Đánh giá thực trạng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại một số quận, huyện trên địa bàn thành phố hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KHOA HỌC TỰ NHIÊN  GIANG THỊ HỒNG HẠNH ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI MỘT SỐ QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC HÀ NỘI - 2016 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KHOA HỌC TỰ NHIÊN  GIANG THỊ HỒNG HẠNH ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI MỘT SỐ QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý đất đai Mã số: 60.85.01.03 LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TSKH ĐẶNG HÙNG VÕ LỜI CAM ĐOAN - Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị - Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực Luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Giang Thị Hồng Hạnh iii LỜI CẢM ƠN Tôi xin gửi lời cảm ơn trân trọng tới giảng viên hướng dẫn khoa học GS.TSKH Đặng Hùng Võ trực tiếp giúp đỡ hướng dẫn tôi, thầy cô giáo Khoa Địa lý, Khoa Sau đại học Trường Đại học Khoa học Tự Nhiên, Đại học Quốc gia Hà Nội Tôi xin chân thành cảm ơn UBND phường Thanh Trì, UBND quận Hồng Mai, UBND quận Đống Đa, UBND huyện Đan Phượng, lãnh đạo quan bạn đồng nghiệp hướng dẫn, giúp đỡ trình thực Luận văn Cuối tơi xin gửi lời cám ơn đến anh, chị bạn học viên lớp Cao học Quản lý đất đai khóa 2013 -2015; Cảm ơn gia đình người bạn động viên, đóng góp ý kiến giúp đỡ suốt thời gian học tập nghiên cứu khoa học Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng 2016 Học viên Giang Thị Hồng Hạnh năm MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC BẢNG vi DANH MỤC HÌNH vi MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Kết cấu luận văn Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÀI LIỆU V THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 1.1 Cơ sở u n v c n c ph p v thu sử dụng ất phi n ng nghiệp .7 1.1.1 Cơ sở lý luận 1.1.2 Các văn quy phạm pháp luật hành thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 12 1.1.3 Nội dung thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 12 1.2 Cơ sở thực tiễn v thu sử dụng ất phi n ng nghiệp 21 1.2.1 Kinh nghiệm nước công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 21 1.2.2 Kinh nghiệm Việt Nam công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 26 1.2.3 Những học rút từ thực tiễn quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 34 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI MỘT SỐ QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 36 2.1 Kh i qu t vùng nghiên c u 36 2.1.1 Điều kiện tự nhiên thành phố Hà Nội 36 2.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội .43 2.1.2 Đánh giá chung điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội ảnh hưởng đến quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 48 2.2 Thực trạng c ng t c quản thu thu sử dụng ất phi n ng nghiệp .49 2.2.1 Công tác thành lập ban đạo cấp 50 2.2.2 Quy trình quản lý thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 51 2.2.3 Tình hình quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .55 2.3 Đ nh gi ngƣời nộp thu v c ng t c quản thu thu sử dụng ất phi n ng nghiệp 67 2.3.1 Về cách tính thu cơng tác thu nộp thuế 67 2.3.2 Về số thuế kê khai số nộp 70 2.4 Những nhân tố ảnh hƣởng n quản thu thu sử dụng ất phi nông nghiệp 71 2.4.1 Các yếu tố thuộc nội dung sắc thuế 71 2.4.2 Các yếu tố thuộc tổ chức, quản lý thuế 71 2.4.3 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 72 2.4.4 Đánh giá công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 72 Chƣơng 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 77 3.1 Định hƣớng 77 3.2 Giải ph p nhằm t ng cƣờng c ng t c quản thu sử dụng ất phi n ng nghiệp ịa b n th nh phố H Nội 78 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền nâng cao hiểu biết ý thức chấp hành sách pháp luật thuế 78 3.2.2 Tăng cường chế tài người không nộp thuế 79 3.2.3 Hoàn