Đề thi kế toán tài chính 2 Bài số 5: Tại một doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO. Số dư đầu kỳ Tk 155: 2.000sp x 52.000đsp Tk 156: 3.000sp x 40.000đsp Các tài khoản khác có số dư giả định Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: 1.Xuất 1.000 thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng Thành Công, giá bán chưa thuế 130.000đsp, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán tiền cho DN A, giá vốn: Nợ tk 632: 52.000.000 Có tk 155: 1.000 x 52.000 = 52.000.000 B, doanh thu: Nợ tk 131: 143.000.000 Có tk 511: 1.000 x 130.000 = 130.000.000 Có tk 3331: 13.000.000 2.Mua 2.000 sp hàng hóa nhập kho, giá mua chưa thuế 42.000đsp, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán Nợ tk 156: 2.000 x 42.000 = 84.000.000 Nợ tk 133: 8.400.000 Có tk 331: 92.400.000 3.Xuất 4.000 sp hàng hóa gởi nhờ đại lý bán hộ theo phương thức bán đúng giá hưởng hoa hồng, giá bán chưa thuế GTGT 90.000đsp, thuế GTGT khấu trừ 10%; hoa hồng đại lý được hưởng là 5% trên doanh thu, thuế GTGT khấu trừ 10% Nợ tk 157: 162.000.000 Có tk 156: 3.000 x 40.000 + 1.000 x 42.000 = 162.000.000 4.Đại lý thông báo bán được 3.500sp, thanh toán cho DN bằng chuyển khoản sau khi trừ đi hoa hồng được hưởng a.Giá vốn: Nợ tk 632: 141.000.000 Có tk 157: 3.000 x 40.000 + 500 x 42.000 = 141.000.000 b.Doanh thu: Nợ tk 131 ĐL: 346.500.000 Có tk 511: 3.500 x 90.000 = 315.000.000 Có tk 3331: 31.500.000 c.Hoa hồng: Nợ tk 641: 315.000.000 x 5% = 15.750.000 Nợ tk 133: 1.575.000 Có tk 131 ĐL: 17.325.000 >đại lý trả tiền: Nợ tk 112: 329.175.000 Có tk 131 ĐL: 329.175.000 5.Tiền lương phải trả cho bộ phận bán hàng 5.000.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp 8.000.000đ Nợ tk 641: 5.000.000 Nợ tk 642: 8.000.000 Có tk 334: 13.000.000 6.Chi phí tiền điện phải trả dùng cho bộ phận bán hàng với giá bao gồm cả thuế GTGT khấu trừ 10% là 1.100.000đ Nợ tk 641: 1.000.000 Nợ tk 133: 100.000 Có tk 331: 1.100.000 7.Do một số hàng bị lỗi nên công ty Thành Công đã đề nghị doanh nghiệp giảm giá 5%. Doanh nghiệp đồng ý và phát hành hóa đơn giảm giá cho khách hàng Nợ tk 5213: 130.000.000 x 5% = 6.500.000 Nợ tk 3331: 650.000 Có tk 131: 7.150.000 8.Trả tiền cho người bán ở nghiệp vụ 2 sau khi trừ đi chiết khấu thanh toán 2% tính trên tổng giá trị lô hàng, đã nhận được giấy báo nợ ngân hàng Nợ tk 331: 92.400.000 Có tk 112: 90.552.000 Có tk 515: 92.400.000 x 2% = 1.848.000 9.Kết chuyển bù trừ thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu ra phải nộp. Nợ tk 3331: 10.075.000 Có tk 133: Yêu cầu: Định khoản 1.Thực hiện bút toán kết chuyển để xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ 2.Lập báo cáo kết quả kinh doanh
