So sanh ke toan dn va kt ngan hang

So sánh kế toán doanh nghiệp kế toán ngân hàng CHỦ ĐỀ : SO SÁNH KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP VÀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG I/ KHÁI NIỆM: Kế tốn doanh nghiệp Là việc ghi chép, phản ánh cách tổng quát tài khoản, sổ kế toán báo cáo tài theo tiêu giá trị doanh nghiệp Kế tốn ngân hàng Là cơng cụ để tính tốn, ghi chép số phản ánh giám đốc toàn hoạt động nghiệp vụ thuộc ngành ngân hàng Về chất kế toán ngân hàng kế toán doanh ngiệp hạch toán nghiệp vụ phát sinh kì kế tốn Ngân hàng doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng đặt biệt tiền Cả hai có mối quan hệ chặt chẽ với thơng tin kế tốn, có mục đích phản ánh kết hoạt động kinh doanh đơn vị thông qua thước đo : tiền tệ, vật thời gian lao động, tiền tệ thước đo chủ yếu II/ ĐỐI TƯỢNG: Đối tượng kế toán sử dụng thước đo tiền phản ánh nguồn vốn, cấu hình thành nguồn vốn việc sử dụng vốn (tài sản) hoạt động doanh nghiệp Tài sản nguồn vốn Doanh nghiệp Tài sản Kết cấu TS Nguồn hình thành Ngân hàng - Tài sản lưu động : tiềm mặt, TGNH, NVL, sản phẩm, nợ phải thu… - TSCĐ : nhà xưởng, máy móc thiết bị - Tài sản lưu động : tiền mặt quỹ, tiền gửi NHNN, tín phiếu, trái phiếu, chứng khoán đầu tư… - TSCĐ : nhà cửa, vất kiến trúc, máy móc … - Vốn vay : vay NH, vay DH - Nguồn vốn CSH : vốn kinh doanh, lợi nhuận chưa phân phối… - Từ giao dịch kiện qua : góp vốn, mua sắm, tự sản xuất, cấp, biếu tặng Nguồn vốn Nợ phải trả - Đây nguồn vốn bổ sung quan trọng nhằm đáp ứng đủ vốn cho nhu cầu sản xuất kinh doanh - Gồm : vay ngắn hạn, vay dài hạn, phải trả người bán, phải trả khác Vốn chủ sở hữu - Đây nghĩa vụ ngân hàng phát sinh từ giao dịch kiện qua mà ngân hàng phải tốn từ nguồn lực - Gồm : tiền gửi KBNN, TCTD, khách hàng, tiền vay NHNN… Là nguồn vốn ban đầu CSH DN bỏ để tạo nên loại tài sản nhằm thực hoạt động SXKD, VCSH bổ sung thêm trình hoạt động DN Thu nhập chi phí Là giá trị vốn NH tính số chênh lệch TS ngân hàng trừ nợ phải trả Gồm : vốn điều lệ, thặng dư vốn cổ phần, quỹ dự trữ bổ sung VĐL, cổ phiếu quỹ… Doanh nghiệp -Thu từ hoạt động SXKD thông thường : bán sản phẩm, HH, cung cấp dịch vụ cho KH -Doanh thu tài : tiền lãi, tiền quyền, cổ tức, lợi nhuận chia -Thu nhập khác : thu từ lí nhượng bán TSCĐ, thu tiền phạt KH vi phạm hoạt động … Ngân hàng -Thu từ hoạt động SXKD : thu từ hoạt động tín dụng, thu lãi tiền gửi, thu dịch vụ, thu từ HĐKD ngoại hối vàng, thu lãi góp vốn, mua cổ phần, thu chênh lệch tỷ giá… -Thu khác gồm : thu từ việc nhượng bán lí TSCĐ, thu khoản vốn xử lí dự phịng rủi ro, thu kinh phí quản lí Cty thành viên độc lập… -Chi phí hoạt động KD : chí phí trả lãi tiền gửi, CP phải trả lãi tiền vay, chi HĐKD ngoại hối vàng, chi mua bán cổ phiếu trái phiếu… -Chi phí khác : Chi nhượng bán, lí TSCĐ, CP thu hồi nợ hạn khó địi… Doanh thu Chi phí -Chi phí hoạt động SXKD : GVHB, chí phí