thiện quản lý đối tượng nộp thuế 80 3.2.4 Hoàn thiện quản lý đối tượng chịu thuế 80 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC 91 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ vi t tắt Nghĩa theo ti ng Việt BCĐ Ban đạo CPI Chỉ số giá tiêu dùng DTTN Diện tích tự nhiên GTGT Giá trị gia tăng KT – XH Kinh tế - xã hội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước SDĐPNN Sử dụng đất phi nông nghiệp SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Diện tích sử dụng mức thuế suất 19 Bảng 2.1: Diện tích loại đất thành phố Hà Nội 39 Bảng 2.2: Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2014, 2015 56 Bảng 2.3: Tình hình quản lý diện tích đất chịu thuế từ 2013 - 2015 .61 Bảng 2.4: Tình hình miễn giảm thuế từ năm 2013-2015 63 Bảng 2.5: Tổng hợp nợ đọng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đến ngày 31/12 hàng năm 64 Bảng 2.6: Tổng hợp thu nợ đọng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 64 Bảng 2.7: Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp từ năm 2013 đến 2015 66 Bảng 2.8: Số tiền trình thu thuế quận, huyện .66 Bảng 2.9: Tình hình nộp NSNN từ năm 2013-2015 67 Bảng 2.10: Tổng hợp đánh giá NNT cách tính thuế công tác thu nộp thuế 69 Bảng 2.11: Tổng hợp đánh giá NNT số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp kê khai số thuế nộp NSNN 70 DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Sơ đồ quy trình thực quản lý thu thuế sử dụng đât phi nơng nghiệp 54 MỞ ĐẦU Tính cấp thi t t i Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước thuế công cụ quan trọng việc điều tiết vĩ mơ kinh tế Chính sách thuế Nhà nước ln có quan hệ chặt chẽ đến việc giải lợi ích kinh tế chủ thể xã hội, đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến vấn đề vĩ mô như: tiết kiệm, đầu tư, tăng trưởng kinh tế Việc hồn thiện sách thuế cho phù hợp với hoàn cảnh kinh tế - xã hội quan tâm hàng đầu Nhà nước Cùng với phát triển đất nước, hệ thống thuế Việt Nam ngày đổi hoàn thiện, phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập với giới Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Quốc hội khóa 12 thơng qua kỳ họp thứ ngày 17 tháng năm 2010, thay Pháp lệnh thuế nhà đất áp dụng từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Đây sách thuế quan trọng góp phần đảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước đặc biệt ngân sách xã, phường Thực Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm tăng cường quản lý nhà nước việc sử dụng đất phi nơng nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu đất phát triển thị trường bất động sản; Đồng thời động viên hợp lý đóng góp người sử dụng đất, đối tượng sử dụng đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách Nhà nước Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp luật thuế mới, có số đối tượng nộp thuế rộng, liên quan hầu hết đến tổ chức cá nhân xã hội Triển khai thực Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có tác động lớn đến đời sống xã hội, địi hỏi phải có phối hợp chặt chẽ quan quản lý nhà nước việc quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, toán thuế Tăng cường quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tạo điều kiện tăng thu ngân sách, đồng thời quản lý tốt diện tích đất phi nông nghiệp địa bàn, đảm bảo công tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất Hà Nội thủ đô nước Việt Nam, đồng thời trung tâm trị, kinh tế, văn hóa, thương mại du lịch quan trọng Việt Nam Hà Nội nằm hai bên bờ sông Hồng, vùng Đồng Bắc Bộ, tiếp giáp với tỉnh: Thái Nguyên, Vĩnh Phúc phía bắc; phía nam giáp Hà Nam Hồ Bình; phía đơng giáp tỉnh Bắc Giang, Bắc Ninh Hưng Yên; phía tây giáp tỉnh Hồ Bình Phú Thọ Tuy nhiên, thực tế, công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội số hạn chế quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, toán thuế… Vì làm giảm hiệu lực quản lý, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Do cần thực giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp khắc phục bất cập, hạn chế Nhận thức tầm quan trọng thực tiễn diễn ra, chọn đề tài nghiên cứu: “Đánh giá thực trạng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số quận, huyện địa bàn thành phố Hà Nội” làm đề tài luận văn thạc sĩ với mong muốn góp phần tăng cường hiệu lực, hiệu quản lý thuế quan thuế Hà Nội Mục tiêu nghiên c u 2.1 Mục tiêu chung Trên sở nghiên cứu quản lý thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, luận văn sâu phân tích, thực trạng công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số quận, huyện địa bàn thành phố Hà Nội Từ đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội 2.2 Mục tiêu cụ thể - Góp phần hệ thống hóa vấn đề thuế quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thành phố Hà Nội - Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp góp phần tăng thu ngân sách thành phố năm KẾT LUẬN V KIẾN NGHỊ K t u n Thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp nguồn thu thuế đóng góp nguồn thu thành phố Hà Nội Cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội thời gian qua đạt kết đáng ghi nhận Ngoài việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách xã, phường, thị trấn, công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực mục tiêu đề tăng cường quản lý đất đai loại đất phi nông nghiệp sử dụng gồm: (đất ở, đất sản xuất kinh doanh, đất lấn, đất chiếm, đất sử dụng sai mục đích ), tạo ý thức, trách nhiệm tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm hiệu Qua đánh giá thực trạng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số quận, huyện địa bàn thành phố Hà Nội giai đoạn 2013-2015 cho thấy công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn nghiên cứu gồm vấn đề sau: + Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế năm 2015 nội dung tuyên truyền giảm so với năm 2014 năm 2014 năm đẩy mạnh tun truyền sách thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp thời điểm luật có hiệu lực thi hành từ 1/1/2012 + Cơng tác quản lý diện tích chịu thuế địa bàn thành phố năm 2014 rà soát số kê khai so với năm 2013 tăng 1,68% Năm 2015, diện tích đất phi nơng nghiệp quản lý chặt chẽ hơn, năm dự án dân cư dịch vụ phát sinh đưa vào quản lý tăng 2,53% so với năm 2014 Năm 2015 quận Đống Đa tăng 100,8%, quận Hoàng Mai tăng 103,2%, huyện Đan Phượng tăng 103,6% so với năm 2014 +Công tác quản lý nợ thuế cho thấy: Năm 2014 số nợ tăng so với năm 2013 355.578 triệu đồng Năm 2015 số nợ tăng so với năm 2014 496.651 triệu đồng + Số tiền thực thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố năm 2014 cao năm 2013 tăng 4,17% Năm 2015 số thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tăng 1,15% so với năm 2014 Số tiền thực thu thuế năm 2015 quận Đống Đa 39.409 triệu đồng, quận Hoàng Mai 11.015 triệu đồng, huyện Đan Phượng 19.742 triệu đồng + Qua số liệu điều tra 230 phiếu doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân cho thấy số NNT biết cách tính thuế áp dụng NNT chiếm 60,67%, đó: NNT địa bàn quận Đống Đa, Hồng Mai có tỷ lệ số NNT nắm cách tính thuế cao, địa bàn huyện Đan Phượng số NNT chưa biết cách tính thuế áp dụng chiếm 46,0% Các khó khăn tồn chủ yếu cơng tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là: văn liên quan đến thuế nhiều, số văn cịn chồng chéo; chưa có chế tài xử phạt người không nộp thuế nộp chậm, muộn thực có hiệu quả; hồ sơ địa cũ, lạc hậu không cập nhật thường xuyên; quan hệ quan thuế quan quản lý đất đai chưa chặt chẽ dẫn đến cịn bỏ xót số đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế; trình độ chun mơn tinh thần trách nhiệm đội ngũ làm cơng tác thuế cịn nhiều hạn chế; trình độ hiểu biết pháp luật người dân cịn nhiều hạn chế, ý thức người dân việc nộp thuế chưa cao Đề tài đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gồm: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền; tăng cường chế tài xử phạt; hoàn thiện quản lý