ĐỀ ƠN THI KẾ TỐN TÀI CHÍNH Lời giải chi tiết Bài số 1: Cty tính thuế GTGT khấu trừ, có tài liệu liên quan đến ngoại tệ kỳ sau: I/ Số đầu kỳ: TK 1112: 50.000USD x 20.000đ TK 1122: 100.000USD x 20.000đ II/ Nghiệp vụ phát sinh: 1/ Mua hàng hóa nhập kho, giá mua 5.500USD Thanh toán tiền mặt ngoại tệ 50%, số cịn lại chưa tốn Tỷ giá ngày giao dịch là: mua 20.300đ/USD; bán 20.400đ/USD Nợ tk 156: 2.750 x 20.300 = 55.825.000 Có tk 1112: 2.750 x 20.000 = 55.000.000 Có tk 515: 825.000 Nợ tk 152: 2.750 x 20.400 = 56.100.000 Có tk 331: 2.750 x 20.400 = 56.100.000 2/ Vay ngắn hạn ngân hàng 6.000USD tiền gửi ngân hàng, tỷ giá ngày giao dịch (bán) 20.200đ/USD Nợ tk 1122: 6.000 x 20.200 = 121.200.000 Có tk 341: 121.200.000 3/ Xuất ngoại tệ gửi ngân hàng toán tiền mua hàng NV1 cho người bán 2.000USD Tỷ giá ngày giao dịch là: mua 20.270đ/USD; bán 20.300đ/USD Tỷ giá bình quân gia quyền di động ( 1122): (100.000 x 20.000 + 6.000 x 20.200) / 106.000 == 20.011 Nợ tk 331: 2.000 x 20.400 = 40.800.000 Có tk 1122: 2.000 x 20.011 = 40.022.000 Có tk 515: 778.000 4/ Ứng trước tiền mua hàng cho người bán 2.000 USD ngoại tệ gửi ngân hàng Tỷ giá ngày giao dịch là: mua 20.250đ/USD; bán 20.400đ/USD Nợ tk 331- UT: 3.000 x 20.400 = 61.200.000 Có tk 1122: 3.000 x 20.011 = 60.033.000 Có tk 515: 1.167.000 5/ Nhà cung cấp NV giao công cụ dụng cụ nhập kho, giá mua 3.500 USD Số lại chưa toán cho nhà cung cấp Tỷ giá ngày giao dịch mua 20.350đ/USD; bán 20.550đ/USD + Nợ tk 153: 3.000 x 20.400 = 61.200.000 + Có tk 331 UT: 61.200.000 + Nợ tk 153: 500 x 20.550 = 10.275.000 + Có tk 331: 10.275.000 8/ Nhận tiền đặt trước khách hàng để mua hàng 3.300 USD tiền gửi ngân hàng Tỷ giá ngày giao dịch mua 20.300đ/USD; bán 20.400đ/USD + Nợ tk 1122: 3.300 x 20.300 = 66.990.000 - Có tk 131- UT: 66.990.000 9/ Xuất kho giao hàng hóa cho khách hàng NV8, giá xuất kho 150tr, giá bán 8.000USD, số lại khách hàng chưa toán Tỷ giá ngày giao dịch mua 20.360đ/USD; bán 20.430đ/USD a Giá vốn Nợ tk 632: 150.000.000 Có tk 156: 150.000.000 b Doanh thu: + Nợ tk 131 – UT: 3.300 x 20.300 = 66.990.000 + Có tk 511: 3.300 x 20.300 = 66.990.000 + Nợ tk 131: 4.700 x 20.360 = 95.692.000 + Có tk 511: 95.692.000 Bài số : Tại doanh nghiệp xuất nhập XYZ kinh doanh hàng may mặc Cho biết số dư số tài khoản đầu tháng sau: (ĐVT: đồng) - Số dư tài khoản TK 1112: 229.900.000 (10.000 USD) => 22.990 - Số dư tài khoản TK 1122: 2.289.000.000 (100.000 USD) => 22.890 - Số dư Nợ TK 131: 229.900.000 (50.000 USD) (Chi tiết: YELL: 459.800.000 (20.000 USD) => 22.990 BLACK: 689.100.000 (30.000 USD)) => 22.970 - Số dư Có TK 331: 2.517.900.000 (110.000 USD) (Chi tiết: MOU: 2.517.900.000 (110.000 USD) => 22.890 Các tài khoản khác có số dư hợp lý Trong tháng 7/2021 có nghiệp vụ phát sinh sau: Ngày 8/7, công ty YELL toán cho doanh nghiệp 20.000 USD tiền gửi ngân hàng ngoại tệ + Nợ tk 1122 : 20.000 x 22.900 = 458.000.000 + Nợ tk 635 : 1.800.000 - Có tk 131 : 20.000 x 22.990 = 459.800.000 Ngày 15/7, cơng ty BLACK tốn cho doanh nghiệp 30.000 USD tiền gửi ngân hàng ngoại tệ + Nợ tk 1122 : 30.000 x 22.920 = 687.600.000 + Nợ tk 635 : 1.500.000 - Có tk 131 : 30.000 x 22.970 = 689.100.000 Ngày 20/7, doanh nghiệp toán cho nhà xuất Hoa Kỳ 110.000 USD tiền gửi ngân hàng Tỷ giá bình quân gia quyền : ( 22.890 x 100.000 + 20.000 x 22.900 + 30.000 x 22.920 ) / 150.000 = 22.897 + Nợ tk 331 : 110.000 x 22.897 - Có tk 1122 : 110.000 x 22.897 Ngày 25/7, doanh nghiệp rút 15.000 USD tiền gửi ngân hàng nhập quỹ TM ngoại tệ + Nợ tk 1112 : 15.000 x 22.897 - Có tk 1122 : 15.000 x 22.897 Biết giao dịch phát sinh Ngân hàng Vietcombank doanh nghiệp mở tài khoản Tỷ giá giao dịch thực tế ngày phát sinh nghiệp vụ ngân hàng Vietcombank công bố sau: Ngày 8/7: 22.900/23.100 VND/USD Ngày 15/7: 22.920/23.120 VND/USD Ngày 20/7: 22.930/23130 VND/USD Ngày 25/7: 22.910/23.110 VND/USD Bài số 3: Tại doanh nghiệp xuất nhập ABC kinh doanh đồ gỗ nội thất Cho biết số dự số tài khoản phải thu Có gốc ngoại tệ đầu tháng sau: (ĐVT: đồng) - Số dư tài khoản TK 131: 4.598.000.000 (chi tiết phải thu KH N&P: 4.598.000.000 (200.000 USD) => 22.990 - Các tài khoản khác có số dư hợp lý Trong tháng 7/2021 có nghiệp vụ phát sinh sau: Ngày 2/7, Cơng ty ABC xuất hàng hóa trực tiếp cho công ty M&P Hoa Kỳ theo giá FOB 150.000 USD, chưa thu tiền Thuế suất thuế xuất 0% + Nợ tk 131 : 150.000 x 22.900 = + Có tk 511 : 150.000 x 22.900 = Ngày 12/7, Cơng ty ABC xuất hàng hóa trực tiếp cho Công ty N&P Hoa Kỳ theo giá FOB 100.000 USD, chưa thu tiền Thuế suất thuế xuất 0% + Nợ tk 131 : 100.000 x 22.920 + Có tk 511 : 100.000 x 22.920 Ngày 23/7, Cơng ty N&P tốn cho doanh nghiệp 200.000 USD tiền gửi ngân hàng ngoại tệ + Nợ tk 1122 : 200.000 x 22.910 - Có tk 131 : 200.000 x 22.990 + Có tk 515 : Ngày 24/7, Công ty ZEW ứng trước tiền mua hàng 10.000 USD tiền gửi ngân hàng ngoại tệ cho hợp đồng xuất ký kết 50.000 USD + Nợ tk 1122 : 10.000 x 22.910 - Có tk 131 : 10.000 x 22.910 Ngày 31/7, Công ty ABC xuất hàng hóa cho ZEW trị giá 50.000 USD theo hợp đồng ký kết + Nợ tk 131 : 10.000 x 22.910 + Có tk 511 : 10.000 x 22.910 + Nợ tk 131 : 40.000 x 22.850 + Có tk 511 : 40.000 x 22.850 Biết giao dịch phát sinh Ngân hàng Vietcombank doanh nghiệp mở tài khoản Tỷ giá giao dịch thực tế ngày phát sinh nghiệp vụ ngân hàng Vietcombank công bố sau: Ngày 2/7: 22.900/23.100 VND/USD Ngày 12/7: 22.920/23.120 VND/USD Ngày 23/7: 22.910123.110 VND/USD Ngày 24/7: 22.910123.110 VND/USD Ngày 31/7: 22.850/23.050 VND/USD Bài số : Định khoản nghiệp vụ sau: Cơng trình xây dựng nhà trẻ cho cán bộ, nhân viên cơng ty hồn thành đưa vào sử dụng trị giá 1.500.000.000 đ Biết nguồn hình thành cơng trình từ quỹ phúc lợi Kế tốn hạch tốn: Nợ TK 211: 