BH, chi phí QLDN -Chi phí tài :các khoản chi phí từ hoạt động tài : cho vay, đầu tư chứng khốn, cho thuê tài chính… III/ ĐẶC ĐIỂM : KTDN KTNH tuân thủ nguyên tắc, nội dung phương pháp hạch toán theo chuẩn mực kế toán Luật kế toán ban hành Những nguyên tắc kế toán bao gồm : sở dồn tích, hoạt động liên tục, giá gốc, phù hợp, quán, thận trọng, trọng yếu Doanh nghiệp - Cở sở ghi sổ sách kế toán chứng từ gốc hợp lệ,đảm bảo thơng tin xác sơ hợp lý - Sử dụng loại thước đo: giá trị,hiện vật,thời gian, chủ yếu giá trị - Thông tin số liệu : hệ thống biểu mẫu báo cáo theo quy định NN (thông tin bên ngoài) theo biểu mẫu báo cáo giám đốc quy định (thông tin nội bộ) Ngân hàng -Là tổ chức trung gian tài nên phản ánh rõ nét tình hình huy động vốn thành phần kinh tế dân cư, đồng thời sử dụng số tiền vay - Có tính giao dịch xử lí nghiệp vụ NH - Có tính cập nhật xác cao độ - Có số lượng chứng từ lớn phức tạp - Có tính tập trung thống cao IV/ MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ: 1/ MỤC TIÊU: KTDN KTNH cung cấp nguồn thơng tin tình hình HĐKD đơn vị để phục vụ cho đối tượng sử dụng : - Các nhà quản trị - Các nhà đầu tư - Khách hàng - Cơ quan thuế - Các quan quản lí khác 2/ NHIỆM VỤ : Kế tốn ngân hàng Có nhiệm vụ sau : - Ghi chép kịp thời đầy đủ nghiệp vụ tài phát sinh đơn vị - Giám sát chặt chẽ khoản tài thu chi , q trình sử dụng tài Kế tốn doanh nghiệp - Tính tốn, phản ánh xác số liệu thực tế phát sinh tài khoản hạch toán liên quan - Phản ánh tình hình chi phí, thu nhập, xác định tình hình lãi lỗ kì sản ngân hàng xã hội thông qua khâu kiểm sốt kế tốn - Cung cấp thơng tin cho NHTW quan quản lý nhà nước khác - Tổ chức tốt công việc giao dịch với khách hàng kế tốn DN để qua củng cố tăng cường trách nhiệm quyền hạn việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Thơng qua kết kế tốn, đặt biện pháp có hiệu lực để đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp V/ CHỨNG TỪ : Chứng từ kế toán chứng để chứng minh nghiệp vụ phát sinh kì đơn vị sở để hạch toán vào tài khoản kế toán Hai hệ thống kế tốn tn thủ theo hai hình thức chứng từ : - Chứng từ bắt buộc - Chứng từ hướng dẫn Luôn tuân theo bước : lập chứng từ, xử lý, kiểm tra chứng từ, ghi sổ lưu trữ chứng từ Phân loại chứng từ : Doanh nghiệp Ngân hàng *Chứng từ bắt buộc : chứng từ liên quan đến thu tiền, chi tiền ( phiếu thu, phiếu chi) chứng từ lên quan đến việc tính thuế (hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng…) * Cịn lại thuộc chứng từ hướng dẫn : hợp đồng lao động, thư chào hàng… *Theo chế độ Kế toán : CT bắt buộc, CT hướng dẫn *Theo địa điểm lập : CT nội CT bên *Theo mức độ tổng hợp : CT đơn CT tổng hợp *Theo nội dung mục đích sử dụng :CT tiền mặt CT chuyển khoản *Theo trình độ chun mơn kĩ thuât : CT giấy CT điện tử *Theo cơng dụng trình tự ghi sổ : CT gốc, Ct ghi sổ, CT liên hợp VI/ HÌNH THỨC KẾ TOÁN: Cả ngân hàng doanh nghiệp sử dụng hình