đối tượng nộp thuế; hoàn thiện quản lý đối tượng chịu thuế Ki n nghị Để công tác quản lý thuế nói chung, cơng tác quản lý thuế SDĐPNN địa bàn thành phố Hà Nội đạt kết cao nữa, đưa số kiến nghị sau: Về Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Sửa Luật theo hướng cho ngưỡng có mức thuế phải nộp thấp từ 10 000 đồng trở xuống miễn thuế chi phí quản lý q cao Đề nghị thu hẹp đối tượng miễn, giảm thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có q nhiều đối tượng miễn, giảm thuế gây khó khăn cho cơng quản lý quan thuế Với mục đích quản lý đất đai đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đề nghị cần có quy định dự án thuê đất, nộp tiền thuê đất hàng năm thuộc đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Các trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất có hồ sơ địa đủ điều kiện cấp giấy đề nghị áp dụng cho khai tổng hợp trường hợp hộ có 02 đất trở lên đảm bảo tính kịp thời, tránh thất thu ngân sách Nhà nước Tổng Cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ tài Chính phủ ban hành Nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan Bộ Tài sớm ban hành quy định điều kiện cấp chứng hành nghề cá nhân, tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế nhằm cung cấp thêm thông tin cho người nộp thuế để họ thực nghĩa vụ tài Nhà nước hiệu nhanh Để khuyến khích sử dụng đất có hiệu nên quy định hạn mức tính thuế SDĐPNN đất hạn mức giao đất địa phương thời kỳ Hiện việc xác định hạn mức làm tính thuế SDĐPNN quan tài ngun mơi trường xác đinh dựa GCNQSDĐ hồ sơ cấp GCNQSDĐ; đất chưa cấp GCNQSDĐ không áp dụng hạn mức đất để tính thuế Hạn mức đất hạn mức giao đất UBND thành phố thời điểm giao đất, hạn mức công nhận đất tùy theo thời điểm cấp GCNQSDĐ Đề nghị sửa quy định tính thuế giá đất tính thuế ổn định thời gian 05 năm, thay vào quy định giá đất tính thuế hàng năm theo quy định bảng giá đất UBND thành phố ban hành hàng năm Phối hợp ngành có liên quan xây dựng quy chế phối hợp quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố Sở, ngành như: Xây dựng quy chế phối hợp với Sở Tài nguyên môi trường thành phố nhằm quản lý chặt chẽ đối tượng sử dụng đất phi nông nghiệp địa bàn thành phố, đảm bảo không bỏ sót đối tượng có sử dụng đất phải kê khai thuế Phối hợp thực rà sốt, kiểm tra tình hình sử dụng đất tổ chức thuê đất địa bàn toàn thành phố Chỉ đạo Chi cục thuế quận, huyện phối hợp với phận cửa quản lý chặt chẽ đối tượng chuyển nhượng đất để yêu cầu kê khai thực nghĩa vụ thuế theo quy định Cần có chế tài xử phạt nghiêm khắc tổ chức, hộ gia đình, cá nhân chậm nộp thuế khơng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp T I LI U THAM KHẢO T i iệu ti ng Việt Chính phủ (2010), Báo cáo đánh giá tác động Chính Phủ - Tờ trình dự thảo Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, Hà Nội Chính phủ (2010), Báo cáo tổng kết, đánh giá tình hình thực Pháp lệnh thuế nhà, đất, Hà Nội Chính phủ (2010), Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất, Hà Nội Chính phủ (2010), Thuyết minh chi tiết dự án Luật thuế nhà, đất, Phần II, Mục tiêu, yêu cầu xây dựng thuế nhà, đất, Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị định 123/2007/NĐ – CP ngày 27/7/2007 sửa đổi, bổ sung Nghị định số 188/2004/NĐ – CP, Hà Nội Chính phủ (2004), Nghị định 188/2004/NĐ – CP ngày 16/11/2004 phương pháp xác định giá đất khung giá loại đất, Hà Nội Quốc hội (2010), Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiêp 2010, Hà Nội Quốc hội (2003), Luật Đất Đai năm 2003, Hà Nội Rosengard (2010), Bài giảng 20 Thiết kế hệ thống thuế phù hợp Môn kinh tế học khu vực cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 10 Rosengard (2010), Bài giảng 22 Thuế bất động sản Mơn kinh tế học khu vực cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 11 Rosengard (2010), Bài giảng 23 Cải cách thuế nhà, đất Việt Nam Môn kinh tế học khu vực cơng MPP2, Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 12 