1.500.000.000 đ Có TK 2412: 1.500.000.000 đ Nợ TK 3532: 1.500.000.000 đ Có TK 333: 1.500.000.000 đ Công ty XYZ chi TGNH ứng trước cho nhà thầy 195.000.000đ để xây dựng cho kho hàng, cơng trình hồn thành CP tốn với nhà thầu 1,2 tỷ đồng, nhiên nhà thầu thực cơng trình chậm tiến đô so với hợp đồng nên công ty phạt nhà thầu 5% tổng giá trị xây dựng Biết cơng trình hình thành từ quỹ đầu tư phát triển Kế tốn ghi nhận giá trị cơng trình đưa vào sư dụng: => 1,2 tỷ x 95% = 1,235 tỷ Bài số 5: Tại doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp FIFO Số dư đầu kỳ Tk 155: 2.000sp x 52.000đ/sp Tk 156: 3.000sp x 40.000đ/sp Các tài khoản khác có số dư giả định Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Xuất 1.000 thành phẩm bán trực tiếp cho khách hàng Thành Công, giá bán chưa thuế 130.000đ/sp, thuế GTGT 10%, khách hàng chưa toán tiền cho DN A, giá vốn: Nợ tk 632: 52.000.000 Có tk 155: 1.000 x 52.000 = 52.000.000 B, doanh thu: Nợ tk 131: 143.000.000 Có tk 511: 1.000 x 130.000 = 130.000.000 Có tk 3331: 13.000.000 Mua 2.000 sp hàng hóa nhập kho, giá mua chưa thuế 42.000đ/sp, thuế GTGT 10%, chưa trả tiền cho người bán Nợ tk 156: 2.000 x 42.000 = 84.000.000 Nợ tk 133: 8.400.000 Có tk 331: 92.400.000 Xuất 4.000 sp hàng hóa gởi nhờ đại lý bán hộ theo phương thức bán giá hưởng hoa hồng, giá bán chưa thuế GTGT 90.000đ/sp, thuế GTGT khấu trừ 10%; hoa hồng đại lý hưởng 5% doanh thu, thuế GTGT khấu trừ 10% Nợ tk 157: 162.000.000 Có tk 156: 3.000 x 40.000 + 1.000 x 42.000 = 162.000.000 Đại lý thơng báo bán 3.500sp, tốn cho DN chuyển khoản sau trừ hoa hồng hưởng a Giá vốn: Nợ tk 632: 141.000.000 Có tk 157: 3.000 x 40.000 + 500 x 42.000 = 141.000.000 b Doanh thu: Nợ tk 131 ĐL: 346.500.000 Có tk 511: 3.500 x 90.000 = 315.000.000 Có tk 3331: 31.500.000 c Hoa hồng: Nợ tk 641: 315.000.000 x 5% = 15.750.000 Nợ tk 133: 1.575.000 Có tk 131 ĐL: 17.325.000 ->đại lý trả tiền: Nợ tk 112: 329.175.000 Có tk 131 ĐL: 329.175.000 Tiền lương phải trả cho phận bán hàng 5.000.000đ, phận quản lý doanh nghiệp 8.000.000đ Nợ tk 641: 5.000.000 Nợ tk 642: 8.000.000 Có tk 334: 13.000.000 Chi phí tiền điện phải trả dùng cho phận bán hàng với giá bao gồm thuế GTGT khấu trừ 10% 1.100.000đ Nợ tk 641: 1.000.000 Nợ tk 133: 100.000 Có tk 331: 1.100.000 Do số hàng bị lỗi nên công ty Thành Công đề nghị doanh nghiệp giảm giá 5% Doanh nghiệp đồng ý phát hành hóa đơn giảm giá cho khách hàng Nợ tk 5213: 130.000.000 x 5% = 6.500.000 Nợ tk 3331: 650.000 Có tk 131: 7.150.000 Trả tiền cho người bán nghiệp vụ sau trừ chiết khấu tốn 2% tính tổng giá trị lô hàng, nhận giấy báo nợ ngân hàng Nợ tk 331: 92.400.000 Có tk 112: 90.552.000 Có tk 515: 92.400.000 x 2% = 1.848.000 Kết chuyển bù trừ thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT đầu phải nộp Nợ tk 3331: 