thức kế tốn : hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ, hình thức kế tốn nhật kí chung, hình thức kế tốn nhật kí sổ HÌNH THỨC KẾ TỐN CHỨNG TỪ GHI SỔ : Đặc trưng : trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp ‘chứng từ ghi sổ’ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp gồm : - Ghi theo trình tự thời gian Sổ Đăng kí Chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế Sổ Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ kế toán Bảng tổng hợp Chứng từ kế tốn loại, có nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo thứ tự Sổ Đăng kí CTGS) có chứng từ kế tốn đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán Bao gồm loại sổ kế toán sau:  Chứng từ ghi sổ  Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ  Sổ  Các sổ, thẻ kế toán chi tiết HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÍ CHUNG : Đặc trưng : Tất nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh phải ghi vào Nhật kí, mà trọng tâm sổ Nhật kí chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ Nhật kí để ghi Sổ Cái theo nghiệp vụ phát sinh Bao gồm loại sổ kế toán sau:  Sổ Nhật kí chung, Sổ nhật kí đặc biệt  Sổ  Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÍ SỔ CÁI : Đặc trưng : nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật kí_Sổ Căn để ghi vào sổ Nhật kí_Sổ chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Bao gồm loại sổ kế toán sau:  Nhật kí_ Sổ  Các sổ, thẻ kế toán chi tiết VII/ HỆ THỐNG TÀI KHOẢN : Hệ thống tài khoản Kế toán DN Kế toán NH khác hoàn toàn : Chỉ tiêu Sự đời Nội dung Kế toán doanh nghiệp Hệ thống kế tốn doanh nghiệp Việt Nam thức đời từ năm 1954 hoàn thiện *TK bảng : từ loại đến loại gồm 86 TK cấp I 120 TK cấp II *TK ngoại bảng: loại gồm TK Hệ thống Tk kế toán liên quan đến việc tạo lập tiêu bảng CĐKT, loại TK đầu phân loại thành loại TK phản ánh tài sản (Loại I ; Loại II) phản ánh nguồn vốn (Loại III, Loại IV), đồng thời có bổ sung số TK phản ánh nội dung kinh tế liên quan đến hoạt động, nghiệp vụ kinh doanh *Chủ yếu dùng để phản ánh nghiệp vụ sản xuất kinh doanh, bán hàng, đầu tư, cho Kế toán ngân hàng hệ thống kế tốn ngân hàng hình thành năm1951 *TK bảng : từ loại đến loại *TK ngoại bảng : loại *Chủ yếu để phản ánh nghiệp cho vay, đầu tư, huy động vốn, theo dõi TK ... SXKD : GVHB, chí phí BH, chi phí QLDN -Chi phí tài :các khoản chi phí từ hoạt động tài : cho vay, đầu tư chứng khốn, cho thuê tài chính… III/ ĐẶC ĐIỂM : KTDN KTNH tuân thủ nguyên tắc, nội dung... tiền vay - Có tính giao dịch xử lí nghiệp vụ NH - Có tính cập nhật xác cao độ - Có số lượng chứng từ lớn phức tạp - Có tính tập trung thống cao IV/ MỤC TIÊU VÀ NHIỆM VỤ: 1/ MỤC TIÊU: KTDN KTNH... tín phiếu, trái phiếu, chứng khốn đầu tư… - TSCĐ : nhà cửa, vất kiến trúc, máy móc … - Vốn vay : vay NH, vay DH - Nguồn vốn CSH : vốn kinh doanh, lợi nhuận chưa phân phối… - Từ giao dịch kiện qua