Rosengard (1998), Cải cách thuế bất động sản nước phát triển – Chương I Giới thiệu tổng quan, đọc đăng học liệu mở FETP Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 13 Rosengard (1998), Cải cách thuế bất động sản nước phát triển – Chương VI So sánh hiệu thuế bất động sản, đọc đăng học liệu mở FETP Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright 14 Thủ tướng Chính phủ (2010), Công văn số 278/TTg-PL ngày 9/2/2010 giao nhiệm vụ nghiên cứu, triển khai xây dựng dự án Luật Ngân sách nhà nước, Hà Nội 15 Thủ tướng Chính phủ (2007), Quyết định số 272/QĐ-TTg ngày 27/2/2007 việc phê duyệt kết kiểm kê đất đai năm 2005, Hà Nội 16 Thủ tướng Chính phủ (2004), Quyết định số 201/2004/QĐ-TTg ngày 16/2/2004 việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 nhằm xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế, Hà Nội 17 UBTV Quốc hội (1992), Pháp lệnh sử dụng đất nông nghiêp năm 1992, Hà Nội 18 UBTV Quốc hội (1992), Pháp lệnh thuế nhà, đất 1992, Hà Nội T i iệu ti ng Anh 19 Frank Leung, Kevin Chow and Gaofeng Han (2008), “Long-term and short-term determinants of property prices in Hong Kong”,Working Paper 15/2008 dated 20/10/2008, Research Department, Hong Kong Monetary Authority 20 Rosengard (2010), Advice regarding the selection of thesis topic, FETP dated 12 July 2010 21 Wikipedia, http://en.wikipedia.org/wiki/Land_value_tax (truy cập 19:24 ngày 27/11/2010) Trang tin iện tử 22 Báo Pháp Luật Online, http://www.phapluatvn.vn/batdongsan/201104/Chuyen-1-ty- dong-moi-met-vuong-co-thanh-tien-le-2043654/ (truy cập 5:00 PM ngày 12/4/2011) 23 Báo Tin Tức Thị Trường Online, http://tinthitruong.batdongsan.com.vn/dieu-chinh- gia-mua-ban-nha-theo-chi-so-cpi-HkEKLfetNUA1.html truy cập 9:15AM ngày 17/4/2011 24 Báo Vneconomy, http://vneconomy.vn/2010122901294195p0c9920/tang-truong- gdp- nam-2010-dat-678.htm, truy cập ngày 17/4/2011 25 Tổng Cục Thống Kê, http://www.gso.gov.vn, (truy cập 10:00 PM ngày 6/4/2010) 26 Tổng Cục Thống Kê, http://www.gso.gov.vn/default.aspx? tabid=389&idmid=3&ItemID=9885 (truy cập 10PM, ngày 26/2/2011) 27 Tổng Cục Thống Kê, http://www.gso.gov.vn/default.aspx? tabid=389&idmid=3&ItemID=9886 (truy cập 12 AM ngày 27/2/2011) 28 Tổng Cục Quản Lý Đất Đai – Bộ TN&MT, http://www.gdla.gov.vn/index.php? option=com_content&task=view&id=1414 (truy cập 10PM ngày 17/4/2011) PHỤ LỤC TÍNH SỐ THU THUẾ DỰ KIẾN THU ĐƢỢC ĐỐI VỚI ĐẤT Ở (áp dụng thuế suất 0,03% chung cho loại đất ở) Diện tích ất tính thu Gi ất trung bình c c ịa phƣơng ban h nh Nông thôn TT Th nh Thị Nông thôn Thuế suất Số thu dự ki n thu dự kiến ƣợc Đ thị Tỉnh m2 m2 Đồng Đồng % Đồng (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) Bắc Giang 84.554.736 3.809.190 307.533 2.916.000 0,03 11.133.299.355 Bắc Cạn 8.284.710 1.567.272 430.000 1.375.000 0,03 1.715.227.290 Bắc Ninh 36.006.726 3.966.522 508.200 3.845.400 0,03 10.065.444.556 Cao Bằng 18.067.098 1.901.886 135.600 5.227.000 0,03 3.717.316.983 Điện Biên 10.699.458 2.759.568 121.200 2.720.500 0,03 2.641.253.716 Hà Giang 22.676.892 2.603.118 28.690 476.500 0,03 567.295.728 Hà Nam 18.504.948 1.432.452 135.040 2.066.900 0,03 1.637.892.965 Hà Nội 34.651.344 19.151.454 631.000 16.965.000 0,03 104.030.824.552 Hà Tây 66.705.744 4.316.382 251.733 2.607.640 0,03 8.414.288.894 10 Hà Tĩnh 28.638.876 2.972.592 30.600 1.860.000 0,03 1.921.611.218 11 Hải Dương 51.198.042 6.662.460 483.000 6.430.000 0,03 20.270.481.626 12 Hải Phòng 39.029.760 12.332.082 560.000 7.080.000 0,03 32.750.341.848 13 Hưng Yên 34.658.442 3.722.670 848.000 3.350.000 0,03 12.558.390.995 14 Hồ Bình 80.849.580 4.853.772 82.400 2.830.000 0,03 6.119.454.046 15 Lào Cai 11.229.078 2.280.936 48.800 2.845.000 0,03 2.111.172.578 16 Lạng Sơn 19.748.736 3.677.730 110.000 2.695.200 0,03 3.625.373.657 17 Lai Châu 9.053.982 1.297.422 201.800 539.000 0,03 757.921.208 18 Nam Định 37.941.960 4.846.968 904.000 4.436.000 0,03 16.740.204.566 19 Nghệ An 63.697.452 5.189.646 430.600 