10.075.000 Có tk 133: Yêu cầu: Định khoản Thực bút toán kết chuyển để xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ Lập báo cáo kết kinh doanh * Kết chuyển khoản giảm trừ:( 521) Nợ tk 511: 6.500.000 Có tk 521: 6.500.000 * Kết chuyển DT , DTT, DTTC ( 5,7) Nợ tk 511: 130tr + 315tr - 6,5tr = 438,5trđ Nợ tk 515: 1.848.000; Nợ tk 711:( có bài) Có tk 911: 440,348trđ 511 * Kết chuyển CP: Nợ tk 911: 222,75tr Có tk 632: 52tr + 141tr = 193.000.000 Có tk 641: 21,75trđ Có tk 642: 8tr 6.500.000 LN= DT+TNK - CP Lãi : 440,348trđ - 222,75tr = 217,598trđ Số thuế TTNDN phải nộp : 217,598tr x20% = 43,5196trđ Nợ tk 8211: 43,5196trđ Có tk 3334: 43,5196trđ *** Kết chuyển 8211 911 Nợ tk 911: 43,5196trđ Có tk 8211: 43,5196trđ 445.000.000 Kết chuyển lãi sau thuế: Nợ tk 911 : 217,598trđ - 43,5196 trđ = 174.078.400 Có tk 421: 174.078.400 911 266.269.600 440.348.000 174.078.400 PHỤ LỤC 03-1A KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Dành cho người nộp thuế thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ ST T (1) a b c d a b c Chỉ tiêu (2) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong đó: - Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ xuất Các khoản giảm trừ doanh thu ([03]=[04]+[05]+[06]+[07]) Chiết khấu thương mại Giảm giá hàng bán Giá trị hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp phải nộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí sản xuất, kinh doanh hàng hố, dịch vụ ([09]=[10]+[11]+[12]) Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi tiền vay dùng cho sản xuất, kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Đơn vị tiền: đồng Việt Nam Mã Số tiền tiêu (3) (4) [01] 445.000.000 [02] [03] 6.500.000 [04] [05] [06] 6.500.000 [07] [08] 1.848.000 [09] 222.750.000 [10] [11] [12] [13] 193.000.000 21.750.000 8.000.000 [14] [15] 217.598.000 ([15]=[01]-[03]+[08]-[09]-[13]) 10 Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác ([18]=[16]-[17]) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp ([19]=[15]+[18]) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52) 5 [16] [17] [18] 0 [19] 217.598.000 217,598,0 00 43,519,6 00 174,078,4 00 ... hàng Vietcombank công bố sau: Ngày 2/ 7: 22 .900 /23 .100 VND/USD Ngày 12/ 7: 22 . 920 /23 . 120 VND/USD Ngày 23 /7: 22 .910 123 .110 VND/USD Ngày 24 /7: 22 .910 123 .110 VND/USD Ngày 31/7: 22 .850 /23 .050 VND/USD... 100.000 x 22 . 920 Ngày 23 /7, Công ty N&P toán cho doanh nghiệp 20 0.000 USD tiền gửi ngân hàng ngoại tệ + Nợ tk 1 122 : 20 0.000 x 22 .910 - Có tk 131 : 20 0.000 x 22 .990 + Có tk 515 : Ngày 24 /7, Công ty... tháng sau: (ĐVT: đồng) - Số dư tài khoản TK 11 12: 22 9.900.000 (10.000 USD) => 22 .990 - Số dư tài khoản TK 1 122 : 2. 289.000.000 (100.000 USD) => 22 .890 - Số dư Nợ TK 131: 22 9.900.000 (50.000 USD) (Chi