cấp thơng tin nhanh chóng, kịp thời cho cấp quản lý + Đội ngũ cán công nhân viên động, ham học hỏi, có trình độ máy lãnh đạo có lực, ln quan tâm đến cán nhân viên công ty - Về tổ chức máy kế toán: + Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình vừa tập trung vừa phân tán phù hợp với yêu cầu quản lý công ty thời kỳ + Nhận phịng kế tốn xếp hợp lý, khoa học, phân công nhiệm vụ rõ ràng; nhân viên kế toán phụ trách tự chịu trách nhiệm phần hành kế toán giao tất chịu đạo toàn diện, tập trung thống kế toán trưởng Kế tốn trưởng có quyền hạn kiểm tra, giám sát tồn cơng tác kế tốn cơng ty Đội ngũ kế tốn cơng ty người có trình độ chun mơn, kinh nghiệm lâu năm, nên phản ánh nhanh chóng, kịp thời, Sinh viên: Lê Thị Ngọc – QT1901K Page 80 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo chế độ kế toán, đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn hiệu quả, phục vụ tốt công tác quản lý - Về việc tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế tốn, báo cáo tài chính: + Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế pháp lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với mẫu theo TT số 133/TT – BTC Bộ tài quy định Quy trình ln chuyển chứng từ nhanh chóng, kịp thời + Về hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế tốn Bộ tài ban hành theo TT số 133/TT – BTC công ty áp dụng đầy đủ, việc mở tài khoản chi tiết hợp lý khoa học + Về hình thức kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức “Nhật ký chung” Hình thức kế tốn có ưu điểm đơn giản, dễ áp dụng, nghiệp vụ kế toán phát sinh phản ánh rõ ràng sổ Nhật ký chung, sổ sổ chi tiết theo trình tự thời gian định khoản + Về báo cáo tài chính: Các báo cáo tài lập theo mẫu biểu quy định nhà nước đảm bảo tính xác, kịp thời cung cấp thông tin phục vụ công tác quản lý kinh tế tài cơng ty quan chức nhà nước  Về tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: + Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty áp dụng theo chế độ kế tốn ban hành theo thơng tư số 133/2016/QĐ-BTC ban hành ngày 26/08/2016 Bộ trưởng Bộ tài + Về tổ chức kế toán doanh thu: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng cung cấp dịch vụ kế toán ghi nhận doanh thu cách kịp thời, xác, đầy đủ, phù hợp với điều kiện ghi nhận doanh thu + Về tổ chức kế tốn chi phí: Các chi phí phát sinh công ty ghi chép cách đầy đủ, xác; giúp cơng ty quản lý chặt chẽ khoản chi phí hợp lý, hợp lệ phát sinh; từ đưa biện pháp điều chỉnh chi phí cách hợp lý để tăng lợi nhuận công ty Sinh viên: Lê Thị Ngọc – QT1901K Page 81 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp + Về tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh: Cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh phần đáp ứng yêu cầu ban lãnh đạo công ty việc cung cấp thơng tin kịp thời, xác tình hình kinh doanh cơng ty 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh kết đạt cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành bộc lộ hạn chế sau:  Về hệ thống sổ sách kế tốn: Hệ thống sổ sách cơng ty cịn thiếu sơ sài Công ty không lập sổ tiết tài khoản 642 nên khó theo dõi nội dung khoản mục chi phí phát sinh kỳ, từ cơng tác quản lý chi phí quản lý kinh doanh theo yếu tố chi phí chưa thật hiệu  Về việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Việc trích lập khoản dự phòng đồng nghĩa với việc dự kiến trước tổn thất, để rủi ro kinh tế bất ngờ xảy cơng ty có nguồn kinh phí hợp lý kịp thời cho rủi ro này, hoạt động kinh doanh chịu ảnh hưởng nặng nề, khơng phải chịu tổn thất khơng đáng có Tuy nhiên tại, cơng ty có phát sinh khoản nợ q hạn tốn, khoản nợ khơng địi (Biểu 3.1) cơng ty lại chưa tiến hành trích lập dự phịng cho khoản chưa xóa sổ khoản nợ xác định khơng địi  Về cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn: Cơng tác kế tốn đơn vị thực cách thủ công, tiến hành tay có hỗ trợ Excel việc phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, luân chuyển chứng từ chậm, dễ gặp phải sai sót, giảm hiệu cơng việc Sinh viên: Lê Thị Ngọc – QT1901K Page 82 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.1: Báo cáo tính hình cơng nợ phải thu đến ngày 31/12/2018 BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ PHẢI THU STT … 15 … Tên khách hàng Công ty TNHH Mạnh Hùng … Công ty CP Đầu tư Hồng Anh … Cơng ty cổ phần Phương Nam … Tổng cộng Người ghi sổ (Ký họ tên) Sinh viên: Lê Thị Ngọc – QT1901K ĐẾN NGÀY 31/12/2018 Dư nợ cuối Nợ chưa đến kỳ hạn 342.140.677 … 145.235.000 … 15.450.000 … 1.782.568.201 Nợ đến hạn 342.140.677 … … … 145.235.000 … Nợ q hạn Nợ khơng địi … … 15.450.000 … 915.224.001 Kế toán trưởng (Ký họ tên) … 864.267.250 … 403.569.098 15.450.000 Ngày … tháng … năm… Giám đốc (Ký họ tên) Page 83 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành Trong q trình thực tập Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành ngồi mặt tích cực cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh cịn có mặt hạn chế trình bày Vì vậy, em xin đưa số kiến nghị để phần hồn thiện cơng tác kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh công ty sau: Kiến nghị 1: Hoàn thiện hệ thống sổ sách kế tốn Việc cơng ty khơng mở sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh theo yếu tố chi phí nên gây khó khăn cho cơng tác quản trị chi phí Để việc theo dõi quản lý chi phí quản lý kinh doanh thực tốt kế tốn cơng ty nên mở chi tiết tài khoản 642 nhằm theo dõi chi phí phát sinh theo yếu tố ứng với yếu tố chi phí tài khoản mở chi tiết tương ứng:  Tài khoản 642 mở chi tiết thành tài khoản cấp 2, cấp như: - TK 6421 : Chi phí bán hàng - TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp Trong tài khoản cấp kế toán lại mở tiếp cấp + Tài khoản 6421- Chi phí bán hàng mở chi tiết thành tài khoản cấp như: - TK 64211: Chi phí nhân viên bán hàng (lương khoản trích theo lương) - TK 64212: Chi phí vật liệu - TK 64213: Chi phí cơng cụ dụng cụ, đồ dùng - TK 64214: Chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 64215: Chi phí bảo hành sản phẩm - TK 64217: Chi phí dịch vụ mua (tiền điện, tiền nước…) - TK 64218 : Chi phí tiền khác (chi phí tiếp khách, cơng tác phí…) + Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp mở chi tiết thành tài khoản cấp như: Sinh viên: Lê Thị Ngọc – QT1901K Page 84 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp - TK 64221: Chi phí nhân viên quản lý (lương khoản trích theo lương) - TK 64222: Chi phí vật liệu - TK 64223: Chi phí cơng cụ dụng cụ, đồ dùng - TK 64224: Chi phí khấu hao tài sản cố định - TK 64225: Chi phí thuế lệ phí - TK 64226: Chi phí dự phịng - TK 64227: Chi phí dịch vụ mua (tiền điện, tiền nước…) - TK 64228 : Chi phí tiền khác (chi phí tiếp khách, cơng tác phí…) Qua việc mở chi tiết tài khoản chi phí giúp cho cơng ty dễ dàng theo dõi cách chi tiết khoản chi phí quản lý kinh doanh phát sinh kỳ kế tốn Từ giúp nhà quản trị thấy khoản chi phí phát sinh nhiều vượt mức để đưa giải pháp kịp thời để giúp tiết kiệm chi phí cách hiệu tránh lãng phí nâng cao lợi nhuận cho công ty Sinh viên: Lê Thị Ngọc – QT1901K Page 85 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Biểu số 3.2: Sổ chi phí quản lý kinh doanh Mẫu số S18-DNN (Ban hành theo TT số 133/2016/TT - BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản: 642 – Chi phí quản lý kinh doanh Năm 2018 Chứng từ NT GS A SH B NT C Diễn giải D TK ĐƯ E Tổng số tiền Ghi Nợ TK 642 Chia 64211 6421 64212 … Cộng 64221 6422 64222 64228 Cộng Sổ có trang, đánh từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Sinh viên: Lê Thị Ngọc – QT1901K Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày … tháng … năm… Giám đốc (Ký, họ tên) Page 86 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng Kiến nghị 2: Về việc trích lập dự phịng phải thu khó địi Dự phịng phải thu khó địi: Là dự phịng phần giá trị tổn thất khoản nợ phải thu hạn tốn, nợ phải thu chưa q hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn Hiện tại, cơng ty chưa tiến hành trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi xóa sổ khoản khơng địi Vì vậy, thời gian tới cơng ty nên tiến hành trích lập khoản để đảm bảo nguyên tắc thận trọng Việc trích lập dự phịng phải thu khó địi sau: a) Điều kiện trích lập dự phịng phải thu khách hàng: - Khoản nợ gốc có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: Hợp đồng kinh tế, đối chiếu công nợ chứng từ khác - Các khoản không để xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế + Nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng…) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết b) Phương pháp xác định kế tốn dự phịng giảm thu khó địi + Cơng ty phải theo dõi riêng thu hồi khoản nợ hạn, có biện pháp tích cực địi nợ phải ý giữ gìn mối quan hện với khách hàng Cơng ty nêm trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi để tránh rủi ro kinh doanh khách hàng khơng có khả tốn Mức trích lập theo quy định chế độ kế tốn hành sau: o 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm o 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm o 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm Sinh viên: Lê Thị Ngọc – QT1901K Page 87 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng o 100% giá trị khoản nợ phải thu hạn năm trở lên - Chứng từ sử dụng: Chứng từ gốc đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ bao gồm: Hợp đồng kinh tế chứng từ khác - Tài khoản sử dụng: TK 229(3)- Dự phịng phải thu khó địi - Kết cấu tài khoản 229(3): Bên nợ: Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi Xử lý khoản phải thu khó địi lập cuối năm trước Bên có: Số dự phịng phải thu khó địi lập tính vào chi phí quản lý kinh doanh Số dư bên có: Số dự phịng khoản phải thu khó địi có cuối năm  Trình tự hạch tốn: - Cuối kỳ kế toán, vào khoản nợ phải thu xác định khơng chắn thu được, tính mức dự phịng nợ phải thu khó địi cần lập cho lần Nợ TK 642: Số tiền trích lập dự phịng Có TK 229(3): Số tiền trích lập dự phịng - Cuối kỳ kế tốn sau, khoản dự phịng nợ phải thu khó địi phải lập kỳ lớn số lập Kế toán phải trích lập bổ sung thêm phần chênh lệch: Nợ TK 642: Số tiền trích lập thêm Có TK 229(3): Số tiền trích lập thêm - Cuối kỳ kế tốn sau, khoản dự phịng nợ phải thu khó địi phải lập kỳ nhở số lập Kế tốn phải hồn nhập phần chênh lệch: Nợ TK 229(3): Số tiền hồn nhập Có TK 642: Số tiền hồn nhập - Các khoản nợ phải thu khó địi xác định thực khơng địi phép xóa nợ theo sách tài hành: Nợ TK 229(3): ( lập dự phòng) Sinh viên: Lê Thị Ngọc – QT1901K Page 88 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng Nợ TK 642 ( chưa lập dự phịng) Có TK 131,138 - Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ để ghi vào ghi phí, sau lại thu hồi được: Nợ TK 111 112… : Số tiền thực tế thu hồi Có TK 711 : Số tiền thực tế thu hồi Ví dụ: Ngày 31/12/2018, kế tốn tiến hành lập dự phịng nợ phải thu khó địi Báo cáo tình hình cơng nợ (biểu số 3.1) sau: - Đối với công ty khác phát sinh nợ hạn theo quy định tính mức cần trích lập dự phịng theo quy định là: 196.315.450 đồng Kế tốn ghi sau: Nợ TK 642: 196.315.450 Có TK 229(3): 196.315.450 - Đối với khoản khách hàng nợ xác định khơng địi xử lý sau: Số nợ khó địi khơng thể thu hồi năm 2018: 15.450.000 đồng, Cơng ty tiến hành xóa sổ Kế tốn định khoản: Nợ TK 642: 15.450.000 Có TK 131: 15.450.000 - Từ bút toán kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung sổ sách có liên quan  Kiến nghị 3: Sử dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn Tại Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành, công tác hạch tốn kế tốn thực thủ cơng Máy tính dùng để soạn thảo văn kẻ mẫu sổ sách ứng dụng Excel tính lương bảng toán lương khấu hao TSCĐ hàng tháng Khi sử dụng phần mềm kế toán việc kiểm tra, xử lý cung cấp thơng tin kinh tế tài nhanh chóng, xác, kịp thời, tiết kiệm sức lao động mà hiệu công việc cao, liệu lưu trữ bảo quản thuận lợi, an toàn Vì vậy, Cơng ty cần quan tâm việc đầu tư phần mềm kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Công ty nên mua số phần mềm kế toán hiệu có mặt thị trường: Misa, Fast, Smart Cơng ty đặt hàng với cơng ty cung Sinh viên: Lê Thị Ngọc – QT1901K Page 89 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng cấp phần mềm để họ viết phần mềm kế toán theo yêu cầu công ty Dưới số phần mềm cơng ty tham khảo: * Phần mềm kế toán Fast Acounting: http://www.fast.com.vn Fast Accounting phát triển liên tục hồn thiện từ năm 1997, có 13.000 khách hàng Fast Accounting với phiên đáp ứng cho loại hình doanh nghiệp: dịch vụ thương mại, xây lắp, sản xuất Phần mềm phát triển công nghệ Microsoft, ngôn ngữ lập trình C#.NET, sở liệu SQL Server, chạy máy đơn lẻ, mạng nội làm việc từ xa qua internet *Phần mềm kế toán MISA : http://www.misa.com.vn/ Sinh viên: Lê Thị Ngọc – QT1901K Page 90 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng MISA SME.NET 2018 phần mềm cải tiến cho phù hợp với chế độ kế toán doanh nghiệp đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán.MISA SME.NET 2018 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Thương mại; Dịch vụ; Xây lắp; Sản xuất Phần mềm tự động lập báo cáo thuế có mã vạch quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo quy định Tổng cục Thuế Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến quan Thuế Sinh viên: Lê Thị Ngọc – QT1901K Page 91 Trường Đại học Dân lập Hải Phịng KẾT LUẬN Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh có vị trí quan trọng cơng tác kế tốn doanh nghiệp Việc xác định phản ánh kịp thời, xác, chi tiết, cụ thể doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản trị nắm tình hình tài cơng ty đưa phương hướng phát triển đắn doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành với kiến thức học trường, em nhận thức vai trị cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh nói riêng Có thể nói, khóa luận nêu vấn đề sau: Về lý luận, viết hệ thống hóa cách chi tiết đầy đủ vấn đề lý luận cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nghiệp theo quy định hành Về thực tiễn, viết trình bày chi tiết cụ thể thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh Cơng ty Bài viết có số liệu minh họa cụ thể (Năm 2018) Về mặt giải pháp, viết đánh giá ưu điểm, nhược điểm công tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh Cơng ty Trên sở tác giả đưa giải pháp hoàn thiện có tính khả thi tương đối phù hợp với tình hình thực tế cơng ty như: Giải pháp mở sổ kế tốn, giải pháp trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi, giải pháp cơng tác ghi chép sổ sách kế tốn Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành tạo điều kiện hướng dẫn tận tình giáo ThS Đồng Thị Nga để em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Sinh viên Lê Thị Ngọc Sinh viên: Lê Thị Ngọc – QT1901K Page 92 Trường Đại học Dân lập Hải Phòng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO TS Phan Đức Dũng (Năm 2006) Kế tốn tài NXB Thống kê Thông tư 133/2016/QĐ (2014) Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp Bộ tài Cơng ty Cổ phần Xây lắp Thương mại Phú Thành (2018) Sổ sách kế tốn Cơng ty Các tài liệu khác mạng internet Sinh viên: Lê Thị Ngọc – QT1901K Page 93