2.145.000 0,03 11.567.974.050 20 Ninh Bình 19.975.116 2.116.338 284.000 3.863.000 0,03 4.154.503.991 21 Phú Thọ 32.403.882 4.225.074 494.167 1.476.000 0,03 6.674.738.274 22 Quảng Ninh 20.700.918 18.414.144 335.400 5.081.000 0,03 30.151.606.068 23 Sơn La 25.487.658 1.955.562 252.000 1.940.200 0,03 3.065.121.363 24 Thái Bình 50.269.506 2.162.370 230.000 5.105.000 0,03 6.780.265.569 25 Thái Nguyên 31.645.656 6.735.792 141.900 5.163.600 0,03 11.781.436.247 26 Thanh Hoá 181.985.958 7.405.482 243.000 4.317.067 0,03 22.857.764.186 27 Tuyên Quang 20.180.160 1.477.056 243.000 944.000 0,03 1.889.435.923 28 Vĩnh Phúc 30.811.998 4.487.154 536.333 2.376.667 0,03 8.156.991.280 29 Yên Bái 14.700.504 3.388.434 243.600 2.498.667 0,03 3.614.282.959 30 Bình Định 24.417.330 5.968.662 65.700 3.954.000 0,03 7.561.292.439 31 Bình Thuận 20.581.344 8.702.736 404.200 2.249.333 0,03 8.368.300.026 42 Chính phủ (2010), Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất, Hà Nội.Số liệu đính kèm Diện tích ất tính thu Gi ất trung bình c c ịa phƣơng ban h nh Nông thôn TT Th nh Thị Tỉnh Thuế suất Số thu dự ki n thu dự kiến ƣợc Nông thôn Đ thị m2 m2 Đồng Đồng % Đồng (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) 32 Đà Nẵng 12.270.636 10.886.064 301.400 7.056.000 0,03 24.153.131.182 33 Đắk Lắk 45.106.362 9.350.754 269.000 4.545.000 0,03 16.389.836.492 34 Đắk Nông 13.627.026 1.280.370 166.000 1.118.000 0,03 1.108.061.993 35 Gia Lai 42.400.050 13.207.026 41.500 2.523.133 0,03 10.524.806.883 36 Khánh Hoà 15.249.990 9.209.802 264.300 3.297.067 0,03 10.318.771.061 37 Kon Tum 13.631.268 6.035.946 33.500 2.325.000 0,03 4.347.066.578 38 Lâm Đồng 20.067.726 8.624.784 330.400 3.223.200 0,03 10.328.934.138 39 Ninh Thuận 12.105.912 3.344.376 90.533 1.079.000 0,03 1.411.371.081 40 Phú Yên 19.148.514 5.018.034 312.000 1.927.000 0,03 4.693.226.366 41 Quảng Bình 17.041.248 2.352.966 26.167 1.657.200 0,03 1.303.574.373 42 Quảng Nam 75.856.704 9.397.962 440.333 1.643.500 0,03 14.654.335.763 43 Quảng Ngãi 33.537.168 4.919.544 268.733 1.632.000 0,03 5.112.375.227 44 Quảng Trị 27.727.476 6.190.296 84.267 1.556.800 0,03 3.592.066.437 45 Thừa Thiên Huế 53.675.874 9.708.216 30.500 5.716.000 0,03 17.138.783.044 46 An Giang 50.304.408 14.467.236 658.000 4.844.000 0,03 30.953.877.494 47 Bình Dương 22.081.374 8.273.916 660.000 4.780.000 0,03 16.236.907.596 48 Bình Phước 20.324.640 3.636.234 67.300 1.772.500 0,03 2.343.921.911 49 BRVT 11.213.538 8.605.842 922.800 4.083.867 0,03 13.647.889.245 50 Bạc Liêu 13.624.464 3.914.946 82.000 3.606.000 0,03 4.570.350.397 51 Bến Tre 29.051.736 1.951.404 120.000 4.250.000 0,03 3.533.902.596 52 Cà Mau 24.440.850 3.411.954 630.000 3.075.000 0,03 7.766.848.215 53 Cần Thơ 12.272.358 12.757.962 424.800 5.075.000 0,03 20.987.986.449 54 Đồng Nai 42.586.908 14.314.776 276.500 3.976.667 0,03 20.610.111.787 55 Đồng Tháp 52.442.670 5.643.204 252.800 3.754.000 0,03 10.332.628.438 56 TP Hồ Chí Minh 24.598.476 61.588.422 5.129.000 27.720.000 0,03 550.018.992.373 57 Hậu Giang 15.114.498 2.167.452 399.000 2.890.000 0,03 3.688.386.295 58 Kiên Giang 35.316.498 11.213.958 284.800 2.671.267 0,03 12.004.083.251 59 Long An 60.793.698 8.527.260 135.000 4.842.000 0,03 14.848.842.645 60 Sóc Trăng 19.216.554 3.210.858 96.000 3.360.000 0,03 3.789.981.619 61 Tây Ninh 31.241.616 5.142.438 215.333 1.845.500 0,03 4.865.319.192 62 Tiền Giang 32.165.154 2.587.284 774.000 5.615.667 0,03 11.827.546.114 63 Trà Vinh 12.808.992 2.359.896 624.000 4.380.000 0,03 5.498.746.646 860.000 3.538.000 0,03 64 Vĩnh Long 20.904.618 2.405.760 Tổng cộng 2.081.306.598 432.089.868 Số thuế dự kiến thu 1.208.678.494.244 đồng 7.946.865.108 1.208.678.494.244 PHỤ LỤC TÍNH SỐ THU THUẾ DỰ KIẾN THU ĐƢỢC ĐỐI VỚI ĐẤT SẢN XUẤT, KINH DOANH PHI NÔNG NGHI P 54 (áp dụng mức thuế suất chung 0,03%) Diện tích theo QĐ 272/QĐ-TTG 43 Diện tích ất Gi ất trung Số thu Dự tính chịu thu bình Số TT Địa phƣơng Ha m2 m2 ồng (1) (2) (3) (4=3x10,000) (5=4x70%) (6) (7) (8=5x6x7) Bắc Giang 1.448,81 14.488.100 10.141.670 1.099.350 0,03% 3.344.773.474 Bắc Kạn 1.980,06 19.800.600 13.860.420 1.302.500 0,03% 5.415.959.115 Bắc Ninh 2.239,59 22.395.900 15.677.130 427.000 0,03% 2.008.240.353 Cao Bằng 1.209,58 12.095.800 8.467.060 135.600 0,03% 344.440.001 Điện Biên 348,77 3.487.700 2.441.390 121.200 0,03% 88.768.940 Hà Giang 540,35 5.403.500 3.782.450 252.595 0,03% 286.628.387 Hà Nam 1.182,64 11.826.400 8.278.480 667.170 0,03% 1.656.946.050 Hà Nội 3.648,58 36.485.800 25.540.060 3.307.233 0,03% 25.340.081.330 Hà Tây 4.494,77 44.947.700 31.463.390 1.340.230 0,03% 12.650.453.754 10 Hà Tĩnh 2.292,02 22.920.200 16.044.140 174.487 0,03% 839.846.552 11 Hải Dương 3.410,89 34.108.900 23.876.230 2.078.400 0,03% 14.887.306.930 12 Hải Phòng 4.040,23 40.402.300 28.281.610 1.910.000 0,03% 16.205.362.530 13 Hưng Yên 1.381,57 13.815.700 9.670.990 655.000 0,03% 1.900.349.535 14 Hịa Bình 1.788,31 17.883.100 12.518.170 879.400 0,03% 3.302.543.609 15 Lào Cai 2.503,20 25.032.000 17.522.400 1.012.830 0,03% 5.324.163.718 16 Lạng Sơn 877,45 8.774.500 6.142.150 1.539.350 0,03% 2.836.475.581 17 Lai Châu 265,03 2.650.300 1.855.210 316.500 0,03% 176.152.190 18 Nam Định 1.418,50 14.185.000 9.929.500 214.800 0,03% 639.856.980 19 Nghệ An 3.819,30 38.193.000 26.735.100 1.922.410 0,03% 15.418.747.077 20 Ninh Bình 1.354,81 13.548.100 9.483.670 1.751.100 0,03% 4.982.056.361 21 Phú Thọ 2.192,19 21.921.900 15.345.330 373.167 0,03% 1.717.909.694 22 Quảng Ninh 8.660,95 86.609.500 60.626.650 987.500 0,03% 17.960.645.063 23 Sơn La 789,95 7.899.500 5.529.650 785.390 0,03% 1.302.879.544 Thu suất ồng 24 Thái Bình 732,91 7.329.100 5.130.370 795.000 0,03% 1.223.593.245 25 Thái Nguyên 2.111,30 21.113.000 14.779.100 2.169.675 0,03% 9.619.753.138 26 Thanh Hóa 3.275,14 32.751.400 22.925.980 - 0,03% - 27 Tuyên Quang 1.434,67 14.346.700 10.042.690 132.780 0,03% 400.040.513 28 Vĩnh Phúc 3.195,07 31.950.700 22.365.490 884.333 0,03% 5.933.564.497 29 Yên Bái 937,36 9.373.600 6.561.520 1.084.805 0,03% 2.135.390.911 30 Bình Định 1.890,60 18.906.000 13.234.200 1.607.850 0,03% 6.383.582.541 31 Bình Thuận 2.955,03 29.550.300 20.685.210 876.560 0,03% 5.439.548.303 Chính phủ (2010), Tài liệu phục vụ xây dựng Dự án Luật thuế nhà, đất, Hà Nội.Số liệu đính kèm Diện tích ất Diện tích theo QĐ 272/QĐ-TTG chịu thu Số thu Dự tính Gi ất trung bình Thu suất Số TT Địa phƣơng Ha m2 m2 ồng (1) (2) (3) (4=3x10,000) (5=4x70%) (6) (7) (8=5x6x7) 32 Đà Nẵng 1.788,88 17.888.800 12.522.160 2.598.500 0,03% 9.761.649.828 33 Đắk Lắk 1.953,06 19.530.600 13.671.420 1.465.447 0,03% 6.010.421.060 34 Đắc Nông 393,20 3.932.000 2.752.400 514.024 0,03% 424.439.897 35 Gia Lai 1.464,07 14.640.700 10.248.490 1.599.600 0,03% 4.918.045.381 36 Khánh Hòa 4.003,04 40.030.400 28.021.280 894.842 0,03% 7.522.382.669 ồng 37 Kon Tum 719,25 7.192.500 5.034.750 243.000 0,03% 367.033.275 38 Lâm Đồng 1.066,64 10.666.400 7.466.480 211.400 0,03% 473.524.162 39 Ninh Thuận 563,21 5.632.100 3.942.470 - 0,03% - 40 Phú Yên 1.515,47 15.154.700 10.608.290 671.700 0,03% 2.137.676.518 41 Quảng Bình 1.026,51 10.265.100 7.185.570 700.250 0,03% 1.509.508.618 42 Quảng Nam 3.881,05 38.810.500 27.167.350 634.433 0,03% 5.170.761.726 43 Quảng Ngãi 1.502,58 15.025.800 10.518.060 153.920 0,03% 485.681.939 44 Quảng Trị 620,74 6.207.400 4.345.180 73.600 0,03% 95.941.574 45 T.T Huế 1.494,36 14.943.600 10.460.520 2.100.090 0,03% 6.590.410.034 46 An Giang 870,86 8.708.600 6.096.020 2.102.567 0,03% 3.845.186.535 47 Bình Dương 15.370,68 153.706.800 107.594.760 198.000 0,03% 6.391.128.744 48 Bình Phước 5.577,50 55.775.000 39.042.500 - 0,03% - 49 Bà Rịa-V.Tàu 5.999,86 59.998.600 41.999.020 1.253.567 0,03% 15.794.571.451 50 Bạc Liêu 116,62 1.166.200 816.340 1.315.600 0,03% 322.193.071 51 Bến Tre 283,22 2.832.200 1.982.540 42.000 0,03% 24.980.004 52 Cà Mau 591,46 5.914.600 4.140.220 747.500 0,03% 928.444.335 53 Cần Thơ 1.374,32 13.743.200 9.620.240 2.044.500 0,03% 5.900.574.204 54 Đồng Nai 10.603,88 106.038.800 74.227.160 1.279.833 0,03% 28.499.518.082 55 Đồng Tháp 488,81 4.888.100 3.421.670 1.091.893 0,03% 1.120.829.599 56 H C Minh 9.603,58 96.035.800 67.225.060 4.375.000 0,03% 88.232.891.250 57 Hậu Giang 151,93 1.519.300 1.063.510 663.000 0,03% 211.532.139 58 Kiên Giang 1.607,85 16.078.500 11.254.950 1.057.000 0,03% 3.568.944.645 59 Long An 3.811,79 38.117.900 26.682.530 441.720 0,03% 3.535.862.145 60 Sóc Trăng 475,88 4.758.800 3.331.160 - 0,03% - 61 Tây Ninh 1.775,93 17.759.300 12.431.510 801.588 0,03% 2.989.482.907 62 Tiền Giang 527,34 5.273.400 3.691.380 2.963.100 0,03% 3.281.378.423 63 Trà Vinh 475,88 4.758.800 3.331.160 1.857.000 0,03% 1.855.789.236 0,03% 64 Vĩnh Long Tổng 815,01 8.150.100 5.705.070 1.647.700 150.934,09 1.509.340.900 422.615.452 1.056.538.630 Số thuế dự kiến thu 384.556.916.520 đồng 2.820.073.152 384.556.916.520 PHỤ LỤC TÍNH SỐ THU THUẾ DỰ KIẾN THU ĐƢỢC ĐỐI VỚI NHÀ Ở55 (áp dụng thuế suất 0,03% chung cho loại nhà ở) Tổng diện STT Nh tích (m2) Diện tích Số hộ trung bình/hộ Giá nhà Gi trị trung tính thu bình ( /m2) nh /hộ ( ) (6) (7=5x6) Tổng thu ( ) (m2) (1) (2) (3) Tại đô thị 223,800,000 Tại nông thôn 598,320,000 (4) (5=3/4) 3,147,610 9,819,052 71 61 Tổng 5,700,000 405,270,000 382,689,571,410 4,000,000 243,600,000 717,576,320,160 1,100,265,891,570 PHỤ LỤC PHIẾU ĐI U TRA NGƢỜI NỘP THUẾ Nguyên tắc điền phiếu: Đánh dấu (x) vào ô theo câu trả lời thích hợp Đối với câu hỏi/mục ghi thơng tin, số liệu, đề nghị ghi vào dòng tương ứng I Các thông tin chung người nộp thuế (NNT) vấn: 1.1 Họ tên 1.2 Mã số thuế ( có)……………………………………………………… 1.3 địa chỉ: ………………………………………… 1.4 điện thoại: ………… 1.6 Email 1.5 đất sử dụng cấp Giấy chứng nhận Quyền SDĐ Đã cấp Chưa cấp 1.6 Mục đích sử dụng đất …………………………………………………… Đất Đất SXKD * Đất phi NN khác 1.7 Diện tích thực tế sử dụng (m2)………………………………… II Đánh giá NNT quản lý thuế khoản thuế phải nộp qua năm 2013,2014,2015: 2.1 Khi có vướng mắc cần tư vấn, hỗ trợ sách thuế, NNT thường liên hệ với ai? Bộ phận Tuyên truyền - Hỗ trợ quan thuế * Cán thuế,cán xã phường ủy nhiệm * Các công ty tư vấn Tự tìm h*iểu qua tài liệu, website Các đồng nghiệp kế toán 2.2 NNT cảm thấy dịch vụ Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế quan thuế? Rất tốt Tốt Kém Tôi chưa liên hệ với quan thuế Không tốt 2.3 NNT có hiểu rõ cánh tính thuế áp dụng NNT hay khơng? C Khơng ó rõ Không biết 2.4 Thực kê khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Đã kê khai Chưa kê khai 2.5 NNT có thường xuyên nộp thuế thời hạn quy định khơng? Có Khơng Lý khơng hạn…………………………………………… 2.6 NNT thực kê khai nộp thuế nào? Số thuế kê khai đồng Số thuế nộp NSNN đồng 2.7 NNT cịn nợ thuế ngun nhân gì?: Khó khă*n tài Cơ quan*thuế khơng thơng báo, đơn đốc, cưỡng chế nợ Do thuế *phát sinh ít, khơng muốn nộp làm nhiều lần 2.8 Số thuế phải nộp NNT qua năm thay đổi nào? 1/ Tăng dần 2/ Giảm dần 3/ Khơng đổi 4/ Có năm tăng, có năm giảm 2.9 NNT cho biết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa 1/ Rất công 3/Tạm 2/ Công 4/ Chưa cơng Nếu chọn , xin nói rõ lý Xin trân thành cảm ơn người nộp thuế dành thời gian để trả lời câu hỏi! Ngày Ngƣời trả lời vấn tháng năm 2016 Ngƣời i u tra ... HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KHOA HỌC TỰ NHIÊN  GIANG THỊ HỒNG HẠNH ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI MỘT SỐ QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý đất. .. phi nông nghiệp: Cơ sở lý luận pháp lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; khái quát tình hình thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp nước thành phố Hà Nội - Đánh giá thực trạng thu thuế sử dụng. .. 1: Tổng quan tài liệu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Chương 2: Thực trạng thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số quận, huyện địa bàn thành phố Hà Nội Chương 3: Đề xuất số giải pháp nhằm nâng